Cara menghitung TNVD untuk jasa katering. Perhitungan pajak UTII untuk katering umum Pembatasan penggunaan UTII untuk katering umum

Artikel ini memberikan analisis terperinci tentang dua sistem perpajakan untuk perusahaan katering umum (kantin), dengan menggunakan contoh spesifik, perhitungan jumlah pajak yang dibayarkan oleh usaha kecil selama UTII dan USN disajikan. Setelah membaca materi ini, Anda akan dapat memilih opsi perpajakan yang paling optimal untuk perusahaan katering.

Kegiatan perusahaan katering publik akan berada di bawah tindakan Bab 26 Kode Pajak Federasi Rusia "Rezim perpajakan khusus"

• Sistem perpajakan yang disederhanakan (batas pendapatan 60 juta rubel per tahun)
• Pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan

Memasukan data

• Jenis kegiatan: Kantin
• Realisasi alkohol: tidak
• Total area: 230 sq.m., termasuk. area aula layanan 140 sq.m
• Pendapatan per bulan: 1.000.000 rubel
• Pengeluaran per bulan: 850.000 rubel
• termasuk Dana upah 234.000 rubel (180.000 rubel gaji karyawan, dan 54.000 rubel kontribusi sosial untuk dana ekstra-anggaran.)

1. Perhitungan UTII untuk katering

Perhitungan jumlah pajak yang dibayar oleh perusahaan katering publik selama Pajak Penghasilan yang Dikenakan Tunggal.

Tahap 1: Perhitungan dasar kena pajak

Besarnya dasar kena pajak untuk UTII dihitung dengan rumus:

Indikator fisik * Pengembalian yang mendasari * Rasio K1 * Rasio K2

• Indikator fisik: 140 meter persegi (Untuk perusahaan katering dengan ruang layanan pengunjung adalah luas ruang layanan, dalam meter persegi).
• Hasil Dasar: 1.000 rubel per bulan (Ditetapkan oleh kode pajak Federasi Rusia)
• K1: 1,4942 (Koefisien-deflator, ditetapkan setiap tahun oleh Kementerian Pembangunan Ekonomi Federasi Rusia)
• K2: 1 (koefisien korektif profitabilitas dasar, dengan mempertimbangkan totalitas kekhasan melakukan bisnis. Ini ditetapkan oleh otoritas kota setiap tahun di lokasi bisnis)

Basis kena pajak UTII = 140 m 2 * 1.000 rubel. * 1,4942 * 1= 209.188 rubel

Tahap 2: perhitungan pajak atas penghasilan yang diperhitungkan.

Perhitungan pajak UTII dilakukan dengan rumus:

Tarif pajak: 15% (ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia)

Perhitungan pajak UTII = 209.188 rubel * 15% = 31.378 rubel.

Tahap 3: menyesuaikan jumlah pajak dengan jumlah kontribusi sosial yang dilakukan untuk dana di luar anggaran.

Pengusaha, ketika menghitung jumlah pajak atas UTII, berhak untuk mengurangi jumlah pajak yang dihitung dengan jumlah kontribusi sosial yang dibuat dari dana upah karyawan, tetapi tidak lebih dari 50% dari perkiraan jumlah pajak UTII.

Kontribusi sosial dari perusahaan untuk bulan itu berjumlah 54.000 rubel, karena ini lebih dari 50% dari jumlah pajak yang dihitung, maka kami menyesuaikan pajak pada batas maksimum 50%.

31.378 rubel * 50% = 15.689 rubel per bulan.

Jumlah dan jenis pajak yang dibayarkan oleh perusahaan katering publik selama berada di UTII selama satu tahun kalender.

	UTI	Kontribusi keamanan sosial	pajak pendapatan pribadi
Januari	47 068	54 000	20 708
Februari		54 000	20 708
berbaris		54 000	20 708
April	47 068	54 000	20 708
Boleh		54 000	20 708
Juni		54 000	20 708
Juli	47 068	54 000	20 708
Agustus		54 000	20 708
September		54 000	20 708
Oktober	47 068	54 000	20 708
November		54 000	20 708
Desember		54 000	20 708
TOTAL	188 272	648 000	248 496
Total	1 084 768

2. Perhitungan sistem pajak yang disederhanakan untuk katering

Perhitungan jumlah pajak yang dibayarkan oleh perusahaan katering publik di bawah rezim perpajakan yang disederhanakan.

Tahap 1: Perhitungan dasar kena pajak di bawah pendapatan sistem pajak yang disederhanakan dikurangi dengan jumlah biaya.

Dasar kena pajak = Pendapatan - pengeluaran

• Pendapatan: Uang tunai yang diterima oleh pengunjung ke ruang makan untuk bulan tersebut.
• Beban: Beban yang dikeluarkan oleh perusahaan untuk pelaksanaan kegiatan saat ini.

Basis kena pajak = 1.000.000 rubel - 850.000 rubel = 150.000 rubel.

Tahap 2: Perhitungan pajak terutang di bawah sistem pajak yang disederhanakan

Dasar pajak * Tarif pajak

Tarif pajak: 15% (Tarif pajak ditetapkan oleh setiap subjek Federasi Rusia secara independen).

150.000 rubel * 15% = 22.500 rubel

Jumlah dan jenis pajak yang dibayarkan oleh perusahaan katering publik selama berada di bawah Rezim Perpajakan Sederhana selama satu tahun kalender.

	USN	Kontribusi keamanan sosial	pajak pendapatan pribadi
Januari	67 500	54 000	20 708
Februari		54 000	20 708
berbaris		54 000	20 708
April	67 500	54 000	20 708
Boleh		54 000	20 708
Juni		54 000	20 708
Juli	67 500	54 000	20 708
Agustus		54 000	20 708
September		54 000	20 708
Oktober	67 500	54 000	20 708
November		54 000	20 708
Desember		54 000	20 708
TOTAL	270 000	648 000	248 496
Total	1 166 496

3. Kesimpulan: memilih sistem perpajakan yang paling menguntungkan untuk katering umum

Sebagai hasil dari analisis dua rezim perpajakan STS dan UTII tempat katering umum (kantin) yang paling optimal adalah UTII, jumlah pembayaran pajak untuk tahun ini adalah 1,084 juta rubel. Penghematan pajak dibandingkan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan adalah 82 ribu rubel.

Perlu juga dicatat bahwa menghitung UTII jauh lebih mudah daripada saat Anda menggunakan sistem pajak yang disederhanakan. Akuntansi UTII dapat dilakukan secara mandiri, tanpa melibatkan organisasi pihak ketiga.

Selamat siang! Saya senang Anda terus mengunjungi situs saya untuk pemula dalam bisnis dan saya ingin mengungkapkan satu lagi topik hari ini, yaitu “ Cara menghitung pajak UTII untuk”.

Untuk menghitung UTII untuk katering dengan benar, Anda harus menggunakan.

Rumusnya adalah: UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15%

Perhatikan 2 jenis katering umum dengan contoh:

• Kegiatan di bidang katering dengan ruang pelayanan pengunjung;
• Kegiatan katering tanpa ruang layanan pelanggan.

Katering dengan ruang layanan

Seperti yang mungkin sudah Anda pahami dari namanya, ini adalah perusahaan katering yang memiliki ruang layanan pelanggan.

Ini termasuk: kafe, kantin, bar, restoran, bistro, dll.

Sekarang mari kita hitung pajak UTII untuk CATERING dengan hall:

UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15% di mana dalam kasus kami:

DB untuk aktivitas di bidang katering dengan ruang layanan pengunjung, ukurannya 1000 rubel. per meter persegi;

FP - indikator fisik untuk katering dengan lantai perdagangan sama dengan = luas aula untuk melayani pengunjung;

Besarannya sama untuk semua jenis kegiatan dan pada tahun 2015 sebesar 1.798;

K2 adalah koefisien deflator untuk jenis kegiatan tertentu dan di wilayah tertentu. Ukurannya harus dilihat di situs web administrasi kota tempat Anda melakukan kegiatan. Nilai maksimumnya adalah 1 dan sedang diturunkan.

Contoh perhitungan katering dengan aula

Saya tidak akan menyimpang dari tradisi saya dan akan menghitung pajak UTII untuk kota tempat saya tinggal.

Contoh: Seorang pengusaha di kota Megion memiliki sebuah kafe, 5 orang bekerja di kafe tersebut dan luas total kafe tersebut adalah 80 m2. dimana luas aula layanan pengunjung adalah 50 sq.m.

Segera kita perlu menyoroti apa yang menarik minat kita:

1. Kafe memiliki aula layanan, yang berarti bahwa profitabilitas dasar adalah 1000 rubel, dan indikator fisiknya adalah 50 (luas aula layanan pengunjung);
2. Kota Megion - ini mempengaruhi nilai faktor koreksi K2.

Kami tidak tertarik dengan informasi lebih lanjut (jumlah karyawan tidak memengaruhi apa pun dalam contoh ini).

Sekarang mari kita lakukan perhitungan:

UTII = 1000 rubel. (ini adalah ukuran profitabilitas dasar untuk katering dengan aula layanan pengunjung)*50(luas aula layanan pengunjung)*1,798(koefisien K1 pada tahun 2015)*1(koefisien K2 yang diadopsi di Megion untuk katering di kafe, bar dan restoran)* 15% (jumlah pajak yang harus dibayarkan kepada negara.

Secara alami, ketika melakukan perhitungan sendiri, tidak perlu menggambarkan setiap variabel, dan saya baru saja menunjukkan bahwa Anda memahami poin penting ini, sekarang kami akan melakukan perhitungan:

UTII \u003d 1000 * 50 * 1,798 * 1 * 15% \u003d 13485 rubel. - sekarang kami telah menerima jumlah pajak UTII untuk contoh katering kami selama 1 bulan. Karena pelaporan dan pembayaran pajak di UTII terjadi sekali dalam triwulan, maka pada akhirnya jumlah pajak perlu dikalikan 3 (bulan dalam triwulan).

Katering tanpa ruang layanan

Mari kita definisikan dulu apa yang termasuk dalam konsep ini: kios, tenda (terkait dengan pembuatan dan penjualan makanan: pasties, pancake, dll.), departemen kuliner, dll.

UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15% di mana:

DB - ukuran profitabilitas dasar untuk katering tanpa aula untuk melayani pengunjung adalah 4.500 rubel;

FI - indikator fisik dalam hal ini adalah jumlah karyawan yang dipekerjakan dalam kegiatan ini, termasuk pengusaha itu sendiri;

K1 - koefisien ini sama untuk semua jenis kegiatan dan pada tahun 2015 ukurannya adalah 1,798;

K2 - indikator ini tergantung pada kota tertentu tempat aktivitas dilakukan, karena saya mempertimbangkan kota Megion, maka ukurannya dalam kasus saya adalah 0,8.

Contoh penghitungan UTII untuk katering tanpa aula

Contoh: Seorang pengusaha di kota Megion memiliki usaha kuliner, ada 4 karyawan yang dipekerjakan untuk kegiatan ini.

Kesimpulan dari contoh:

1. Sejak memasak, itu berarti tidak ada ruang layanan pengunjung, dan dalam hal ini ukuran profitabilitas dasar adalah 4.500 rubel;
2. Indikator fisik akan menjadi jumlah orang (termasuk pengusaha) yang terlibat dalam kegiatan ini, dalam contoh saya 4 karyawan + 1 pengusaha, total: 5;
3. K1 = 1,798 (satu untuk semua);
4. K2 = 0,8 (untuk memasak di Megion).

Sekarang mari kita lakukan perhitungan: UTII = 4500 * 5 * 1,798 * 0,8 * 15% = 4854 rubel. 60 kop. - Ini adalah jumlah pajak selama 1 bulan. Saat mengirimkan deklarasi UTII, hitung sesuai dengan bulan kerja di kuartal tersebut.

Saat ini, banyak pengusaha menggunakan akuntansi Internet ini untuk beralih ke UTII, menghitung pajak, kontribusi, dan mengirimkan laporan secara online, coba gratis. Layanan ini membantu saya menghemat layanan akuntan dan menyelamatkan saya dari pergi ke kantor pajak.

Prosedur pendaftaran negara pengusaha perorangan atau LLC kini menjadi lebih mudah, jika Anda belum mendaftarkan bisnis Anda, siapkan dokumen pendaftaran secara gratis tanpa meninggalkan rumah Anda melalui layanan online yang telah saya verifikasi: Pendaftaran pengusaha perorangan atau LLC gratis dalam 15 menit. Semua dokumen mematuhi undang-undang Federasi Rusia saat ini.

Itu saja! Saya pikir semuanya jelas dan sangat detail. Untuk semua pertanyaan, silakan hubungi grup VK kami "

Rezim UTII memberikan banyak keuntungan bagi usaha kecil yang menggunakannya. Pada saat yang sama, imputasi memiliki fitur tergantung pada arah kegiatan badan hukum atau pengusaha perorangan. Salah satu jenis bisnis yang mungkin dalam rezim khusus semacam itu adalah organisasi katering publik. Dalam artikel tersebut, kami akan mempertimbangkan langkah-langkah penting apa yang terkait dengan pembukaan lembaga semacam itu. Perlu diingat bahwa katering umum dapat bekerja di UTII jika jenis kegiatan ini diizinkan di entitas konstituen Anda di Federasi Rusia.

Pilihan untuk mengatur katering dengan sistem pajak tunggal

Layanan katering di vmenenka diwakili oleh dua jenis kegiatan.

• Layanan katering tanpa ruang untuk layanan pelanggan. Hasil dasar dalam hal ini adalah 4.500 rubel / bulan. Indikator fisik untuk imputasi adalah jumlah karyawan. Jika kita berbicara tentang IP, itu juga termasuk dalam nomor mereka.
• Layanan katering dengan aula untuk melayani pengunjung dengan luas hingga 150 sq. m.inklusif. Untuk situasi ini, perhitungan didasarkan pada luas aula seperti itu (jumlah meter persegi), dan hasil dasarnya adalah 1.000 rubel per bulan.

Contoh obyek kelompok pertama adalah aneka tenda, kios, warung kuliner di rumah makan, dll. Kelompok usaha kedua meliputi rumah makan itu sendiri, kantin, bar dan obyek lain yang dilengkapi dengan tempat untuk melayani pengunjung.

Pembatasan penggunaan UTII untuk perusahaan katering

Jangkauan layanan yang termasuk dalam jenis kegiatan yang dipertimbangkan terbatas. Layanan katering meliputi:

• penyiapan produk kuliner dan/atau kembang gula;
• penciptaan kondisi untuk penjualan atau konsumsi produk kuliner dan/atau gula-gula yang sudah jadi atau dibeli;
• berbagai layanan rekreasi.

Jenis kegiatan tersebut tidak termasuk pembuatan dan penjualan produk yang termasuk dalam kategori barang kena cukai (alkohol). Jika salah satu restoran atau kafe melebihi 150 sq. m., mode khusus tidak diperbolehkan. Perusahaan atau pengusaha perorangan secara otomatis mulai dianggap sebagai pembayar di OSNO, semua hal lain dianggap sama.

Mungkin ada beberapa pendirian. Batasan area tidak diperhitungkan secara total untuk semua tempat, tetapi untuk masing-masing secara terpisah. Namun, jika salah satu aula memiliki luas lebih besar dari batas yang diizinkan, tidak mungkin untuk menerapkan imputasi untuk itu. Dalam hal ini, Anda harus menggabungkan rezim perpajakan.

Anda dapat menentukan luas aula berdasarkan inventaris atau dokumen judul. Misalnya, kontrak untuk penjualan tempat atau perjanjian sewa. Daerah untuk perhitungan pajak tidak termasuk administrasi, tempat industri, dll. Hanya bagian tempat di mana pengunjung dilayani yang diperhitungkan. Ini juga mencakup area outdoor yang terhubung. Situasi ini khas untuk periode musim panas, ketika pengunjung diundang untuk tinggal di luar gedung.

Layanan katering dapat dibayar tidak hanya oleh individu, tetapi juga oleh badan hukum dan organisasi lain. Misalnya, negara bagian atau kota. Semua ini tidak akan melampaui lingkup imputasi.

Layanan terkait: apakah mereka termasuk dalam UTII?

Kafe dan restoran sering menawarkan pengunjung berbagai cara untuk menghabiskan waktu luang mereka. Menurut pengklasifikasi OKPD 2, acara hiburan di tempat tersebut termasuk dalam kelompok layanan katering. Misalnya, konser, penyelenggaraan berbagai kuis atau permainan, bowling, dll. Jika rekreasi diselenggarakan di ruangan yang sama dengan ruang makan, tidak perlu dipisahkan menjadi jenis kegiatan yang terpisah. Dengan demikian, tidak ada pembayaran tambahan yang harus dilakukan. Pada saat yang sama, situs untuk acara semacam itu akan dimasukkan dalam perhitungan pendapatan yang diperhitungkan.

Fasilitas katering bergerak

Saat ini, di jalanan Anda dapat menemukan stasiun makanan keliling yang diatur tepat di dalam kendaraan. Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 09.10.2017 No. 03-11-11/65780 menyatakan bahwa poin seluler tersebut bukan milik fasilitas katering umum. Benda bergerak tidak memungkinkan untuk menentukan lokasi tepatnya. Oleh karena itu, tidak mungkin untuk menerapkan imputasi dalam melakukan kegiatan tersebut.

Contoh penghitungan pajak yang diperhitungkan untuk perusahaan katering

Pengusaha membuka kafe di kota Yekaterinburg. Kami menghitung jumlah pajak yang diperhitungkan yang harus dia bayar pada kuartal kedua tahun 2018. Luas aula adalah 50 meter persegi. m. Dengan demikian, hasil dasar akan sama dengan 1.000 rubel. Koefisien K1 (deflator) tahun 2018 sebesar 1,868. Nilai K2 ditentukan berdasarkan peraturan perundang-undangan di wilayah tempat katering umum beroperasi. Di kota dari contoh kami, nilai koefisien berbeda tergantung pada jenis kegiatan, serta zona teritorial bersyarat. Mari kita ambil salah satu nilai yang mungkin - 0,8.

Hasil dasar yang disesuaikan adalah: 1.000 * 1,868 * 0,8 = 1.494,4 rubel.

Penghasilan yang diperhitungkan selama satu bulan akan sama dengan: 1.494,4 * 50 = 74.720 rubel.

Selama tiga bulan, jumlahnya akan menjadi: 74.720 * 3 = 224.160 rubel.

Ingatlah bahwa pajak dapat dikurangi dengan jumlah premi asuransi, tetapi tidak lebih dari setengah. Biarkan dalam kasus kami jumlahnya menjadi 20.000 rubel. Kemudian: 224 160 * 0,15 = 33.624 rubel; 33.624 / 2 = 16.812 rubel.

Dengan demikian, pengusaha harus membayar satu pajak dalam jumlah 16.812 rubel.

Untuk katering umum di UTII atau kombinasi mode, layanan web untuk usaha kecil Kontur.Akuntansi cocok. Hitung pajak dengan mudah dan bayar tepat waktu di layanan kami. Dan kami juga memiliki akuntansi sederhana, penggajian, pelaporan yang dikirim melalui Internet, saran ahli, dan peluang lainnya. Buat akun dan pelajari layanannya secara gratis selama 14 hari.

Mulai 01/01/2021, rezim pajak khusus dibatalkan di Federasi Rusia - sistem perpajakan dalam bentuk pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu (UTII)

Wajib pajak UTII dapat beralih ke rezim pajak berikut:

Sistem umum perpajakan

Sistem yang disederhanakan

Perpajakan

sistem paten

Pajak (hanya untuk pemilik tunggal)

Mengisi aplikasi untuk deregistrasi UTII, sehubungan dengan transisi ke sistem perpajakan lain -

2 500 menggosok

kami menyusun dokumen untuk deregistrasi UTII untuk Anda, Anda mengirimkannya sendiri ke IFTS

Deregistrasi menurut UTII, sehubungan dengan transisi ke sistem perpajakan "turnkey" lainnya -

8 000 menggosok

kami menyusun dokumen untuk transisi ke UTII dan mengirimkannya secara mandiri untuk didaftarkan ke Layanan Pajak Federal

Cara Menghitung Pajak Katering
dengan ISK pada tahun 2020? Bagaimana cara beralih ke UTII?

Apa itu katering umum (public catering)?

Katering umum adalah layanan untuk pembuatan produk kuliner dan (atau) produk gula-gula, penciptaan kondisi untuk penjualan dan (atau) konsumsi produk di tempat, serta kondisi untuk kegiatan rekreasi (Pasal 346.27 Kode Pajak dari Federasi Rusia). Manufaktur melibatkan pencampuran produk (misalnya menyiapkan salad, sandwich) dan/atau memodifikasi sifat aslinya (misalnya menggoreng makanan beku atau daging segar). Inilah yang membedakan katering dari penjualan produk jadi secara eceran (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 04.28.07 No. 03-11-05 / 85). Dan layanan rekreasi termasuk mengorganisir layanan musik, mengadakan konser, variety show dan program video, menyelenggarakan permainan papan (misalnya, biliar), dll.

Siapa pembayar UTII untuk katering publik?

Wajib pajak adalah pengusaha perorangan dan organisasi yang memiliki atau menyewa tempat yang dimaksudkan untuk menjalankan bisnis katering dan menggunakannya untuk tujuan komersial.

Pengusaha dan perusahaan yang menyediakan layanan katering melalui fasilitas katering umum dapat dialihkan untuk membayar pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan.

memiliki aula layanan pengunjung (luas tempat tidak boleh melebihi 150 meter persegi)

tanpa aula layanan pelanggan

Pada saat yang sama, fasilitas katering umum harus menjadi milik wajib pajak berdasarkan kepemilikan atau disediakan kepadanya untuk digunakan berdasarkan perjanjian sewa atau perjanjian serupa lainnya (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 03.20.07 No .03-11-04 / 3/72).

Pembatasan penggunaan UTII

Wajib Pajak tidak berhak mengerjakan “imputasi”

memproduksi dan menjual minuman beralkohol mereka sendiri

mengirimkan produk makanan kepada pelanggan di rumah atau di kantor (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 25 Juli 07 No. 03-11-04 / 3/295)

Fasilitas katering dengan aula layanan

Fasilitas katering umum dengan aula layanan pelanggan adalah bangunan (sebagian) atau bangunan yang ditujukan untuk penyediaan layanan katering, yang memiliki ruangan yang dilengkapi secara khusus (area terbuka) untuk konsumsi produk kuliner jadi, gula-gula, barang-barang yang dibeli. dan kegiatan rekreasi. Kategori ini mencakup restoran, bar, kafe, kantin, dan restoran (paragraf 20 pasal 346.27 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika wajib pajak menyediakan layanan katering kepada pengunjung di aula layanan, maka ketika menghitung UTII, hasil dasar 1.000 rubel per bulan harus diterapkan. Pada saat yang sama, indikator fisik profitabilitas adalah area aula layanan pelanggan dalam meter persegi (klausul 3 pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia).

Area aula dipahami sebagai area ruangan yang dilengkapi secara khusus yang dimaksudkan untuk konsumsi produk jadi, gula-gula, dan barang-barang yang dibeli. Ukuran area ditentukan berdasarkan dokumen kepemilikan dan inventaris. Ini termasuk

dokumen yang berisi informasi yang diperlukan tentang tujuan, fitur desain, dan tata letak tempat

kontrak untuk penjualan tempat non-perumahan

paspor teknis, rencana, skema, penjelasan

perjanjian sewa (menyewakan kembali) bangunan non-perumahan atau bagiannya;

izin untuk hak melayani pengunjung di area terbuka dan dokumen lainnya

Dalam menentukan nilai suatu indikator fisik, perlu diingat bahwa luas ruang pelayanan pengunjung hanya mencakup tempat yang ditujukan langsung untuk makan dan menghabiskan waktu luang. Tempat seperti, misalnya, dapur, tempat untuk mendistribusikan dan memanaskan produk jadi, tempat kasir, ruang utilitas, dll., tidak boleh dimasukkan ke dalam area aula layanan pelanggan (surat dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 03.21.08 No. 03-11-04 / 3 / 143)

Sebuah fasilitas katering mungkin memiliki beberapa ruang layanan pelanggan yang terpisah. Kementerian Keuangan dalam situasi ini merekomendasikan untuk mempertimbangkan dokumen kepemilikan dan inventaris. Jadi, jika menurut dokumen, benda-benda itu tidak dipisahkan, tempat itu diakui sebagai salah satu objek organisasi katering. Luas aula layanan dalam situasi seperti itu dihitung secara total untuk semua tempat. Jika tidak, luas aula layanan harus dihitung untuk setiap kamar secara terpisah (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 30.03.07 No. 03-11-04/3/98, tertanggal 08.02.07 No. 03-11-04/3/41).

Ketika berbagai jenis kegiatan dilakukan di aula yang sama, misalnya, layanan katering dan ritel disediakan, maka total area tempat diperhitungkan saat menghitung pajak. Posisi ini diambil oleh spesialis Kementerian Keuangan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 03.07.08 No. 03-11-04/3/311). Argumen: Bab 26.3 KUHP tidak mengatur pembagian area lantai perdagangan (aula layanan pengunjung) ketika beberapa jenis kegiatan dilakukan di area yang sama. Artinya, dalam situasi yang dijelaskan, perhitungan UTII untuk penyediaan layanan katering didasarkan pada total luas aula layanan pelanggan, dan untuk perdagangan eceran - total luas lantai perdagangan. .

Fasilitas katering tanpa aula layanan

Jika fasilitas katering tidak memiliki produk yang dilengkapi secara khusus untuk konsumsi, maka fasilitas tersebut diakui sebagai fasilitas katering yang tidak memiliki ruang layanan pelanggan (Pasal 346.27 Kode Pajak Federasi Rusia). Objek tersebut meliputi kios, tenda, toko kuliner (bagian, departemen) dan gerai katering umum serupa lainnya. Contohnya adalah pembuatan dan penjualan putih dan pasties melalui trailer di pasar. Kegiatan tersebut berkaitan dengan jasa katering yang termasuk dalam UTII (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 20 Februari 08 No. 03-11-05/36). Harap diperhatikan: mulai tahun 2009, penjualan melalui mesin penjual otomatis barang atau produk katering umum (misalnya, kopi) yang dibuat di mesin penjual otomatis ini akan terkait dengan perdagangan eceran (Undang-Undang Federal No. 155-FZ tanggal 22 Juli 2008).

Sekarang masalah perpajakan mesin tersebut kontroversial. Jadi, mulai 1 Januari 2008, mesin penjual otomatis dimasukkan dalam daftar objek perdagangan stasioner yang tidak memiliki lantai perdagangan (Pasal 346.27 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun, Kementerian Keuangan mengindikasikan: jika produk kuliner produksi sendiri (sup, minuman dari bahan kering dan air) dijual melalui mesin penjual otomatis, UTII dibayar seperti ketika menyediakan layanan katering melalui organisasi katering yang tidak memiliki layanan pelanggan. hall (surat tertanggal 28 Maret 2008 No. 03-11-02/35, tanggal 12.05.08 No. 03-11-05/119).

Saat menghitung pajak tunggal untuk layanan katering tanpa aula layanan pelanggan, pendapatan dasar 4.500 rubel per bulan harus diterapkan (klausul 3 pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia) dan indikator fisik - jumlah karyawan, termasuk pengusaha perorangan (klausul 3 pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia) .

​ ​

Perhitungan besaran pajak UTII

Tarif pajaknya adalah 15%. Pajak ditentukan dengan mengalikan tarif pajak dengan dasar pengenaan pajak, yang sama dengan

basis pajak untuk UTND = profitabilitas dasar * nilai indikator fisik * K1 * K2

Profitabilitas dasar - profitabilitas bulanan bersyarat yang ditetapkan oleh Kode Pajak

K1 - koefisien dengan memperhitungkan inflasi

K2 - koefisien yang memperhitungkan kekhasan melakukan bisnis (berbagai barang, musim, mode, pekerjaan, dll.)

K2 ditetapkan oleh otoritas lokal

K1 menurut UTII untuk tahun 2020

Koefisien deflator K1 untuk setiap tahun ditetapkan oleh Kementerian Pembangunan Ekonomi dan diterbitkan di surat kabar Rusia selambat-lambatnya 20 November tahun sebelumnya

Pemberitahuan transisi ke UTII pada tahun 2020

UTII adalah pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan. Penggunaan rezim di mana pajak dibayarkan atas dasar pendapatan yang diperhitungkan disertai dengan pengajuan wajib aplikasi dengan otoritas pajak. Sesuai dengan paragraf 3 Seni. 346.28 Ini harus dilakukan oleh organisasi dan pengusaha dalam jangka waktu tidak lebih dari 5 hari kerja setelah dimulainya kegiatan dalam mode ini. Untuk tanggal pendaftaran, data yang ditentukan dalam aplikasi akan diterima

Beralih ke UTII pada tahun 2020

Transisi ke pembayaran pajak tunggal dilakukan secara sukarela melalui pengajuan permohonan pendaftaran organisasi atau pengusaha perorangan sebagai wajib pajak UTII kepada otoritas pajak. Saat menghitung dan membayar UTII, jumlah pendapatan yang sebenarnya diterima tidak masalah, pembayar pajak dipandu oleh jumlah pendapatan yang diperhitungkan kepada mereka, yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia

UTII dirancang untuk membuat hidup lebih mudah bagi pengusaha perorangan dan LLC, memberikan pembebasan pengusaha dari sejumlah pajak, bersifat sukarela dan dapat digabungkan dengan rezim perpajakan lainnya

Syarat pembayaran pajak UTII

pembayaran untuk kuartal I - hingga 25 April tahun ini
pembayaran untuk kuartal II - hingga 25 Juli tahun berjalan
pembayaran untuk kuartal III - hingga 25 Oktober tahun depan
pembayaran untuk kuartal IV - hingga 25 Januari tahun depan

pelaporan pajak. Batas waktu untuk mengajukan pengembalian pajak

Dikirim 4 kali setahun, pada hari ke-20 setiap bulan setelah akhir kuartal

Pengurangan pajak UTII

Pengusaha perorangan dan LLC yang tidak memiliki karyawan dapat sepenuhnya mengurangi jumlah pajak atas premi asuransi yang dibayarkan, termasuk 1% dari jumlah yang melebihi batas 300.000 rubel

Pengusaha perorangan dan LLC dengan karyawan dapat mengurangi pajak tidak lebih dari 50% dari jumlah pembayaran asuransi

Akuntansi

Tidak terawat

Pemindahan sukarela wajib pajak dari UTII ke rezim perpajakan lainnya

Dari tahun kalender berikutnya

Pemindahan wajib pajak dari UTII ke sistem pajak yang disederhanakan, jika kehilangan hak untuk menggunakan UTII

Dari bulan kalender berikutnya setelah akhir bulan UTII

Hubungi kami dan kami akan membantu Anda

kami akan menghitung biaya UTII untuk Anda

kami akan mengeluarkan semua dokumen di Layanan Pajak Federal Wilayah Moskow untuk transisi ke UTII

Mengapa skema penetapan luas balai pelayanan pengunjung untuk keperluan penghitungan UTII yang diterapkan otoritas pajak seperti itu, tidak didukung oleh hakim?

Skema inilah yang digunakan oleh otoritas pajak ketika menentukan area aula layanan pelanggan untuk tujuan menghitung UTII dan menyimpulkan bahwa perusahaan tidak boleh menerapkan sistem perpajakan "dihitung" ketika menyediakan layanan katering di sebuah kafe. Bisakah Anda membela di pengadilan hak untuk menggunakan rezim khusus dalam bentuk UTII?

Berdasarkan par. 8 hal.2 seni. 346.26 dari Kode Pajak Federasi Rusia, sistem perpajakan yang ditentukan dapat diterapkan ketika menyediakan layanan katering melalui fasilitas katering dengan luas aula untuk melayani pengunjung tidak lebih dari 150 meter persegi. m untuk setiap objek tersebut. Layanan katering untuk keperluan penerapan Ch. 26.3 Kode Pajak Federasi Rusia adalah layanan untuk pembuatan produk kuliner dan (atau) produk gula-gula, penciptaan kondisi untuk konsumsi dan (atau) penjualan produk kuliner jadi, produk kembang gula dan (atau) barang yang dibeli, serta kegiatan rekreasi.

Saat menghitung jumlah UTII, indikator fisik "area aula layanan pengunjung (dalam meter persegi)" digunakan.

Dokumen inventaris dan hak milik mencakup semua dokumen yang tersedia untuk organisasi atau pengusaha perorangan untuk objek organisasi katering, yang berisi:

- informasi yang diperlukan tentang tujuan, fitur desain, dan tata letak tempat objek tersebut;

- informasi yang mengonfirmasi hak untuk menggunakan objek ini.

Dokumen tersebut termasuk, misalnya, kontrak untuk penjualan tempat non-perumahan, paspor teknis untuk bangunan non-perumahan, denah, diagram, penjelasan, (menyewakan kembali) bangunan non-perumahan atau bagiannya, izin untuk hak untuk melayani pengunjung di tempat terbuka.

Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia dalam paragraf 14 Surat Informasi tertanggal 05.03.2013 No. 157 menunjukkan bahwa indikator fisik dari profitabilitas dasar "area aula layanan pengunjung (dalam meter persegi)" harus hanya mencakup area-area yang sebenarnya dapat digunakan untuk konsumsi makanan dan kegiatan rekreasi. Area lain di mana tidak ada kondisi untuk konsumsi makanan dan rekreasi oleh pengunjung dan yang tidak mempengaruhi profitabilitas dasar tidak boleh diperhitungkan saat menghitung UTII. Area tersebut termasuk, khususnya, area ruang utilitas yang dimaksudkan untuk memasak dan mendistribusikan makanan, mencuci piring.

Dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, otoritas pajak mempertimbangkan bahwa, selain tempat "ruang makan" No. 16, ketika menentukan area aula layanan pengunjung, perusahaan juga harus mempertimbangkan tempat No. 8 "bar" dan No. 9 “Aula VIP”. Luas aula layanan yang ditentukan dengan cara ini melebihi 150 meter persegi. M.

Juri juga menemukan bahwa bar tidak dapat diakses oleh pengunjung selama seluruh periode yang diaudit (secara struktural terpisah dari total luas ruang makan, akses pengunjung ke bar diblokir oleh konter bar), dan tidak dimaksudkan untuk makan dan menghabiskan waktu luang. Akibatnya, luas tempat No. 8 tidak mempengaruhi profitabilitas layanan katering umum dan tidak dapat dimasukkan dalam indikator fisik "area aula layanan pengunjung" untuk tujuan penghitungan UTII.

Mengenai luas aula VIP (kamar No. 9), otoritas pajak tidak memberikan bukti tanpa syarat dan cukup tentang penggunaan ruangan ini oleh perusahaan saat menyelenggarakan katering umum di kafe. Tidak mengikuti dari bahan kasus bahwa kondisi untuk makan dan menghabiskan waktu luang dibuat di aula VIP pada periode yang ditinjau. Tidak mengikuti protokol inspeksi bahwa penyediaan layanan katering dan kegiatan rekreasi diselenggarakan di aula VIP. Dengan sendirinya, kehadiran satu meja tidak mengkonfirmasi keadaan ini. Dalam hal ini, otoritas pajak juga tidak punya alasan untuk memperhitungkan premis No.

Berkas kasus tidak memberikan bukti penggunaan sebenarnya dari bar dan ruang VIP untuk makan dan menghabiskan waktu luang. Oleh karena itu, luas kamar No. 8 (bar) dan No. 9 (VIP-hall) tidak mempengaruhi profitabilitas layanan katering dan tidak dapat dimasukkan dalam indikator fisik "area aula untuk melayani pengunjung" untuk menghitung UTII (Keputusan VVO AC tertanggal 06.03.2017 No. Ф01 -125/2017 dalam hal No. A43-27985/2015).

Omong-omong, setelah mempelajari materi kasus No. A03-15290/2015, Anda dapat mengetahui mengapa hakim memutuskan bahwa IP cukup tidak memperhitungkan area pintu keluar evakuasi ketika menentukan nilai indikator fisik “luas ruang pelayanan pengunjung (dalam meter persegi)” dan secara sah menerapkan sistem perpajakan berupa pembayaran UTII (lihat Surat Keputusan AS ZSO tanggal 29 September 2016 No. F04-4204/2016 ).