Finalizarea auditului (pe exemplul organizației). Nuanțele efectuării unui audit intern la o întreprindere, organizarea acesteia și înregistrarea rezultatelor Revista un exemplu de audit la o întreprindere

4.1 Erori comune identificateîn timpul auditului

Erorile tipice sunt după cum urmează:

1) Lipsa extraselor bancare, ștergerea și corectarea extraselor bancare.

2) Documentele justificative ale extraselor bancare nu sunt prezentate integral.

3) Nu există ștampilă bancară pe documentele de acceptare a documentelor în vederea procesării.

4) Costurile suportate prin virament bancar se debitează direct în conturile de cheltuieli, ocolind conturile de decontare.

5) Încălcarea procedurii de decontare a acreditivului.

Lipsa extraselor bancare, ștergerea și corectarea extraselor bancare. Completitudinea extraselor bancare se stabileste prin numerotarea paginilor acestora si prin transferul soldului contului. Soldul de la sfârșitul perioadei din extrasul anterior al băncii de pe cont trebuie să coincidă cu soldul de la începutul perioadei din extrasul următor. Dacă în declarație se constată corecții neconfirmate, ștersături, pete, subliniere „îngroșată” și contaminare similară, auditorul trebuie să reconcilieze informațiile la instituția bancară.

Documentele justificative ale extraselor bancare nu sunt prezentate integral. Fiecare suma indicata in extrasul bancar trebuie confirmata printr-un document justificativ. Acestea pot fi ordine de plată, ordine de plată-ordine, ordine de pomenire, chitanțe pentru declararea unei plăți în numerar și alte documente. Sumele pentru extrasele bancare trebuie să corespundă în totalitate cu sumele indicate în documentele primare anexate acestora. În cazul în care lipsește vreun document justificativ, auditorul trebuie să aducă acest lucru la cunoștința șefului societății auditate sau unei persoane autorizate de acesta în scris. În lipsa documentelor sursă justificative, auditorul ar trebui să reconcilieze informațiile și la instituția bancară.

Foarte des, absența documentelor justificative indică fraudă cu numerar la primire. Prin urmare, ar trebui să verificați corectitudinea și caracterul complet al creditării fondurilor depuse în bancă în numerar. Verificarea se efectuează prin compararea chitanței cu anunțul pentru contribuția în numerar, carnetul de casă, raportul de casierie și extrasul de cont pentru data corespunzătoare.

Documentele nu au ștampila bancară pe acceptarea documentelor pentru procesare. Pe documentele de sursă primară anexate extraselor bancare trebuie să fie prezente ștampila băncii și semnătura operatorului bancar. În cazul identificării documentelor primare fără ștampila bancară, auditorul trebuie să reconcilieze informațiile la instituția bancară.

Costurile non-monetare sunt debitate direct în conturile de cost, ocolind conturile de decontare.În timpul auditului, la efectuarea procedurilor de audit pentru verificarea cifrelor de afaceri și a soldurilor conturilor, auditorii stabilesc corespondența înregistrărilor specificate în extrasele bancare cu înregistrările din jurnal-ordin și extrasul nr. 2 de cont. 51, 52, 55 (la mentinerea jurnalului-forma de ordine a contabilitatii). O atenție deosebită se acordă operațiunilor pe conturi bancare, care se reflectă direct în conturile costurilor de producție și circulație (20 ... 44), ocolind conturile de decontare.

În conformitate cu PBU 1/98, organizațiile trebuie să respecte principiul securității temporare a faptelor activității economice. Aceasta înseamnă că faptele despre activitatea economică a organizației ar trebui să se refere la perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de momentul efectiv al primirii sau plății fondurilor asociate acestor fapte. Astfel, cheltuielile organizației ar trebui acumulate în corespondență între conturile de proprietate sau costurile de producție și circulație și conturile cu furnizorii (alți debitori și creditori). În plus, acumularea datoriilor către furnizori este una dintre principalele metode de control intern.

5) Încălcarea procedurii de decontare a acreditivului.În conformitate cu art. 867 din Codul civil al Federației Ruse, atunci când decontările printr-o scrisoare de credit, o bancă care acționează în numele plătitorului pentru a deschide o scrisoare de credit și, în conformitate cu instrucțiunile sale, banca emitentă se obligă să efectueze plăți către destinatar de fonduri sau să plătească, să accepte sau să contabilizeze o cambie sau să autorizeze o altă bancă (bancă executantă) să efectueze plăți destinatarului fondurilor sau să plătească, să accepte sau să posteze o cambie.

În conformitate cu art. 868 și 869 din Codul civil al Federației Ruse, acreditivele pot fi revocabile sau irevocabile. Textul acreditivului trebuie să indice clar dacă este revocabilă sau irevocabilă. Dacă nu există o astfel de indicație, atunci este recunoscută ca o revocare.

Decontările prin acreditiv diferă de cea mai comună formă de decontare - ordine de plată prin aceea că obligația de a efectua o plată impusă băncii nu este necondiționată, ci trebuie efectuată numai în anumite condiții specificate în acreditiv.

În conformitate cu clauza 5.7 din Regulamentul privind plățile fără numerar, perioada de valabilitate și procedura de decontare în baza acreditivului sunt stabilite în contract, care se încheie între plătitor și furnizor. Contractul trebuie să indice: denumirea băncii emitente, tipul acreditivului și modalitatea de executare a acesteia, modalitatea de notificare a furnizorului despre deschiderea acreditivului, o listă completă și caracteristicile exacte ale documentelor depuse. de către furnizor pentru a primi fonduri în baza scrisorii de credit; termenii de depunere a documentelor după expedierea mărfurilor, cerințele pentru înregistrarea acestora etc. Contabilitatea analitică trebuie organizată pentru fiecare acreditiv emisă de întreprindere.

În timpul auditului efectuat de DL-Holding LLC, au fost identificate următoarele denaturări, grupate în Tabelul 7.

Tabelul 7 - Distorsiuni relevate în timpul auditului DL-Holding LLC

Aceste denaturări nu sunt semnificative, deoarece se încadrează în nivelul de semnificație (36800).

Vom întocmi o fișă de sinteză cu corectarea încălcărilor identificate în timpul auditului. O listă rezumată a corecțiilor încălcărilor este prezentată în Anexa G.

4.2 Finalizarea auditului DL-Holding LLC

La finalizarea auditului, entitatea economică trimite o scrisoare de explicație organizației de audit.

Explicațiile conducerii entității economice auditate pot fi furnizate auditorului verbal și în scris.

Explicațiile scrise cu privire la conducerea entității economice auditate pot fi furnizate auditorului sub forma:

a) o scrisoare oficială a acestui manual cu clarificări;

b) o scrisoare intocmita de auditor care contine punctul de vedere al auditorului asupra anumitor aspecte, care contine o evidenta a conducerii entitatii economice auditate in acord cu aceasta interpretare;

c) copii certificate oficial ale situațiilor financiare ale unei entități economice, procese-verbale ale ședințelor consiliilor de administrație, adunărilor generale ale acționarilor etc. masuri ale entitatii economice auditate, continand informatii despre pozitia conducerii entitatii economice auditate asupra anumitor aspecte.

Director al DL-Holding LLC V.I. Pavlova trimite o scrisoare organizației de audit SRL „Auditor”. Scrisoarea către auditor este prezentată în Anexa Z.

Pe baza rezultatelor auditului, auditorul transmite directorului entității economice informații scrise bazate pe rezultatele auditului.

Informațiile scrise ale auditorului trebuie adresate directorului entității economice. Acesta trebuie semnat de auditori și alți specialiști care au efectuat direct auditul.

Informațiile scrise sunt pregătite în timpul auditului și furnizate conducătorului entității economice supuse auditului în etapa finală. Este întocmit în cel puțin două exemplare.

Informațiile scrise ale auditorului către conducerea DL-Holding LLC sunt prezentate în Anexa I.

Pe baza rezultatelor auditului, organizația de audit SRL „Auditor” întocmește un raport de audit, iar apoi un act privind îndeplinirea termenilor contractului.

Raportul auditorului auditorului SRL la finalizarea auditului SRL DL-Holding este prezentat în Anexa K.

Actul privind îndeplinirea termenilor contractului de prestare a serviciilor de audit este prezentat în Anexa L.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Din formula 1 găsim riscul de nedetectare.

RN = AR: (RK CH VK), (2)

Valoarea acceptabilă a riscului de audit în Rusia (AR) = 3%

Riscul de control (RR) este calculat pe baza testului de evaluare a fiabilității controlului intern în Avantrade LLC, prezentat în Tabelul 8.

Tabelul 8 - Test pentru evaluarea fiabilității controlului intern în Avantrade LLC

Element de sistem
A fost elaborată și aprobată o diagramă a structurii organizatorice a unei entități economice în funcție de responsabilitățile funcționale, indicând legăturile manageriale, subordonarea executantului
Separarea atribuțiilor, puterilor și responsabilităților
Repartizarea atributiilor, puterilor intre angajati care asigura implementarea activitatilor si angajatii care tine evidenta contabila
Separarea funcțiilor între angajații care efectuează operațiuni într-o zonă specifică cu capacitatea de a controla contabilitatea pentru zona în ansamblu
Există fișe de post pentru angajații serviciului de contabilitate cu repartizarea atribuțiilor, responsabilităților și limitelor de autoritate
Cercul stabilit de funcționari îndreptățiți să semneze documente primare
Asigurarea conditiilor de siguranta a proprietatii, fondurilor, registrelor contabile, documentelor
Prin ordin au fost desemnate persoane responsabile, au fost încheiate contracte de răspundere materială
Pentru a controla siguranța documentației, toate documentele sunt legate și numerotate
Depozitare organizată a mărfurilor și materialelor, numerar (numerarul și formele de raportare strictă sunt depozitate într-un seif, casieria este însoțită la bancă)
Registrele contabile se țin în încăperi separate, special echipate
Controlul intern al activelor
Comisia de inventariere a fost numită și aprobată de șef
A fost aprobat comisionul de acceptare (transfer), punere in functiune, radiere de imobilizari si imobilizari necorporale
Un audit sau un inventar se efectuează la schimbarea persoanelor responsabile din punct de vedere material
Recepția și eliberarea mărfurilor și materialelor se efectuează numai pe bază de împuterniciri
În conformitate cu termenele stabilite de politica contabilă, se realizează un inventar pentru disponibilitatea efectivă a bunurilor și materialelor, mijloacelor fixe, imobilizărilor necorporale, inventarierii formelor stricte de raportare.
Politica de personal
Se iau măsuri pentru instruirea și îmbunătățirea calificărilor personalului
Instrucțiunile sunt conduse cu membrii comisiilor de inventariere cu privire la procedura de efectuare și înregistrare a rezultatelor inventarierii proprietății
Instrucțiunile sunt conduse cu persoanele responsabile material cu privire la problemele de contabilitate, regulile de acceptare și eliberare a mărfurilor și materialelor
Personalul contabil urmează periodic formare și dezvoltare profesională

Acest tabel arată că compania are un sistem bun de control intern. În Rusia, riscul de control este de 25%.

Pe baza rezultatelor testării efectuate, este posibil să se calculeze riscul de control (RC) în Avantrade LLC:

RK = 0,25 + 4: 18 = 0,47 sau 47%.

Riscul intern (RI) va fi calculat și pe baza aspectului metodologic al politicii contabile în scopuri contabile și fiscale.

Evaluarea politicii contabile a relevat că 3 puncte din 33 nu sunt reflectate în politica contabilă a Avantrade LLC. De aici calculăm riscul intern, ținând cont de faptul că riscul intern în Rusia este în prezent în jur de 50%.

Pe baza rezultatelor testării, este posibil să se calculeze riscul intern (BP) în Avantrade LLC:

BP = 0,5 + 3: 33 = 0,59 sau 59%.

PH = 3: (0,47 H 0,59) = 10,8

Valoarea riscului de nedetectare egală cu 10,8 înseamnă că 10 din 100 de documente verificate sunt de încredere. În consecință, auditorul trebuie să mărească dimensiunea eșantionului și să verifice mai multe documente.

Semnele absenței sau insuficienței controlului intern în Avantrade LLC atunci când se efectuează decontări cu persoane responsabile pentru noi vor fi:

Lipsa la întreprindere a unei liste a persoanelor aprobate prin ordinul conducătorului întreprinderii cărora li se permite să primească numerar la casierie în contul raportului;

Nerespectarea ordinului de limitare a numărului de persoane care primesc numerar la casierie pe seama raportului;

Lipsa unui sistem de depunere a cererilor scrise pentru eliberarea de numerar de la casieria întreprinderii cu o justificare a necesității de a achiziționa anumite valori materiale sau de a plăti pentru muncă, servicii;

Nerespectarea termenelor stabilite pentru raportarea sumelor primite;

Îndatorarea persoanelor responsabile nerambursate la timp;

Radierea datoriilor restante ale persoanelor responsabile după expirarea termenului de prescripție a rezultatelor financiare ale întreprinderii sau prin utilizarea profitului net;

Lipsa estimărilor de cheltuieli de divertisment aprobate de conducătorul întreprinderii;

Lipsa documentelor justificative în prezența documentelor de calitate nesatisfăcătoare anexate rapoartelor de avans;

Lipsa vizei pentru conducătorul întreprinderii sau altă persoană autorizată care aprobă rapoartele prealabile;

Emiterea de bani în contul persoanelor care nu sunt angajați ai întreprinderii, fără o bază adecvată.

Responsabilitatea pentru ținerea evidenței decontărilor cu persoanele responsabile revine șefului întreprinderii și contabilului-șef.

4.2 Planul și programul general de audit

audit de calcul persoană responsabilă

Atunci când întocmește un plan și un program general de audit, organizația de audit ar trebui să țină cont de gradul de automatizare a procesării informațiilor contabile, care va face, de asemenea, posibilă determinarea cu mai multă acuratețe a sferei și naturii procedurilor de audit.

Rezultatele procedurilor firmei în pregătirea planului și programului de ansamblu ar trebui documentate în detaliu, deoarece aceste rezultate reprezintă baza pentru planificarea auditului și pot fi utilizate pe tot parcursul procesului de audit.

În general, este necesar să se prevadă calendarul auditului și să se întocmească un program de desfășurare a acestuia, întocmirea unui raport (informații scrise către conducerea unei entități economice) și a unui raport de audit. În procesul de planificare, este necesar să se țină cont de: costurile reale cu forța de muncă; nivelul de materialitate; a efectuat evaluări de risc ale auditului. În general, metoda de desfășurare a auditului trebuie determinată pe baza rezultatelor analizei preliminare, a evaluării fiabilității sistemului de control intern și a riscurilor auditului.

Pentru a colecta informații la întocmirea unui program de audit al decontărilor cu persoane responsabile, se recomandă utilizarea chestionarului prezentat în Tabelul 8.

Pe baza rezultatelor unui sondaj efectuat de angajații responsabili ai Avantrade LLC cu ajutorul chestionarului, se pot trage următoarele concluzii:

Se efectuează controlul intern asupra cheltuielilor și utilizării direcționate a fondurilor de la casieria întreprinderii;

În conformitate cu clauza 11 din Procedura de desfășurare a operațiunilor de numerar în Federația Rusă, noi avansuri nu sunt emise persoanelor care nu au raportat pentru sumele primite anterior pentru raport;

Ordinele de trimitere a lucrătorilor în călătorii de afaceri nu sunt emise, în timp ce trebuie să verificăm dacă plățile anticipate ascunse ale angajaților întreprinderii nu sunt permise sub pretextul cheltuielilor de călătorie;

În conformitate cu capitolul 23 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” din Codul fiscal, diurnele rambursate peste normele angajaților întreprinderii sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice;

În conformitate cu capitolul 25 „Impozitul pe profitul societăților” și capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal în scopuri fiscale, sumele călătoriilor de afaceri sunt contabilizate în conformitate cu normele și peste norme;

Estimările costurilor de reprezentare sunt elaborate și aprobate de către conducătorul întreprinderii;

În conformitate cu Capitolul 25 „Impozitul pe profitul corporativ” și Capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal, cheltuielile de divertisment se înregistrează în limitele și depășirea normelor;

În conformitate cu clauza 11 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, numerarul este eliberat în raport cu un raport pentru cheltuieli legate de călătoriile de afaceri în sume care nu depășesc suma necesară.

Tabelul 9 prezintă întrebările pentru verificarea decontărilor cu persoanele responsabile în Avantrade SRL, unde au fost atribuite procedurile de audit.

Tabelul 9 - Întrebări pentru verificarea decontărilor cu persoane responsabile în Avantrade LLC

		Informații sau document care trebuie solicitat	Audit atribuibil	Notă
Întreprinderea are o listă a persoanelor care au voie să dea bani pentru nevoi economice, aprobată prin ordin pentru întreprindere?		Lista persoanelor cărora li se permite să dea bani pentru nevoile casnice.	„Subraport 1.1”
Dacă se eliberează noi avansuri persoanelor care nu au raportat cu privire la sumele primite anterior în cadrul raportului.		Jurnalul-comanda numărul 7	„Subraport 1.2”
Sunt ordine scrise emise de șeful întreprinderii (comenzi) atunci când trimit lucrători în călătorii de afaceri?			„Subraport 1.3”	În același timp, se verifică dacă plățile anticipate ascunse ale angajaților întreprinderii nu sunt permise sub pretextul cheltuielilor de călătorie.
Diurnele sunt supuse impozitului pe venit peste normele rambursate prin decizia conducătorului întreprinderii?		Ordinul șefului de rambursare	„Subraport 1.4”
Contabilitatea analitică a cheltuielilor de călătorie este în și peste norme organizată în scopuri fiscale?			„Subraport” 1,5 „
Există estimări ale cheltuielilor de divertisment aprobate printr-un ordin scris al conducătorului întreprinderii?		Comenzi scrise și deviz.	„Subraport 1.6”
Contabilitatea analitică a cheltuielilor de divertisment este organizată în și peste norme în scopuri fiscale?			„Subraport 1.7”
Este calculul sumelor datorate angajatului pentru deplasarea de afaceri

- „Raport 1.1” - verificarea conformității persoanelor care primesc numerar de la casieria pentru cheltuieli de afaceri și de exploatare cu lista persoanelor îndreptățite să facă acest lucru, aprobată de conducătorul întreprinderii;

- „Subreraport 1.2” - verificarea primirii sumei fondurilor pentru raport de către persoanele care nu au raportat avansurile primite anterior;

- „Submitting 1.3” - verificarea disponibilității comenzilor de trimitere a lucrătorilor într-o călătorie de afaceri;

- "Subreraport 1.4" - verificarea retinerii impozitului pe venit din suma excesului de cheltuieli de deplasare peste normele stabilite;

- „Subreraport 1.5” - verificarea corectitudinii contabilizării cheltuielilor de deplasare în cadrul și peste norme;

- „Subreraport 1.6” - verificarea conformității cu estimările mărimii efective a cheltuielilor de divertisment;

- „Subreraport 1.7” - verificarea corectitudinii contabilității analitice a cheltuielilor de divertisment în cadrul și peste norme.

Pe baza rezultatelor, auditorul și-a format o opinie certă despre starea decontărilor cu persoanele responsabile la Avantrade SRL. Concluziile intermediare ale chestionarului ne permit să tragem concluzia principală - că procedura de decontare cu persoane responsabile în Avantrade LLC este satisfăcătoare.

Pe baza rezultatelor sondajului, am alcătuit practic un plan de verificare a decontărilor cu persoane responsabile și am conturat componența procedurilor.

Conținutul planului general de audit pentru decontări cu persoane responsabile este prezentat în Tabelul 10. Elaborarea programului de audit include aceleași etape ca și elaborarea planului general. Programul este o dezvoltare a planului general de audit și este o listă detaliată a procedurilor de audit necesare pentru implementarea practică a planului de audit. Acesta servește ca instrucțiune detaliată pentru asistenții auditorului și, în același timp, ca mijloc de control al calendarului de lucru pentru șefii organizațiilor de audit și echipa de audit.

Programul de audit se intocmeste sub forma unui program de teste de controale si sub forma unui program de proceduri de audit de fond.

Organizație auditată SRL Avantrade.

Perioada de audit 16.02.07 - 20.02.07

Numărul de ore-om 32.

Șeful grupului de audit V.V. Kravets

Componența grupului de audit V.V.Kravets

Risc de audit planificat 3%.

Nivelul de materialitate planificat este de 1600 de mii de ruble.

Tabelul 10 - Plan general de audit al decontărilor cu persoane responsabile în Avantrade SRL

Programul de teste de controale este o listă a unui set de acțiuni menite să colecteze informații despre funcționarea sistemului de control intern și contabilitate. Scopul testelor controalelor este acela de a ajuta la identificarea deficiențelor semnificative ale controalelor unei entități economice.

Programul procedurilor de audit, în esență, este o listă de acțiuni ale auditorului pentru verificări specifice detaliate.

Vom întocmi un program de audit al decontărilor cu persoane responsabile în Avantrade SRL Tabelul 11.

Tabelul 11 ​​- Programul de audit al decontărilor cu persoane responsabile în Avantrade SRL

Denumirea procedurii de audit	Perioada de realizare	Executor testamentar	Document de lucru
Verificarea conformității persoanelor care primesc numerar de la casieria pentru cheltuieli de afaceri și de funcționare cu lista persoanelor îndreptățite să facă acest lucru prin ordinul aprobat al conducătorului întreprinderii		V.V. Kravets	Lista persoanelor cărora li se permite să emită bani pentru nevoi de afaceri; jurnal de înregistrare a rapoartelor anticipate
Verificarea primirii sumelor de fonduri pentru raport de către persoanele care nu au raportat avansurile primite anterior.		V.V. Kravets	Jurnalul-comanda numărul 7
Verificarea conformității cheltuielilor efective ale sumelor contabile cu scopurile pentru care au fost emise		V.V. Kravets
Verificarea prezenței persoanelor responsabile în starea întreprinderii		V.V. Kravets	Lista persoanelor care au voie să emită bani pentru nevoi gospodăreşti şi ordinul şefului de aprobare a acestei liste
Verificarea corectitudinii anularii sumelor de raportare in detrimentul profitului net al societatii.		V.V. Kravets	Jurnalul-comanda numărul 7
Verificarea caracterului complet al bonurilor de călătorie anexate rapoartelor de avans.		V.V. Kravets	Rapoarte de cheltuieli
Verificarea disponibilității comenzilor pentru trimiterea lucrătorilor într-o călătorie de afaceri.		V.V. Kravets	Comenzi pentru trimiterea lucrătorilor într-o călătorie de afaceri
Verificarea prezenței mărcilor în certificatele de călătorie la locurile de ședere într-o călătorie de afaceri.		V.V. Kravets	Rapoarte de cheltuieli
Verificarea corectitudinii rambursării cheltuielilor de călătorie		V.V. Kravets	Rapoarte în avans, scrisori ale Ministerului de Finanțe RF
Verificarea corectitudinii contabilizării cheltuielilor de călătorie		V.V. Kravets	Rapoarte anticipate, scrisori ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, revistă-comanda nr. 7
Verificarea deducerii impozitului pe venit din sumele excedentare ale cheltuielilor de deplasare peste normele stabilite		V.V. Kravets	Ordinul șefului privind despăgubiri, jurnal-ordin nr. 7
Verificarea corectitudinii alocării taxei pe valoarea adăugată în cuantumul cheltuielilor de călătorie		V.V. Kravets
Verificarea corectitudinii reflectarii in contabilitate a taxei pe valoarea adaugata asupra activelor materiale achizitionate de entitatile raportoare din reteaua de comert cu amanuntul si in randul populatiei		V.V. Kravets	Jurnal-ordine nr. 7, jurnal de înregistrare a rapoartelor anticipate
Verificarea corectitudinii reflectarii in contabilitate a sumei taxei pe valoarea adaugata din valoarea bunurilor materiale dobandite prin persoane responsabile de la producatori din comertul cu ridicata		V.V. Kravets	Jurnal-comanda nr. 7, formulare de raportare corespunzătoare
Verificarea conformității mărimii efective a cheltuielilor de divertisment cu estimările		V.V. Kravets	Ordinea scrisă a șefului și deviz
Verificarea corectitudinii contabilității analitice a cheltuielilor de divertisment în cadrul și peste norme		V.V. Kravets	Ordinul Jurnalului nr. 7, jurnalul de înregistrare a rapoartelor anticipate, scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse
Verificarea corectitudinii retragerii soldurilor la sfarsitul perioadei de raportare pentru decontari cu persoane responsabile		V.V. Kravets	Jurnalul-comanda numărul 7
Verificarea corespondenței înregistrărilor în rapoartele prealabile și jurnalul-comanda nr. 7		V.V. Kravets	Jurnal-comanda nr. 7, rapoarte anticipate
Înregistrarea rezultatelor testelor		V.V. Kravets	Documente de lucru de audit

La verificarea decontărilor cu persoane responsabile, se folosesc aproape toate metodele de obținere a probelor de audit. Programul documentat servește atât ca instrument de monitorizare a performanței sarcinilor de către auditorii individuali din grup, cât și ca mijloc de îmbunătățire a calității muncii lor. Organizația de audit stabilește în mod independent procedura de întocmire și oficializare a unui plan general și a unui program de audit.

Auditul Avantrade LLC începe în conformitate cu planul de audit pentru decontări cu persoane responsabile și cu programul.

Principalele documente care au fost examinate la verificarea decontărilor cu persoane responsabile sunt următoarele:

rapoarte de cheltuieli;

jurnalul de înregistrare a rapoartelor anticipate;

ordine de numire a angajaților într-o călătorie de afaceri;

o listă a persoanelor cărora li se permite să primească numerar de la casa de marcat;

estimări ale cheltuielilor de divertisment;

comenzi pentru aprobarea devizelor de cheltuieli de divertisment;

bilanțul întreprinderii (formularul nr. 1) (linia de sold 240 - conturi de creanță, pentru care plăți sunt așteptate în termen de 12 luni, iar linia 620 - alți creditori);

situația fluxurilor de numerar (formular nr. 4);

Cartea principală;

Jurnal-comanda nr 7.

Verificând conformitatea persoanelor din Avantrade SRL care primesc numerar de la casa de marcat pentru cheltuieli de afaceri și de exploatare, lista persoanelor îndreptățite la aceasta, aprobată de șeful întreprinderii, s-a relevat că a existat o încasare de numerar din numerar. se înregistrează de către persoane neincluse în lista persoanelor care au dreptul să o facă.

Lucrând cu rapoarte anticipate, un jurnal de înregistrare a rapoartelor anticipate, jurnal-comanda nr. 7, o listă a persoanelor îndreptățite să primească numerar de la casa de marcat pentru cheltuieli de afaceri și de funcționare și un ordin al șefului de aprobare a acestei liste, respectiv un cec. A fost rezolvat:

Să primească sumele de fonduri în cont de către persoane care nu au raportat avansurile primite anterior;

Conformitatea cheltuielilor efective ale raportării se ridică la scopurile pentru care au fost emise;

Prezența persoanelor responsabile în starea întreprinderii;

Corectitudinea anulării sumelor de raportare în detrimentul profitului net al companiei.

caracterul complet al documentelor justificative pentru călătoriile de afaceri anexate rapoartelor prealabile;

disponibilitatea comenzilor de trimitere a lucrătorilor într-o călătorie de afaceri;

prezența în certificatele de călătorie a mărcilor la locurile de ședere într-o călătorie de afaceri;

corectitudinea rambursării cheltuielilor de călătorie;

corectitudinea contabilizării cheltuielilor de călătorie în cadrul și peste norme.

În unele cazuri, s-a dezvăluit că nu au existat ordin de trimitere a lucrătorilor în călătorii de afaceri și a existat o lipsă de semne pe certificatele de călătorie la locul de ședere într-o călătorie de afaceri.

Procedurile de audit ulterioare efectuate la verificarea corectitudinii impozitării la înregistrarea cheltuielilor de călătorie, precum și încălcări în achiziția de bunuri materiale, plata lucrărilor și serviciilor de către persoane responsabile în Avantrade LLC nu au scos la iveală nicio încălcare.

Un audit al procedurii de contabilizare a cheltuielilor de divertisment și al procedurii de menținere a contabilității sintetice a decontărilor cu persoane responsabile în Avantrade LLC nu a evidențiat nicio încălcare.

4.3 Sinteza rezultatelor auditului

În timpul auditului, toate acțiunile auditorilor au ca scop atingerea scopului principal al auditului - formarea unei opinii obiective asupra fiabilității situațiilor financiare ale unei entități economice. Această opinie formează conținutul raportului auditorului.

Raportul auditorului pe baza rezultatelor auditului este întocmit în conformitate cu cerințele regulii (standardului) ruse privind activitățile de audit „Procedura de întocmire a raportului auditorului privind situațiile financiare” și cerințele altor reguli (standarde).

Opinia cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare reprezintă evaluarea organizației de audit, conformitatea în toate aspectele semnificative ale situațiilor financiare ale unei entități economice cu reglementările care guvernează contabilitatea și raportarea în Federația Rusă. Aceste documente includ Legea federală „Cu privire la contabilitate”, Reglementări contabile, Planul de conturi și alte documente de reglementare.

Tabelul 12 sintetizează rezultatele auditului decontărilor cu persoane responsabile în Avantrade LLC.

Firma de audit „ARENA” a dat următoarea opinie a auditorului.

Am auditat situațiile financiare (contabile) atașate ale Avantrade LLC pentru perioada 1 ianuarie 2006 până la 31 decembrie 2006 inclusiv. Situațiile financiare (contabile) ale Avantrade LLC constau în:

Bilanț;

Declarația de profit și pierdere;

Anexe la bilant si contul de profit si pierdere.

Organul executiv al Avantrade LLC este responsabil pentru întocmirea și prezentarea acestor situații financiare (contabile). Responsabilitatea noastră este de a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea în toate aspectele semnificative a acestor declarații și la conformitatea procedurii contabile cu legislația Federației Ruse pe baza auditului nostru.

Tabelul 12 - Generalizarea rezultatelor auditului SRL „Avantrade”, 2006

	Ce s-a spart	Cantitate, frecați.	Impactul asupra ratelor de raportare
A existat o primire de numerar din casa de marcat in cont de catre persoane neincluse in lista persoanelor indreptatite sa faca acest lucru			Nu afectează fiabilitatea raportării
Lipsa comenzilor de trimitere a lucrătorilor în călătorii de afaceri	Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă. Aprobat prin Decizia Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Rusiei din 22 septembrie 1993 nr. 40		Nu afectează fiabilitatea raportării. Emite ordine de trimitere a lucrătorilor în călătorii de afaceri
Absența mărcilor pe certificatele de călătorie la locul de ședere într-o călătorie de afaceri	Rezoluția Goskomstat al Rusiei din 01.08.2001, nr. 55.		Certificatele de călătorie fără semne la locul de ședere într-o călătorie de afaceri nu sunt acceptate pentru raport.

Ne-am efectuat auditul în conformitate cu următoarele reglementări:

Legea federală „Cu privire la audit”;

Reguli federale (standarde) de audit aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 696 din 23.09.2002;

Regulile interne (standardele) de audit ale SRL Firma de audit „ARENA”.

Auditul a fost planificat și efectuat pentru a obține o asigurare rezonabilă că situațiile financiare nu conțin denaturări semnificative. Auditul a fost efectuat pe bază de eșantion și a inclus examinarea, pe bază de testare, a dovezilor care confirmă valoarea și prezentarea în situațiile financiare (contabile) a informațiilor privind activitățile financiare și economice, o evaluare a principiilor și metodelor de contabilitate, regulile de întocmire a situațiilor financiare (contabile), determinarea principalelor valori estimate obținute de conducerea entității auditate, precum și o evaluare a înțelegerii generale a situațiilor financiare (contabile). Considerăm că auditul nostru oferă o bază rezonabilă pentru a ne exprima opinia cu privire la fiabilitatea în toate aspectele semnificative a situațiilor financiare și la conformitatea procedurii contabile cu legislația Federației Ruse. Cu toate acestea, nu am respectat inventarierea stocurilor la 31 decembrie 2006, deoarece data auditului nu a coincis cu data inventarierii. Situațiile financiare ale Avantrade LLC reprezintă în mod fidel, în toate aspectele semnificative, poziția financiară la 31 decembrie 2006 și rezultatele operațiunilor financiare și de afaceri pentru perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2006 inclusiv.

CONCLUZIE

Această teză a explorat problemele contabilității și auditului decontărilor cu persoane responsabile.

Primul capitol al lucrării explorează aspectele teoretice ale contabilității și auditului decontărilor cu persoane responsabile. Persoanele responsabile sunt angajații întreprinderii care au primit numerar în avans pentru cheltuieli viitoare.

Organizațiile au dreptul de a emite bani în contul următoarelor tipuri de cheltuieli:

economic - operațional (inclusiv pentru achiziționarea de combustibili și lubrifianți și reprezentativ);

călătorie de afaceri;

întreprinderi și organizații autorizate.

Principalele documente care reglementează decontările cu persoanele responsabile sunt:

Codul fiscal al Federației Ruse 2.

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă.

Planul de conturi de contabilitate.

Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la stabilirea normelor pentru cheltuielile organizațiilor pentru plata diurnelor și a indemnizațiilor de teren, în cadrul cărora, la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, astfel de cheltuieli sunt legate de alte cheltuieli legate de producţie şi vânzări” din 8 februarie 2002 Nr. 93 şi altele.

Emiterea numerarului în raport cu un raport de călătorie de afaceri se eliberează printr-un certificat de călătorie și un ordin de numerar de cheltuieli după ce departamentul de contabilitate calculează sumele datorate. Persoana responsabilă primește și o misiune de muncă pentru a fi trimisă într-o călătorie de afaceri, a cărei formă este aprobată prin decretul Comitetului de Stat pentru Statistică nr. 26 din 06.04. 2001 g. Forma unificată a raportului prealabil nr. AO-1 a fost aprobată prin decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 01.08.2001 nr. 55.

Formulare interdepartamentale tipice utilizate pentru decontări cu persoane responsabile:

O comandă (comandă) privind trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri (formularul nr. T-9) și o comandă (comandă) privind trimiterea lucrătorilor într-o călătorie de afaceri (formularul nr. T-9a).

Certificat de călătorie (formular numărul T-10).

Raport în avans (formular nr. AO - 1).

În prezent, în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la stabilirea normelor pentru costurile organizațiilor pentru plata diurnei și a indemnizației de teren, în care, la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul corporativ, astfel de costuri se referă la alte costuri asociate cu producția și vânzările" din 8 februarie 2002 № 93 diurnă sunt plătite în valoare de 100 de ruble. pentru fiecare zi de călătorie de afaceri.

Cheltuielile de călătorie la locul călătoriei de afaceri și retur, precum și închirierea spațiilor de locuit sunt rambursate în cuantumul cheltuielilor efective, confirmate prin documentele relevante.

În al doilea capitol au fost prezentate caracteristicile economice ale obiectului de studiu, SRL-ul ales „Avantrade”. Următoarele concluzii pot fi trase din cercetarea efectuată. Resurse ale Avantrade LLC pentru perioada 2004-2006 a crescut. Astfel, costul mediu anual al activelor fixe în 2006 față de 2004 a crescut de 5,34 ori sau cu 5201 mii de ruble. iar în comparație cu 2005 de 2,08 ori sau de 333,2 mii de ruble.

Rezultatele activității sunt și ele în creștere. Încasările din vânzări în 2006, comparativ cu 2004, au crescut cu 172 575 mii ruble. sau 301,9%. Dacă comparăm cu 2005, atunci cu 120901 mii de ruble. sau 188,2%. Concomitent cu creșterea veniturilor, prețul de cost crește. În 2004, costurile s-au ridicat la 75.430 mii ruble, în 2005 - 121.961 mii ruble, iar în 2006 - 228.035 mii ruble, adică de 3,02 ori mai mare decât în ​​2004. Acest lucru indică creșterea relativă a costului bunurilor, lucrărilor și serviciilor. vândut. Creșterea profitului brut poate fi considerată o schimbare pozitivă, astfel încât în ​​2006 față de 2004 a crescut cu 19.970 mii ruble. sau 298,7%, iar în raport cu 2005 cu 14827 mii de ruble. sau 197,6%. Aceasta indică o creștere a volumelor vânzărilor și o extindere a producției și activităților economice. În acelaşi timp, dinamica rezultatelor financiare include şi modificări negative, întrucât în ​​2006 se constată o creştere a cheltuielilor comerciale şi administrative de 2,38 ori faţă de 2004 sau de 238,2%, iar faţă de 2005 de 1,63 ori. Indicatorul final al rezultatelor activităților organizației este, profitul net până în 2006 față de 2004 a crescut de 4,03 ori, față de 2005 de 3,36 ori.

Majoritatea indicatorilor cifrei de afaceri au scăzut în perioada analizată. Indicatorii de rentabilitate ai activității SRL „Avantrade” au crescut. Randamentul capitalului total în 2004 a fost de 110,4%, în 2005 a fost de 23,3%, iar la finele anului 2006 a fost de 54,4%. Comparativ cu 2005, profitabilitatea a crescut cu 31,1%. Rentabilitatea vânzărilor în 2006 a crescut cu 0,97% față de 2004. Creșterea profitabilității s-a datorat creșterii veniturilor.

Astfel, pentru perioada luată în considerare 2004-2006. resursele și rezultatele activității SRL „Avantrade” sunt în creștere. Cu toate acestea, Avantrade LLC are o dependență puternică de sursele de finanțare împrumutate. Activitatea de afaceri a organizației este în scădere, dar compania este profitabilă. Analizând ratele de lichiditate obținute, este evident că Avantrade SRL este o organizație în insolvență. Acest lucru este evidențiat de inconsecvența tuturor celor trei rate de lichiditate cu valorile lor standard.

În capitolul al treilea a fost studiată organizarea contabilității decontărilor cu persoane responsabile în organizație. În SRL „Avantrade” contabilitatea este efectuată de o unitate structurală independentă - departamentul de contabilitate. Departamentul de contabilitate este condus de contabilul-șef, contabilitatea este automatizată.

În SRL Avantrade, contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile este efectuată de un contabil pe baza ordinelor pentru politica contabilă a organizației, un ordin de aprobare a listei de persoane autorizate să primească numerar împotriva unui raport, o limită (suma a soldului) de numerar în casa de marcat, permisiunea de a cheltui fonduri dintr-un venit încasat, precum și jurnalul de înregistrare a rapoartelor de cheltuieli. Documentele organizatorice si administrative pentru contabilizarea decontarilor cu persoanele responsabile sunt:

Ordinul politicii contabile.

Ordinul șefului organizației privind aprobarea listei persoanelor autorizate să primească numerar în cont.

Jurnalul de înregistrare a rapoartelor anticipate.

Pentru a contabiliza cheltuielile de divertisment, organizația întocmește următoarele documente:

Cheltuieli estimate de divertisment pentru anul viitor.

Ordinul șefului cu privire la desfășurarea unui anumit eveniment, desemnarea persoanelor responsabile pentru organizarea evenimentului și o comisie pentru verificarea legalității ștergerii cheltuielilor de divertisment.

Un plan sau program pentru activități specifice.

Estimarea costurilor pentru un anumit eveniment.

Actul de anulare a cheltuielilor de divertisment.

Documentele primare care confirmă cheltuielile efectuate (chitanțele de numerar, bonurile de vânzare, facturile etc.) sunt depuse pentru a avansa rapoartele privind cheltuielile de divertisment.

Pentru a rezuma informații despre decontări cu angajații cu privire la sumele care le-au fost emise în cadrul raportului privind cheltuielile administrative, de afaceri și de exploatare, se urmărește contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”. Acesta este un cont activ-pasiv, al cărui sold reflectă suma datorată de persoanele raportoare ale organizației sau suma depășirilor de costuri nerecuperate.

În capitolul al patrulea a fost efectuat un audit al decontărilor cu persoane responsabile. Scopul auditului decontărilor cu persoane responsabile este de a evalua corectitudinea organizării contabilității decontărilor, de a confirma legalitatea și fiabilitatea acestor calcule.

Conturile cu persoane responsabile sunt auditate folosind o metodă continuă. Compoziția documentelor primare pentru decontări cu persoane responsabile, pe de o parte, este destul de restrânsă - acestea sunt rapoarte anticipate, cereri pentru emiterea de bani de la casierie. Pe de altă parte, componența documentelor care însoțesc decontările cu persoane responsabile este extrem de largă și diversă, deoarece decontările cu persoane responsabile sunt asociate cu multe alte secțiuni ale contabilității, de exemplu, tranzacții cu numerar, decontări cu furnizori și antreprenori, tranzacții cu privire la mișcare. a valorilor materiale etc. .d.

În cadrul auditului decontărilor cu persoane responsabile, s-a constatat că a existat o primire de numerar de la casierie pe contul unor persoane neincluse în lista persoanelor îndreptățite la aceasta. În unele cazuri, nu există ordin de trimitere a lucrătorilor în călătorii de afaceri și nici nu există semne pe locul de ședere în călătoria de afaceri pe certificatele de călătorie. Încălcările relevate nu afectează fiabilitatea raportării în ansamblu.

În SRL „Avantrade” a fost efectuat un audit de către SRL Firma de audit „ARENA” a situaţiilor financiare pe anul 2006 şi a fost emisă o opinie pozitivă de audit.

Pe baza tuturor celor de mai sus, se pot face următoarele sugestii:

Consolidarea controlului asupra emiterii de numerar de la casierie către persoanele responsabile.

Emite ordine de trimitere a lucrătorilor în călătorii de afaceri.

Treceți la noua versiune a programului 1C Accounting 8.0, deoarece este mai avansat și respectă noile reglementări privind contabilitatea și contabilitatea fiscală.

Pe lângă utilizarea formei automate de contabilitate, este recomandabil să folosiți referințe hipertext și baze juridice, de exemplu, „Garant”, „Consultant Plus”, „Cod”, etc., care să conțină informații cuprinzătoare despre probleme juridice, financiare și contabile. . Utilizarea lor se datorează în primul rând inconsecvenței cadrului legislativ în domeniul fiscalității și dificultății de a ține evidența tuturor modificărilor din contabilitate.

Consolidarea controlului intern asupra corectitudinii documentației decontărilor cu persoanele responsabile.

LISTA SURSELOR UTILIZATE

1. Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129 - F3. Despre contabilitate // Rossiyskaya Gazeta. - 1996 .-- 28 noiembrie.

2. Codul fiscal al Federației Ruse. Părțile unu și două. - M :. TK Welby, Editura Prospect, 2006. - 688 p.

3. Legea federală din 07.08.2001, nr 119 - FZ. Despre activitatea de audit // Rossiyskaya Gazeta. - 2001 .-- 9 august.

4. Hotărârea Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993 nr. 40. Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar // Economie și viață. - 1993. - Nr. 42. - S. 40-55.

7. Decretul Guvernului Federației Ruse din 8 februarie 2002 nr. 93 privind stabilirea normelor pentru costurile organizațiilor pentru plata diurnelor și a indemnizațiilor de teren, în cadrul cărora, la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul corporativ , astfel de costuri sunt legate de alte costuri asociate cu producția și vânzările / /ziarul rusesc. - 2005 .-- 14 februarie.

8. Hotărârea RF Goskomstat din 06.04.2001, Nr. 26. Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilitatea muncii și salarizare // Economie și Viață. - 2001. - Nr. 21. - S. 7-8.

9. Rezoluția Ministerului de Finanțe al Federației Ruse și a Băncii Centrale a Federației Ruse cu privire la procedura de decontare în valută cu angajații care călătoresc în străinătate, din 20.08.1992, nr. 94.

10. Decretul Guvernului Federației Ruse din 26.02.92 nr. 122 privind normele de rambursare a cheltuielilor de călătorie (modificat la 22.02.1993).

11. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n. Cu privire la aprobarea Regulamentului privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă // Rossiyskaya Gazeta. - 1998 .-- 31 octombrie.

12. Ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n. Cu privire la aprobarea Planului de conturi de contabilitate a activităților financiare și economice ale organizațiilor și Instrucțiuni de utilizare a acestuia // Contabilitate. - 2000. - Nr. 23. - S. 52-78.

13. Ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 10 ianuarie 2000 nr. 2n. Cu privire la aprobarea Reglementărilor contabile „Contabilitatea activelor și pasivelor organizațiilor, a căror valoare este exprimată în valută” (PBU 3/2000) // Contabilitate. - 2000. - Nr 6. - S. 4-8.

14. Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 07.10.98 Nr. 375-U Cu privire la stabilirea sumei maxime a decontărilor în numerar în Federația Rusă între persoane juridice.

15. Ordinul Ministerului de Finanțe al URSS din 29 iulie 1983 Nr. 105. Cu privire la aprobarea Regulamentului privind documentele și fluxul de lucru în contabilitate.

16. Ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 4 martie 2002 nr. 15n. Mărimea ratelor maxime de rambursare a cheltuielilor pentru închirierea unei locuințe pentru călătorii de afaceri pe termen scurt pe teritoriul țărilor străine // Rossiyskaya Gazeta - 2002 - 22 mai.

17. Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 27.07.1992 Nr. 61 (modificată la 27.05.1996) Cu privire la modificarea normelor de rambursare a cheltuielilor de călătorie ținând cont de modificarea indicelui prețurilor.

18. Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 12.05.92 Nr. 30. Cu privire la procedura de rambursare a costurilor de utilizare a lenjeriei de pat în trenuri pentru călătorii de afaceri.

19. Instrucțiunea Ministerului de Finanțe al URSS din 04/07/1988 Cu privire la călătoriile de afaceri în interiorul URSS.

20. Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 5 ianuarie 1998 Nr. 14-P. Despre regulile de organizare a circulației numerarului în Federația Rusă // Buletinul Băncii Rusiei. - 1998 .-- 14 ianuarie.

21. Ageeva Yu.B. Verificare de audit: un ghid practic pentru auditor și contabil / Yu.B. Ageeva, A.B. Ageeva. - M .: Berator-Press, 2003 .-- 160 p.

22. Alborov R.A. Audit în organizațiile industriale, comerțul în complexul agroindustrial: Ghid educativ-practic. - M .: Afaceri și servicii, 2001 .-- 464 p.

23. Astahov V.P. Contabilitatea contabila a numerarului si decontarilor / V.P. Astahov, E.N. Makarenko, E.M. Tkacenko. - M .: Anterior, 1998 .-- 256 p.

24. Audit / Ed. prof. IN SI. Podolsky. - Ed. a 3-a, Rev. si adauga. - M .: UNITI-DANA, Audit, 2004 .-- 583 p.

25. N.P. Baryshnikov Organizarea și metodologia pentru efectuarea unui audit general. - Ed. a 5-a, Rev. si adauga. - M .: Filin, Relayt, 2000 .-- 656 p.

26. N.P. Baryshnikov Workshop de audit intern și extern. - M .: Filin, 2002 .-- 616 p.

27. Bogomolova I.The. Decontări cu persoane responsabile: cum să evitați consecințele negative // ​​Navigator fiscal. - 2002. - Nr. 21. - S.18-22.

28. Contabilitate / Ed. P.S. Fără mânere. - Ed. a 3-a, Rev. si adauga. - M .: Contabilitate, 1999 .-- 624 p.

29. Contabilitate: Manual / Ed. N.N. Khakhonova - M. - martie 2004 .-- 384 p.

30. Veshunova N.L. Caiet de studii autonome de contabilitate / N.L. Veshunova, L.F. Fomin. - M .: TK Welby, 2002 .-- 448 p.

31. Gomola A.I. Contabilitate: Manual / A.I. Gomola, V.E. Kirillov, S.V. Kirillov. - M .: Academia, 2004 .-- 384 p.

32. Glushkov I.E. Contabilitatea într-o întreprindere modernă. Un ghid eficient de contabilitate. Moscova, „KNORUS”, Novosibirsk, 2001.

33. O. V. Kovaleva Contabilitatea si auditul situatiilor financiare ale intreprinderilor comerciale. - Rostov N/A: Phoenix, 2000 .-- 512 p.

34. OV Kovaleva Audit. Ghid de studiu / O.V. Kovaleva, Yu.P. Constantinov. - M .: ANTERIOR, 2002 .-- 320 p.

35. Kozhinov V.Ya. Contabilitate. Un ghid pentru începători. - Ed. a IV-a, Rev. si adauga. - M .: Examinare, 2003 .-- 832 p.

36. Kozlova E.P. Contabilitatea in organizatii / E.P. Kozlova, T.N. Babcenko, E.N. Galanin. - Ed. a II-a, Perab. si adauga. - M .: Finanțe și statistică, 2001. - 800 p.

37. Kondrakov N. P. Contabilitate: manual. Beneficiu. Ed. a 4-a, Rev. Si adauga. - M: INFRA-M, 2001.- 640 p.

38. Krupchenko E.A. Audit / E.A. Krupchenko, O. I. Zamitskov. - Rostov-pe-Don: Phoenix, 2000 .-- 320 p.

39. Lanina I.B. Documente primare în contabilitate și contabilitate fiscală. - M .: Omega-L, 2004 .-- 224 p.

40. Makalskaya A.K. Audit intern: Ghid de studiu. - M .: Delo and Service, 2000 .-- 80 p.

41. V. I. Meshcheryakov. Noi reguli pentru vânzarea monedei // Calcul. - 2001. - Nr. 9. - S. 86-91.

42. Rogulenko. Audit: manual - editie cu modificari. - M .: Economist, 2005 .-- 383 p.

43. Savitskaya G.V. Metodologie pentru o analiză cuprinzătoare a activității economice - M .: INFRA-M, 2005. - 320 p.

44. Costume V.P Audit: General, bancar, asigurări: Manual / V.P. Costume, A.N. Akhmetbekov, G.A. Dubrovin. - M .: Infra - M, 2000 .-- 556 p.

45. Shuremov E.A. Dezvoltarea sistemelor informatice de contabilitate: evoluție sau revoluție? // Economie și viață. - 2000.-№ 6. - P. 24.

Postat pe Allbest.ru

...

Documente similare

Concepte, scop, obiective și surse de informare ale auditului contabilității decontărilor cu persoane responsabile. Evaluarea sistemului de control intern. Calculul nivelului de materialitate. Planul și programul de audit. Rezultatele procedurilor de audit pe fond.

lucrare de termen, adăugată 02.04.2015


Analiza politicii companiei de organizare si mentinere a evidenta contabila a decontarilor cu persoane responsabile. Evaluarea nivelului de semnificație, control intern și risc de audit. Planificarea și metodologia pentru efectuarea unui audit al decontărilor cu persoane responsabile.

lucrare de termen, adăugată 23.05.2009


Caracteristicile economice și rezultatele activităților din ferma fermă de stat „Oktyabrsky”. Contabilitatea sintetică, analitică și fiscală a decontărilor cu persoane responsabile, audit. Auditul stării documentației primare pentru evidența decontărilor.

teză, adăugată 06.09.2013


Reglementarea legala a contabilitatii decontarilor cu persoane responsabile, contabilitate analitica si sintetica. Scurte caracteristici organizatorice și economice ale SRL „Soluția ta”. Cheltuieli administrative și de afaceri ale întreprinderii.

lucrare de termen adăugată 24.02.2016


Situațiile financiare ale organizației. Procedura de dezvăluire a informațiilor în situațiile financiare. Automatizarea fiscalității și contabilității. Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile. Contabilitatea analitica si sintetica a decontarilor cu persoane responsabile.

lucrare de termen, adăugată 15.07.2011


Prevederi generale pentru organizarea contabilitatii pentru decontari cu persoane responsabile. Caracteristicile organizatorice și economice ale SRL "Kirpichik". Organizarea auditului extern si intern. Planificarea unui audit al decontărilor cu persoane responsabile în întreprindere.

teză, adăugată 11.10.2012


Caracteristicile tipurilor de activități ale CJSC „Ekodor”, caracteristici ale procedurii de întocmire a situațiilor financiare. Luarea în considerare a formei de contabilitate utilizată în întreprindere. Analiza rezultatelor auditului decontărilor cu persoane responsabile.

raport de practică, adăugat la 25.05.2014


Reglementarea normativă a decontărilor cu persoane responsabile. Surse de informații pentru audit. Întocmirea unui program de verificare a întreprinderii, operațiunilor și procedurilor. Procedura și principiile pentru întocmirea unui raport privind auditul unei companii.

lucrare de termen, adăugată 06/01/2010


Caracteristicile generale ale organizației și rezultatele activităților sale financiare și economice. Documentarea inregistrarii contabilitatii decontarilor cu persoanele responsabile. Impozitarea decontărilor cu persoane responsabile. Planul de audit și rezultatele auditului.

teză, adăugată 30.04.2019


Conceptul de numerar în cadrul raportului pentru efectuarea anumitor acțiuni în numele organizației. Calcule cu persoane responsabile. Practicarea auditurilor cu persoane responsabile. Efectuarea unui audit al decontărilor cu persoane responsabile.

Legea nr. 307-ФЗ din 30.12.2008 „Cu privire la activitățile de audit” a stabilit necesitatea auditurilor anuale în societățile pe acțiuni și într-un număr de întreprinderi. Caracteristicile documentării rapoartelor de audit vor fi discutate în această publicație.

Raportul auditorului, ce este?

Rezultatele auditului sunt consemnate într-un document special - un raport de audit, în care un loc special îl ocupă opinia unui specialist asupra veridicității și fiabilității informațiilor prezentate în situațiile financiare ale întreprinderii auditate. Concluzia este destinată utilizatorilor raportării companiei - Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal, acționarilor, proprietarilor, investitorilor etc.

Raportul auditorului trebuie să conţină o opinie motivată cu privire la autenticitatea declaraţiilor firmei. Fiabilitatea datelor raportate este înțeleasă ca un astfel de nivel de veridicitate al indicatorilor, pe baza căruia utilizatorul poate trage concluzii fără greșeală, poate lua decizii corecte și sănătoase din punct de vedere economic.

Materialitatea informațiilor capabile să influențeze deciziile utilizatorului este un criteriu care determină tipul de opinie a unui auditor de specialitate. Pentru a stabili veridicitatea datelor raportate de către societatea auditată sub toate aspectele semnificative, auditorii calculează nivelul de semnificație al încălcărilor prin compararea valorilor totale ale erorilor stabilite cu normele maxime admise. Perioada de calcul a gradului de semnificație al erorii pe baza valorilor activităților firmei este exercițiul financiar.

Structura raportului auditorului

Documentul este întocmit într-o anumită ordine și trebuie să conțină:

• Nume;
• Destinatar (adică persoanele cărora le este destinat documentul)
• Informatii despre firma auditata - nume, adresa, detalii;
• Informații despre firma de audit/auditorul privat: numele sau prenumele complet al întreprinzătorului, numărul de stat de înregistrare, adresa, denumirea OAR al cărui membru este auditorul sau societatea, numărul în registrul auditorilor sau firmelor de audit;
• Lista documentelor de raportare care participă la audit, perioada pentru care a fost întocmită documentația;
• Informații despre sfera de activitate a auditorului/societății, pe baza cărora se construiește o opinie asupra veridicității situațiilor financiare ale societății auditate;
• Opinia unui auditor de specialitate sau a reprezentanților companiei cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare ale companiei, pe baza factorilor și circumstanțelor care au influențat gradul de veridicitate a datelor;
• Verificați rezultatele;
• Data.

Raportul de audit completat este furnizat de auditor exclusiv companiei care a încheiat un acord pentru furnizarea de servicii de audit relevante. Există concluzii polar opuse.

Tipuri de rapoarte de audit

Rezultatele verificării sunt cele care afectează aspectul acestui document. Auditorul va trebui să înțeleagă singur ce concluzie va fi trasă, întrucât singurul criteriu aici va fi impecabilitatea întocmirii formularelor de raportare, conformitatea datelor din acestea cu principiile contabilității, în special fiabilitatea informatiile furnizate utilizatorilor. Pentru a forma un raport echitabil al auditorului, specialistul trebuie să calculeze caracterul semnificativ al datelor și să evalueze impactul distorsiunilor indicatorilor situațiilor financiare identificate în timpul auditului.

Auditorul, convins de obiectivitatea și impecabilitatea documentelor de raportare sub toate aspectele semnificative, constatând că nivelul real de erori este semnificativ mai mic decât nivelul încălcărilor admisibile, confirmă formarea situațiilor în conformitate cu criteriile contabile aplicabile și întocmește un o opinie de audit pozitivă necondiționată sau o opinie de audit pozitivă. O astfel de concluzie este considerată o opinie nemodificată. Un exemplu de astfel de concluzie este eșantionul sugerat mai jos.

Toate celelalte tipuri de concluzii sunt modificate. Opinia modificată din raportul auditorului este:

• Opinie calificată;
• Opinie negativă;
• Declinarea răspunderii privind exprimarea opiniei.

Auditorul emite un raport calificat al auditorului atunci când denaturările constatate și dovedite sunt semnificative, dar nu afectează majoritatea elementelor semnificative raportabile. Concluzia în acest caz va fi condiționat pozitiv. În acesta, auditorul explică în detaliu motivele pentru exprimarea unei opinii cu rezerve și, în mod necesar, enumeră încălcările existente.

Un raport negativ al auditorului reflectă opinia auditorului atunci când erorile și inexactitățile identificate de audit sunt semnificative și, depășind nivelurile admisibile de denaturare, afectează majoritatea elementelor semnificative ale raportării, ceea ce poate induce în eroare utilizatorul și îl poate împiedica să își exercite dreptul. decizie cu privire la poziția actuală a companiei. Formarea unei opinii negative a auditorului înseamnă că este imposibil să se confirme fiabilitatea situațiilor financiare ale companiei auditate.

Atunci când formulează o opinie negativă, auditorul trebuie să descrie clar și clar în raport toate motivele care au format-o. În astfel de cazuri, sunt furnizate dovezi cu privire la impactul denaturărilor asupra informațiilor din formularele de raportare. Aceste informații sunt înregistrate într-un paragraf separat în urma opiniei exprimate a auditorului. De obicei, acest paragraf oferă informații explicative sau o referire la faptul că un anumit factor specific nu stă la baza exprimării unei opinii pozitive condiționate.

Un exemplu de raport negativ al auditorului, motivul pentru care a fost lipsa datelor de raportare a unei filiale în situațiile financiare consolidate ale companiei, poate fi descărcat mai jos.

Una dintre formele unei opinii de audit este considerată a fi refuzul de a exprima o opinie, care este emis conducerii companiei dacă aceasta interferează în mod deliberat cu auditul și nu există posibilitatea de a obține documente suficiente pentru a forma o opinie asupra activitatile firmei. Un exemplu similar este faptul că nu a furnizat rapoarte auditorului în intervalul de timp specificat. Situația actuală va determina auditorul să emită un refuz de a exprima o opinie, ceea ce va însemna imposibilitatea confirmării fiabilității formularelor de raportare, dar nu va fi o opinie negativă.