Povara impozitului pe profit c. Coeficientul sarcinii fiscale pe tip de activitate economică. Pentru ce este rata povara fiscală a companiei?

Calculul sarcinii fiscale în anul 2020 este o procedură specială care permite contribuabilului să controleze în mod independent nivelul sarcinii fiscale în cadrul legislației actuale. Reamintim că chiar și o mică modificare a acestui indicator poate trezi un interes deosebit din partea angajaților Inspectoratului Federal. În acest articol vă vom spune cum să calculați povara fiscală a unei întreprinderi.

Dispoziții generale

Mărimea poverii fiscale asupra agenților economici nu este un indicator „fantomă” sau o valoare planificată abstractă. Nu, sarcina fiscală este suma impozitelor, taxelor și contribuțiilor care se determină pentru o entitate economică în funcție de tipul de activitate, scara producției și personalul acesteia.

Cu alte cuvinte, se determină volumul plăților fiscale către buget pentru aproape fiecare subiect. Mai exact, oficialii au determinat doar valori de frontieră. Abaterea de la acești indicatori indică schimbări semnificative în viața financiară și economică a unui antreprenor sau organizație, ceea ce trezește un interes puternic din partea Serviciului Fiscal Federal.

Am descris mai detaliat ce valori au fost stabilite pentru 2020 în articolul „Povara fiscală pe tip de activitate: Serviciul Fiscal Federal vine la noi”. În continuare, vom determina cum să calculăm povara fiscală a unei întreprinderi folosind un exemplu specific.

Povara fiscală: formula de calcul

Deci, mărimea sarcinii fiscale este raportul dintre valoarea plăților fiscale ale unei entități economice, calculată în termeni procentuali, și suma veniturilor primite, determinată din date. contabilitateîn perioada de raportare.

Trebuie să calculați indicatorul folosind formula:

Pentru calcularea corectă a unui indicator atât de important, luați în considerare următoarele recomandări:

1. Includeți în calcul toate sumele plăților fiscale care au fost acumulate de contribuabil în perioada de raportare.
2. Luați în considerare plățile pe care compania le plătește ca agent fiscal. De exemplu, includeți și impozitul pe venitul personal al angajaților în datele calculate.
3. Excludeți sumele TVA la import.
4. Nu includeți taxele vamale plătibile conform legislației în vigoare.
5. De asemenea, nu includeți în calcul sumele primelor de asigurare acumulate.

Alte metode de calcul

Contribuabilii au dreptul de a utiliza alte metode de calcul a sarcinii fiscale pentru efectuarea unui audit independent. Deci, oficialii au oferit două căi.

Metoda numărul 1. Calculul impozitului pe venit.

• fila 02, rândul 180;
• foaia 02, suma rândurilor 010 și 020.

În prezent, nu au fost stabilite valorile pentru care Serviciul Fiscal Federal inițiază un audit la fața locului. Indicatorii anilor anteriori au fost următorii: cel puțin 1% - pentru o societate comercială și cel puțin 3% - pentru alte organizații, inclusiv companiile contractante și întreprinderile producătoare.

Metoda numărul 2. Calculul taxei pe valoarea adăugată.

Cu această metodă de calcul a sarcinii fiscale se calculează raportul dintre valoarea deducerilor de TVA și valoarea impozitului acumulat. Dacă valoarea obținută este de 89% sau mai mult, atunci acest lucru va interesa Serviciul Fiscal Federal.

Valorile scăzute ale sumelor de TVA de plătit nu pot indica faptul că contribuabilul se abate de la plata impozitelor și taxelor. O astfel de concluzie poate fi făcută numai pe baza rezultatelor inspecției.

Calculul sarcinii fiscale a unei întreprinderi folosind exemplul anului 2020

Conditii de decontare:

SRL „VESNA” desfășoară activități în domeniul hotelier și restaurante. Compania folosește OSNO. Conform situațiilor financiare, venitul pentru 2017 (linia 2110 din situația rezultatelor financiare) este de 65 de milioane de ruble.

Date de raportare fiscală pentru 2017:

• declarație de impozit pe venit - 1.750.000 de ruble;
• TVA - 1.670.000 de ruble;
• taxa de transport - 450.000 de ruble;
• impozit pe proprietate - 780.000 de ruble;
• Impozitul pe venitul personal - 1.200.000 de ruble.

Sumele primelor de asigurare plătite nu sunt luate în considerare la calcul.

Un exemplu de calcul al sarcinii fiscale:

Nal. sarcină = 65.000.000 / (1.750.000 + 1.670.000 + 450.000 + 780.000 + 1.200.000) × 100% = 65.000.000 / 5850 × 100,1% = 11,1%.

Potrivit Serviciului Fiscal Federal: valoarea minimă a numerarului. sarcină pentru hoteluri și restaurante în 2017 - 9,5%. 11,11% pentru OOO Vesna este mai mare decât valoarea minimă determinată de Serviciul Fiscal Federal (9,5%).

Scăderea indicatorului: ce se va întâmpla

Dacă valoarea indicatorului este sub media pentru un anumit tip de activitate, atunci Serviciul Fiscal Federal are dreptul la:

1. Sunați șeful companiei pentru o conversație personală. Întâlnirea va fi condusă de șeful Serviciului Fiscal Federal de la locul de înregistrare sau de adjuncții săi. În timpul convorbirii, reprezentantul Serviciului Fiscal Federal va afla care este motivul scăderii poverii fiscale. Scopul principal al întâlnirii: identificarea firmelor fly-by-night, a contribuabililor necinstiți, a tranzacțiilor și operațiunilor ilegale.
2. Inițiază o verificare la fața locului. Inspectoratul va include contribuabilul „problematic” în planul de măsuri de control și audit, în care va: efectua o verificare amănunțită a contabilității și contabilitate fiscală, primar și documente contabile confirmarea faptelor de activitate economică.

Dacă compania se sustrage de la îndeplinirea instrucțiunilor Serviciului Federal de Taxe, inspectorii au dreptul de a aplica mai mult metode eficiente impact. Mai mult, astfel de metode pot avea un impact negativ asupra activității subiectului. De exemplu, în cazuri excepționale, Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal poate îngheța conturile companiei. Adică, orice tranzacție financiară va fi imposibilă. De asemenea, functionarii se pot adresa instantelor de judecata pentru punerea in miscare a urmaririi administrative sau chiar penale pe faptele de evaziune fiscala si alte plati fiscale.

Calculați povara fiscală a companiei și verificați datele obținute cu indicatorii Serviciului Fiscal Federal. Acest lucru vă va permite să fiți conștient de riscuri în avans și să vă pregătiți pentru întrebările inspectorilor. Indicatori siguri ai poverii fiscale pe tip de activitate economică în 2017 - în acest articol.

FTS calculează și publică indicatori siguri ai poverii fiscale și a rentabilității pe tip de activitate economică pe site-ul său www.nalog.ru. Dacă volumul de muncă și profitabilitatea companiei sunt mai mici decât media pentru tipul de activitate, este posibilă o inspecție la fața locului.

Puteți verifica chiar acum dacă inspectorii vor avea întrebări pentru compania dvs.

Povara fiscală pe tip de activitate economică în 2017: cum se calculează

Povara fiscală- un indicator calculat ca raport dintre impozitele plătite și veniturile din situațiile financiare, înmulțit cu 100%.

Formula de calcul a sarcinii fiscale a unei organizații:

valoarea impozitelor pentru anul calendaristic conform datelor de raportare / suma din rândul 2110 „Venituri” din situația anuală a rezultatelor financiare x 100%

Pentru a calcula sarcina în 2017, este necesar să se ia în considerare toate impozitele pe care compania le plătește, inclusiv impozitul pe venitul personal al angajaților.

În 2017, primele de asigurare nu sunt incluse în valoarea impozitelor plătite (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 22 martie 2013 nr. ED-3-3 / [email protected]). Cel mai probabil, anul viitor organele fiscale vor include contribuții în calcul, deoarece acum ei înșiși administrează aceste plăți și vor avea date pentru anul în curs. Prin urmare, la întocmirea rapoartelor pentru trimestrul I 2018, companiile vor determina sarcina fiscală, inclusiv contribuțiile.

În 2017, autoritățile fiscale au dreptul de a verifica anii 2014-2016 (clauza 4 a articolului 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Comparați datele companiei cu indicatorii poverii fiscale a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei de-a lungul anilor. În caz de abateri, un control nu va fi atribuit imediat, dar pot fi solicitate motive.

Povara fiscală este unul dintre indicatorii cheie de performanță ai companiei. În acest articol, vă vom spune pentru ce este acest indicator, ce afectează și cum să îl calculați.

Există două concepte de sarcină fiscală: absolută și relativă. Absolut este suma totală a impozitelor și contribuțiilor pe care compania le transferă la buget. Relativ este raportul dintre valoarea impozitelor plătite și un anumit indicator financiar, de exemplu, veniturile.

Exemplu

Povara fiscală absolută a companiei pentru anul este de 1,5 milioane de ruble.
Relativ - 12% din venituri.

Adică, povara absolută arată pur și simplu câte impozite a plătit compania. Acesta nu este un indicator foarte informativ pentru fisc, este nevoie mai mult de compania însăși pentru analiză. Povara fiscală relativă caracterizează cât de mult din banii companiei merg la buget. În acest articol, vom vorbi despre asta.

Pentru ce este rata povara fiscală a companiei?

Raportul de sarcină fiscală este un indicator utilizat de autoritățile fiscale atunci când analizează detaliile companiilor și aleg pe cine să includă în planul de audit la fața locului. Cu cât povara fiscală este mai mică, cu atât este mai probabil ca organizația să fie suspectată de încălcarea Codului Fiscal RF și inclusă în plan.

În Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 30 mai 2007 Nr. MM-3-06 / [email protected]„Cu privire la aprobarea conceptului sistemului de planificare a inspecțiilor fiscale pe teren” furnizează criteriile după care o organizație se încadrează în zona de risc atunci când elaborează un plan de inspecții. Primul punct de pe listă este că povara fiscală asupra afacerilor este mai mică decât media industriei.

În plus, băncile, printre altele, folosesc indicatorul poverii fiscale atunci când decid dacă acordă un împrumut unei organizații. Și băncile controlează și sarcina fiscală pentru a respecta legea „anti spălare a banilor” din 07.08.2001 nr.115-FZ. Deci, conform Recomandări metodice Banca Centrală a Federației Ruse nr. 18-R, aprobat în 2017, dacă valoarea plății impozitului este mai mică de 0,9% din cifra de afaceri totală a contului, atunci acesta este un semn al unui client „rău”. Banca poate refuza să servească un astfel de client.

Cum se calculează povara fiscală a unei organizații

Conform Ordinului Serviciului Fiscal Federal din 30 mai 2007 Nr. MM-3-06 / [email protected] sarcina totală este considerată ca raport al tuturor impozitelor plătite.

Într-o scrisoare din 29 iunie 2018 Nr.BA-4-1 / [email protected] FTS a specificat procedura de calcul:

încasările trebuie luate fără TVA și accize;

valoarea impozitelor include impozitul pe venitul personal plătit;

primele de asigurare nu sunt incluse în calcul.

Indicatorul rezultat ar trebui comparat cu datele din Anexa 3 din același ordin, unde FTS publică anual date medii pe industrie.

Povara fiscală pe tip de activitate economică la sfârșitul anului 2018 ()

Tabelul oferă, de asemenea, informații cu privire la sarcina fiscală a primelor de asigurare.

Exemplu

Compania de construcții, conform declarațiilor fiscale, a plătit 950 de mii de ruble pentru 2018. impozite, inclusiv impozitul pe venitul persoanelor fizice. Primele de asigurare- 430 mii de ruble. Veniturile companiei în 2018, fără TVA, s-au ridicat la 10,5 milioane RUB.

Povara fiscală totală:
950 000 / 10 500 000 * 100 = 9,05
Povara fiscală a primelor de asigurare:
430 000 / 10 500 000 = 4,1

Să comparăm coeficienții obținuți cu sarcina medie pe industrie pentru 2018. Pentru constructii, valoarea medie a sarcinii totale este de 10,4, pentru primele de asigurare - 4,4.

Compania din exemplul nostru are indicatori sub media industriei, ceea ce înseamnă că se încadrează într-o zonă de risc și este probabil să fie inclusă în planul de audit.

Se întâmplă că inspectorii incompetenți, atunci când calculează povara fiscală, nu iau toți indicatorii, de exemplu, doar impozitul pe venit, ci îi compară cu povara medie a industriei din litera specificată. Așa că obțin o imagine greșită cu o povară fiscală subestimată și solicită clarificări organizației. Într-o astfel de situație, trimiteți calculul dvs. la biroul fiscal, ținând cont de toate taxele și explicațiile pentru calcul.

Puteți verifica povara fiscală a companiei și o puteți compara cu indicatorii medii din industrie folosind un serviciu special de pe site-ul FTS „Calculator fiscal pentru calcularea poverii fiscale”. Este potrivit pentru cei care plătesc impozite pe sistem comun Serviciul vă permite să vă comparați sarcina fiscală, inclusiv pentru impozitele individuale, cu valorile medii pentru industrie pe regiune. Serviciul conține și informații despre nivelul mediu de salariu, calculat pe baza certificatelor 2-NDFL.

Orice organizație vrea să plătească mai puține taxe. Acest lucru este normal și nu este interzis decât dacă sunt utilizate tehnici ilegale de optimizare. Pe de altă parte, dacă o companie trebuie să-și scadă plățile și să se abată de la mediile industriei, ea vin la ea cu diligență. 1C-WiseAdvice monitorizează cu atenție faptul că sarcina rămâne întotdeauna în zona sigură și nu se abate de la valorile de referință cu mai mult de 10%. Acest lucru face posibilă să nu atrageți atenția Serviciului Fiscal Federal și să reduceți practic la zero riscul unui control fiscal la fața locului.

Sarcina impozitului pe venitul personal

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 25.07.2017 Nr. ED-4-15 / [email protected] definește sarcina fiscală a întreprinzătorilor individuali asupra impozitului pe venitul persoanelor fizice ca raportul dintre impozitul pe venitul personal calculat din activitatea de întreprinzător și suma totală a veniturilor din această activitate.

Dacă povara impozitului pe venitul persoanelor fizice este redusă, antreprenorul va fi citat la comision la fisc. Dar ceea ce este considerat o povară fiscală scăzută - scrisoarea nu spune.

Dar în aceeași scrisoare există un alt criteriu - ponderea deducerilor profesionale pentru calcularea impozitului pe venitul personal. Dacă această cotă depășește 95%, antreprenorul individual devine candidat pentru o chemare în comisie.

În ceea ce privește organizațiile, aici organele fiscale analizează nu povara relativă a impozitului pe venitul persoanelor fizice, ci dinamica sumelor plătite. Inspectorii analizează indicatorii rapoartelor 6-NDFL și cheamă comisia dacă:

• veniturile din impozitul pe venitul persoanelor fizice au scăzut cu peste 10 la sută față de trimestrul sau anul precedent;
• conform sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice, au ajuns la concluzia că organizația plătește un salariu mai mic decât nivelul mediu din regiune pentru acest tip de activitate.

La fel, ei analizează calculele primelor de asigurare și văd dacă valoarea contribuțiilor a scăzut cu același număr de angajați.

Povara impozitului pe venit

În documentele actuale nu există o metodologie pentru calcularea separată a sarcinii pentru impozitul pe venit. A fost precizat în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 17.07.2013 nr. AS-4-2 / ​​​​12722, care acum a fost anulată.
Dar este posibil ca autoritățile fiscale să poată folosi în continuare aceeași metodologie atunci când analizează povara contribuabililor.

Formula de calcul arată astfel:

În scrisoarea menționată, scăzut se înțelege sarcina fiscală:

• mai puțin de 3% - pentru întreprinderile producătoare;
• mai puțin de 1% - pentru întreprinderile comerciale.

sarcina cu TVA

Situația este aceeași ca și în cazul impozitului pe venit. Metodologia a fost precizată în scrisoarea anulată a Serviciului Fiscal Federal din 17 iulie 2013 nr. AS-4-2 / ​​​​12722.

Dar în ceea ce privește TVA-ul, autoritățile fiscale sunt mult mai interesate nu de sarcina fiscală relativă a TVA-ului, ci de ponderea specifică a deducerilor în valoarea totală a TVA-ului acumulat.

Se calculează după cum urmează:

Conform ordinului Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 mai 2007 Nr. MM-3-06 / [email protected] organizația aparține grupului de risc dacă proporția deducerilor depășește 89%. Acesta este un indicator integral rusesc, în diferite regiuni această valoare poate fi puțin mai mică sau mai mare. Informații despre rata de deducere sigură pe regiune pot fi obținute de la

În cazul în care procentul de deduceri în compania dumneavoastră depășește un nivel de siguranță, puteți fi inclus în planul de inspecții la fața locului, vi se poate cere lămuriri, sau chemat în comisie, unde vă vor convinge să depuneți o declarație revizuită cu mai putine deduceri.

Este util să verificați ponderea specifică a deducerilor de TVA înainte de depunerea fiecărei declarații. Dacă greutatea specifică se dovedește a fi mai mare decât cea sigură, puteți transfera unele dintre deduceri în viitor pentru a nu atrage atenția. Dar nu trebuie. Dacă totul este curat și sunteți pregătit pentru întrebări, pregătiți-vă să oferiți explicații și să furnizați documente justificative.

După cum vedeți, nu există o metodă unică de calcul și nimeni nu știe exact ce metodă vor folosi autoritățile fiscale la nivel local atunci când vor efectua analiza preverificare. Avocații 1C-WiseAdvice au mulți ani de experiență în Serviciul Fiscal Federal, prin urmare sunt capabili să privească problema prin ochii unui ofițer fiscal.

Contactati-ne pentru servicii complete de contabilitate- și poți fi sigur că povara fiscală asupra afacerii tale nu va deveni niciodată obiect de atenție a autorităților fiscale. Întotdeauna ținem degetul pe puls, iar povara fiscală este unul dintre punctele de control care este monitorizat de fiecare dată în ajunul raportării.

Așadar, cu două săptămâni înainte de depunerea următoarei raportări fiscale, informăm clientul despre mărimea sarcinii fiscale planificate și, de asemenea, oferim opțiuni de ajustare a acesteia pentru a optimiza plățile fiscale. Și numai după ce cădem de acord asupra opțiunilor propuse, facem calculul final al impozitelor și generăm rapoarte fiscale.

Serviciu de comandă

Atunci când decide dacă să efectueze o inspecție la fața locului în legătură cu organizația, Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal examinează diverși factori. Principalul este indicatorul sarcinii fiscale. Ce se înțelege prin sarcina fiscală și cum se calculează sarcina fiscală TVA, vă vom spune în consultația noastră.

Care este povara fiscală?

Povara fiscală (NN) este înțeleasă ca un indicator determinat ca coeficientul împărțirii sumei impozitelor plătite (N) la cifra de afaceri (venit) (O) (clauza 1 din Anexa nr. 2 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 30.05.2007 Nr.MM-3-06 / [email protected]):

HH = H/O

Acest indicator poate fi calculat atât pentru un anumit contribuabil, cât și pentru grupurile acestuia. De exemplu, pentru a determina coeficienții medii din industrie ai sarcinii fiscale.

Indicatorul sarcinii fiscale este unul dintre criteriile general disponibile de autoevaluare a riscurilor pentru contribuabili, deoarece indicatorii sarcinii fiscale pe tip de activitate economică sunt informații deschise... Aceste informații sunt postate pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal într-o secțiune specială.

Deci, de exemplu, indicatorul mediu al poverii fiscale pe sectoare în ansamblu la sfârșitul anului 2017 a fost de 10,8%, inclusiv v agricultură- 4,3%, în construcții - 10,2%, în comerț - 3,2% (Anexa nr. 3

În consecință, dacă sarcina fiscală a unui contribuabil este mai mică decât nivelul său mediu pentru entitățile economice dintr-o anumită industrie (tip de activitate economică), riscul numirii unui control fiscal la fața locului în legătură cu un astfel de contribuabil crește (clauza 1). din Secțiunea 4 din Anexa Nr. 1, clauza 1 din Anexa Nr. 2 la Ordinul FTS din 30 Mai 2007 Nr. MM-3-06 / [email protected]).

Calculul sarcinii fiscale include toate taxele plătite de organizație sau întreprinzătorul individual, cu excepția primelor de asigurare și a TVA-ului de import. Iar cifra de afaceri este luată conform datelor contabile ca sumă a veniturilor fără TVA și alte venituri (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 11 ianuarie 2017 nr. 03-01-15 / 208, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 29 iunie 2017). , 2018 Nr BA-4-1 / [email protected]).

Am vorbit despre cum puteți întocmi explicații pentru o solicitare din partea Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal de reducere a sarcinii fiscale.

Povara fiscală pentru TVA

Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 30 mai 2007 Nr. MM-3-06 / [email protected] nu prevede calculul sarcinii fiscale pt anumite tipuri taxe. În consecință, nu există linii directoare pe care contribuabilul să se poată baza atunci când decide dacă, din punctul de vedere al autorităților fiscale, plătește suficient cutare sau cutare impozit. Cu toate acestea, atât inspectoratul, cât și contribuabilul pot face un astfel de calcul. Iar insuficienta, in opinia inspectoratului fiscal, contravaloarea sarcinii fiscale asupra TVA poate atrage atentia sporita contribuabilului. Deci, pe baza algoritmului de mai sus, pentru povara fiscală TVA, formula de calcul pentru un exemplu poate arăta astfel.

Să presupunem că valoarea TVA plătită pentru 2017 a fost de 47 500 mii ruble, iar valoarea veniturilor (fără TVA) și alte venituri a fost de 3 200 000 mii ruble. In consecinta, sarcina fiscala asupra TVA va fi de 1,5% (47.500 / 3.200.000 * 100).

Vă rugăm să rețineți că în ceea ce privește TVA-ul, autoritățile fiscale sunt mai interesate de un astfel de indicator precum ponderea deducerilor fiscale în valoarea TVA-ului perceput timp de 12 luni. Am vorbit despre ce se înțelege prin cota sigură a deducerilor de TVA într-o secțiune separată.

Orice antreprenor, străduindu-și să-și mărească profiturile, simte o povară fiscală inevitabilă. Desigur, dorința de a reduce costul plății impozitelor, în timp ce este important să nu treci linia definită de lege. Cu toate acestea, sarcina fiscală nu poate fi prea mică, deoarece în acest caz, există aproape sigur o încălcare a legislației fiscale, care poate fi identificată fie planificată, fie neprogramată.

Care sunt componentele sarcinii fiscale, care este rolul acesteia în activitatea antreprenorială, cum se calculează la diferite niveluri economice, dacă un antreprenor o poate face singur - toate aceste aspecte sunt discutate mai jos. Alăturați-ne!

Povara fiscală absolută și relativă

Conceptul de sarcină fiscală este utilizat pentru stabilirea obligațiilor financiare ale unui antreprenor față de stat. O poți considera o valoare relativă sau absolută.

Suma care împovărează antreprenorul din cauza îndatoririlor sale de contribuabil, exprimată într-o anumită cifră, este valoare absolută povara fiscală.

Antreprenorii trebuie să cunoască această cifră pentru a planifica raportul dintre cheltuieli și venituri, pentru a optimiza o afacere și pentru a-i evalua profitabilitatea.

Autoritățile fiscale interpretează sarcina fiscală ca o măsură ce caracterizează fondurile pe care antreprenorul le alocă din afacere pentru cheltuielile sale fiscale. Această abordare este relativă, deoarece include mulți parametri luați în considerare de Serviciul Fiscal Federal.

Acesta este motivul pentru care denumire relativă povara fiscală vă permite să analizați mai bine impactul poverii fiscale asupra stării financiare a unui antreprenor și a profitabilității afacerii sale.

Uneori povara fiscală este echivalată cu cota efectivă de impozitare- ca procent din plata efectivă a unui anumit impozit în baza generală de impozitare. Când vine vorba de sarcina fiscală pentru un anumit impozit, este permisă aplicarea acestei definiții, care se face în unele reglementări.

Acte de stat

Întrucât povara fiscală ocupă primul loc printre criteriile de alegere a „norocoșilor” pentru un control fiscal la fața locului, reglementarea sa documentară se referă în primul rând la documentele emise de Serviciul Fiscal Federal. Relația dintre contribuabili și autoritățile de reglementare este reglementată de următoarele acte:

• Ordinul Serviciului Fiscal Federal Federația Rusă„Cu privire la aprobarea Conceptului Sistemului de planificare a auditurilor fiscale de teren” din 30 mai 2007 Nr. MM-3-06/333 și Anexa nr. 3 la acesta - date informative, completate și actualizate anual;
• Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse „Despre activitatea comisiilor autoritățile fiscale privind legalizarea bazei de impozitare „din data de 17.07.2013 Nr. AS-4-2 / ​​​​12722 conține o formulă de calcul a sarcinii fiscale pt. tipuri diferite impozite si regimuri fiscale speciale.

NOTĂ! Toate aceste informații sunt conținute și pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal.

Cine are nevoie și de ce

Stabilirea câți bani sunt cheltuiți pe impozite este punct important determinarea activităților entităților economice la diferite niveluri:

• contribuabilii înșiși- poate evalua eficacitatea activităților lor, poate determina cât de mare este riscul unui control fiscal, poate lua o decizie privind regimul fiscal optim, poate anticipa acțiuni ulterioare;
• Serviciul Federal de Taxe cu ajutorul acestor cifre își proiectează activitățile de control și are, de asemenea, capacitatea de a influența modernizarea sistemului fiscal în ansamblu;
• Ministerul de Finanteși alte structuri economice de stat pe baza indicatorilor de sarcină fiscală studiază situația economică la nivel regional și de stat, planificând și prognozând politica financiară ulterioară a țării.

Ce fel de sarcină vom lua în considerare?

Documentele menționate, pe lângă informațiile informaționale, pot oferi antreprenorilor posibilitatea de a calcula independent povara fiscală după formule special elaborate.

Primul document (ordinul Serviciului Fiscal Federal) conține formula generala care va ajuta la calcul povara fiscală totală, adică ponderea fondurilor care au fost acumulate pentru plată pe baza declarațiilor fiscale în raport cu suma veniturilor înregistrate de Comitetul de Stat pentru Statistică (în contul de venit).

IMPORTANT! Calculul unei astfel de sarcini include impozitul pe venitul persoanelor fizice, dar TVA-ul nu este. În același timp, contribuțiile la fondurile extrabugetare sunt excluse din calcule, deoarece nu toate sunt supravegheate de Serviciul Fiscal Federal.

Al doilea document (scrisoare de la Serviciul Federal de Taxe) conține mai multe formule de calcul pentru diferite impozite și anumite regimuri fiscale speciale.

Formula de calcul a sarcinii fiscale

Sarcina cumulativă

calculat foarte medie. Formula sa este extrem de simplă: este coeficientul deducerilor fiscale și a veniturilor. Într-o versiune rafinată, poate arăta astfel:

НН = SnOg x 100% / SVg - TVA,

- cuantumul impozitelor plătite conform raportului în anul fiscal;
SVg- suma încasărilor din documentele contabile aferente anului fiscal; nu include TVA și accize.
Această tehnică a fost dezvoltată și recomandată pentru utilizare de către Ministerul Finanțelor din RF.

Sarcina va fi recunoscută ca fiind mică și va trezi o atenție deosebită din partea autorităților fiscale dacă indicatorul calculat este mai mic decât valorile medii din industrie, care sunt actualizate anual pe site-ul FTS.

PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Există și alte metode de calcul agregat a sarcinii fiscale, propuse în diverse publicații economice.

EXEMPLU. Să calculăm sarcina SRL-ului condiționat „Dolgozhdan”, care este angajat în afacerile hoteliere.

Serviciul Fiscal Federal a determinat nivelul mediu de încărcare pentru acest tip de afaceri la 9%.

Veniturile companiei conform raportului financiar pentru 2015 s-au ridicat la 40 de milioane de ruble. Declarațiile fiscale depuse de firmă în acest an au indicat următoarele deduceri fiscale:

• TVA - 1, 1 milion de ruble;
• impozit pe venit - 1,2 milioane de ruble;
• impozitul pe proprietatea corporativă - 520 mii de ruble;
• taxa de transport - 250 mii de ruble.

Impozitul pe venitul personal în valoare de 750 de mii de ruble a fost reținut din salariile angajaților. Primele de asigurare, precum și transferurile către Fondul de pensii nu sunt relevante pentru acest calcul.

: 1.100.000 + 1.200.000 + 520.000 + 250.000 + 750.000 = 2.625.000 de ruble. Împărțiți la indicatorul de profit: 2 625 000/40 000 000 = 0,065. Îl înmulțim cu 100%, obținem 6,5%.

Rezultatul calculat este mai mic decât media (9%) determinată de Serviciul Fiscal Federal pentru acest sector de afaceri. Prin urmare, Dolgozhdan SRL va fi inclusă în planul de controale fiscale pe teren, sau angajații săi vor fi chemați la fisc pentru a oferi explicații.

Povara fiscală specifică

Cel mai adesea, sarcina fiscală este calculată pe baza TVA și a impozitului pe venit.

Povara impozitului pe venit

Serviciul Federal de Taxe va fi alertat dacă se dovedește a fi sub astfel de indicatori:

• pentru întreprinderile comerciale - mai puțin de 1%;
• pentru alte organizații, inclusiv cele implicate în producție și contractare - mai puțin de 3%.

Se calculează folosind următoarea formulă:

ННп = Нп / (Др + Дн),

Unde:
ННп- sarcina fiscală asupra impozitului pe venit;
Np- impozit pe venit pe baza rezultatelor declaratiei anuale;
Dr- venituri din vanzari, determinate in functie de datele declaratiei de profit;
Dvn- alte venituri (nefuncționale) ale organizației conform aceleiași declarații.
Rezultatul este înmulțit cu 100%.

Nivelul sarcinii fiscale pe TVA

FTS recunoaște nivelul sarcinii fiscale pentru TVA ca fiind scăzut dacă pentru toate cele patru trimestre ale anului de raportare, valoarea deducerilor fiscale pentru TVA este de 89% sau mai mult din suma totală a acestui impozit.

1. Împărțiți valoarea TVA (TVA) plătită la indicatorii bazei de impozitare în conformitate cu secțiunea 3 din declarația corespunzătoare, concentrându-se pe starea pieței ruse (NBRF):

   NN pentru TVA = NNDS / Nbrf

2. Găsiți raportul dintre valoarea TVA din declarație (NNDS) și baza fiscală generală, care include atât indicatorii pieței ruse, cât și ai pieței de export (NBtot):

   NN pentru TVA = NNDS / Nbtotal.

Nuanțele sarcinii fiscale pentru diferite tipuri de antreprenori

1. SP... Un antreprenor individual trebuie să calculeze sarcina fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Pentru a face acest lucru, trebuie să împărțiți indicatorul declarației dumneavoastră la cel dat în declarația 3-NDFL.
2. Plătitorii de impozite trebuie să ia nivelul sarcinii lor acumulate în conformitate cu declarația și să o împartă la venituri în conformitate cu 3-NDFL.
3. Antreprenori la Unified Agricultural Benefitsîmpărțiți, respectiv, indicatorii impozitului lor la valoarea venitului conform declarației 3-NDFL.
4. Cei care au ales OSNO, adunați TVA-ul și impozitul pe venit și găsiți raportul dintre suma primită și veniturile totale reflectate în declarația de venit.

INFORMAȚII IMPORTANTE! Dacă un om de afaceri, pe lângă cele enumerate, plătește și alte taxe, de exemplu, teren, apă, proprietate etc. (cu excepția impozitului pe venitul persoanelor fizice), atunci toate aceste impozite vor participa la calculul sarcinii totale.

Dacă nivelul sarcinii fiscale s-a dovedit a fi scăzut, aceasta nu înseamnă sancțiuni obligatorii: acestea pot fi impuse doar pe baza rezultatelor unui audit, al cărui risc crește firesc într-o astfel de situație.