Informații contabile. Controlul impozitului într-un mod nou: ședințe camerale, interogarea unui martor, recuperarea documentelor Articolul 88, paragraful 8.6 din Codul fiscal al Federației Ruse
Articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse definește un audit fiscal cameral ca un audit al legii privind impozitele și taxele pe baza declarației și a documentației pe care plătitorul le-a depus la serviciul fiscal. În plus, articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește procedura de efectuare a unui audit fiscal de birou.
La începutul unui audit de birou, contribuabilul înaintează o declarație sau un calcul Serviciului Fiscal Federal. Pentru a o îndeplini, nu aveți nevoie de nicio decizie specială a conducerii serviciului fiscal sau de permisiunea contribuabilului. Acesta din urmă nu este notificat că verificarea a început. Sunt alocate trei luni pentru aceasta după depunerea declarației la autoritatea fiscală. Dacă, în timpul auditului, s-au constatat discrepanțe, erori sau neconcordanțe în date, serviciul fiscal va informa compania auditată despre acest lucru și va solicita să explice sau să facă ajustări la declarație.
Când este trimisă o cerere de explicație sau corectare
Inspectorul fiscal poate detecta erori, discrepanțe sau inexactități în timpul unui audit de birou. În acest caz, în conformitate cu articolul 3 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse, el trebuie să trimită contribuabilului cerințele relevante.
Este permisă furnizarea de explicații pentru declarația din scris prin poștă, livrare personală sau folosind canale de telecomunicații cu utilizarea unei semnături electronice. Cinci zile lucrătoare sunt alocate pentru furnizarea lor de la data primirii cererii.
Dacă este necesar, faceți ajustări la declarație prin depunerea unei declarații revizuite. În timpul unui audit de birou, inspectoratul fiscal poate solicita contribuabilului date sau documente suplimentare:
Caracteristici cheie ale unui audit fiscal de birou
În conformitate cu articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, un audit fiscal cameral diferă:
Cine va fi afectat de revizuirea de la birou
Acesta va afecta următoarele entități economice:
Consecințele refuzului de a depune o declarație
Articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, un audit fiscal cameral stabilește că, dacă o declarație este depusă mai târziu de termenul limită, aceasta este echivalentă cu nedepunerea unei declarații. Acest lucru poate provoca următoarele consecințe:
Puterile inspectoratului fiscal atunci când desfășoară evenimente camerale
Atunci când efectuează un audit de birou, angajații Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal pot:
Cererea poate fi trimisă prin poștă, prin TCS sau predată unei persoane împotriva semnăturii.
Cum să depuneți documente la cerere?
Odată cu apariția circulației electronice a documentelor, companiile auditate au posibilitatea de a trimite documente către serviciul fiscal folosind mai multe metode:
Este o parte importantă a cheltuielilor din activitățile fiecărei organizații. Pagina prezintă modul de verificare a taxei de transport folosind TIN-ul unei persoane și în alte moduri. Și descrie în detaliu despre răspunderea pentru încălcarea legilor fiscale.
1. Un audit fiscal cameral se efectuează la sediul autorității fiscale pe baza declarațiilor fiscale (calcule) și a documentelor prezentate de contribuabil, precum și a altor documente privind activitățile contribuabilului deținute de autoritatea fiscală. O declarație specială prezentată în conformitate cu legea federală „Cu privire la declarația voluntară de active și conturi (depozite) în bănci de către persoane fizice și cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative Federația Rusă", și (sau) documentele și (sau) informațiile atașate la acesta, precum și informațiile conținute în declarația specială specificată și (sau) documentele, nu pot sta la baza efectuării unui audit fiscal cameral.
Un audit fiscal cameral al calculului rezultatului financiar al unui parteneriat de investiții este efectuat de autoritatea fiscală la locul înregistrării participantului la acordul de parteneriat de investiții - partenerul administrativ responsabil cu menținerea contabilitate fiscală(în continuare în acest articol - partenerul administrativ responsabil de menținerea contabilității fiscale).
1.1. La depunerea unei declarații fiscale (de calcul) pentru perioada fiscală (de raportare) pentru care se efectuează monitorizarea fiscală, nu se efectuează un audit fiscal de birou, cu excepția următoarelor cazuri:
1) depunerea unei declarații fiscale (calcul) mai târziu de 1 iulie a anului care urmează perioadei pentru care se efectuează monitorizarea fiscală;
2) depunerea unei declarații de impozit pe valoarea adăugată, în care este declarat dreptul la o rambursare a impozitului, sau o declarație de impozitare a accizelor, în care este declarată suma accizei care trebuie rambursată;
3) depunerea unei declarații fiscale revizuite (calcul), în care se reduce suma impozitului de plătit sistemul bugetar Federația Rusă sau valoarea pierderii rezultate a fost mărită în comparație cu declarația fiscală depusă anterior (calcul);
4) încetarea timpurie a monitorizării impozitelor.
2. Un audit fiscal cameral este efectuat de către oficialii autorizați ai autorității fiscale în conformitate cu atribuțiile lor oficiale, fără o decizie specială a șefului autorității fiscale, în termen de trei luni de la data depunerii de către contribuabil a declarației fiscale (calcul ) (în termen de șase luni de la data depunerii de către organizația străină, înregistrată la autoritatea fiscală în conformitate cu clauza 4.6 din prezentul cod, declarație de taxă pe valoarea adăugată), cu excepția cazului în care această clauză prevede altfel.
În cazul în care nu se depune o declarație fiscală (calcul) de către un contribuabil - o persoană care controlează o organizație recunoscută ca atare în conformitate cu capitolul 3.4 din prezentul cod sau o organizație străină supusă înregistrării la o autoritate fiscală în conformitate cu alineatul 4.6 din prezentul cod, către o autoritate fiscală în perioada stabilită, funcționarii autorizați ai autorității fiscale au dreptul de a efectua un audit fiscal cameral pe baza documentelor (informațiilor) pe care le au despre contribuabil, precum și a datelor despre alți contribuabili similari în termen de trei luni (în termen de șase luni pentru o organizație străină supusă înregistrării la autoritatea fiscală în conformitate cu clauza 4.6 din prezentul cod) de la data expirării termenului limită pentru depunerea unei astfel de declarații fiscale (calcul), stabilită de legislația privind impozitele și taxe.
În cazul în care contribuabilul a depus o declarație fiscală înainte de sfârșitul auditului fiscal fiscal al documentelor (informațiilor) disponibile autorității fiscale, auditul fiscal fiscal este încheiat și începe un nou audit fiscal fiscal pe baza declarației fiscale depuse. Încetarea unui audit fiscal de birou înseamnă încetarea tuturor acțiunilor autorității fiscale în legătură cu documentele (informațiile) deținute de autoritatea fiscală. În același timp, documentele (informațiile) primite de autoritatea fiscală în cadrul auditului de încetare cameral încetat pot fi utilizate la efectuarea măsurilor de control fiscal în raport cu contribuabilul.
Un audit fiscal cameral bazat pe o declarație de impozit pe valoarea adăugată, documentele depuse la autoritatea fiscală, precum și alte documente privind activitățile contribuabilului deținute de autoritatea fiscală, se efectuează în termen de două luni de la data depunerii unui astfel de impozit declarație (în termen de șase luni de la data depunerii de către o organizație străină înregistrată la autoritatea fiscală în conformitate cu clauza 4.6 din prezentul cod a unei declarații de impozitare pe valoarea adăugată).
Dacă, înainte de sfârșitul unui audit de birou al impozitului pe valoarea adăugată, autoritatea fiscală a stabilit semne care indică o posibilă încălcare a legislației privind impozitele și taxele, șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale are dreptul de a decide extinderea termenului de audit fiscal de birou. Termenul pentru un audit fiscal de birou poate fi prelungit până la trei luni de la data depunerii unei declarații de taxă pe valoarea adăugată (cu excepția unui audit fiscal de birou pentru o declarație de taxă pe valoare adăugată prezentată de o organizație străină înregistrată la o autoritate fiscală în conformitate cu clauza 4.6 din prezentul Cod).
3. În cazul în care un audit fiscal cameral relevă erori în declarația fiscală (calcul) și (sau) contradicții între informațiile conținute în documentele prezentate sau neconcordanțe în informațiile furnizate de contribuabil cu informațiile conținute în documentele deținute de impozit autoritatea și informațiile primite de autoritatea fiscală sunt dezvăluite.în cursul controlului fiscal, contribuabilul este informat despre acest lucru cu obligația de a furniza explicațiile necesare în termen de cinci zile sau de a face corecțiile corespunzătoare în termenul stabilit.
Atunci când se efectuează un audit fiscal de birou pe baza unei declarații fiscale revizuite (calcul), în care valoarea impozitului datorat sistemului bugetar al Federației Ruse a fost redusă în comparație cu declarația fiscală (calcul) depusă anterior, autoritatea fiscală a dreptul de a solicita contribuabilului să prezinte în termen de cinci zile explicațiile necesare care să justifice modificarea indicatorilor corespunzători ai declarației fiscale (calcul).
Atunci când efectuează un audit fiscal al unei declarații fiscale (calcul), în care este declarată suma pierderii primite în perioada de raportare (impozitare) corespunzătoare, autoritatea fiscală are dreptul să solicite contribuabilului să furnizeze explicațiile necesare care să justifice valoarea pierderii primite în termen de cinci zile.
Contribuabilii care sunt obligați de prezentul cod să depună o declarație fiscală pentru taxa pe valoarea adăugată în formă electronică, atunci când efectuează un audit fiscal fiscal al unei astfel de declarații fiscale, prezintă explicațiile prevăzute de prezentul alineat în formă electronică prin canale de telecomunicații printr-un flux de documente electronice operatorul în format a înființat un organism executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele. La trimiterea explicațiilor specificate pe hârtie, astfel de explicații nu sunt considerate transmise.
3.1. În cazul în care o organizație străină, care este supusă înregistrării la o autoritate fiscală în conformitate cu clauza 4.6 din prezentul cod, nu depune o declarație a taxei pe valoarea adăugată într-o perioadă de timp specificată, autoritatea fiscală în termen de 30 de zile calendaristice de la expirarea termenul stabilit pentru depunerea acesteia va trimite unei astfel de organizații o notificare cu privire la necesitatea depunerii unei astfel de declarații fiscale. Forma și formatul notificării menționate sunt aprobate de organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.
4. Un contribuabil care transmite explicații autorității fiscale cu privire la erorile identificate în declarația fiscală (calcul), contradicții între informațiile conținute în documentele depuse, modificări ale indicatorilor corespunzători din declarația fiscală revizuită (calcul) depusă, în care cuantumul impozitului plătibil bugetului a fost redus în sistemul Federației Ruse, precum și cuantumul pierderii rezultate, are dreptul de a transmite în plus autorității fiscale extrase din registrele fiscale și (sau) contabilitateși (sau) alte documente care confirmă exactitatea datelor introduse în declarația fiscală (calcul).
5. Persoana care efectuează auditul fiscal cameral este obligată să ia în considerare explicațiile și documentele prezentate de contribuabil. Dacă, după luarea în considerare a explicațiilor și documentelor prezentate, sau în absența explicațiilor din partea contribuabilului, autoritatea fiscală stabilește faptul că infracțiune fiscală sau orice altă încălcare a legislației privind impozitele și taxele, funcționarii fiscali sunt obligați să întocmească un raport de inspecție în modul prevăzut de prezentul cod.
6. Atunci când efectuează un audit fiscal cameral, autoritatea fiscală are dreptul să solicite unui contribuabil-organizație sau unui contribuabil-antreprenor individual să ofere, în termen de cinci zile, explicațiile necesare cu privire la operațiunile (proprietatea) pentru care s-au aplicat stimulente fiscale. și (sau) să solicite, în modul prescris, documentele acestor contribuabili care confirmă eligibilitatea lor pentru astfel de beneficii fiscale.
7. Atunci când efectuează un audit fiscal de birou, autoritatea fiscală nu are dreptul să solicite contribuabilului informații și documente suplimentare, cu excepția cazului în care acest articol prevede altfel sau dacă prezentarea acestor documente împreună cu declarația fiscală (calcul) nu este prevăzute de prezentul cod.
8. La depunerea unei declarații de impozitare pe valoarea adăugată, în care este declarat dreptul la o rambursare a impozitului, se efectuează un audit fiscal de birou, luând în considerare specificul prevăzut de prezentul alineat, pe baza declarațiilor fiscale și a documentelor prezentate de contribuabilul în conformitate cu prezentul cod.
Autoritatea fiscală are dreptul să solicite contribuabililor documente care să confirme, în conformitate cu prezentul cod, legalitatea aplicării deducerilor fiscale.
8.1. Dacă sunt detectate contradicții între informațiile privind tranzacțiile conținute în declarația de taxă pe valoarea adăugată sau dacă există o discrepanță între informațiile privind tranzacțiile conținute în declarația de taxă pe valoarea adăugată prezentate de contribuabil, informațiile despre aceste tranzacții conținute în taxa pe valoarea adăugată a declarației fiscale depusă la autoritatea fiscală de către un alt contribuabil (o altă persoană care, în conformitate cu capitolul 21 din prezentul cod, este obligată să depună o declarație fiscală pentru taxa pe valoarea adăugată), sau în registrul facturilor primite și emise prezentată organului fiscal de către o persoană căreia, în conformitate cu capitolul 21 din prezentul cod, i se încredințează o taxă corespunzătoare, dacă astfel de contradicții, discrepanțe indică o subestimare a valorii taxei pe valoarea adăugată plătibilă sistemului bugetar al Federației Ruse , sau la supraevaluarea valorii taxei pe valoarea adăugată declarată pentru rambursare, autoritatea fiscală are, de asemenea, dreptul de a solicita contribuabilului facturi, documente primare și alte documente legate de operațiunile specificate.
8.2. Atunci când efectuați un audit fiscal al unei declarații fiscale (calcul) pentru impozitul pe profit, impozitul pe venit indivizi al unui participant la un acord de parteneriat de investiții, autoritatea fiscală are dreptul să îi ceară informații despre perioada de participare a acestuia la un astfel de acord, despre cota de profit (cheltuieli, pierderi) a parteneriatului de investiții care i se poate atribui, ca precum și să utilizeze orice informații despre activitățile parteneriatului de investiții la dispoziția autorității fiscale.
8.3. Atunci când efectuați un audit fiscal de birou pe baza unei declarații fiscale (calcul) revizuite prezentate după doi ani de la data stabilită pentru depunerea unei declarații fiscale (calcul) pentru impozitul relevant pentru perioada de raportare (impozitare) relevantă, în care suma impozitul datorat în sistemul bugetar al Federației Ruse sau valoarea pierderii rezultate a fost mărită în comparație cu declarația fiscală (calcul) depusă anterior, autoritatea fiscală are dreptul de a solicita contribuabilului documentele primare și alte documente care confirmă modificarea informațiilor din indicatorii relevanți ai declarației fiscale (calcul) și din registrele contabile fiscale analitice, pe baza cărora s-au format indicatorii indicați înainte și după modificarea lor.
8.4. Atunci când se efectuează un audit de birou al unei declarații fiscale la accize, în care sunt declarate deduceri fiscale prevăzute de prezentul cod în legătură cu returnarea de către cumpărător a contribuabilului a bunurilor accizabile vândute anterior (cu excepția alcoolicelor și (sau) accizabile) produse care conțin alcool), o declarație fiscală a accizelor prezentată în legătură cu o rambursare de către un contribuabil - un producător de produse alcoolice și (sau) accizabile care conțin alcool Alcool etilic către un furnizor - un producător de alcool etilic, o declarație fiscală privind accizele care reflectă deducerile fiscale ale sumelor de accize plătite de un contribuabil la importul de bunuri accizabile pe teritoriul Federației Ruse, utilizate ulterior ca materii prime pentru producerea de bunuri accizabile, autoritatea fiscală are dreptul să solicite contribuabilului documente primare și alte documente, confirmând returnarea bunurilor accizabile și legalitatea aplicării acestor deduceri fiscale, cu excepția documentelor prezentate anterior în autoritățile fiscale din alte motive.
8.5. Atunci când efectuează un audit de birou al impozitului pe valoarea adăugată, autoritatea fiscală are dreptul să solicite unei organizații străine înregistrate în conformitate cu clauza 4.6 din prezentul cod, documente (informații) care să confirme că locul prestării serviciilor specificat în clauza 1 a acestui Cod, teritoriul Federației Ruse este recunoscut, precum și alte informații (date) referitoare la astfel de servicii.
8.6. Atunci când efectuează un audit fiscal cameral al calculului primelor de asigurare, autoritatea fiscală are dreptul de a cere, în modul prescris, de la plătitorul primelor de asigurare informații și documente care să confirme validitatea reflectării sumelor care nu fac obiectul primelor de asigurare. și aplicarea unor rate reduse ale primelor de asigurare.
8.7. Atunci când efectuează un audit fiscal al unei declarații de impozitare pe valoarea adăugată, în care sunt declarate deducerile fiscale prevăzute la punctul 4.1 din prezentul cod, autoritatea fiscală are dreptul să solicite contribuabililor documente care să confirme legalitatea aplicării acestor taxe deduceri, în cazul unei discrepanțe între informațiile reflectate în declarația fiscală, astfel de deduceri fiscale la informațiile disponibile autorității fiscale.
8.8. Atunci când se efectuează un audit fiscal al declarației fiscale a impozitului pe profit, în care este declarată o deducere a impozitului pe investiții prevăzută de prezentul cod, autoritatea fiscală are dreptul să solicite contribuabilului să furnizeze, în termen de cinci zile, explicațiile necesare cu privire la aplicarea deducerii impozitului pe investiții și (sau) pentru a solicita în conformitate cu procedura stabilită, contribuabilul are documente primare și alte documente care confirmă legalitatea aplicării unei astfel de deduceri fiscale.
9. Atunci când efectuează un audit fiscal de birou asupra impozitelor legate de utilizarea resurselor naturale, autoritățile fiscale au dreptul, pe lângă documentele specificate în paragraful acestui articol, să solicite contribuabilului și alte documente care stau la baza calculului și plata unor astfel de impozite.
9.1. În cazul în care, înainte de sfârșitul unui audit fiscal de birou, un contribuabil a depus o declarație fiscală (calcul) revizuită în modul prevăzut de prezentul cod, se va încheia un audit fiscal birou al declarației (calculului) depuse anterior și o nouă taxă de birou auditul va începe pe baza declarației fiscale revizuite (calcul). Încetarea unui audit fiscal cameral înseamnă încetarea tuturor acțiunilor autorității fiscale în legătură cu o declarație fiscală depusă anterior (calcul). În același timp, documentele (informațiile) primite de autoritatea fiscală în cadrul auditului fiscal încheiat la birou pot fi utilizate la efectuarea măsurilor de control fiscal în raport cu contribuabilul.
10. Regulile prevăzute de acest articol se aplică și plătitorilor de taxe, plătitorilor de prime de asigurare, agenților fiscali și altor persoane care sunt obligați să depună o declarație fiscală (calcul), cu excepția cazului în care acest cod prevede altfel.
11. Un audit fiscal cameral pentru un grup consolidat de contribuabili se efectuează în modul prevăzut de prezentul articol, pe baza declarațiilor fiscale (calcule) și a documentelor prezentate de membrul responsabil al acestui grup, precum și a altor documente privind activitățile acestui grup deținute de autoritatea fiscală.
Atunci când desfășoară un audit fiscal de birou pe un grup consolidat de contribuabili, autoritatea fiscală are dreptul de a solicita de la membrul responsabil al acestui grup copii ale documentelor care trebuie prezentate împreună cu o declarație fiscală a impozitului pe profit pentru grupul consolidat de contribuabili din în conformitate cu capitolul 25 al prezentului cod, inclusiv cele legate de activitățile altor membri ai grupului auditat.
Explicațiile și documentele necesare pentru grupul consolidat de contribuabili vor fi prezentate autorității fiscale de către membrul responsabil al acestui grup.
12. La efectuarea unui audit fiscal cameral al unei declarații fiscale (calcul) prezentată de un contribuabil - participant la un proiect de investiții regionale, cu privire la impozite, în calculul căruia beneficiile fiscale prevăzute de participanții la proiectele de investiții regionale prin prezentul cod și (sau) au fost utilizate legile entităților constitutive ale Federației Ruse, impozitul pe care organismul are dreptul să solicite unui astfel de contribuabil informații și documente care să confirme conformitatea indicatorilor implementării unui proiect regional de investiții cu cerințele pentru proiecte regionale de investiții și (sau) participanții acestora, stabilite prin prezentul cod și (sau) legile entităților constitutive relevante ale Federației Ruse.
13. Auditul fiscal al biroului pentru calcularea primelor de asigurare, în care costurile de plată a acoperirii asigurării sunt obligatorii asigurări socialeîn caz de incapacitate temporară de muncă și în legătură cu maternitatea, se realizează ținând seama de prevederile stabilite
1. Accesul pe teritoriul sau sediile persoanei auditate a funcționarilor autorităților fiscale care efectuează în mod direct un audit fiscal se efectuează la prezentarea de către acești funcționari a certificatelor de serviciu și a deciziei șefului (adjunctului său) al autorității fiscale de a efectua un audit fiscal la fața locului al acestei persoane sau la prezentarea certificatelor de serviciu și a unei rezoluții motivate a unui funcționar al unei autorități fiscale care efectuează un audit fiscal cameral pe baza unei declarații fiscale pe valoarea adăugată privind desfășurarea unei inspecții în cazurile prevăzute la clauzele 8 și 8.1 ale articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această rezoluție este supusă aprobării șefului (șefului adjunct) al autorității fiscale.
1. Un funcționar al unei autorități fiscale care efectuează un audit fiscal la fața locului sau un audit fiscal cameral pe baza unei declarații de taxă pe valoarea adăugată, în cazurile prevăzute la clauzele 8 și 8.1 ale articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse , pentru a clarifica circumstanțele care sunt importante pentru exhaustivitatea auditului, are dreptul de a inspecta teritoriile, sediile persoanei pentru care se efectuează auditul fiscal, documente și elemente.
1. Nerespectarea ilegală (comunicare intempestivă) de către o persoană a informațiilor că, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, această persoană trebuie să informeze autoritatea fiscală, inclusiv eșecul (transmiterea intempestivă) de către o persoană către autoritatea fiscală din explicațiile prevăzute la articolul 88 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse în caz de nerespectare în termenul prevăzut a unei declarații fiscale revizuite, în absența semnelor unei infracțiuni fiscale prevăzute la articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse,
După ce contribuabilul depune o declarație fiscală, autoritatea fiscală verifică validitatea sumei impozitului solicitată pentru rambursare în timpul unui audit fiscal de birou, în modul prevăzut la articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse.
1. Procedura declarativă pentru rambursarea impozitului este punerea în aplicare, în modul prevăzut de prezentul articol, a compensării (rambursării) cuantumului impozitului declarat pentru rambursare în declarația fiscală, înainte de finalizarea unui audit fiscal cameral efectuat în conformitate cu articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse pe baza acestei declarații fiscale.
După ce contribuabilul depune o declarație fiscală, autoritatea fiscală verifică valabilitatea sumei accizelor declarate pentru rambursare în timpul unui audit fiscal de birou, în modul prevăzut la articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Yurguru.ru / Codul fiscal al Federației Ruse / Capitolul 14. Controlul impozitelor/ Articolul 88. Auditul fiscal al biroului
Codul fiscal al Federației Ruse. Capitolul 14. Controlul impozitelor
Articolul 88. Auditul fiscal al oficiului
1. Un audit fiscal cameral se efectuează la sediul autorității fiscale pe baza declarațiilor fiscale (calcule) și a documentelor prezentate de contribuabil, precum și a altor documente privind activitățile contribuabilului deținute de autoritatea fiscală.
2. Un audit fiscal cameral este efectuat de către oficiali autorizați ai autorității fiscale în conformitate cu atribuțiile lor oficiale, fără nicio decizie specială a șefului autorității fiscale în termen de trei luni de la data la care contribuabilul depune o declarație fiscală (calcul).
3. În cazul în care un audit fiscal cameral relevă erori în declarația fiscală (calcul) și (sau) contradicții între informațiile conținute în documentele prezentate sau neconcordanțe în informațiile furnizate de contribuabil cu informațiile conținute în documentele deținute de impozit autoritatea și informațiile primite de autoritatea fiscală sunt dezvăluite.în cursul controlului fiscal, contribuabilul este informat despre acest lucru cu obligația de a furniza explicațiile necesare în termen de cinci zile sau de a face corecțiile corespunzătoare în termenul stabilit.
4. Un contribuabil care transmite explicații autorității fiscale cu privire la erorile identificate în declarația fiscală (calcul) și (sau) contradicțiile dintre informațiile conținute în documentele prezentate are dreptul de a transmite în plus autorității fiscale extrase din impozit și (sau) registre contabile și (sau)) alte documente care confirmă exactitatea datelor introduse în declarația fiscală (calcul).
5. Persoana care efectuează auditul fiscal cameral este obligată să ia în considerare explicațiile și documentele prezentate de contribuabil. Dacă, după examinarea explicațiilor și documentelor prezentate, sau în absența explicațiilor contribuabilului, autoritatea fiscală stabilește faptul unei infracțiuni fiscale sau a unei alte încălcări a legislației privind impozitele și taxele, funcționarii autorității fiscale trebuie să întocmească un raport de inspecție în modul prevăzut la articolul 100 din prezentul cod.
6. Atunci când efectuează audituri fiscale de birou, autoritățile fiscale sunt, de asemenea, îndreptățite să solicite, în modul prescris, contribuabililor care folosesc beneficii fiscale, documente care să confirme dreptul acestor contribuabili la aceste beneficii fiscale.
7. Atunci când efectuează un audit fiscal de birou, autoritatea fiscală nu are dreptul să solicite contribuabilului informații și documente suplimentare, cu excepția cazului în care acest articol prevede altfel sau dacă prezentarea acestor documente împreună cu declarația fiscală (calcul) nu este prevăzute de prezentul cod.
8. La depunerea unei declarații de impozitare pe valoarea adăugată, în care este declarat dreptul la o rambursare a impozitului, se efectuează un audit fiscal de birou, luând în considerare specificul prevăzut de prezentul alineat, pe baza declarațiilor fiscale și a documentelor prezentate de contribuabilul în conformitate cu prezentul cod.
Autoritatea fiscală are dreptul să solicite contribuabililor documente care să confirme, în conformitate cu articolul 172 din prezentul cod, legalitatea aplicării deducerilor fiscale.
9. Atunci când efectuează un audit fiscal de birou asupra impozitelor legate de utilizarea resurselor naturale, autoritățile fiscale au dreptul, pe lângă documentele specificate la alineatul (1) al acestui articol, să solicite contribuabilului și alte documente care stau la baza calculând și plătind astfel de impozite.
9.1. În cazul în care, înainte de încheierea unui audit fiscal fiscal, un contribuabil a depus o declarație fiscală revizuită (calcul) în conformitate cu procedura prevăzută la articolul 81 din prezentul cod, trebuie efectuat un audit fiscal fiscal al declarației fiscale depuse anterior (calcul). va fi încheiat și va începe un nou audit fiscal de birou pe baza declarației fiscale revizuite (calcul). ... Încetarea unui audit fiscal cameral înseamnă încetarea tuturor acțiunilor autorității fiscale în legătură cu o declarație fiscală depusă anterior (calcul). În același timp, documentele (informațiile) primite de autoritatea fiscală în cadrul auditului fiscal încheiat la birou pot fi utilizate la efectuarea măsurilor de control fiscal în raport cu contribuabilul.
10. Regulile prevăzute de acest articol se aplică și plătitorilor de taxe, agenților fiscali, cu excepția cazului în care acest cod prevede altfel.
Articolul 88 din Codul fiscal al auditului fiscal cameral al Federației Ruse- textul integral al documentului cu comentariile avocaților și posibilitatea de a face schimb de opinii cu profesioniștii din domeniul dreptului, de a pune întrebări sau de a-ți exprima opinia cu privire la articolele actelor juridice de reglementare, studiază comentariile colegilor.
Alte articole din capitolul 14. Controlul impozitelor.
1. efectuate la sediul autorității fiscale pe baza declarațiilor fiscale (calcule) și a documentelor depuse de contribuabil, precum și a altor documente privind activitățile contribuabilului deținute de autoritatea fiscală. Un audit fiscal cameral al calculului rezultatului financiar al unui parteneriat de investiții este efectuat de către autoritatea fiscală la locul înregistrării participantului la acordul de parteneriat de investiții - partenerul administrativ responsabil cu menținerea contabilității fiscale (în continuare în acest articol - partenerul administrativ responsabil cu menținerea contabilității fiscale). 2. Un audit fiscal cameral este efectuat de către oficiali autorizați ai autorității fiscale în conformitate cu atribuțiile lor oficiale, fără nicio decizie specială a șefului autorității fiscale în termen de trei luni de la data la care contribuabilul depune o declarație fiscală (calcul). 3. În cazul în care un audit fiscal cameral relevă erori în declarația fiscală (calcul) și (sau) contradicții între informațiile conținute în documentele prezentate sau neconcordanțe în informațiile furnizate de contribuabil cu informațiile conținute în documentele deținute de impozit autoritatea și informațiile primite de autoritatea fiscală sunt dezvăluite.în cursul controlului fiscal, contribuabilul este informat despre acest lucru cu obligația de a furniza explicațiile necesare în termen de cinci zile sau de a face corecțiile corespunzătoare în termenul stabilit. Atunci când efectuează un audit fiscal cameral pe baza unei declarații fiscale revizuite (calcul), în care valoarea impozitului datorat bugetului este redusă în comparație cu declarația fiscală depusă anterior (calcul), autoritatea fiscală are dreptul să solicite contribuabilul să furnizeze explicațiile necesare în termen de cinci zile, justificând modificarea indicatorilor corespunzători ai declarației fiscale (calcul). Atunci când efectuează un audit fiscal al unei declarații fiscale (calcul), în care este declarată suma pierderii primite în perioada de raportare (impozitare) corespunzătoare, autoritatea fiscală are dreptul să solicite contribuabilului să furnizeze explicațiile necesare care să justifice valoarea pierderii primite în termen de cinci zile. 4. Un contribuabil care transmite explicații autorității fiscale cu privire la erorile identificate în declarația fiscală (calcul), contradicții între informațiile conținute în documentele depuse, modificări ale indicatorilor corespunzători din declarația fiscală revizuită (calcul) depusă, în care valoarea impozitului datorat bugetului este redusă, precum și valoarea pierderii rezultate, are dreptul de a transmite în plus autorității fiscale extrase din registrele fiscale și (sau) contabile și (sau) alte documente care confirmă exactitatea datele introduse în declarația fiscală (calcul). 5. Persoana care efectuează auditul fiscal cameral este obligată să ia în considerare explicațiile și documentele prezentate de contribuabil. Dacă, după examinarea explicațiilor și documentelor prezentate, sau în absența explicațiilor contribuabilului, autoritatea fiscală stabilește faptul unei infracțiuni fiscale sau a unei alte încălcări a legislației privind impozitele și taxele, funcționarii autorității fiscale trebuie să întocmească un raport de inspecție în modul prevăzut la articolul 100 din prezentul cod. 6. Atunci când efectuează audituri fiscale de birou, autoritățile fiscale sunt, de asemenea, îndreptățite să solicite, în modul prescris, contribuabililor care folosesc beneficii fiscale, documente care să confirme dreptul acestor contribuabili la aceste beneficii fiscale. 7. Atunci când efectuează un audit fiscal de birou, autoritatea fiscală nu are dreptul să solicite contribuabilului informații și documente suplimentare, cu excepția cazului în care acest articol prevede altfel sau dacă prezentarea acestor documente împreună cu declarația fiscală (calcul) nu este prevăzute de prezentul cod. 8. La depunerea unei declarații de impozitare pe valoarea adăugată, în care este declarat dreptul la o rambursare a impozitului, se efectuează un audit fiscal de birou, luând în considerare specificul prevăzut de prezentul alineat, pe baza declarațiilor fiscale și a documentelor prezentate de contribuabilul în conformitate cu prezentul cod. Autoritatea fiscală are dreptul să solicite contribuabililor documente care să confirme, în conformitate cu articolul 172 din prezentul cod, legalitatea aplicării deducerilor fiscale. 8.1. Atunci când efectuează un audit fiscal al unei declarații fiscale (calcul) privind impozitul pe profit, impozitul pe venitul personal al unui participant la un acord de parteneriat de investiții, autoritatea fiscală are dreptul să îi ceară informații despre perioada de participare la un astfel de acord, despre cota de profit (cheltuieli, pierderi care îi sunt atribuite)) un parteneriat de investiții, precum și utilizarea oricărei informații despre activitățile unui parteneriat de investiții la dispoziția autorității fiscale. 8.3. Atunci când efectuați un audit fiscal de birou pe baza unei declarații fiscale revizuite (calcul) depuse după doi ani de la data stabilită pentru depunerea unei declarații fiscale (calcul) pentru impozitul relevant pentru perioada de raportare (impozitare) relevantă, în care suma impozitului care trebuie plătit în buget sau valoarea pierderii rezultate a fost majorată în comparație cu declarația fiscală (calcul) depusă anterior, autoritatea fiscală are dreptul de a solicita contribuabilului documentele primare și alte documente care confirmă modificarea informațiilor din indicatorii relevanți ai declarației fiscale (calcul) și registrele contabile fiscale analitice, pe baza cărora s-au format indicatorii specificați înainte și după modificarea lor. 9. Atunci când efectuează un audit fiscal de birou asupra impozitelor legate de utilizarea resurselor naturale, autoritățile fiscale au dreptul, pe lângă documentele specificate la alineatul (1) al acestui articol, să solicite contribuabilului și alte documente care stau la baza calculând și plătind astfel de impozite. 9.1. În cazul în care, înainte de încheierea unui audit fiscal fiscal, un contribuabil a depus o declarație fiscală revizuită (calcul) în conformitate cu procedura prevăzută la articolul 81 din prezentul cod, trebuie efectuat un audit fiscal fiscal al declarației fiscale depuse anterior (calcul). va fi încheiat și va începe un nou audit fiscal de birou pe baza declarației fiscale revizuite (calcul). ... Încetarea unui audit fiscal cameral înseamnă încetarea tuturor acțiunilor autorității fiscale în legătură cu o declarație fiscală depusă anterior (calcul). În același timp, documentele (informațiile) primite de autoritatea fiscală în cadrul auditului fiscal încheiat la birou pot fi utilizate la efectuarea măsurilor de control fiscal în raport cu contribuabilul. 10. Regulile prevăzute de acest articol se aplică și plătitorilor de taxe, agenților fiscali și altor persoane care sunt obligați să depună o declarație fiscală (calcul), cu excepția cazului în care acest cod prevede altfel. 11. Un audit fiscal cameral pentru un grup consolidat de contribuabili se efectuează în modul prevăzut de prezentul articol, pe baza declarațiilor fiscale (calcule) și a documentelor prezentate de membrul responsabil al acestui grup, precum și a altor documente privind activitățile acestui grup deținute de autoritatea fiscală. Atunci când desfășoară un audit fiscal de birou pe un grup consolidat de contribuabili, autoritatea fiscală are dreptul de a solicita de la membrul responsabil al acestui grup copii ale documentelor care trebuie prezentate împreună cu o declarație fiscală a impozitului pe profit pentru grupul consolidat de contribuabili din în conformitate cu capitolul 25 al prezentului cod, inclusiv cele legate de activitățile altor membri ai grupului auditat. Explicațiile și documentele necesare pentru grupul consolidat de contribuabili vor fi prezentate autorității fiscale de către membrul responsabil al acestui grup. 12. La efectuarea unui audit fiscal cameral al unei declarații fiscale (calcul) prezentată de un contribuabil - participant la un proiect de investiții regionale, cu privire la impozite, în calculul căruia beneficiile fiscale prevăzute de participanții la proiectele de investiții regionale prin prezentul cod și (sau) au fost utilizate legile entităților constitutive ale Federației Ruse, impozitul pe care organismul are dreptul să solicite unui astfel de contribuabil informații și documente care să confirme conformitatea indicatorilor implementării unui proiect regional de investiții cu cerințele pentru proiecte regionale de investiții și (sau) participanții acestora, stabilite prin prezentul cod și (sau) legile entităților constitutive relevante ale Federației Ruse.
Consultanță juridică în temeiul art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse
- Răspunsul avocatului:
Articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că, în ceea ce privește declarația fiscală depusă și documentele justificative, autoritatea fiscală va efectua un audit fiscal de birou în termen de trei luni. De aceea, perioada specificată la punctul 6 al art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, începe să fie calculat nu mai devreme decât din momentul finalizării acestui control. Astfel, perioada efectivă pentru returnarea sumelor excesiv reținute (plătite) de impozit pe venitul personal este de patru luni de la data depunerii unei declarații fiscale și a unei cereri de rambursare a impozitului. Această poziție se reflectă în clauza 11 a Scrisorii de informare a prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 22 decembrie 2005 N 98, care, în special, afirmă că perioada de rambursare (compensată) a sumei plătite în exces impozitul începe să fie calculat din ziua depunerii cererii de rambursare (compensare), dar nu mai devreme decât din momentul finalizării unui audit fiscal cameral pentru perioada de impozitare relevantă sau din momentul în care un astfel de audit ar fi trebuit să fie efectuat completat conform regulilor art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pe baza clauzei 9 a art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritatea fiscală este obligată să informeze contribuabilul în scris despre aceasta decizia cu privire la rambursarea sumelor impozitului reținut excesiv (plătit) sau decizia de a refuza punerea în aplicare a unei astfel de rambursări în termen de cinci zile de la data deciziei relevante. Mesajul specificat este transmis unei persoane fizice sau reprezentantului său autorizat personal împotriva primirii sau prin trimiterea unei notificări scrise care confirmă faptul și data primirii acestuia. În cazul în care rambursarea sumelor impozitului reținut excesiv (plătit) se efectuează cu încălcarea perioadei stabilite, atunci autoritatea fiscală pentru suma impozitului reținut excesiv (plătit) care nu este rambursată în termenul stabilit va acumula dobânzi plătibile către contribuabilul pentru fiecare zi calendaristică de încălcare a perioadei de rambursare. Se presupune că rata dobânzii este egală cu rata de refinanțare a Băncii Rusiei în vigoare în zilele în care perioada de rambursare a fost încălcată.
Atunci când plătește în perioada de impozitare pentru educația sau educația copiilor lor, o persoană poate primi o deducere fiscală socială în conformitate cu articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod). Pentru a obține socialul specificat ...
La fel ca cel obișnuit. primar. Termenul este stabilit de articolul 88 din Codul fiscal și este de trei luni de la data depunerii declarației.
- Răspunsul avocatului:
Artă. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse Se efectuează un audit fiscal cameral în TREI LUNI de la data la care contribuabilul depune o declarație fiscală (clauza 2 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
- Răspunsul avocatului:
Faptul este că atunci când trimiteți documente pentru inspecție de către autoritățile fiscale, va trebui să le traduceți în rusă. Dacă cealaltă parte este rezidentă în Federația Rusă, nu fi prost și scrie acordul în limba rusă. Iată un extras al rezultatelor instanței dintre autoritățile fiscale și compania care nu a furnizat traducerea în rusă a documentelor: --- Instanța a indicat pe bună dreptate necesitatea traducerii conosamentelor de limba engleză, care rezultă din articolul 15 din Legea RSFSR menționată mai sus din 25.10.1991 N 1807-1. În plus, clauza 9 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 N 34n (cu modificări și completări), prevede documentația economică activități în limba rusă. Faptul că un contribuabil depune documente numite într-o limbă străină nu este un motiv pentru refuzul confirmării dreptului de a primi o rambursare la impozitare la o rată de impozitare de 0%, prin urmare, ghidat de articolul 88 din Codul fiscal al Rusiei Federația, autoritatea fiscală, în limitele competențelor sale, a solicitat contribuabilului să prezinte traduceri ale conosamentului În acest sens, concluzia instanței este legitimă că neprezentarea documentelor suplimentare solicitate, fără de care este imposibilă impozitul autoritatea de a stabili faptul confirmării documentare de către contribuabil a dreptului la rambursarea TVA care rezultă din justificarea dreptului de a aplica o rată de impozitare de 0%, ar trebui considerată nerespectarea cerințelor articolului 165 alineatul (4) din Codul fiscal al Federației Ruse. Este necesar să fie de acord cu motivarea de către instanță a concluziilor cu privire la cerința ilegală de către autoritatea fiscală a unei traduceri linie cu linie a conosamentelor, certificată de un notar, ca nefiind întemeiată asupra normelor legale ah, prescrierea executării obligatorii de către contribuabil a unor astfel de acțiuni la traducerea documentelor necesare în limba rusă. capacitatea de a desfășura lucrări de birou în sectorul serviciilor și activitati comerciale nu numai în limba de stat a Federației Ruse, ci și în alte limbi stipulate prin acordul dintre partenerii de afaceri. Pe baza interpretării literal a acestei norme juridice, rezultă că activitatea agentii guvernamentale nu se încadrează în conceptul de parteneriate comerciale contractuale. Prin urmare, trimiterea instanței la articolul 15 din aceeași lege, care prescrie utilizarea limba de statÎn ceea ce privește activitatea Federației Ruse în activitatea organismelor de stat, a organizațiilor, a întreprinderilor, a instituțiilor, în legătură cu relațiile juridice dintre o autoritate fiscală și un contribuabil, este legală.
- Răspunsul avocatului:
În conformitate cu articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, perioada pentru efectuarea unui audit de birou la declarația formularului 3-NDFL este de 3 luni. La sfârșitul auditului, contribuabilul este informat cu privire la prevederile deducerilor fiscale și la returnarea impozitului pe venitul personal, pe baza căruia contribuabilul trebuie să depună o cerere de restituire inspectoratului. Cererea trebuie să conțină toate detaliile contului bancar care urmează să fie returnat. Contul specificat în cerere trebuie să fie contul personal al contribuabilului, căruia i s-a comunicat furnizarea de deduceri fiscale și returnarea impozitului pe veniturile personale. Rambursările se fac în termen de o lună în conformitate cu
- Răspunsul avocatului:
Cetățenii care și-au vândut vehiculele trebuie să depună o declarație de venit la biroul fiscal de la locul de reședință (înregistrare), indiferent de suma veniturilor primite (din suma tranzacției în temeiul contractului de vânzare). Cetățenii care sunt obligați prin lege să își declare veniturile trebuie să raporteze asupra veniturilor lor, iar această obligație trebuie să fie îndeplinită până cel târziu la 30 aprilie a anului următor anului de raportare, în plus, fără nicio amintire din partea autorităților fiscale! Declarația fiscală reflectă toate veniturile contribuabilului, inclusiv la locul de muncă, din activitatea antreprenorială, vânzarea de bunuri etc., precum și deducerile fiscale la care are dreptul. La calcularea impozitului, contribuabilul are dreptul de a-și reduce veniturile din vânzarea proprietății cu valoarea deducerii proprietății în următoarele sume: - cu întreaga sumă din vânzare - dacă vehicul a fost deținut timp de trei ani sau mai mult; - pentru suma din vânzare, dar nu mai mult de 125.000 de ruble - dacă vehiculul a fost deținut mai puțin de trei ani. În loc să se aplice o deducere a proprietății, este posibil să se reducă venitul impozabil cu suma cheltuielilor suportate și documentate aferente primirii venitului specificat (). Cota de impozitare este de 13% pentru rezidenții Federației Ruse și de 30% pentru toate veniturile primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali din Federația Rusă. Impozitul este plătit de contribuabil în mod independent cel târziu la 15 iulie a anului următor anului vânzării proprietății (articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse). Următoarele documente trebuie atașate la declarația fiscală: o cerere de deducere (în formă gratuită), un certificat sub forma 2-NDFL de la locul de muncă. În conformitate cu articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, în timpul unui audit de birou, serviciul fiscal are dreptul de a solicita orice informații legate de calculul impozitului. Prin urmare, vă recomandăm cu tărie să păstrați documente care să confirme suma veniturilor primite și cheltuielile suportate.
- Răspunsul avocatului:
Conform articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, un audit de birou al declarațiilor se efectuează în termen de trei luni de la data depunerii declarației fiscale (în cazul dvs., până la 20.07.2012). În conformitate cu art. 78 din Cod, suma impozitului plătit în plus este supusă rambursării la cererea dvs. scrisă în termen de o lună de la data primirii cererii de către autoritatea fiscală. Conform paragrafelor 8.9 din prezentul articol, decizia de returnare a sumei impozitului plătit în plus este luată de autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la data primirii cererii de returnare a sumei impozitului plătit în exces. Autoritatea fiscală este obligată să informeze contribuabilul în scris cu privire la decizia de compensare (returnare) a sumelor impozitului plătit în exces sau decizia de a refuza punerea în aplicare a compensării (declarația) în termen de cinci zile de la data deciziei relevante. În plus, informații despre obținerea unei rambursări fiscale și rezultatele unui audit de birou al unei declarații fiscale pot fi găsite pe site-ul oficial al biroului dvs. fiscal www.r (codul de regiune). nalog.ru, în secțiunea „Persoane fizice”, serviciul „Rambursarea impozitului pe veniturile personale (declarație 3-NDFL). Pentru a obține informații, trebuie să introduceți TIN-ul și să selectați anul pentru care este depusă declarația.
- Răspunsul avocatului:
1. Trebuie să depuneți la biroul fiscal de la locul de reședință declarația dvs. de impozit pe venitul personal (formularul 3-impozit pe venitul personal) până cel târziu la 30 aprilie a anului care urmează perioadei de impozitare expirate (paragraful 2, paragraful 1 al articolului 229 din Codul fiscal al Federației Ruse). În această declarație, completați fișa I „Calculul deducerii impozitului pe proprietate stabilită la articolul 220 alineatul (1) paragraful 2 al codului”. 2. Pentru a confirma dreptul la o deducere a impozitului pe proprietate, depuneți un acord privind achiziționarea unui apartament, un act de transfer al unui apartament sau documente care confirmă proprietatea unui apartament (paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 220 din Impozit Codul Federației Ruse 3. În plus, trimiteți o cerere scrisă unde indicați unde ar trebui să vi se transfere fondurile 4. Se efectuează un audit fiscal cameral în TREI LUNI de la data la care contribuabilul depune o declarație fiscală ( clauza 2 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
- Răspunsul avocatului:
Pe baza analizei prevederilor clauzei 1 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, un audit fiscal de birou poate fi efectuat numai pe baza declarației fiscale depuse și a documentelor prezentate de contribuabil, precum și a altor documente privind activitățile contribuabilului deținute de autoritatea fiscală, așa cum se menționează în mod explicit în acest articol. În conformitate cu paragraful 2 al art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse (paragraful „a” din paragraful 9 al articolului 1 din Legea N 244-FZ) autorităților fiscale li se acordă trei luni pentru un audit de birou de la data la care contribuabilul depune o declarație fiscală (calcul). Din cele de mai sus, rezultă că un audit de birou acoperă fiecare declarație prezentată autorității fiscale.
- Răspunsul avocatului:
Dacă în declarația dvs. valoarea TVA acceptată pentru deducere este mai mare decât suma TVA acumulată, atunci biroul fiscal vă va cere să explicați de ce s-a întâmplat acest lucru. Dacă aceste cerințe sunt legale și cum să acționăm într-o astfel de situație, vă vom spune în articolul nostru. Imediat, observăm că nu orice companie este obligată să dezvăluie informații cu privire la valorile TVA acceptate pentru deducere. Depinde de inspectorul fiscal. Faptul este că inspectorul fiscal (conform fișei interne a postului) trebuie să justifice motivul pentru care a luat decizia de a rambursa contribuabilului TVA din buget.Ce informații despre TVA trebuie să fie dezvăluite de către autoritățile fiscale. În diferite inspectorate, valoarea deducerilor fiscale trebuie descifrată în moduri diferite. De exemplu, unui inspectorat i se poate cere să prezinte așa-numita notă explicativă, întocmită în formă gratuită. În acesta, trebuie să specificați în detaliu pe baza căruia se prezintă deducerea cuantumul taxei, adică către ce furnizor a fost plătit acest TVA, în baza cărui contract (data, numărul, obiectul contractului), numerele a facturilor primite. De obicei, dacă inspectorul fiscal solicită să prezinte o notă explicativă în formă gratuită, el spune ce anume trebuie indicat în ea. Dacă nu specifică exact ce trebuie indicat în nota explicativă, vă recomandăm să o întocmiți sub forma unui tabel. Și ca bază pentru tabel, puteți lua forma cărții de cumpărături. Doar adăugați următoarele coloane acolo: „Numărul și data contractului” și „Numele bunurilor achiziționate (lucrări, servicii)”. Într-o altă inspecție, vi se poate oferi un formular special gata făcut, în care trebuie să enumerați toate facturile primite de la furnizori, cu o indicație detaliată a detaliilor contractelor, furnizorilor și cu comentarii cu privire la ceea ce a fost cumpărat exact. Și unii inspectori pot solicita chiar o fotocopie a cărții de cumpărare sau o copie a tuturor documentelor în general cu privire la calculul TVA. Mai mult, o copie a fiecărui document trebuie certificată prin semnătura șefului companiei și a contabilului șef. Sunt cerințele autorităților fiscale legale? Da, ei sunt. Acest lucru este indicat în articolul 88 din Codul fiscal, care prevede că „la efectuarea unui audit de birou, autoritatea fiscală are dreptul să solicite contribuabilului informații suplimentare, să primească explicații și documente care să confirme corectitudinea calculului și actualitatea plății a impozitelor. ”Dar există o nuanță importantă. Faptul este că autoritățile fiscale nu vă pot cere documente și informații suplimentare în momentul depunerii declarațiilor. Inspectorul este obligat să accepte declarația de la dvs. fără documente și explicații suplimentare (cl. 2 linguri. 80 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și numai atunci, dacă într-adevăr are nevoie de explicații suplimentare și documente care să confirme corectitudinea calculului impozitului, are dreptul să le ceară și trebuie să le depuneți. Dar, de obicei, autoritățile fiscale își depășesc autoritatea și solicită contabililor să prezinte o declarație împreună cu o notă explicativă, cu o fotocopie a cărții de cumpărare sau, în cazuri extreme, vă vor cere să completați un formular special pregătit pentru astfel de cazuri. Notă că autoritățile fiscale au nevoie de informații suplimentare pe cale orală. Ei nu vor putea dovedi că nu le-ați îndeplinit cererea verbală. Prin urmare, nu o puteți face. Cu toate acestea, dacă au nevoie de mai multe informații, vă vor cere în continuare în scris. În acest caz, dacă societatea nu prezintă documente suplimentare (sub forma unei note explicative etc.), aceasta poate fi amendată în temeiul articolului 126 din Codul fiscal. Cuantumul amenzii în acest caz va fi de 50 de ruble pentru fiecare document care nu a fost depus.
- Răspunsul avocatului:
efectuate la sediul autorității fiscale pe baza declarațiilor fiscale și a documentelor prezentate de contribuabil care servesc drept bază pentru calcularea și plata impozitului, precum și alte documente privind activitățile contribuabilului deținute de autoritatea fiscală de către oficialii autorizați ai autorității fiscale, în conformitate cu atribuțiile lor oficiale, fără o decizie specială a conducătorului autorității fiscale sau o decizie specială, în termen de trei luni de la data depunerii de către contribuabil a declarației fiscale și a documentelor care servesc drept bază pentru calcularea și plata impozitului, cu excepția cazului în care alte termenii sunt prevăzuți de legislația privind impozitele și taxele.
Dvs., în calitate de contribuabil, depuneți o declarație privind impozitul pe venitul personal și nu o cerere de furnizare a unui serviciu public în calitate de solicitant. Documentele justificative sunt atașate la declarația dvs. fiscală pe baza Codului fiscal. Legislație fiscală și ...
- Răspunsul avocatului:
- Răspunsul avocatului:
Iată ce am găsit pe internet: odată cu încheierea termenului pentru un audit de birou, măsurile de control fiscal sunt excluse. în termen de 3 luni de la data la care contribuabilul depune declarația fiscală corespunzătoare. Legislația nu prevede posibilitatea extinderii sau suspendării unui audit de birou (spre deosebire de un audit la fața locului). În același timp, practica de aplicare a legii cunoaște exemple când se efectuează un audit intern chiar și după o perioadă de 3 luni. Mai mult decât atât, Curtea Supremă de Arbitraj din Federația Rusă s-a pronunțat și în sprijinul autorităților fiscale, care în Scrisoarea sa informativă din 17 martie 2003 nr. 71 a ajuns la concluzia că termenul unui audit de birou nu este unul restrictiv. Atunci când analizăm acest caz instanțele de arbitraj a susținut poziția autorității fiscale, care a depășit termenul limită pentru efectuarea unui audit de birou, susținând că Codul fiscal al Federației Ruse nu are în vedere direct consecințele depășirii termenului limită pentru efectuarea unui audit. Deciziile judecătorești ale Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă au luat partea contribuabilului, subliniind că nu există mecanisme legale pentru modificarea termenelor pentru un audit intern indicat de Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, la expirarea unei perioade de 3 luni pentru efectuarea unui audit intern, acesta este considerat finalizat. Prin urmare, nu se pot efectua măsuri de control fiscal după perioada specificată. Această poziție a Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă este pe deplin în concordanță cu avizul Curtea Constituțională RF (Definiții din 12.07.2006 nr. 266-O și nr. 267-O). Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 17 noiembrie 2009 nr. 10349/09
- Răspunsul avocatului:
- Răspunsul avocatului:
Un control cameral este o verificare a declarațiilor depuse (fără a vizita antreprenorul). În cursul unui audit de birou, se verifică corectitudinea completării declarației (conformitatea cu metodologia și erorile aritmetice și logice); datele pot fi reconciliate cu datele anterioare sau cu declarațiile pentru alte impozite care sunt într-un fel legate unele de altele (de exemplu, se verifică fondul salarial impozabil pentru UST și primele de asigurare, existența unei plăți efective a primelor de asigurare, dacă acestea sunt sunt incluse în reducerea impozitului calculat pe UTII etc.). În același timp, inspectoratul fiscal are dreptul să solicite de la plătitor documente și explicații suplimentare, iar dacă se constată o eroare, depunerea unei declarații revizuite cu corecții. Datoria impozitului pe transport (o plătiți ca persoană fizică) nu afectează în niciun fel încetarea activității unui antreprenor individual. Prezența sa nu poate deveni un motiv pentru refuzul înregistrării încetării activităților dvs. ca antreprenor individual (prezența datoriilor împiedică doar lichidarea unei persoane juridice).
- Răspunsul avocatului:
Roman Nasunov
Fiscul a trimis o cerere pentru depunerea documentelor (camera TVA). Și ca parte a documentelor cererii - regulat. orar. Întrebare: de ce au nevoie autoritățile fiscale de un tabel de personal. Și autoritățile fiscale au dreptul să solicite astfel de documente?
- Răspunsul avocatului:
Studiu, student))) Inspectorii, efectuând o inspecție camerală a declarației de TVA, au cerut de la companie documente primare. Compania nu a depus toate documentele solicitate. Autoritățile fiscale au considerat astfel de acțiuni ilegale și au amendat organizația.Poziția inspecției fiscale Inspectorii cred că în timpul unui audit de birou, orice „companie primară” poate fi solicitată de la companie. Deci, autoritățile fiscale, verificând TVA, au solicitat documente de plată și decontare, contracte cu furnizorii, acte de lucrări finalizate și punerea în funcțiune a mijloacelor fixe, carduri analitice și bilanțuri. În acest caz, inspectorii s-au referit la art. 93 din Codul fiscal al Federației Ruse, care vă permite să solicitați documentele necesare în timpul auditului. Întrucât compania nu a depus toate documentele solicitate, inspectoratul a perceput o amendă în baza clauzei 1 a art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse. Amenda a fost de 50 de ruble. pentru fiecare lucrare nedepusă. Bine în temeiul art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, inspectorii pot recupera doar pentru neprezentarea documentelor stipulate de legislația fiscală. raportul și documentele pe baza cărora a fost completat. Acest lucru rezultă din art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, inspectorii au dreptul să solicite numai acele documente pe baza cărora compania a completat declarația. Organizația a considerat că inspecția solicită documente inutile. Deci, contracte cu furnizorii, fișe contabile analitice, bilanțuri și estimări nu sunt lucrări pe baza cărora compania a completat declarația. privind taxa pe valoarea adăugată. Prin urmare, organizația nu a prezentat aceste documente în timpul auditului. Și am atras atenția inspectorilor asupra faptului că o inspecție de birou nu poate înlocui o inspecție la fața locului, ceea ce înseamnă că în timpul inspecției, inspecția are dreptul să solicite numai acele documente primare pe baza cărora raportul a fost direct Completat. Umplut. Plin. Solicitarea altor documente în timpul unui audit de birou nu este de competența autorităților fiscale (articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Poziția instanței este reflectată în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Siberianului de Vest din 25 aprilie 2006 în cazul N F04-2215 / 2006 (21873-A67-3).
Cheltuieli de litigiu 1. Cheltuielile de litigiu constau din onorariul statului și costurile asociate examinării cazului. 2. Suma și procedura de plată a taxei de stat sunt stabilite de legile federale privind impozitele și taxele. Dispozițiile de reglementare cuprinse în articolul 89 din Codul de procedură civilă al Federației Ruse, care nu permit instanțelor de jurisdicție generală și judecătorilor de pace să ia, la cererea persoanelor fizice, decizii privind scutirea de la plata taxei de stat, cu excepția cazului în care o altă reducere a cuantumului taxei de stat, furnizarea unei amânări (plan în rate) pentru plata acesteia nu oferă acces nestingherit la justiție, în virtutea pozițiilor juridice exprimate de Curtea Constituțională a Federației Ruse în Rezoluțiile din 3 mai 1995 N 4-P, din 2 iulie 1998 N 20-P, din 4 aprilie 1996 N 9-P, din 12 martie 2001 N 4-P, Determinarea din 12 mai 2005 N 244-O, devin invalide și nu pot fi aplicate de instanțe, alte organe și funcționari (Hotărârea Curții Constituționale a Federației Ruse din 13.06.2006 N 272-O). Articolul 89 (modificat prin Lege federala din 02.11.2004 N 127-FZ) Beneficiile pentru plata taxei de stat sunt furnizate în cazurile și în procedura stabilită de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.
- Răspunsul avocatului:
Vadim Filipkov
o întrebare despre obținerea unui impozit social. deducere pentru studii. Am predat la Fisc toate documentele pentru obținerea serviciilor sociale fiscale. deducere pentru studiile lor pentru 2010, 2011. Nu au acceptat doar o cerere de rambursare, mi-au spus să aduc cererea numai după 3 luni de la data depunerii tuturor documentelor ... Este vreun fel de modificare a comenzii? Nu ar trebui să accepte imediat o cerere de rambursare și să returneze banii în termen de o lună?
Bohdan Feivel
cum să obțineți o rambursare pentru studii la institut, dacă înregistrarea este temporară
Nadezhda Petukhova
Cât durează verificarea declarației fiscale revizuite?
Marina Andreeva
Eu (mama) și un copil minor. Eu (mama) și un copil minor am cumpărat un apartament în 2011, în proprietate egală, ½ cota fiecăruia dintre proprietari. Bani. Miercuri pentru achiziție erau proprietatea mea. Lucrez pentru un suveran. instituție bugetară... 1. Am dreptul să primesc proprietăți. deducere pentru impozitul pe venitul personal în conformitate cu cheltuielile efectuate efectiv cheltuite pentru dobândirea unei părți din dreptul la un apartament atribuibil copilului meu minor, în cuantumul total al acestei deduceri stabilite de lege, în totalitate? 2. Copilul își va putea exercita în continuare dreptul de a primi deducerea impozitului pe proprietate
Anna Șestakova
Limba contractului. Să presupunem că există un contract general între mine și cealaltă parte la contract, putem întocmi acest contract în latină? :)
Leonid Tausenev
cât de curând după verificarea deducerii fiscale, banii vor fi creditați în cont. a predat documentele pe 28 februarie. Documentele au fost verificate.
Victoria Zaitseva
Cetățenii care au vândut mașina sunt obligați să depună o declarație la fisc?
Veronica Grigorieva
Vă rog să-mi spuneți în ce interval de timp ar trebui ca biroul fiscal să transfere fonduri pentru returnarea impozitului pe venitul personal la cumpărarea unui apartament? declarația a fost depusă la 20.04.12. și încă nu sunt listate. dacă există deloc termene limită? și unde este indicat?
Konstantin Dulev
Atunci când cumpără un apartament, statul returnează 13% din valoarea sa. Cât timp îi ia? Cât de repede?
Ksenia? Kovaleva
Cât de des pot fi efectuate recenzii de birou?
Egor Troshko
Foarte necesar!! Notă explicativă la 0 TVA. Aruncați pe cineva, pliz, un eșantion de notă explicativă pentru 0 TVA. Salvați
Natalia Davydova
Ce este un audit de birou?
Vyacheslav Verizhnikov
Documente pentru deducerea impozitului pe proprietate.
Maria Anisimova
cine are „Procedura de întocmire a documentelor pentru un audit de birou” în TABEL! și .... „Procedura de impunere și colectare a unei amenzi pe cheltuiala fondurilor contribuabilului”, „Contestație administrativă a rezultatelor unui audit fiscal”, „Apelarea rezultatelor unui audit fiscal în instanță”
Fedor Perelygin
ce este un audit fiscal cameral? ce se verifică acolo? poate o datorie de impozit pe transport să afecteze închiderea unei societăți individuale
Nikolay Gyrlov
Departamentul de personal poate afla datele pașaportului angajatului? Când trebuie să dai?
Procedura de studiu a activităților financiare ale unei persoane fizice sau juridice reglementează cu Articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, un audit fiscal cameral trebuie efectuat în strictă conformitate cu regulile specificate în cod. În caz contrar, nu va fi dificil pentru contribuabil să conteste acțiunile „autorităților fiscale”. Să luăm în considerare mai detaliat la ce nuanțe ar trebui să fiți atenți.
Conform clauzei 1 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, se efectuează un audit de birou la locația inspectoratului fiscal, adică în clădirea departamentului. Se bazează pe declarația fiscală a antreprenorului și pe alte documente (fie inspectorii le au deja, fie contribuabilul trebuie să le furnizeze).
Rețineți dacă contribuabilul (individual sau entitate, organizații străine) nu furnizează o declarație fiscală la timp, inspectorii au dreptul să efectueze o inspecție pe baza datelor pe care le dețin, implicând în același timp date despre alte companii (întreprinderi) similare. Dar vor putea face acest lucru după trei luni din momentul în care declarația trebuia să „apară” în mâinile lor. Dacă un contribuabil depune o declarație în momentul în care cecul a fost deja „lansat”, inspectorii sunt obligați să o oprească și să înceapă una nouă, pe baza unui nou document.
„Cameralka” nu se realizează pe baza unei declarații speciale, care este completată de un cetățean care a decis să-și declare voluntar activele, conturile bancare.
Companiile mari furnizează rapoarte pe suporturi electronice. Dacă din anumite motive uită să aducă documentul în termenul stabilit de lege, inspectorul este obligat să le trimită o notificare cu un memento în termen de o lună. În același timp, ar trebui clarificat ce document este așteptat și în ce formă ar trebui furnizat.
Conform clauzei 2 a acestui articol, se efectuează un audit de birou de către angajații inspectoratului fiscal, pentru aceasta aceștia nu au nevoie de permisiunea specială a șefului departamentului de birou (ca, de exemplu, în timpul unui audit la fața locului).
Informații inexacte
Dacă contribuabilul furnizează informații care nu corespund faptelor reale (de exemplu, există erori în calcule sau este indicată o valoare mai mică a impozitului în declarația revizuită), va trebui să explice motivul pentru ceea ce s-a întâmplat. În conformitate cu clauza 4 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul are dreptul de a furniza extracte din impozit sau contabilitate drept dovadă. contabilitate și alte documente.
Inspectorul are dreptul să solicite documente explicative chiar dacă informațiile ridică suspiciuni.
Dacă inspectorul decide că contribuabilul a comis o infracțiune gravă și ar trebui să fie pedepsit, atunci, conform articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse, el este obligat să întocmească un act și să indice în acesta toate informațiile necesare ( fapt de încălcare și pedeapsă).
Documente aditionale
În cazul în care plătitorul depune o declarație de rambursare a TVA, este obligat să furnizeze documente cu aceasta, confirmându-și dreptul de a primi deducerea fiscală corespunzătoare. Dacă o astfel de declarație relevă inexactități, neconcordanțe care vor duce la o subestimare a sumei TVA (antreprenorul este obligat să plătească) sau, dimpotrivă, o creștere a sumei pe care statul trebuie să i-o restituie prin lege, legea permite inspectorilor să solicite antreprenorului să furnizeze facturi, facturi și alte documente care să confirme legalitatea acțiunilor antreprenorului.
O companie străină care s-a înregistrat la autoritățile fiscale de pe teritoriul Federației Ruse și care depune o declarație de rambursare a TVA este obligată să confirme documentar că își vinde produsele pe teritoriul statului nostru.
Dacă un antreprenor participă la un acord de parteneriat de investiții, este obligat să furnizeze documente care să confirme acest fapt și să indice suma veniturilor sale (cheltuielile) primite (suportate) ca urmare a activităților acestui parteneriat.
În cazul în care un contribuabil-vânzător de bunuri accizabile depune o declarație și indică în documentul său că are dreptul la o deducere fiscală (suma accizei), întrucât bunurile au fost returnate de către cumpărător, el este, de asemenea, obligat să furnizeze documente care să confirme legalitatea acțiunile sale.
Plăți de asigurare
Acest tip de cheltuieli poate deveni și baza pentru solicitarea documentației suplimentare. În cazul în care agentul fiscal indică plăți de asigurare în elementul de cheltuieli, el trebuie să furnizeze și documente care să confirme legalitatea creanțelor sale de a nu impozita aceste sume.
Conform clauzei 13 88 din articolul din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă întreprinzătorul a făcut contribuții obligatorii de asigurare datorită faptului că unul dintre angajații săi a fost temporar invalid sau angajatul a fost în concediu medical pentru sarcină și naștere, verificarea o astfel de declarație este reglementată de dispozițiile capitolului 34 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Deci, articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse reglementează procedura de efectuare a unui audit de birou. Există un algoritm clar pentru acțiunile inspectorului fiscal și ale contribuabilului. Orice încălcare este plină consecințe negative: plătitorul va trebui să suporte pedeapsa (de exemplu, o amendă), iar acțiunile ilegale ale inspectorului fiscal pot duce la faptul că rezultatele „cameralului” nu vor avea forță juridică.
