Indikator PPN dan rasio keuntungan. Rumus untuk menghitung beban pajak. Berikut adalah contoh penghitungan beban pajak

beban pajak- ini adalah indikator yang dihitung sebagai rasio jumlah pajak yang dibayarkan oleh wajib pajak dengan jumlah pendapatannya menurut laporan keuangan, dikalikan 100%. Setiap organisasi dapat menghitungnya secara mandiri menggunakan rumus:

Otoritas pajak, pada gilirannya, menentukan koefisien beban pajak berdasarkan jenis kegiatan ekonomi, yaitu, nilai rata-rata tertentu untuk setiap industri (klausul 1 dari Kriteria Penilaian Risiko GNP yang Tersedia untuk Publik, disetujui oleh Order of the Federal Tax Service of Russia tanggal 30 Mei 2007 N MM-3-06 / [dilindungi email]). Dan jika ternyata tingkat beban kerja di suatu organisasi tertentu lebih rendah dari rata-rata industri, ini dapat menjadi dasar untuk memasukkan perusahaan dalam rencana inspeksi di tempat (klausul 1, bagian 4 Konsep GNP sistem perencanaan, disetujui oleh Order of the Federal Tax Service of Russia tanggal 30 Mei 2007 N MM -3-06/ [dilindungi email], Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 23/06/2016 N 03-02-08/36472). Lagi pula, ini berarti bahwa organisasi membayar pajak lebih sedikit (bagian mereka adalah bagian yang lebih kecil dari pendapatannya) daripada perusahaan lain yang beroperasi di bidang yang sama. Itu menyebabkan kecurigaan tertentu pada otoritas pengatur.

Seperti yang terlihat dari rumus, asuransi premium tidak termasuk dalam jumlah pajak yang dibayarkan untuk tahun tersebut (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 22 Maret 2013 N ED-3-3 / [dilindungi email]).

Indikator beban pajak rata-rata industri

Nilai beban pajak menurut jenis kegiatan ekonomi tersedia secara bebas. Layanan Pajak Federal menerbitkannya pada akhir setiap tahun di situs webnya selambat-lambatnya 5 Mei tahun berikutnya (klausul 6 dari Ordo Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Mei 2007 N MM-3-06 / [dilindungi email]). Saat ini, dokumen tersebut berisi data untuk periode 2006 hingga 2015. Dan penyebaran nilai di seluruh industri cukup besar: pada 2015 - dari 1,4% menjadi 41,5%.

Indikator beban pajak untuk pajak tertentu

Tingkat beban yang rendah pada pajak tertentu (pajak penghasilan, pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan, dll.) dapat menjadi alasan untuk memilih wajib pajak dalam daftar mereka yang kegiatannya akan dipertimbangkan oleh komisi. Dengan demikian, beban pajak penghasilan ditentukan sesuai dengan pernyataan pajak penghasilan sebagai rasio pajak yang dihitung dengan jumlah pendapatan dan pendapatan non-operasional, dikalikan 100%. Jika nilai yang diperoleh kurang dari 3% (dan untuk organisasi perdagangan- kurang dari 1%), maka tingkat beban dianggap rendah. Dan itu berarti perusahaan tersebut akan masuk dalam daftar “komisi”.

Beban pajak PPN didefinisikan secara berbeda: sebagai rasio jumlah pengurangan PPN untuk 4 kuartal sebelumnya dengan jumlah PPN yang masih harus dibayar untuk periode yang sama, dikalikan 100%. Di sini, beban dianggap rendah ketika nilai indikator adalah 89% atau lebih (

Menurut Layanan Pajak Federal, rata-rata di Rusia, bagian aman dari pemotongan untuk kuartal ke-3 tahun 2017 adalah 87,9%. Angka tersebut meningkat dibandingkan triwulan II: lalu menjadi 87,8%. Namun, dibandingkan awal tahun, angka tersebut mengalami penurunan. Di Q1, rata-rata bagian Rusia dari potongan aman adalah 88,5%.

Inspektur tidak menggunakan data rata-rata untuk Rusia dalam praktiknya. Hal ini diperlukan untuk fokus pada indikator regional. Pada merekalah mereka akan dipandu, "cameral" deklarasi Anda untuk kuartal ke-3 tahun 2017.

Kami memberikan bagian potongan yang aman berdasarkan wilayah Rusia. Perhitungan dilakukan berdasarkan Formulir 1-PPN dari situs web Layanan Pajak Federal.

Jika data perusahaan lebih tinggi dari data wilayah, otoritas pajak akan tertarik pada organisasi tersebut. Mungkin ada tuntutan untuk klarifikasi, komisi, dan bahkan penunjukan inspeksi di tempat. Sebelumnya, otoritas pajak secara terbuka menyatakan hal ini dalam surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 17 Juli 2013 No. AC-4-2/12722. Namun dibatalkan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 21 Maret 2017 No. ED-4-15/5183). Tetapi para ahli mengatakan bahwa tidak akan ada lagi komisi pajak dalam bentuk yang biasa kita lakukan, hanya komisi untuk mengesahkan dasar pajak untuk membayar upah dan premi asuransi yang akan tetap ada. Tugas dan metode kerja mereka tetap.

Contoh penjelasan tentang bagian potongan PPN.

Bagian aman dari pemotongan PPN di wilayah Rusia (dalam %, Q3 2017)

Hitung beban pajak perusahaan dan bandingkan data yang diperoleh dengan indikator Layanan Pajak Federal. Ini akan memungkinkan Anda untuk belajar tentang risiko sebelumnya dan mempersiapkan pertanyaan dari inspektur. Indikator aman beban pajak menurut jenis kegiatan ekonomi pada tahun 2017 - dalam artikel ini.

Layanan Pajak Federal menghitung dan menerbitkan indikator aman dari beban pajak dan profitabilitas berdasarkan jenis kegiatan ekonomi di situs webnya www.nalog.ru. Jika beban dan profitabilitas perusahaan kurang dari rata-rata untuk jenis kegiatan, inspeksi di tempat dimungkinkan.

Anda dapat memeriksa sekarang jika inspektur akan memiliki pertanyaan untuk perusahaan Anda.

Beban pajak menurut jenis kegiatan ekonomi pada tahun 2017: cara menghitung

Beban pajak merupakan indikator yang dihitung sebagai rasio pajak yang dibayarkan terhadap pendapatan menurut laporan keuangan, dikalikan 100%.

Rumus untuk menghitung beban pajak suatu organisasi:

jumlah pajak untuk tahun kalender menurut data pelaporan / jumlah baris 2110 "Pendapatan" laporan tahunan pada hasil keuangan x 100%

Untuk menghitung beban pada tahun 2017, perlu memperhitungkan semua pajak yang dibayarkan oleh perusahaan, termasuk pajak penghasilan pribadi untuk karyawan.

Pada tahun 2017, premi asuransi tidak termasuk dalam jumlah pajak yang dibayarkan (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 22 Maret 2013 No. ED-3-3 / [dilindungi email]). Kemungkinan besar, tahun depan otoritas pajak akan memasukkan kontribusi dalam perhitungan, karena sekarang mereka sendiri yang mengelola pembayaran ini dan mereka akan memiliki data untuk tahun berjalan. Oleh karena itu, dalam penyusunan laporan triwulan I-2018, perusahaan akan menentukan beban pajak, termasuk iuran.

Pada 2017, otoritas pajak memiliki hak untuk memeriksa tahun 2014-2016 (klausul 4, pasal 89 Kode Pajak Federasi Rusia). Bandingkan data perusahaan dengan indikator beban pajak Layanan Pajak Federal Rusia selama bertahun-tahun. Dalam kasus penyimpangan, cek tidak akan segera diberikan, tetapi alasan dapat diminta.

Beban pajak menurut jenis kegiatan ekonomi tahun 2017- data yang diterbitkan oleh Layanan Pajak Federal Rusia tentang beban pajak, yang menjadi dasar layanan pajak menentukan siapa yang akan diaudit. Data beban pajak diterbitkan setiap tahun dalam Lampiran 3 sampai.

Berikut data tahun 2016 yang dipublikasikan pada Mei 2017.

Data beban pajak tahun 2017 (terbit Mei 2018) pada link:

Komentar

Beban pajak berdasarkan jenis kegiatan ekonomi dihitung setiap tahun oleh Layanan Pajak Federal Federasi Rusia(FTS Federasi Rusia) dan diterbitkan dalam Lampiran 3 sampai.

Beban pajak digunakan oleh Layanan Pajak Federal Federasi Rusia sebagai salah satu kriteria untuk penunjukan audit pajak di tempat. Jadi, jika beban pajak aktual wajib pajak secara signifikan lebih rendah dari rata-rata industri, maka otoritas pajak menganggap ini sebagai tanda yang mencurigakan dan dapat melakukan pemeriksaan pajak (lihat).

Analisis beban pajak termasuk dalam perbandingan indikator pajak suatu organisasi (wajib pajak) dengan perusahaan lain dalam industri atau pasar bersangkutan.

Pada tahun 2017, beban pajak untuk tahun 2016 diketahui. Faktanya adalah bahwa beban pajak dihitung setelah pemrosesan pengembalian pajak dan laporan keuangan untuk tahun kalender. Layanan Pajak Federal menerima pengembalian pajak dan laporan keuangan untuk tahun kalender pada akhir Maret tahun berikutnya. Kemudian Layanan Pajak Federal Federasi Rusia memproses data ini dan pada awal Mei tahun berikutnya menerbitkan Beban Pajak berdasarkan Jenis Kegiatan Ekonomi untuk tahun kalender (misalnya, pada Mei 2017, beban pajak untuk 2016 diterbitkan ).

Beban pajak menurut jenis kegiatan ekonomi tahun 2016*

* - Perhitungan dilakukan dengan memperhitungkan penerimaan pajak penghasilan individu

** - Perhitungan tahun 2006, 2010-2016 dibuat tanpa memperhitungkan penerimaan dari pajak sosial terpadu dan premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib

Apa yang disebut Konsep sistem perencanaan untuk audit pajak lapangan disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Mei 2007 No. -3-06/333. Ini memungkinkan Anda untuk memahami seberapa besar risiko bisnis Anda jatuh di bawah audit pajak di tempat. Salah satu kriteria utama dalam hal ini adalah beban pajak menurut jenis kegiatan ekonomi. Pada pertengahan Mei 2018, Layanan Pajak Rusia menerbitkan indikator terbaru dari beban pajak berdasarkan jenis kegiatan ekonomi untuk 2017. Kami menyediakan daftar lengkapnya dalam ulasan ini (dapat diunduh) sehingga setiap perusahaan (IP) dapat membandingkannya dengan nilainya sendiri.

Komposisi kegiatan

Secara tradisional, indikator beban pajak menurut jenis kegiatan ekonomi ditetapkan dalam Lampiran No. 3 urutan di atas. Sekarang - untuk 2017 (Layanan Pajak Federal memperbaruinya setiap tahun). Dokumen tersebut mengacu pada area aktivitas yang diperbesar menurut pengklasifikasi OKVED-2. Cari yang paling sesuai dengan daerah Anda.

Jenis indikator

Perlu dicatat bahwa koefisien beban pajak berdasarkan jenis kegiatan ekonomi dalam Konsep inspeksi di tempat dari Layanan Pajak Federal selalu disajikan dalam bentuk tabel. Dan ada 2 jenis :

Harap dicatat bahwa nilai beban pajak menurut jenis kegiatan ekonomi untuk tahun 2017 ditampilkan sebagai persentase.

Beban pajak adalah rasio pajak (termasuk pajak penghasilan pribadi) dan biaya menurut statistik resmi Layanan Pajak Federal Rusia dengan omset organisasi menurut Rosstat, dikalikan 100%.