Acasă » Serviciu » Tipuri de impozite de la persoane fizice, caracteristicile acestora. Impozitele persoanelor fizice (cetățenii) plătite în Rusia Toate impozitele existente pentru o persoană fizică

Tipuri de impozite de la persoane fizice, caracteristicile acestora. Impozitele persoanelor fizice (cetățenii) plătite în Rusia Toate impozitele existente pentru o persoană fizică

Legislația actuală a Federației Ruse prevede o serie de impozite și taxe percepute persoanelor fizice. Printre acestea, principalele sunt:

impozit plătit pe veniturile persoanelor fizice;
impozitul impus asupra proprietății cetățenilor;
taxe de transport și teren,
datoria de stat etc.

Este ușor de observat că lista impozitelor percepute persoanelor fizice este destul de largă. În acest articol, vom lua în considerare doar impozitele strategice asupra persoanelor fizice.

Caracteristicile impozitării persoanelor fizice

Persoanele care folosesc munca angajaților (șoferi, bone, menajere etc.), acționând ca angajatori, sunt obligați să plătească contribuții de asigurări sociale și asigurări. Acești indivizi acționează și ca agenți fiscali, ale căror responsabilități includ calcularea, reținerea și transferul sumelor de impozite care sunt impuse persoanelor fizice angajate de aceștia.

Unele impozite sunt plătite de persoane fizice pe cont propriu, pe baza notificărilor trimise de autoritățile fiscale. Alte taxe sunt plătite de plătitorul veniturilor primite de persoane fizice.

Neplata sau plata cu întârziere a impozitelor, prevăzute de lege, poate să nu aibă consecințe foarte bune pentru persoane fizice. Pentru astfel de activități, acestea pot fi aduse la răspundere fiscală, administrativă și chiar penală (!).

Pentru a evita incidentele, după care cetățenii vor fi pur și simplu obligați să aplice amenzi și nu numai sancțiuni, este necesar să se monitorizeze îndeplinirea la timp a obligațiilor specificate în legislația fiscală. Formularele de raportare și tipurile de impozite și taxe pe care trebuie să le plătească persoanele fizice pot fi clarificate în organizațiile ale căror responsabilități includ clarificarea acestor probleme. Printre ei:

autoritățile fiscale,
organele teritoriale ale Fondului de pensii,
organele teritoriale ale Fondului de asigurări sociale.

Impozitul pe venitul personal

Cel mai semnificativ în ceea ce privește valoarea veniturilor și cercul de plătitori dintre impozitele impuse populației este impozitul pe venit plătit de persoane fizice. Acoperă o mare varietate de surse de venit și este strâns legată de multe domenii ale cetățeniei. Este foarte important ca impozitul pe venit să fie întotdeauna corect.

Obiectul impozitării este venitul total primit de o persoană fizică pe parcursul unui an calendaristic. Atât beneficiul material, cât și forma sa naturală sunt percepute asupra acestuia. De asemenea, se plătește din beneficiile care au fost obținute prin plasarea de depozite bancare etc.

În cazul implicării necorespunzătoare la plata acestui impozit, rambursarea acestuia se face pentru maximum trei ani care au precedat descoperirea Acest lucru... Dacă contribuabilul s-a sustras în mod sistematic de la plata acestor taxe, atunci suma care s-a acumulat pe tot parcursul evaziunii va fi încasată de la acesta.

Impozite individuale asupra proprietății

Principala caracteristică a impozitului pe proprietate este că proprietatea așa cum este, dar nu ca sursă de venit, acționează ca obiect de impozitare.

Acest impozit este plătit de persoanele fizice care sunt proprietarii de bunuri clasificate drept obiecte impozabile. În cazul recunoașterii obiectului de impozitare a proprietății care este deținut de mai multe persoane, atunci fiecare dintre acestea plătește suma impozitului proporțională cu cota din proprietate.

Legislația actuală include diverse rezidențiale și spații nerezidențialeși clădiri, precum și transportul aerian și pe apă (cu excepția bărcilor cu vâsle).

Puteți găsi informații cu privire la ce alte taxe asupra persoanelor fizice trebuie plătite de cetățenii țării noastre în Codul fiscal al Federației Ruse.

Articole similare
	Odată cu apropierea vârstei de pensionare, toată lumea începe să se gândească la pensie și la eventualele suplimente. Dacă aveți o experiență solidă de lucru și ...
	Pentru familiile considerate numeroase, legislația și reglementările guvernamentale prevăd o reducere de 50% la facturile de utilități. În cazul în care un mare ...
	În vremea noastră, una dintre cele mai multe întrebări frecvente problemele legate de plata impozitelor. Ei nu ocolesc ...

Împrumuturi auto

Legislație

Idei de afaceri

Cuprins Producerea urgentă de sigilii și ștampile Cine va acționa ca cumpărători Unde să înceapă o afacere Echipamente pentru conducerea unei afaceri Există multe tipuri de afaceri care pot fi începute de persoane cu capacitate antreprenorială. Mai mult, fiecare opțiune are propriile sale caracteristici și parametri unici. Producerea urgentă de sigilii și ștampile Ideea de afaceri de a face sigilii și ștampile este considerată destul de atractivă în ceea ce privește ..

Cuprins Ideea de afaceri pentru realizarea de cărți poștale Cum să începeți o afacere bazată pe crearea de cărți poștale personalizate Angajații Locații Cum să vindeți cărți poștale create Multe persoane cu anumite abilități antreprenoriale se gândesc să înceapă propria afacere și, în același timp, evaluează și iau în considerare un număr mare diferite opțiuni a deschide. Ideea de afaceri de a face cărți poștale este considerată destul de interesantă, deoarece cărțile poștale sunt astfel de elemente la cerere ..

Cuprins Alegerea unei camere pentru o sală de gimnastică Ce este nevoie pentru a deschide o sală de gimnastică? Sala de sport devine din ce în ce mai populară în lumea modernă pe măsură ce tot mai mulți oameni se gândesc să ducă un stil de viață sănătos care implică alimentație corectăși practicând sport. Prin urmare, orice om de afaceri poate deschide o sală de sport, dar pentru a obține venituri bune, trebuie să vă gândiți la ..
Cuprins Amplasarea magazinului Sortiment de mărfuri Furnizorii Bijuteriile sunt un element obligatoriu pentru fiecare femeie care are grijă de ea însăși și încearcă să arate atractivă și strălucitoare. Prin urmare, aproape fiecare antreprenor care realizează posibilitatea de a obține profituri bune își dorește să își deschidă propriul magazin de bijuterii. Pentru a face acest lucru, trebuie să studiați toate perspectivele disponibile, să întocmiți un plan de afaceri și să prevedeți venitul posibil pentru a decide dacă acesta va fi ..

În sistemul fiscal modern al Rusiei, există 3 grupuri de impozite de la persoane fizice, în funcție de organismul de stat care colectează impozite de la persoane fizice și utilizează fondurile acestei taxe:

impozite federale;

impozite regionale și

impozite și taxe locale.

În consecință, impozitarea persoanelor fizice este reglementată de:

Codurile fiscale ale Federației Ruse în ceea ce privește impozitele federale și

legile fiscale regionale în ceea ce privește impozitele regionale și municipale.

Codul fiscal al Federației Ruse

Baza legislației ruse care reglementează impozitarea modernă a persoanelor fizice și entitati legaleîn Federația Rusă, este Codul fiscal al Federației Ruse. În acest articol, vom vorbi doar despre impozitarea persoanelor fizice.

Codul fiscal al Federației Ruse stabilește:

tipurile de impozite pe care trebuie să le plătească persoanele fizice din Federația Rusă;

motivele producerii și procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor;

forme și metode de control fiscal;

responsabilitatea pentru comiterea infracțiunilor fiscale;

procedura de atac împotriva actelor autorităților fiscale (inspecția fiscală) și acțiunile funcționarilor acestora.

Codul fiscal al Federației Ruse este alcătuit din două părți:

prima parte a Codului fiscal dedicat stabilirii principii generale impozitarea, inclusiv impozitarea persoanelor fizice;

a doua parte a Codului fiscal are 4 secțiuni, inclusiv 18 capitole, împărțite în articole care reglementează anumite tipuri de impozite.

De la adoptarea celei de-a doua părți a Codului fiscal al Federației Ruse (istoria impozitelor din Federația Rusă va fi discutată mai jos), s-au făcut multe modificări la aceasta. În același timp, articolele din partea a doua a Codului fiscal nu au apărut imediat, ci secvențial în timpul 2001-2005.

V Rusia modernă impozitele sunt principala sursă de formare a veniturilor din bugetul țării și al regiunilor. Impozitele de la persoane fizice joacă un rol semnificativ în formarea laturii de venituri a bugetului.

Istoria impozitelor și impozitarea persoanelor fizice în Rusia

Oamenii plătesc impozite în Rusia din timpuri imemoriale. Impozitele (impozite, zecimi) sunt taxe obligatorii percepute de cei puternici asupra celor slabi, de obicei sub sloganul protejării celor slabi. Protecția poate fi fizică și spirituală (zecimea bisericii), care a fost adăugată în timpul domniei prințului Vladimir Soarele Roșu (botezul Rusiei) tributului pentru întreținerea prințului și a urmașului său.

Sistemul financiar al Rusiei antice a început să se contureze abia la sfârșitul secolului al IX-lea, după unificarea vechiului stat rus. Principala sursă de venit pentru trezoreria domnească a fost Tributul - de fapt, un impozit direct. Omagiul era plătit cu blănuri sau monede dintr-o locuință locuită (din fum).

Sistemul de impozitare din Rusia sub tătari-mongoli

Tătaro-mongolii au îmbogățit foarte mult sistemul de impozitare din Rusia cu un întreg set de instrumente care sunt încă utilizate cu succes pentru a asigura colectarea impozitelor:

introducerea așa-numitului „recensământ al populației”;

a introdus conceptul de inspectori fiscali;

s-a diferențiat între impozitele federale (care au fost trimise în capitala Hoardei de Aur, orașul Saray) și impozitele locale, care au rămas la dispoziția colectorilor locali de impozite;

a introdus conceptul de „responsabilitate colectivă”, atunci când o persoană vinovată ar putea distruge întregul sat.

Sistemul de impozitare în Rusia după eliberarea de tătari-mongoli

După eliberarea de tătari-mongoli, practic nimic nu s-a schimbat pentru cea mai mare parte a populației. Toate aceleași plăți, aceeași procedură de plată, abia acum nu au fost trimise Hoardei, ci au rămas prinților lor.

În această perioadă, au existat următoarele taxe:

impozit pe construcția fortificațiilor orașului,

impozit pe construcția de clădiri, inclusiv temple și palate pentru oameni nobili,

impozit pe îmbunătățirea piețelor și străzilor orașului,

impozit pe producția de arme - arme de foc și oțel rece,

impozit pe impozitul pe zona rezidențială,

impozit pe clădirile de gospodărie și curte,

impozitul pe produsele și articolele fabricate,

Sistemul de impozitare din Rusia în timpul reformelor lui Petru I

În timpul domniei lui Petru 1, întregul sistem fiscal al Rusiei a fost revizuit și schimbat de mai multe ori:

populația a fost rescrisă încă o dată;

impozitele sunt acum obligate să plătească pe cap de locuitor - de la fiecare suflet masculin, de la sugari la vârstnici. Și pentru ca fluxul de impozite să meargă indiferent de prezența acestui „suflet” în loc, în cazul în care „sufletul” în sine nu poate plăti, întreaga familie în care a trăit acest „suflet” era obligată să facă acest lucru printr-o circulară obligaţie.

Pentru a umple trezoreria statului, au fost inventate toate noile metode, au fost introduse noi impozite:

până la un impozit pe barbă și mustăți;

au fost introduse taxe, cum ar fi taxa de votare, taxa de timbru, taxa de taxă de la cabani, taxe de la hanuri, sobe, nave, pepeni verzi, nuci și credințe bisericești.

În același timp, Petru I a luat o serie de măsuri pentru a asigura uniformitatea sarcinilor fiscale, care au fost ușurate pentru oamenii săraci.

Sistemul de impozitare din Rusia după lovitura de stat din 1917

În 1921, toate impozitele au fost abolite. Ca atare, sistemul fiscal în forma sa clasică nu exista.

Cu toate acestea, după perioada NEP din următoarele câteva decenii, colectarea impozitelor a crescut constant și întotdeauna în detrimentul oamenilor:

taxa era plătită de țăranii de la fiecare găină, vacă, fiecare copac din curte;

impozitele pe venit ale lucrătorilor, angajaților guvernamentali și fermierilor colectivi;

impozit agricol unificat;

impozit pe copilărie și altele.

Sistemul de impozitare din Rusia după lovitura de stat din 1991

Sistemul fiscal care exista în URSS a fost din nou complet rupt. În anii următori, sistemul fiscal din Rusia s-a schimbat mai des decât în timpul domniei lui Petru 1.

Începutul sistemului fiscal al Federației Ruse moderne datează din 1991:

taxele în acest moment sunt colectate în principal de la organizații și antreprenori cărora li s-a permis oficial să se nască;

În 1998, Codul fiscal al Federației Ruse a fost adoptat, dar în primii 2 ani Codul fiscal practic nu a funcționat:

nu existau deloc articole care să reglementeze impozitele asupra persoanelor fizice;

singurul impozit plătit de populație - impozitul pe venit, a fost perceput din ce în ce mai mult, așa-numitul. Rata „progresivă”.

Dar până în 2004, sistemul de impozitare a persoanelor fizice din Rusia era deja mai mult sau mai puțin format. În acest material, vom lua în considerare doar principalele impozite cu care se confruntă majoritatea populației din Rusia. Nu vom aborda diferite tipuri de taxe, accize, taxe de stat.

Terminologia sistemului de impozitare:

contribuabilii- de la care se iau taxe;

autoritățile fiscale(biroul fiscal) - cine ia impozite și

agenții fiscali- de către cine se iau taxele.

Din punctul de vedere al legislației fiscale, contribuabilii pot fi:

rezidenți fiscali sau

nerezidenți.

Rezidenți fiscali ai Federației Ruse:

persoane care stau efectiv pe teritoriul Federației Ruse cel puțin 183 de zile pe an.

Nerezidenți sunt toți ceilalți indivizi.

Drepturile și obligațiile contribuabililor

Ce drepturi au contribuabilii:

primiți de la autoritățile fiscale informații gratuite despre impozitele și taxele aplicabile;

primiți formulare de raportare fiscală și explicații despre cum să le completați;

să primească de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse explicații scrise cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele;

folosiți stimulente fiscale;

necesită respectarea secretelor fiscale.

Obligațiile contribuabililor:

plata impozitelor stabilite legal;

depuneți declarații fiscale la autoritatea fiscală la locul înregistrării în modul prescris, dacă o astfel de obligație este prevăzută de legislația privind impozitele și taxele;

pe parcursul în vârstă de 4 ani asigura siguranța documentelor necesare pentru calcularea și plata impozitelor, precum și a documentelor care confirmă veniturile primite și plătite (reținute) impozite.

Ce taxe trebuie să plătească persoanele fizice în Federația Rusă

Sistemul de impozitare a persoanelor fizice din Federația Rusă în vigoare din 1992 în conformitate cu legislația fiscală a Federației Ruse include:

În plus față de aceste impozite, persoanele fizice trebuie să plătească impozite și impozite obișnuite comune cu organizațiile:

Impozitul pe venit - impozitul pe venitul personal (PIT)

Impozitul pe venit este unul dintre principalele impozite din sisteme moderne impozitarea majorității statelor.

Impozitul pe venitul personal (PIT) este singurul impozit pentru care inspectoratul fiscal a încredințat calculul:

departamentul de contabilitate al companiei unde lucrează contribuabilii sau

direct contribuabililor,

prin urmare, aici este necesară o declarație fiscală.

Dacă venitul provine dintr-un singur loc de muncă, atunci contabilul depune această declarație pentru contribuabil. Și dacă nu numai într-un singur loc de muncă, atunci este necesar să depuneți o declarație fiscală. Și plătiți-vă propriul impozit pe venit cât puteți, conform declarației.

Impozitul pe venitul personal (PIT) este reglementat de capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Următoarele tipuri de venituri sunt supuse impozitului pe venitul personal:

dividende și dobânzi;

plăți de asigurare;

venituri din vânzarea de bunuri imobile situate pe teritoriul Federației Ruse, valori mobiliare și acțiuni în capitalul autorizat al organizațiilor;

remunerația pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă;

alte venituri primite de o persoană fizică din activitățile desfășurate de acesta.

În același timp, venitul impozabil cu impozitul pe venitul personal (PIT) include:

atât venitul primit în numerar, cât și venitul primit în natură;

pentru persoanele cu reședință permanentă în Federația Rusă, se ia în considerare veniturile din surse din Federația Rusă și din străinătate,

și pentru persoanele care nu au un loc de reședință permanent, numai din surse de venit din Federația Rusă.

Codul fiscal prevede impozitul pe venitul personal (PIT):

toate veniturile unei persoane fizice primite atât în Federația Rusă, cât și în străinătate;

dar atunci când primiți venituri în afara Federației Ruse, aceste venituri primite vor fi impozitate și pe veniturile din țara care le plătește;

și apoi venitul va fi supus impozitării secundare, deja pe teritoriul Federației Ruse;

o excepție este primirea de venituri din statul cu care Federația Rusă a încheiat un acord internațional privind evitarea dublei impuneri;

dacă există un acord, procedura de plată a impozitului este guvernată de un astfel de acord și, de regulă, o persoană fizică plătește impozitul la cea mai mare rată a unuia dintre state.

Cotele impozitului pe venit:

35% - câștiguri și premii,

30% - impozit pe venitul nerezidenților,

9% în raport cu venitul sub formă de dividende din participarea la acțiuni în organizații,

13% pentru toate celelalte venituri.

Impozit pe proprietate individuală

Impozitul pe bunurile personale - apare după dobândirea dreptului de proprietate asupra oricărui teren de locuințe sau grădină cu clădiri. Baza pentru calcularea acestui impozit este valoarea proprietății.

Ce procent din această valoare a proprietății va trebui plătit sub formă de impozit pe proprietate este stabilit de administrația locală:

cel mai mult care poate fi - 2% din valoarea proprietății,

dar taxa fiscală este în fiecare an.

În cazul în care proprietatea recunoscută ca obiect de impozitare se află în proprietatea comună comună a mai multor persoane fizice, fiecare dintre ei este considerat un contribuabil proporțional cu ponderea lor în această proprietate.

Legislația fiscală împarte obiectele impozitării impozitului pe proprietate în două grupuri:

primul grup - clădiri rezidențiale, apartamente, cabane de vară și alte clădiri, spații și structuri;

al doilea grup - avioane, elicoptere, nave cu motor, iahturi, bărci și alte vehicule pe apă-aer (cu excepția bărcilor cu vâsle).

Următoarele categorii de cetățeni, printre altele, sunt scutite de la plata impozitului pe proprietate pentru persoane fizice:

eroii Uniunea Sovieticăși eroii Federației Ruse;

persoane care au primit Ordinul Gloriei de trei grade;

persoanele cu dizabilități din grupurile I și II;

cu handicap încă din copilărie;

participanți la Marea Războiul Patriotic, alte operațiuni militare de apărare a URSS;

persoane expuse la radiații;

pensionarii care primesc pensii atribuite în conformitate cu procedura stabilită de legislația privind pensiile din Federația Rusă;

persoane care îndeplinesc îndatoriri internaționale.

Procedura de plată a impozitului pe proprietate pentru persoane fizice:

calculul impozitului pe proprietatea persoanelor fizice se efectuează de către autoritățile fiscale;

persoanele care au dreptul la prestații depun în mod independent documentele necesare la fisc;

impozitul pe clădiri, spații și structuri se calculează pe baza datelor privind valoarea inventarului acestora de la 1 ianuarie a fiecărui an;

pentru clădirile, spațiile și structurile noi, taxa se plătește de la începutul anului următor construcției sau achiziției lor.

Impozitul pe proprietate transferat prin moștenire și dar

Această taxă se referă la grupul de impozite federale prin legislația fiscală actuală a Federației Ruse și este creditată la bugetul local. Codul fiscal al Federației Ruse (partea 1) a clasificat această taxă ca un grup de impozite locale, schimbându-și denumirea în „impozit pe moștenire sau pe cadou”.

Articolul 15 „Impozite și taxe locale” din Codul fiscal al Federației Ruse

Din 2006, o prevedere a Codului fiscal a fost în vigoare în Rusia, conform căreia nu sunt supuse acest fel impozitare:

veniturile primite de la indivizi prin moștenire, cu excepția remunerației plătite moștenitorilor (succesorilor) autorilor de opere de știință, literatură, artă, precum și descoperiri, invenții și desene industriale;

venitul primit de la persoane fizice prin donație, cu excepția cazurilor de donație de bunuri imobile, Vehicul, acțiuni, acțiuni, acțiuni.

Așadar, donația de apartamente, mașini, acțiuni, fonduri de investiții unitare este supusă impozitării.

Excepțiile sunt:

venituri primite cadou, dacă donatorul și donatarul sunt membri ai familiei și (sau) rude apropiate în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse (soți, părinți și copii, inclusiv părinții adoptivi și copiii adoptați, bunicul, bunica și nepoții) , frați și surori cu drepturi depline și vitregi (având un tată sau o mamă comune);

Taxa de transport

Necesitatea plății taxei de transport apare după achiziționarea oricărui vehicul care face obiectul înmatriculării de stat, de exemplu, o mașină. Bicicleta nu este supusă înregistrării și nu este supusă taxei de transport.

Procedura de plată a taxei de transport:

inspectoratul fiscal calculează taxa de transport, pe baza informațiilor primite de la poliția rutieră și pe baza puterii motorului în cai pe an;

trimite prin poștă proprietarului vehiculului un calcul al taxei de transport și o chitanță de plată;

taxa de transport se achită în 2 rate - primăvara și toamna;

nu există nicio declarație - nu este nevoie să depuneți nimic la biroul fiscal;

obligația de plată a taxei de transport se încheie în anul în care a fost vândut.

Procedura pentru calcularea și plata impozitului de la proprietarii de vehicule (taxa de transport) este reglementată de:

28 capitolul „Taxa de transport” din Codul fiscal și

legile entităților constitutive ale Federației Ruse, care determină condițiile specifice de plată și rata impozitului în limitele stabilite de Codul fiscal.

Contribuabilii taxei de transport sunt persoanele asupra cărora, în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt înmatriculate vehicule care sunt recunoscute ca obiect de impozitare.

Obiectul impozitării pentru taxa de transport sunt:

mașini, motociclete, scutere, autobuze și alte mașini și mecanisme autopropulsate pe șenile pneumatice și pe șenile,

avioane, elicoptere, nave cu motor, iahturi, nave cu vele, bărci, snowmobile, snowmobile, bărci cu motor, motoare cu jet, fără autopropulsie (nave remorcate) și alte vehicule de apă și aer.

Nu sunt supuse taxei de transport:

bărci cu vâsle, precum și bărci cu motor cu un motor de cel mult 5 cai putere;

autoturisme special echipate pentru a fi utilizate de persoanele cu dizabilități, precum și autoturismele cu o putere a motorului de până la 100 de cai putere (până la 73,55 kW), obținute (achiziționate) prin intermediul autorităților de protecție socială în conformitate cu procedura stabilită de lege.

Perioada de impozitare taxa de transport este recunoscută ca un an calendaristic.

Cotele de impozitare taxele de transport sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, în funcție de puterea motorului pe cai putere.

Suma impozitului de plătit de contribuabilii care sunt persoane fizice este calculată de autoritățile fiscale pe baza informațiilor transmise autorităților fiscale de către autoritățile care efectuează înregistrarea de stat a vehiculelor pe teritoriul Federației Ruse.

Taxa de transport este plătită:

de către un contribuabil - o persoană la locul vehiculelor,

pe baza unei notificări fiscale cu privire la valoarea impozitului datorat,

care este predată contribuabilului de către autoritatea fiscală cel târziu la 1 iunie a anului din perioada de impozitare.

Taxa pe teren

Începând cu 1 ianuarie 2005, Capitolul 31 „Impozitul funciar” din Codul fiscal al Federației Ruse a fost pus în aplicare.

proprietate,

dreptul de utilizare permanentă (nelimitată) sau

asupra dreptului de proprietate pe viață.

Persoanele fizice nu sunt recunoscute ca contribuabili ai impozitului pe terenuri în raport cu parcelele de teren:

deținute de aceștia cu dreptul de utilizare gratuită pe termen determinat sau

le-a fost transferat în baza unui contract de închiriere.

Perioada de impozitare pentru impozitul pe teren este un an calendaristic Stimulentele fiscale pentru impozitul pe teren Legislația definește o gamă largă de contribuabili pentru care sunt stabilite beneficii:

Eroii Uniunii Sovietice,

Eroii Federației Ruse,

Eroii muncii socialiste și deținătorii deplini ai Ordinelor Gloriei etc.

Termen pentru plata impozitului funciar

Impozitul pe teren se plătește cel târziu la 1 februarie al anului următor perioadei de impozitare expirate. Persoanele fizice plătesc impozitul pe baza unei notificări trimise de autoritatea fiscală.

Din următoarele materiale, veți afla cum să vă aflați datoriile fiscale și cum să le plătiți în cele mai accesibile moduri.

INTRODUCERE

CAPITOLUL 1. Impozitarea venitului personal

1 Contribuabili și baza impozabilă

2 Agenții fiscali și responsabilitățile acestora

CAPITOLUL 2. Particularitățile calculului impozitului

2 Procedura de determinare a bazei de impozitare

3 Cote de impozitare

CAPITOLUL 3. Deduceri fiscale

1 Tipuri de deduceri fiscale

2 Deduceri fiscale standard

3 Deduceri sociale pentru impozitul pe venitul personal

4 Deduceri de impozite pe proprietate

CAPITOLUL 4. Calcule practice

2 Procedura de transmitere a informațiilor către autoritatea fiscală

CONCLUZIE

BIBLIOGRAFIE

ANEXE

Introducere

În condițiile relațiilor de piață și mai ales în perioada de tranziție pe piață, sistemul fiscal este unul dintre cei mai importanți autorități de reglementare economică, baza mecanismului financiar și de credit al reglementării de stat a economiei.

Funcționarea eficientă a întregii economii naționale depinde de cât de corect este construit sistemul de impozitare. Un interes deosebit este impozitul pe venitul personal. El a fost cel care astăzi s-a dovedit a fi, probabil, subiectul principal al discuțiilor despre modalitățile și metodele reformei, precum și critici ascuțite. De aceea, tema aleasă a lucrării cursului: „Impozitarea persoanelor fizice” - este deosebit de relevantă în prezent.

Scopul acestei lucrări de curs este de a investiga caracteristicile impozitării persoanelor fizice pe baza legislației fiscale rusești.

Sarcinile stabilite la scrierea unei lucrări pe termen sunt următoarele:

Definiți conceptele de bază ale impozitării veniturilor personale.

Luați în considerare tipurile de deduceri fiscale.

3. Studiați procedura de calcul al impozitului pe venitul personal.

Lucrarea constă dintr-o introducere, o parte principală, o parte practică, o concluzie, o listă a literaturii folosite și un apendice.

Corpul principal este format din trei capitole.

Primul capitol prezintă categoriile de contribuabili pentru impozitul pe venitul personal, definește conceptul de agenți fiscali și responsabilitățile acestora.

Al doilea capitol are în vedere procedura de determinare a bazei impozabile, tipurile și esența cotelor de impozitare, exemple practice de aplicare a cotelor de impozitare.

În capitolul al treilea, sunt indicate deducerile fiscale, sunt date exemple practice de acordare a deducerilor.

Al patrulea capitol consideră un exemplu practic de calcul al impozitului pe venitul personal, procedura de transmitere a informațiilor către autoritatea fiscală și completarea formularelor 1-NDFL și 2-NDFL. Formularele sunt completate pe baza unui exemplu practic și sunt date în anexa lucrării cursului.

În concluzie, sunt luate în considerare principalele modificări ale impozitării venitului personal în 2006.

Cadru legislativ hârtie la termen servită ca: Codul fiscal al Federației Ruse, Legile federale ale Federației Ruse N 71-FZ (din 30.06.05), nr. 204-FZ (din 29.12.04), nr. 112-FZ (din 20.08. 04) „Cu privire la modificările aduse articolului 217 partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse”, Scrisoarea nr. MM-6-04 / 199 (din 31 decembrie 2004) „Cu privire la formularele de raportare a impozitului pe veniturile personale pentru anul 2004” .

Baza teoretică a lucrării este materiale educativeși articole științifice ale următorilor autori: Chernik D.G., Petrov A., Mikhailovsky A.

Capitolul 1. impozitarea venitului personal

1.1Contribuabilii și baza impozabilă

La 1 ianuarie 2001, pe teritoriul Federației Ruse a fost introdus un impozit pe venitul personal, care se calculează pe baza cap. 23 h. 2 NC. Impozitul pe venit individual trebuie plătit tuturor categoriilor de cetățeni fără excepție, indiferent de afilierea lor profesională, socială sau de orice altă natură.

Contribuabilii sunt persoane fizice - rezidenți ai impozitelor din Federația Rusă, precum și persoane care nu sunt rezidenți ai impozitelor, dar primesc venituri din surse situate pe teritoriul Federației Ruse (7, p. 452).

Obiectul impozitării este venitul încasat (10, p. 5):

-Rezidenți - din toate sursele, atât pe teritoriul Federației Ruse, cât și în străinătate;

-Nerezidenți - din surse din Federația Rusă.

Baza de impozitare este definită ca suma tuturor veniturilor primite în numerar, în natură sau sub formă de beneficii materiale, reduse cu valoarea deducerilor fiscale.

În conformitate cu art. 53 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza impozabilă pentru acest impozit reprezintă valoarea, caracteristicile fizice sau de altă natură ale obiectului impozitării, iar calculul acestuia se efectuează împreună cu diverse categorii și de către angajatori: organizații rusești, antreprenori individuali și misiuni permanente ale organizațiilor străine din Federația Rusă, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri supuse impozitării la sursa plății - în funcție de valoarea acestor venituri (1, articolul 53).

La stabilirea bazei de impozitare, se iau în considerare toate veniturile contribuabilului, primite de acesta atât în numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care are, precum și venituri sub formă de beneficii materiale, determinate în conformitate cu cu art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă se fac deduceri din venitul contribuabilului prin ordinul său, prin decizia unei instanțe sau a altor autorități, astfel de deduceri nu reduc baza impozabilă (1, articolul 212).

1.2Agenții fiscali și responsabilitățile acestora

Calculul sumelor de impozitare se efectuează de către agenții fiscali pe bază de acumulare lunară de la începutul fiecărei perioade de impozitare la sfârșitul fiecărei luni pentru toate veniturile impozitate la o rată de 13%.

Sumele de impozitare reținute în lunile anterioare sunt deductibile. Dacă contribuabilul are venituri supuse unor cote diferite, atunci în acest caz impozitul pe venitul personal se calculează separat pentru fiecare tip de venit. Impozitul este calculat și reținut de agentul fiscal la plata efectivă a venitului către contribuabil sau în numele acestuia către terți. În acest caz, valoarea impozitului reținut nu poate depăși 50% din suma plății.

Dacă este imposibil (dacă se știe cu bună știință că perioada în care poate fi reținută suma impozitului acumulat va depăși 12 luni) reținerea impozitului de la contribuabil, agentul fiscal trebuie să anunțe autoritatea fiscală la locul înregistrării sale în scriind despre imposibilitatea retinerii impozitului și cuantumul datoriei contribuabilului. Agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat la locul înregistrării lor la autoritatea fiscală.

Impozitul pe veniturile personale se transferă cel târziu în: ziua următoare zilei primirii efective a venitului, dacă venitul este plătit în numerar; ziua următoare zilei deducerii efective a sumei calculate, dacă venitul este plătit în natură sau sub formă de prestație materială; primirea efectivă a numerarului în bancă pentru plata veniturilor sau ziua în care veniturile sunt transferate din conturile agenților fiscali în conturile contribuabilului, dacă agenții fiscali primesc sau transferă venitul plătit din conturile lor bancare.

Plata impozitului pe cheltuiala agenților fiscali nu este permisă.

Capitolul 2. CARACTERISTICILE CALCULULUI IMPOZITULUI

1 Procedura de determinare a venitului și data primirii venitului

Un angajat poate primi venituri din organizație în numerar, în natură și sub formă de beneficii materiale. Veniturile primite în numerar includ: salarii; indemnizații și plăți suplimentare (de exemplu, pentru vechime, experiență de muncă, combinație de profesii, muncă pe timp de noapte etc.); plăți datorate reglementării regionale a salariilor (de exemplu, pentru munca în zonele deșertice și fără apă, zonele de munte înalt); premii și premii.

Veniturile primite în natură includ: plata pentru un angajat a bunurilor (muncă, servicii); livrarea de bunuri către angajați (prestarea muncii pentru aceștia sau furnizarea de servicii angajaților) gratuit, adică gratuit; salarii în natură (6, p. 12).

Mai mult, dacă se fac deduceri voluntare din venit, baza de impozitare nu este redusă prin decizia unei instanțe sau a altor autorități. Dacă valoarea deducerilor fiscale din perioada de impozitare se dovedește a fi mai mare decât valoarea venitului pentru care se aplică rata de 13%, atunci în această perioadă de impozitare se aplică o bază de impozitare egală cu zero și diferența dintre valoarea deducerilor fiscale și suma venitului nu este reportată la anul următor. Baza de impozitare este calculată separat pentru fiecare tip de venit și fiecare sursă de plată.

Principalele venituri ale contribuabililor sunt următoarele (8, p. 3).

1. Remunerația pentru exercitarea muncii sau a altor atribuții, munca prestată, serviciul prestat.

Beneficiu material.

Venituri din contracte de asigurare și contracte de pensii nestatale.

Venituri sub formă de dobânzi primite de contribuabili la depozitele în bănci situate pe teritoriul Federației Ruse.

5. Dividende și dobânzi primite de la o organizație rusă de către o organizație străină în legătură cu activitățile sediului său permanent pe teritoriul Federației Ruse, precum și dobânzi primite de la antreprenori individuali ruși.

Veniturile obținute din utilizarea drepturilor de autor și a drepturilor conexe în Federația Rusă.

Veniturile obținute din arendă și alte utilizări ale bunurilor situate pe teritoriul Federației Ruse.

Venituri din vânzarea de: bunuri mobile și (sau) imobile, acțiuni sau altele și valori mobiliare, o mulțime de bunuri deținute de o persoană fizică, acțiuni în capitalul autorizat al organizațiilor, creanțe împotriva unei organizații ruse sau a unei organizații străine în legătură cu activitățile birourilor sale de reprezentare din Federația Rusă ...

Pensii, indemnizații, burse și alte plăți similare plătite în conformitate cu legea.

Venituri din utilizarea oricăror vehicule, inclusiv nave sau aeronave, conducte, linii de transmisie a energiei electrice (PTL), linii de comunicații prin fibră optică și (sau) fără fir, facilități de comunicații, rețele de calculatoare, venituri din închirierea lor, precum și amenzi pentru ralanti timp (întârziere).

Venituri din participarea la capital în organizație.

Alte venituri primite de contribuabil ca urmare a activităților sale (articolele 210-214 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitul se percepe pe suma totală a veniturilor pe care un angajat le-a primit de la organizație într-o lună calendaristică, reduse cu suma veniturilor fără impozite și cu valoarea deducerilor fiscale. În conformitate cu art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, următoarele tipuri de venituri ale persoanelor fizice nu sunt supuse impozitării (lista veniturilor date în acest curs nu este completă: include veniturile pentru care angajatorii sunt cel mai adesea sursa plății) :

Prestații de stat, cu excepția prestațiilor pentru invaliditate temporară, precum și alte plăți și compensații plătite în conformitate cu legislația aplicabilă.

Pensiile pentru pensiile de stat sunt pensii de muncă atribuite în conformitate cu procedura stabilită de legislația actuală (clauza 2 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, modificată prin Legea federală nr. 204-FZ din 29 decembrie 2004).

EXEMPLU. În conformitate cu convenția colectivă adoptată de organizație, angajații care sunt invalizi ca urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale primesc o pensie suplimentară.

Valoarea unei astfel de pensii este supusă includerii în baza de impozitare a veniturilor impozitate la o rată de 13%.

Toate tipurile de plăți compensatorii stabilite de legislația actuală a Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organelor reprezentative ale autoguvernării locale (în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse ) referitoare la articolul 3 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse. Sumele plăților compensatorii plătite în plus față de normele stabilite în conformitate cu legislația sunt supuse impozitului pe venitul personal în conformitate cu procedura general stabilită.

EXEMPLU. Organizația plătește parțial costul vieții într-o pensiune pentru angajatul său.

În acest caz, plata de către organizație pentru angajat a costului cazării sale în cămin este considerată ca încasarea de către angajat a veniturilor în natură în conformitate cu art. 211 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Deoarece rambursarea costului vieții într-o pensiune către angajat nu este prevăzută de legislația actuală, acest venit este inclus în baza de impozitare pentru veniturile impozitate la o rată de 13%.

Valoarea asistenței financiare unice acordate în conformitate cu clauza 8 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

EXEMPLU. Angajatului i s-a acordat asistență materială în legătură cu moartea mamei sale în valoare de 5000 de ruble.

Acest ajutor material este complet scutit de impozitare.

EXEMPLU. Angajatului i s-a acordat asistență materială în legătură cu moartea fratelui său în valoare de 5000 de ruble.

În acest caz, în conformitate cu sub. „B” clauza 8 a art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea asistenței materiale nu este scutită de impozitare. Această asistență matrimonială este impozitată la o rată de 13%, ținând seama de deducerea prevăzută la punctul 28 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse

Venituri care nu depășesc 2.000 de ruble primite din fiecare dintre următoarele motive pentru perioada de impozitare (clauza 28 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse): valoarea cadourilor, valoarea premiilor în numerar și în natură etc.

EXEMPLU. Angajatului i s-a prezentat un televizor de ziua lui, al cărui cost este de 8000 de ruble.

La formarea bazei de impozitare pentru venitul impozitat la o rată de 13%, este necesar să se ia în considerare valoarea cadoului în partea care depășește 2000 de ruble.

Astfel, suma de 6.000 de ruble ar trebui inclusă în veniturile angajatului. (8000 ruble - 2000 ruble). (7, p. 467-492).

Perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul personal este un an calendaristic (8, p. 62).

La calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal, data primirii efective a venitului este (10, p. 9):

-ziua plății veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile contribuabilului în bănci sau, în numele acestuia, în conturile unor terți - la primirea venitului în numerar;

-ziua transferului veniturilor în natură - la primirea veniturilor în natură;

-ziua plății dobânzii la fondurile împrumutate (de credit) primite, achiziționarea de bunuri, achiziționarea de valori mobiliare - la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale;

-ultima zi a lunii pentru care s-au acumulat venituri pentru sarcini de muncă îndeplinite în conformitate cu contractul de muncă - la primirea veniturilor sub formă de salarii.

2.2 Procedura de determinare a bazei de impozitare

Procedura de calcul al impozitului este stabilită de art. 225 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Calculul valorii impozitului se face fără a lua în considerare veniturile primite de contribuabil de la alți agenți fiscali și sumele impozite reținute de alți agenți fiscali. Prin urmare, dacă un angajat este admis în organizație la jumătatea perioadei de impozitare și din Certificatul de venit al unei persoane fizice depus de acesta de la locul de muncă anterior, rezultă că agentul fiscal anterior a făcut orice greșeli în calcularea impozitului ( de exemplu, cu condiția să fie mai mult sau mai puțin decât următoarele, deduceri fiscale standard etc.), corectarea acestora de către un nou agent fiscal nu este permisă.

Suma impozitului este stabilită în ruble. Suma impozitului este mai mică de 50 de copeici. aruncat și 50 de copeici. și mai multe sunt rotunjite la rubla completă.

Baza de impozitare este determinată separat pentru fiecare tip de venit, pentru care sunt stabilite cote de impozitare diferite (clauza 2 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Suma totală a impozitului pe venitul personal plătibil pentru perioada de impozitare (anul calendaristic) de către o persoană fizică care este rezidentă a impozitului în Federația Rusă este suma obținută ca urmare a adăugării sumelor de impozite calculate prin înmulțirea bazei de impozitare pentru fiecare tip de venit pentru care o rată de impozitare specifică, la rata corespunzătoare.

La stabilirea bazei de impozitare, toate veniturile contribuabilului, primite de acesta, atât în numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune, pe care le-a primit, precum și venituri sub formă de prestație materială (clauza 1 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse) sunt luate în considerare.

Dacă se fac deduceri din venitul contribuabilului prin ordinul acestuia, prin decizia unei instanțe sau a altor autorități, atunci acestea nu reduc baza impozabilă.

În cazul în care contribuabilul a primit venituri (cheltuieli suportate), exprimate (nominalizate) în valută străină, atunci în scopul calculării impozitului pe venitul personal, acestea sunt recalculate în ruble la rata Băncii Centrale a Federației Ruse stabilită la data încasarea venitului (la data cheltuielilor efective) (p. 5 articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). La calcularea impozitului pe venitul personal pentru perioada de impozitare, se iau în considerare toate veniturile contribuabilului, a căror dată de primire se referă la perioada de impozitare relevantă.

În acest caz, data primirii efective a venitului este determinată ca o zi (clauza 1 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse):

plata veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților, la primirea venitului în numerar; - transferul veniturilor în natură la primirea veniturilor în natură;

plata de către contribuabil a dobânzii la fondurile împrumutate (de credit) primite, achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), valori mobiliare - la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale.

Când veniturile se primesc sub formă de remunerație a muncii, data primirii efective de către contribuabil a acestui venit este ultima zi a lunii pentru care s-au acumulat venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite în conformitate cu contractul de muncă (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse)

2.3 Cote de impozitare

Ratele de impozitare sunt stabilite la 13% pentru toate tipurile de venituri și pentru toate categoriile de plătitori, cu excepția veniturilor pentru care sunt stabilite alte rate.

Rata de 35% este stabilită în conformitate cu clauza 2 a articolului 224 din Codul fiscal RF din 08/05/2000 nr. 117-FZ (8, p. 12):

-din valoarea câștigurilor și premiilor care depășesc 2.000 RUB primite în cadrul evenimentelor promoționale;

-din plăți de asigurare în cadrul contractelor de asigurare voluntară în ceea ce privește depășirea sumelor specificate la articolul 213 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse;

-din veniturile din dobânzi la depozitele în bănci în ceea ce privește excesul sumei calculate la depozitele în ruble, pe baza a trei sferturi din rata actuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, în perioada pentru care s-au acumulat dobânzi și 9 % pe an pentru depozitele în valută;

Se stabilește o rată de impozitare de 30% pentru toate veniturile primite de persoanele fizice care nu sunt rezidente fiscale ale Federației Ruse (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal RF din 05.08.2000 nr. 117-FZ) (8, p. 12 ).

Din 2005, rata veniturilor din participarea la capitaluri proprii în activitățile organizațiilor primite sub formă de dividende a crescut semnificativ - de la 6 la 9%. Aceste schimbări sunt eficiente Lege federala din 29 iulie 2004, nr. 95-FZ.

Venituri sub formă de dobânzi la obligațiunile garantate cu ipotecă emise înainte de 1 ianuarie 2007, precum și veniturile fondatorilor administrării trustului pentru acoperirea ipotecii, primite pe baza achiziționării certificatelor de participare ipotecară emise de ipotecă- administratorii susținuți înainte de 1 ianuarie 2007, în conformitate cu articolul 5 Codul fiscal al articolului 224 al Federației Ruse din data de 05.08.2000 nr. 117-FZ, de asemenea, este impozitat la o rată de 9% (7, p. 454).

Capitolul 3. Deduceri fiscale

1 Tipuri de deduceri fiscale

rata impozitului pe baza venitului

Suma veniturilor primite de un angajat al organizației poate fi redusă prin deduceri fiscale. O deducere fiscală este o sumă fixă de bani care reduce veniturile unui angajat atunci când calculează impozitul.

Există deduceri (9, p. 6):

Standard;

Social;

Proprietate;

-profesional.

La stabilirea bazei de impozitare, contribuabilii au dreptul să primească deduceri de impozite standard, sociale, de proprietate și profesionale.

Deducerile fiscale standard sunt furnizate contribuabililor lunar. Deducerile standard reduc veniturile impozitate cu o rată de 13% st. (3, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deducerile fiscale sociale reduc baza de impozitare a veniturilor impozitate la o rată de 13% cu valoarea cheltuielilor efectuate într-o anumită perioadă de impozitare pentru caritate, educație și tratament (3, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deducerile din impozitul pe proprietate sunt oferite persoanelor fizice la vânzarea și cumpărarea proprietății (3, articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În limitele deducerilor sociale și de proprietate stabilite, organele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, ținând seama de caracteristicile lor regionale, pot stabili alte sume de deduceri.

Deducerile fiscale profesionale sunt furnizate contribuabililor în conformitate cu art. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O organizație poate reduce veniturile unui angajat numai prin deduceri fiscale standard. Organizația nu oferă deduceri sociale, de proprietate și profesionale. O organizație poate oferi deduceri fiscale standard acelor angajați cu care au un contract de muncă. Dacă o persoană desfășoară o muncă în temeiul unui contract de drept civil, atunci organizația nu își poate reduce veniturile prin deduceri standard.

Dacă o persoană lucrează în cadrul unui contract de muncă în mai multe organizații, atunci deducerile sunt furnizate numai într-una dintre ele. În ce organizație să primească deducerea, angajatul decide singur. Deducerile sunt furnizate pe baza unei cereri scrise a angajatului și a documentelor care confirmă dreptul acestuia la acestea (de exemplu, copii ale certificatului unui participant la lichidarea accidentului de la Cernobîl, a unei persoane cu dizabilități etc.).

3.2 Deduceri fiscale standard

Venitul impozabil al angajaților este redus lunar prin deduceri fiscale standard. Deducerile fiscale standard pot fi furnizate în următoarele sume: 3000 RUB; 500 de ruble .; 600 de ruble .; 400 freca.

Dacă venitul angajatului este mai mic decât deducerea fiscală acordată acestuia, atunci impozitul pe venitul personal nu i se reține.

Lista persoanelor care au dreptul la o deducere în valoare de 3000 RUB Într-o lună, aceasta este dată în clauza 1 a art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificată prin Legea federală din 25 iulie 2002, nr. 116-FZ). Valoarea maximă a deducerilor pe an este de 36.000 RUB (3.000 RUB x 12 luni)

Această deducere, în special, este oferită lucrătorilor: care au suferit la instalațiile nucleare ca urmare a unor accidente de radiații și teste arme nucleare; care sunt invalizi ai Marelui Război Patriotic; care au devenit invalizi din grupurile I, II și III din cauza vătămării, contuziei sau mutilării primite în timpul apărării URSS sau Federației Ruse, precum și a altor categorii de lucrători, a căror listă mai detaliată este dată în clauza 1.

Lista persoanelor care au dreptul la o deducere în valoare de 500 RUB. pe lună, prevăzut la alineatul 1 al art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse. Suma maximă a deducerilor pe an este de 6.000 RUB (500 RUB x 12 luni)

Această deducere, în special, se acordă angajaților: care sunt eroi ai Uniunii Sovietice sau ai Federației Ruse; care au primit Ordinul Gloriei de trei grade; care au devenit invalizi încă din copilărie; care au devenit invalizi din grupurile I și II; care au suferit în caz de catastrofe atomice și nucleare, cu condiția să nu aibă dreptul la o deducere fiscală standard de 3.000 de ruble, precum și la alte categorii de lucrători, a căror listă mai detaliată este dată în clauza 1 a articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Toți angajații care au copii beneficiază de o deducere fiscală de 600 de ruble. pe lună pentru fiecare copil. Deducerea se aplică până când venitul angajatului depășește 40.000 de ruble. O deducere fiscală este prevăzută pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani și pentru studenții cu normă întreagă până la vârsta de 24 de ani. Deducerea trebuie aplicată din luna nașterii copilului până la sfârșitul anului în care copilul a atins vârsta specificată. Dacă angajatul nu este căsătorit, atunci deducerea este dublată. Nu contează dacă un angajat crește singur un copil sau plătește pensia alimentară. Dacă un angajat care este obligat să plătească pensia alimentară se sustrage de la plata acestuia, el nu are dreptul la o deducere.

Dacă o persoană nu a lucrat în organizație de la începutul anului, atunci deducerea este furnizată luând în considerare veniturile pe care le-a primit la locul de muncă anterior.

Veniturile angajaților care nu sunt eligibili pentru deduceri în valoare de 3.000 de ruble. și 500 de ruble., ar trebui să fie reduse lunar cu deducerea impozitului standard în valoare de 400 de ruble. Deducerea se aplică până când venitul angajatului impozitat la o rată de 13% depășește 20.000 de ruble. Începând cu luna în care venitul angajatului depășește 20.000 RUB, această deducere fiscală nu se aplică.

Dacă o persoană nu a lucrat în organizație de la începutul anului, atunci deducerea este furnizată luând în considerare veniturile pe care le-a primit la locul de muncă anterior. În acest caz, angajatul trebuie să depună la departamentul de contabilitate un certificat de venit în forma nr. 2-NDFL de la locul de muncă anterior.

Dacă un angajat are dreptul la mai multe deduceri standard, a căror sumă este de 3.000, 500 și 400 de ruble, i se acordă maximul acestora. Deducere pentru întreținerea copiilor în valoare de 600 de ruble. acordată indiferent dacă angajatul folosește sau nu cealaltă deducere.

Luați în considerare aplicarea deducțiilor standard în practică:

EXEMPLU. Un angajat al organizației a depus la departamentul de contabilitate o cerere și documentele necesare pentru a-i oferi o deducere fiscală standard pentru întreținerea unui copil născut în ianuarie 1987.

În ciuda faptului că copilul în ianuarie 2005. a împlinit deja 18 ani și indiferent dacă acest copil își continuă studiile sau nu, deducerea pentru întreținerea sa este acordată tatălui până la sfârșitul anului 2005. (cu condiția ca veniturile contribuabilului să nu depășească 40.000 de ruble pe an).

3.3 Deduceri sociale pentru impozitul pe venitul personal

Angajații care au venituri impozitate la o rată de 13% pot primi deduceri sociale (4, art. 219 din Codul fiscal). Acesta este modul în care statul încurajează activitățile caritabile, educația și promovarea sănătății. Dacă o persoană studiază pe cheltuiala sa, atunci are dreptul la o deducere fiscală socială. Acesta este oferit atunci când se plătește educația atât în instituțiile de învățământ interne, cât și în cele străine, inclusiv în străinătate. Deducerea se datorează la primire educatie inalta, când studiați la cursuri de perfecționare. De asemenea, puteți obține o deducere pentru educația copilului dumneavoastră dacă acesta are vârsta sub 24 de ani. Nu numai părinții, ci și tutorii pot profita de deducerea pentru studiile copiilor. În același timp, pentru dvs., forma de educație poate fi oricare, dar pentru un copil - numai în timpul zilei. Deducerea este limitată la 38 de mii de ruble pe an. De asemenea, nu poate fi mai mult decât salariul angajatului.

Dacă un angajat își plătește studiile și educația a doi copii, atunci limita se triplează - 38 de mii de ruble pentru fiecare student. Pentru a primi o deducere, o instituție de învățământ trebuie să dețină o licență pentru activități educaționale. Trebuie să existe un acord scris cu instituția de învățământ, care să specifice forma educației și costul acesteia.

Impozitul pe venitul personal este scutit de plata pentru tratament în instituțiile medicale din Rusia. Instituția medicală trebuie să fie autorizată. Suma totală a deducerii sociale pentru tratament și medicamente nu poate depăși 38 de mii de ruble pe an. Pentru tipurile costisitoare de tratament (de exemplu, intervenția chirurgicală pentru multe forme severe de boală), se prevede o deducere în cuantumul costurilor reale. Aceste tratamente sunt, de asemenea, enumerate în Ordonanța nr. 201.

3.4 Deduceri de impozite pe proprietate

La stabilirea dimensiunii bazei de impozitare, contribuabilul are dreptul să primească o deducere a impozitului pe proprietate în sumele primite de contribuabil în perioada de impozitare din vânzarea de case rezidențiale, apartamente, căsuțe de vară, case cu grădină sau terenuri, ca precum și alte proprietăți.

La vânzarea de clădiri rezidențiale, apartamente, inclusiv spații rezidențiale privatizate, căsuțe de vară, case cu grădină sau terenuri și acțiuni în proprietatea specificată, se prevede o deducere (clauza 1 a articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată prin Legea federală 112-FZ din 20.08.2004):

într-o sumă care nu depășește 1.000.000 de ruble în total, dacă obiectele vândute sunt în proprietatea contribuabilului de mai puțin de trei ani;

în suma totală primită de contribuabil din vânzarea obiectelor menționate, dacă proprietatea a fost în proprietatea sa de trei ani sau mai mult.

EXEMPLU. O persoană a vândut un apartament în 2005, al cărui cost în cadrul unui contract de vânzare cumpărare a fost de 1.200.000 de ruble.

Apartamentul a fost cumpărat (sau privatizat) în 2004, adică se află în proprietate de mai puțin de 3 ani. Deducerea proprietății este asigurată în valoare de 1.000.000 de ruble. Venituri în valoare de 200.000 de ruble. (1.200.000 ruble -1.000.000 ruble) este supus impozitării la o rată de 13%.

Apartamentul a fost cumpărat (sau privatizat) în 2001, adică este deținut de peste 3 ani. Deducerea proprietății este asigurată în valoare de 1.200.000 de ruble. Veniturile impozabile nu apar.

La vânzarea altor proprietăți (care nu au legătură cu rezidențiale), deducerea este prevăzută:

într-o sumă care nu depășește 125.000 de ruble în total, dacă proprietatea vândută a fost în proprietatea contribuabilului de mai puțin de trei ani;

în suma totală primită din vânzarea altor bunuri deținute de contribuabil timp de trei ani sau mai mult.

EXEMPLU. O persoană a vândut o mașină (costul unui contract de vânzare și cumpărare - 210.000 ruble) și un garaj (costul unui contract de vânzare cumpărare - 300.000 ruble).

Mașina a fost deținută de un individ timp de 2 ani. Deducerea proprietății este asigurată în valoare de 125.000 RUB. Venituri în valoare de 85.000 de ruble. (210.000 RUB - 125.000 RUB) este supus taxei de livrare de 13%.

Garajul a fost deținut de un individ timp de 4 ani. Deducerea proprietății este prevăzută în suma totală a venitului primit - 300.000 de ruble. Veniturile impozabile nu apar.

Noua prevedere este că puteți obține o deducere la achiziționarea unui apartament sau drepturi la un apartament într-o clădire în construcție. Pentru a primi o deducere la achiziționarea drepturilor la un apartament într-o clădire în construcție, puteți furniza un contract adecvat. Astfel, situația a fost rezolvată atunci când o persoană a plătit bani în avans, chiar și în etapa de proiectare, și a primit privilegiul mulți ani mai târziu, în momentul primirii titlului de proprietate.

În plus față de deducerea în valoare de 1 milion de ruble, contribuabilul poate include o deducere în cuantumul sumelor utilizate pentru rambursarea dobânzii la împrumuturile și creditele vizate. Dacă până în 2005 a fost posibil să se utilizeze doar un credit ipotecar obținut de la băncile din Federația Rusă pentru a primi o deducere, atunci din 2005 această situație se va schimba. Un împrumut (împrumut) vizat poate fi obținut atât de la credit, cât și de la alte organizații. În cazul utilizării prevăzute, dobânzile la astfel de împrumuturi (împrumuturi) sunt, de asemenea, acceptate pentru deducere.

CAPITOLUL 4. CALCULURI PRACTICE

1 Calculul impozitului individual al angajaților

EXEMPLU. Petrov Petr Petrovich, cu domiciliul permanent în Rusia (TIN 410112345678), a primit următoarele venituri în 2005:

Din ianuarie până în decembrie, la Temp LLC, a primit un salariu lunar de 9.000 de ruble. Aici i s-au oferit lunar deduceri fiscale standard:

deducere în valoare de 400 de ruble. (paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse);

deducere pentru asigurarea unui copil (fiica are 21 de ani - un student cu normă întreagă al institutului) în valoare de 600 de ruble. (Clauza 1 a articolului 218 HK RF).

25 ianuarie 2005 Petrov P.P. a primit un împrumut fără dobândă în valoare de 15.000 de ruble. timp de 3 luni. (Rata de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data împrumutului este de 13% pe an).

Petrov P.P. deține acțiuni ale organizației rusești Temp LLC, pe care în martie 2005 a primit dividende în valoare de 10.000 de ruble.

În aprilie, a vândut companiei o mașină pe care o deținea mai puțin de 3 ani pentru 270.000 de ruble.

În iunie, a primit un bonus trimestrial în valoare de 10.000 de ruble.

În august, Temp LLC i-a dat un cadou pentru aniversarea în valoare de 10.000 de ruble.

În octombrie, a primit asistență financiară pentru achiziționarea unui apartament în valoare de 50.000 de ruble.

8. În cursul anului, angajatul a efectuat următoarele costuri:

A donat 2.000 de ruble pentru caritate;

Am plătit 40.000 de ruble pentru educația fiicei mele;

Plătit pentru tratament 15.000 de ruble.

Am cumpărat un apartament pentru 350.000 de ruble.

1. Să definim suma impozitului pe venit calculată de agentul fiscal:

Deducerea lunară a impozitului pe venit venit Suma impozitului de la început. an o lună ianuarie 9000 600 + 400 = 1000800010401040 februarie 9000x2 = 18000 600x2 + 400x2 = 20001600020801040 martie 9000x3 = 27000 600x3 + 400x2 = 26002440031721092 aprilie 9000x4 = 600x4 + 400x2 = 3200328004264104000 = 320060800 9000 + 10000 = 92000 600x4 + 400x2 + 2000 = 520086800112842210 septembrie 92000 + 9000 = 101000 600x4 + 400x2 + 2000 = 50095800 6 002 004000 2000x2 = 7200152800198647410 noiembrie 160000 + 9000 = 169000 720016180021034117080070000

Să stabilim suma impozitului pe venit calculată de autoritatea fiscală:

Veniturile lui Petrov P.P. se va ridica la: 178.000 ruble + 270.000 ruble = 448.000 ruble.

Cheltuielile P.P. Petrov la sfârșitul anului vor fi:

RUB 200 + RUB 2.000 + RUB 350.000 + RUB 38.000 + RUB 15.000 = RUB 412.200

Venit impozabil: 448.000 RUB-412.200 RUB = 35.800 RUB

Suma impozitului: 35 800 ruble. х13% = RUB 4.654

Rambursarea impozitului: 4.654 RUB-22.204 RUB = 17.550 RUB

Calculul valorii impozitului pe dividende:

Suma dividendelor primite este de 10.000 de ruble x 9% = 900 de ruble.

Calculul valorii impozitului pe fondurile împrumutate:

Petrov P.P. a autorizat organizația creditoare să determine valoarea beneficiului material, să calculeze impozitul din această sumă și să o rețină din salarii.

Taxa de dobândă calculată pe baza a 3/4 din rata de refinanțare este de 152,26 ruble. (15.000 ruble x (13% x 3/4) x 38 zile: 365 zile).

Suma beneficiului material este egală cu: 152,26 ruble.

Impozitul este calculat la o rată de 35%: 152,26 x 35% = 53,29 ruble. (RUB 53).

Suma calculată a impozitului este reținută la plata salariilor pentru luna februarie.

Rata dobânzii calculată pe baza a 3/4 din rata de refinanțare este de 82,81 ruble. ((15.000 ruble - 5.000 ruble) x (13% x 3/4) x 31 zile: 365 zile).

Suma beneficiilor materiale este egală cu: 82,81 ruble.

RUB 81 x 35% = 28,98 ruble. (rotunjit până la 29 de ruble).

Suma calculată a impozitului este reținută la plata salariilor pentru luna martie.

Rata dobânzii calculată pe baza a 3/4 din rata de refinanțare este de 40,07 ruble. ((10.000 ruble - 5.000 ruble) x (13% x 3/4 /) x 30 zile: 365 zile).

Suma beneficiilor materiale este egală cu: 40,07 ruble.

Suma impozitului pe venit calculată la o rată de 35% este:

RUB 07 x 35% = 14,02 ruble. (rotunjit până la 14 ruble).

Suma calculată a impozitului este reținută la plata salariilor pentru luna aprilie.

Pentru contabilitatea corectă a veniturilor, agenții fiscali sunt obligați să păstreze formularul nr. 1-NDFL „Cardul fiscal pentru înregistrarea impozitului pe venit și pe venitul personal” și, în legătură cu transmiterea informațiilor privind venitul persoanelor către autoritățile fiscale, formularul nr. 2-NDFL "Certificat de venit al unei persoane fizice".

Card fiscal<#"justify">Pentru a completa formularul 2-NDFL (Referințe), datele conținute în „Cardul fiscal pentru înregistrarea impozitului pe venitul și venitul personal” pentru anul 2003, formularul N 1-NDFL și informațiile de referință date în Anexa la formularele 1-NDFL și 2 sunt folosit -NDFL.

Certificatul reflectă informații despre veniturile plătite de agentul fiscal - sursa de venit către o persoană fizică, valoarea deducerilor, valoarea impozitului calculată și reținută de această sursă.

Un exemplu de completare a formularelor 1-NDFL și 2-NDFL din apendicele 1, 2.

4.2 Procedura de transmitere a informațiilor către autoritatea fiscală

Organizația este obligată să țină evidența veniturilor pe care le plătește angajaților. Contabilitatea veniturilor se efectuează într-un card fiscal special conform formularului nr. 1-NDFL, aprobat prin ordin al Ministerului Impozitelor și Colectării Impozitelor din Federația Rusă din 2 decembrie 2002. Nr. BG-3-04 / 686 „Cu privire la aprobarea formularelor de raportare privind impozitul pe venitul personal pentru anul 2002”.

Impozitul trebuie transferat la buget cel târziu în ziua în care s-au primit numerar pentru a plăti venituri sau suma venitului taurului a fost transferată în contul bancar al angajatului.

Dacă veniturile sunt plătite în natură sau primite de către angajat sub formă de beneficii materiale, impozitul este transferat la buget cel târziu în ziua următoare zilei în care a fost reținut efectiv impozitul. Taxa se plătește la locul în care organizația este înregistrată la autoritățile fiscale.

Dacă suma totală a impozitului reținut plătibil bugetului este mai mică de 100 de ruble, aceasta se adaugă la suma impozitului care urmează să fie transferată în luna următoare. În orice caz, această sumă trebuie transferată cel târziu în decembrie a anului curent.

La sfârșitul anului, pentru fiecare angajat al organizației, se întocmește un certificat de venit al unei persoane fizice conform formularului nr. 2-NDFL, aprobat prin ordin al Ministerului Impozitelor și Taxelor din Federația Rusă din decembrie. 2, 2002 Nr. BG-3-04 / 686 "Cu privire la aprobarea formularelor de raportare privind impozitul pe venitul personal pentru anul 2002". O declarație de venit este trimisă anual la biroul fiscal până cel târziu la 1 aprilie a anului următor anului de raportare.

Concluzie

Ca rezultat al muncii desfășurate, este posibil să se evidențieze principalele puncte de impozitare a venitului personal în Federația Rusă. Astfel, contribuabilii sunt persoane fizice - rezidenți ai taxelor din Federația Rusă, precum și persoane care nu sunt rezidenți ai taxelor, dar primesc venituri din surse situate pe teritoriul Federației Ruse. Baza de impozitare este definită ca suma tuturor veniturilor primite în numerar, în natură sau sub formă de prestații materiale, reduse cu valoarea deducerilor fiscale (standard, social, imobiliar și profesional). Perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul personal este un an calendaristic.

Organizațiile rusești, asociațiile barourilor și instituțiile acestora, antreprenorii individuali și reprezentanții permanenți ai organizațiilor străine din Federația Rusă, ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri, sunt recunoscuți ca agenți fiscali. Agenții fiscali sunt obligați să țină evidența veniturilor pe care le plătesc angajaților într-un card fiscal special în formularul nr. 1-NDFL și să întocmească un certificat de venit al unei persoane fizice în formularul nr. 2-NDFL la sfârșitul fiecărei perioadă de raportare.

În această lucrare, impozitarea veniturilor persoanelor fizice a fost studiată pe baza legislației actuale a Federației Ruse. Cu toate acestea, în 2006, au fost avute în vedere modificări în Codul fiscal al Federației Ruse, care a presupus o nouă procedură pentru calcularea impozitului pe veniturile personale. Astfel, la 30 iunie 2005, președintele Federației Ruse a semnat Legea federală nr. 71-FZ „Cu privire la modificările la articolul 217 din partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse”. Luați în considerare dispozițiile legii care au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2006.

În primul rând, legea crește de la 2 la 4 mii ruble suma persoanelor fizice scutite de impozitare. În primul rând, vorbim despre venituri care se primesc sub forma unui cadou de la o organizație sau de la un antreprenor individual ca premiu pentru o competiție sau concurs organizat de o autoritate de stat sau municipală sau un premiu într-un eveniment organizat pentru a face publicitate de bunuri ( lucrări, servicii). În al doilea rând, în limitele specificate, venitul primit de persoane fizice sub formă de asistență materială acordată persoanelor cu dizabilități de către organizațiile publice de persoane cu dizabilități sau de către angajator angajatului său (fostul său angajat demis în legătură cu pensionarea din cauza invalidității sau vârstei) nu vor fi impozitate ... În al treilea rând, un regim fiscal similar se extinde la rambursarea (plata) de către angajatori angajaților lor, soților lor, părinților și copiilor, foștilor angajați (pensionari), precum și persoanelor cu dizabilități din costul medicamentelor cumpărate (pentru ei) prescrise de medicul curant. Ca și până acum, scutirea de impozite va fi acordată la prezentarea documentelor care confirmă costurile reale ale achiziționării acestor medicamente.

Bibliografie

1.Codul fiscal al Federației Ruse - Prima parte din 31 iulie 1998 nr. 146-FZ (modificată la 29 decembrie 2004) și partea a doua din 5 august 2000 nr. 117-FZ (modificată la 29 decembrie 2004)

2.Legea federală a Federației Ruse N 71-FZ „Cu privire la modificările aduse articolului 217 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse” din 30.06.05

3.Legea federală a Federației Ruse nr. 204-FZ „Cu privire la modificările aduse părții a doua a Codului fiscal al Federației Ruse” din 29 decembrie 2004.

.Legea federală a Federației Ruse nr. 112-FZ "privind modificările la articolul 23 Impozitul pe venitul personal Din Codul fiscal al Federației Ruse din 20.08.2004.

.Scrisoarea nr. ММ-6-04 / 199 "Cu privire la formele de raportare a impozitului pe veniturile personale pentru 2004" din 31 decembrie 2004.

6.Impozite: manual. alocație. Sub. ed. D.G. Coacăze. - ediția a IV-a, revizuită. si adauga. - M.: Finanțe și statistici, 2003.

7.Vorobyova E.V. Salarii în 2005: Liniile directoare practice pentru un contabil. - M.: AKDI „Economie și viață”, 2005.

.Chernik D. G. „Impozite” .- M.: „Finanțe și statistici”, 2003.

.Petrov A. Impozite salariale: tot ce trebuie să știe un contabil pentru o muncă corectă // Calcul. Nr. 10. 2005.

.Mihailovski A. „Firma ideală” - numărul 2 al jocului // Contabil din Moscova. Nr. 4. 2004.

.Impozitul pe venit nu va deveni „progresiv” // Agenția Federală pentru Informații Financiare. Nr. 11. 2005.

12.Sistem electronic de referință „Garant” NPP „Garant-Service” 2005.

Tutorat

Aveți nevoie de ajutor pentru a explora un subiect?

Experții noștri vă vor sfătui sau vă vor oferi servicii de îndrumare cu privire la subiectele care vă interesează.
Trimite o cerere cu indicarea subiectului chiar acum pentru a afla despre posibilitatea obținerii unei consultații.

În plus față de impozite în legătură cu chitanța de către un contribuabil - o persoană fizică a venitului, există o serie de impozite legate de prezența anumitor proprietăți.

În prezent, există trei astfel de impozite în sistemul fiscal al Federației Ruse: impozitul pe proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe teren și impozitul pe transport, dar prevederile de bază ale politicii fiscale a Federației Ruse prevăd că impozitul pe proprietatea persoanelor fizice și pământul impozitul va fi convertit într-un singur impozit pe proprietăți imobiliare în cel mai apropiat perspectivă, de îndată ce se dezvoltă un cadastru unificat al proprietății persoanelor fizice și se efectuează o evaluare a acestei proprietăți.

Impozit pe proprietate individuală

Impozitul pe proprietate al persoanelor fizice este un impozit local, stabilit prin Codul fiscal al Federației Ruse și prin lege și este aplicat de legislația autorităților locale. Această taxă este obligatorie pentru plata pe teritoriul decontărilor corespunzătoare și merge la bugetele acestor decontări. Procedura specifică pentru calcularea și plata impozitului este specificată în Legea Federației Ruse din 9 decembrie 1991 nr. 2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice”, ale cărei dispoziții au fost ajustate în mod repetat, dar normele privind această taxă nu a fost inclusă în partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse, deoarece cele mai apropiate perspective pentru reforma fiscală sunt legate de introducerea unui impozit pe proprietăți imobiliare, care va include impozitul în cauză.

Contribuabilii pentru impozitul pe proprietate al persoanelor fizice sunt persoane fizice - proprietarii proprietății.

Obiecte de impozitare sunt: clădiri rezidențiale; apartamente; camere; căsuțe de vară; garaje; alte clădiri, spații și structuri; acțiuni în proprietatea comună a proprietății. Astfel, dacă proprietatea este în proprietate comună, atunci toți proprietarii de acțiuni sunt contribuabili și sunt în egală măsură responsabili de integralitatea și actualitatea plății impozitelor.

Perioada impozabilă - an calendaristic.

Baza impozabilă pentru impozitul pe proprietate al persoanelor fizice - valoarea de inventar a proprietății începând cu 1 ianuarie a anului care reprezintă perioada de impozitare. Valoarea stocului este determinată de organele de contabilitate tehnică și inventarul tehnic. Evaluarea spațiilor, clădirilor și structurilor se efectuează la 1 ianuarie a fiecărui an în conformitate cu datele de inventar, efectuate în conformitate cu legislația actuală. Inventarul tehnic al obiectelor de construcție de capital este posibil pe baza unei cereri din partea părților interesate.

Se presupune că, ca urmare a introducerii impozitului pe bunurile imobiliare, baza de impozitare se va baza pe valoarea cadastrală a proprietății persoanelor fizice, determinată de evaluatori autorizați.

Cotele de impozitare sunt stabilite prin acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților, precum și prin legile orașelor cu semnificație federală - Moscova și Sankt Petersburg în limitele stabilite de legea federală. Acestea sunt tarife progresive care depind de valoarea proprietății. Cea mai mică rată este prevăzută pentru proprietate, a cărei valoare nu depășește 300 de mii de ruble, până la 0,1%. Proprietate în valoare de la 300 la 500 de mii de ruble. este impozitat la rate de la 0,1 la 0,3%, restul proprietății - la o rată de 0,3 la 2%.

Legea „Cu privire la impozitul pe bunurile persoanelor fizice” prevede o serie de beneficii sub forma scutirii de impozit. În special, eroii din URSS și Federația Rusă și persoanele cărora li s-a acordat Ordinul Gloriei de trei grade sunt scutiți de taxe; invalizi din grupele I și II și invalizi din copilărie; participanții Război civilși Marele Război Patriotic; persoane a căror durată totală de serviciu în rândurile armatei este de 20 de ani sau mai mult; membrii de familie ai personalului militar care și-au pierdut întreținătorul și, într-o serie de alte cazuri, în principal legate de îndeplinirea sarcinilor publice în zonele cu risc sau care și-au pierdut sănătatea în serviciul public.

In afara de asta, nu plătiți impozit pentru clădiri, spații și structuri, pensionarii care primesc pensii în conformitate cu legislația privind pensiile din Federația Rusă; cetățeni care și-au îndeplinit datoria internațională în Afganistan și în alte țări în care luptă; părinții și soții personalului militar și a funcționarilor publici care au murit în exercitarea funcției; lucrători culturali, lucrători de artă și meșteri populari - din spații și clădiri special echipate care le aparțin în baza drepturilor de proprietate și sunt utilizate exclusiv în scopuri creative.

De asemenea, sunt scutiți de impozitare cetățenii care au clădiri și structuri economice pe parcele din asociații horticole și dacha non-profit. cu suprafata totala până la 50 m 2.

Este important ca autoritățile locale să aibă dreptul de a stabili beneficii fiscale și motivele aplicării acestora.

Persoanele eligibile pentru beneficii fiscale trebuie să depună singuri documentele necesare autorităților fiscale, în caz contrar beneficiile nu vor fi furnizate.

Conform Legii Federației Ruse nr. 2003-1, apariția obligației de a plăti impozitul pe proprietate al persoanelor fizice este asociată cu momentul în care individul dobândește drepturi de proprietate, care apare din momentul înregistrării de stat a drepturilor corespunzătoare de proprietate .

Dreptul de proprietate al unui participant la construcția partajată asupra unui obiect de construcție partajat este supus înregistrării de stat în conformitate cu procedura stabilită de Legea federală nr. 122-FZ din 21 iulie 1997 „Înregistrarea de stat a drepturilor asupra imobilelor și tranzacțiilor cu acestea „și Legea federală din 30 decembrie 2004 nr. 214-FZ„ Cu privire la participarea la construcția comună a clădirilor de apartamente și a altor obiecte imobiliare și la modificările aduse unor acte legislative ale Federației Ruse ”. În acest caz, baza înregistrării de stat a dreptului de proprietate al unui participant la construcția partajată asupra unui obiect de construcție partajată sunt documentele care confirmă faptul construirii sale (crearea), și anume: permisiunea de a pune în funcțiune bloc sau alt obiect imobiliar, care include un obiect de construcție partajată și un act de transfer sau alt document privind transferul obiectului de construcție partajată.

Astfel, atunci când apare proprietatea asupra obiectului de construcție partajat, apare o parte din proprietatea asupra proprietății comune dintr-o clădire de apartamente.

Persoanele fizice care dețin proprietăți, indiferent de vârstă, statut de proprietate sau alte criterii, sunt recunoscute ca plătitoare ale impozitului pe proprietate al persoanelor fizice.

Minorii cu vârste cuprinse între 14 și 18 ani efectuează tranzacții cu acordul scris al reprezentanților lor legali - părinți, părinți adoptivi sau administratori, cu excepția tranzacțiilor pe care le pot face singuri în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse.

Pentru minorii cu vârsta sub 14 ani (minori), tranzacțiile pot fi făcute în numele lor numai de către părinți, adoptivi sau tutori.

Astfel, părinții (părinți adoptivi, tutori, administratori), ca reprezentanți legali ai copiilor minori care dețin bunuri supuse impozitării, își exercită autoritatea de a gestiona această proprietate, inclusiv îndeplinirea obligațiilor de plată a impozitelor.

Pentru clădirile, clădirile și structurile noi, taxa se plătește de la începutul anului care urmează construcției sau achiziției lor.

Pentru bunurile moștenite, impozitul se percepe asupra moștenitorilor din momentul deschiderii moștenirii.

Contribuabilul nu calculează în mod independent taxa - această obligație revine autoritățile fiscale, care trebuie să transmită notificările contribuabililor în modul și în termenele prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse.

Persoanele care nu sunt atrase cu promptitudine să plătească impozitul trebuie să o plătească pentru cel mult trei ani anteriori anului calendaristic al trimiterii unei notificări fiscale în legătură cu atragerea impozitului. De la 1 ianuarie 2011, impozitul pe proprietate al persoanelor fizice este plătit de către aceștia o dată pe an până cel târziu la 1 noiembrie a anului următor anului în care a fost calculat impozitul.

Exemplu de calcul al impozitului

Un contribuabil individual are o clădire rezidențială în districtul Odintsovo din regiunea Moscovei, a cărei valoare cadastrală este de 3 milioane de ruble. Legislația locală prevede o rată maximă de impozitare de 2% dacă valoarea cadastrală a proprietății este mai mare de 500 de mii de ruble. Suma impozitului este:

3 milioane RUB x 2% = 60 de mii de ruble.

Obligațiile fiscale au devenit mult timp o parte integrantă a omului modern. Informații despre modul în care persoanele sunt impozitate, tipurile de impozite sunt conținute în Codul fiscal al Federației Ruse. Astăzi vom încerca să acoperim în detaliu principalele impozite plătite de cetățenii Rusiei.

Tipuri de impozite și taxe de la persoane fizice

Important! Trebuie avut în vedere că:

Fiecare caz este unic și individual.
Studierea atentă a problemei nu garantează întotdeauna un rezultat pozitiv al cazului. Depinde de mulți factori.

Pentru a obține cele mai detaliate sfaturi cu privire la problema dvs., trebuie doar să alegeți oricare dintre opțiunile oferite:

Legislația rusă definește următoarele tipuri de impozite și taxe de la persoane fizice:

obligația de transport a persoanelor fizice;
impozitul pe venitul personal;
impozitul pe proprietate;
Taxa pe teren;
taxă de stat - o taxă, a cărei valoare variază în funcție de trasaturi caracteristice furnizate servicii publice.

Să luăm în considerare mai detaliat tipurile de impozite plătite de persoane fizice.

Taxe pe venit

9% din dividendele primite de rezidenții Federației Ruse

13% - Tarif aplicabil în general

35% - în ceea ce privește dobânzile la depozit, câștigurile din activitățile de jocuri de noroc

30% din profitul străinilor care nu sunt rezidenți ai Rusiei

15% din dividendele primite de străini

Persoanele ale căror venituri (câștigurile) sunt impozitate cu un impozit de treisprezece procente au dreptul de utilizare care le permite să returneze venitul plătit.

profesional;
standard;
proprietate;
social.

Procedura de implementare a regulii menționate mai sus, în special cererea, este reglementată de legislația actuală.

Taxa de transport

Impozitul pe transport este inclus în tipurile de impozite percepute anual persoanelor fizice.

autoturisme;
cu autobuzele;
scutere;
motociclete;
snowmobile;
pe apă, transport aerian;
alt mecanism autopropulsat care a trecut de înregistrarea de stat.

Cota de impozitare este calculată în ruble, în funcție de cantitatea de cai putere a motorului. Organismele municipale ale subiecților federali au dreptul să stabilească un impozit pe cont propriu, dar nu mai mult de zece ori suma stabilită.

Impozitul pe proprietate

Impozitul pe proprietate este un tip popular de impozit perceput persoanelor fizice. Este plătit de toți rușii, străinii care dețin proprietăți imobiliare. Suma finală a impozitului, categoriile de persoane care sunt scutite de plata acesteia, este stabilită de agențiile guvernamentale locale ale fiecărui subiect federal.

0,1% pentru clădiri rezidențiale private, case neterminate, garaje, locuri de parcare, dependințe;
2% la obiectele cu o valoare cadastrală mai mare de trei sute de milioane de ruble;
0,5% față de alte clădiri.

În absența prețurilor proprietăților în registrul cadastral pentru calcularea datoriei fiscale, se utilizează estimări de inventar, care sunt înmulțite cu coeficienții deflatorului. Mai detaliat, procedura de determinare a tipurilor, plăților fiscale ale persoanelor fizice este reglementată de capitolul 36 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Atunci când contribuabilii dețin o parte a unui obiect (cota dintr-o locuință), taxa se percepe proporțional cu cota lor. Obligația de proprietate pentru moștenitor este calculată din momentul înregistrării dreptului său de proprietate și nu de la primirea unei hârtii care confirmă dreptul de a primi moștenirea.

Impozitul funciar de la persoane fizice

teren propriu;
folosi terenul pe baza dreptului de deținere pe tot parcursul vieții;
a emis dreptul de utilizare permanentă a parcelelor.

Pentru persoanele fizice, obligațiile privind impozitul pe teren sunt stabilite la 0,3%. Cu toate acestea, legislația prevede stabilirea altor tarife cu referire la categoriile de alocări de terenuri, suprafața acestora.

Obligația pentru anul precedent este plătită înainte de începutul lunii decembrie a anului curent. Persoanele fizice plătesc impozite în Federația Rusă, tipuri de taxe aferente terenurilor, conform notificărilor fiscale.

Ce venit al persoanelor fizice este supus impozitului pe veniturile personale și ce nu?

Tipuri de venituri care fac obiectul impozitului pe venitul personal

din vânzarea de bunuri deținute de mai puțin de 3 ani;
din închirierea proprietății;
venituri primite în afara Federației Ruse;
venituri din câștiguri;
alt venit.

Tipuri de venituri care NU sunt supuse impozitului pe venitul personal

venituri din vânzarea de bunuri deținute de mai bine de trei ani;
venituri moștenite;
venitul primit în baza unui acord de donație de la un membru al familiei și (sau) o rudă apropiată în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse (de la un soț, părinți și copii, inclusiv părinți adoptivi și copii adoptați, bunic, bunică și nepoți, sângeroși și incompleti (având un tată sau o mamă comune) frați);
alt venit.

Vizualizări