Beban pajak penghasilan c. Koefisien beban pajak menurut jenis kegiatan ekonomi. Untuk apa rasio beban pajak perusahaan?

Penghitungan beban pajak pada tahun 2020 merupakan prosedur khusus yang memungkinkan Wajib Pajak untuk secara mandiri mengontrol tingkat beban fiskal dalam kerangka peraturan perundang-undangan yang berlaku. Ingatlah bahwa bahkan sedikit perubahan dalam indikator ini dapat menimbulkan minat khusus di pihak karyawan Inspektorat Federal. Dalam artikel ini kami akan memberi tahu Anda cara menghitung beban pajak suatu perusahaan.

Ketentuan umum

Besarnya beban fiskal pada entitas ekonomi bukanlah indikator “hantu” atau nilai yang direncanakan secara abstrak. Tidak, beban pajak adalah jumlah pajak, biaya dan kontribusi, yang ditentukan untuk suatu entitas ekonomi tergantung pada jenis kegiatan, skala produksi dan kepegawaian.

Dengan kata lain, volume pembayaran fiskal ke anggaran ditentukan untuk hampir setiap mata pelajaran. Lebih tepatnya, petugas hanya menentukan nilai batas. Penyimpangan dari indikator-indikator ini menunjukkan perubahan signifikan dalam kehidupan keuangan dan ekonomi pengusaha atau organisasi, yang sangat menarik bagi Layanan Pajak Federal.

Kami memberi tahu lebih detail tentang nilai apa yang ditetapkan untuk tahun 2020 dalam artikel "Beban pajak berdasarkan jenis kegiatan: Layanan Pajak Federal akan datang kepada kami". Selanjutnya, kita akan menentukan bagaimana menghitung beban pajak suatu perusahaan menggunakan contoh spesifik.

Beban pajak: rumus perhitungan

Jadi, besar kecilnya beban fiskal adalah perbandingan jumlah pembayaran fiskal suatu entitas ekonomi, dihitung sebagai persentase, terhadap jumlah pendapatan yang diterima, yang ditentukan menurut data. akuntansi selama periode pelaporan.

Anda perlu menghitung indikator sesuai dengan rumus:

Untuk perhitungan yang benar dari indikator penting seperti itu, pertimbangkan rekomendasi berikut:

1. Sertakan dalam perhitungan semua jumlah pembayaran fiskal yang masih harus dibayar oleh wajib pajak dalam periode pelaporan.
2. Memperhitungkan biaya yang dibayarkan perusahaan sebagai pemotong pajak. Misalnya, pajak penghasilan pribadi untuk karyawan juga harus dimasukkan dalam data perhitungan.
3. Tidak termasuk jumlah PPN impor.
4. Jangan memperhitungkan bea masuk yang dibayarkan berdasarkan undang-undang saat ini.
5. Juga tidak termasuk jumlah premi asuransi yang masih harus dibayar dalam perhitungan.

Metode perhitungan lainnya

Wajib Pajak berhak menggunakan cara lain untuk menghitung beban pajak untuk melakukan pemeriksaan secara independen. Jadi, petugas memberikan dua cara.

Metode nomor 1. Perhitungan pajak penghasilan.

• lembar 02, baris 180;
• lembar 02, jumlah baris 010 dan 020.

Saat ini, nilai di mana Layanan Pajak Federal memulai inspeksi di tempat belum ditetapkan. Indikator tahun-tahun terakhir adalah sebagai berikut: setidaknya 1% untuk perusahaan perdagangan, dan setidaknya 3% untuk organisasi lain, termasuk perusahaan kontraktor dan perusahaan manufaktur.

Cara nomor 2. Perhitungan pajak pertambahan nilai.

Dengan metode penghitungan beban fiskal ini, rasio jumlah pengurangan PPN dihitung dengan jumlah pajak yang masih harus dibayar. Jika nilai yang diperoleh adalah 89% atau lebih, maka ini akan menarik bagi Layanan Pajak Federal.

Rendahnya jumlah PPN terutang tidak dapat menunjukkan bahwa wajib pajak menyimpang dari membayar pajak dan retribusi. Kesimpulan seperti itu hanya dapat ditarik dari hasil audit.

Perhitungan beban pajak suatu perusahaan menggunakan contoh tahun 2020

Kondisi untuk pemukiman:

LLC "VESNA" bergerak dalam kegiatan di bidang bisnis hotel dan restoran. Perusahaan menerapkan OSNO. Menurut laporan keuangan, pendapatan untuk 2017 (baris 2110 dari laporan laba rugi) adalah 65 juta rubel.

Data pelaporan pajak tahun 2017:

• pengembalian pajak penghasilan - 1.750.000 rubel;
• PPN - 1.670.000 rubel;
• pajak transportasi - 450.000 rubel;
• pajak properti - 780.000 rubel;
• Pajak penghasilan pribadi - 1.200.000 rubel.

Jumlah premi asuransi yang dibayarkan tidak diperhitungkan dalam perhitungan.

Contoh penghitungan beban pajak:

Uang tunai beban = 65.000.000 / (1.750.000 + 1.670.000 + 450.000 + 780.000 + 1.200.000) × 100% = 65.000.000 / 5850 × 100% = 11,11%.

Menurut Layanan Pajak Federal: nilai minimum uang tunai. beban untuk hotel dan restoran pada tahun 2017 - 9,5%. 11,11% untuk Vesna LLC lebih dari nilai minimum yang ditentukan oleh Layanan Pajak Federal (9,5%).

Penurunan indikator: apa yang akan terjadi

Jika nilai indikator di bawah rata-rata untuk jenis kegiatan tertentu, maka Layanan Pajak Federal berhak untuk:

1. Hubungi kepala perusahaan untuk percakapan pribadi. Pertemuan akan diadakan oleh kepala IFTS di tempat pendaftaran atau wakilnya. Selama percakapan, perwakilan dari Layanan Pajak Federal akan mencari tahu apa alasan untuk mengurangi beban fiskal. Tujuan utama pertemuan: untuk mengidentifikasi perusahaan satu hari, pembayar pajak yang tidak bermoral, transaksi dan operasi ilegal.
2. Memulai pemeriksaan lapangan. Inspektorat akan memasukkan pembayar pajak yang "bermasalah" dalam rencana tindakan pengendalian dan pemeriksaan, di mana selama itu akan: pemeriksaan menyeluruh terhadap data akuntansi dan akuntansi pajak, primer dan dokumen akuntansi mengkonfirmasi fakta kegiatan ekonomi.

Jika sebuah perusahaan menghindari kepatuhan dengan instruksi dari Layanan Pajak Federal, inspektur berhak untuk menerapkan lebih banyak metode yang efektif dampak. Selain itu, metode semacam itu dapat berdampak negatif pada aktivitas subjek. Misalnya, dalam kasus luar biasa, IFTS dapat membekukan rekening perusahaan. Artinya, transaksi keuangan apa pun tidak akan mungkin terjadi. Juga, pejabat dapat mengajukan ke pengadilan untuk memulai penuntutan administratif atau bahkan pidana untuk penghindaran pajak dan pembayaran fiskal lainnya.

Hitung beban pajak perusahaan dan bandingkan data yang diperoleh dengan indikator Layanan Pajak Federal. Ini akan memungkinkan Anda untuk belajar tentang risiko sebelumnya dan mempersiapkan pertanyaan dari para inspektur. Indikator aman beban pajak berdasarkan jenis kegiatan ekonomi pada tahun 2017 - dalam artikel ini.

Layanan Pajak Federal menghitung dan menerbitkan indikator aman dari beban pajak dan profitabilitas berdasarkan jenis kegiatan ekonomi di situs webnya www.nalog.ru. Jika beban dan profitabilitas perusahaan kurang dari rata-rata untuk jenis kegiatan, inspeksi di tempat dimungkinkan.

Anda dapat memeriksa sekarang jika inspektur akan memiliki pertanyaan untuk perusahaan Anda.

Beban pajak menurut jenis kegiatan ekonomi tahun 2017: cara menghitung

beban pajak- indikator yang dihitung sebagai rasio pajak yang dibayarkan terhadap pendapatan menurut laporan keuangan, dikalikan 100%.

Rumus untuk menghitung beban pajak suatu organisasi:

jumlah pajak untuk tahun kalender menurut data pelaporan / jumlah baris 2110 "Pendapatan" laporan tahunan hasil keuangan x 100%

Untuk menghitung beban pada tahun 2017, perlu memperhitungkan semua pajak yang dibayarkan oleh perusahaan, termasuk pajak penghasilan pribadi untuk karyawan.

Pada tahun 2017, premi asuransi tidak termasuk dalam jumlah pajak yang dibayarkan (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 22 Maret 2013 No. ED-3-3 / [dilindungi email]). Kemungkinan besar, tahun depan otoritas pajak akan memasukkan kontribusi dalam perhitungan, karena sekarang mereka sendiri yang mengelola pembayaran ini dan mereka akan memiliki data untuk tahun berjalan. Oleh karena itu, dalam penyusunan laporan triwulan I-2018, perusahaan akan menentukan beban pajak, termasuk iuran.

Pada 2017, otoritas pajak memiliki hak untuk memeriksa tahun 2014-2016 (klausul 4, pasal 89 Kode Pajak Federasi Rusia). Bandingkan data perusahaan dengan indikator beban pajak Layanan Pajak Federal Rusia selama bertahun-tahun. Dalam kasus penyimpangan, cek tidak akan segera diberikan, tetapi alasan dapat diminta.

Beban pajak merupakan salah satu indikator kinerja utama suatu perusahaan. Pada artikel ini, kami akan memberi tahu Anda mengapa indikator ini diperlukan, apa pengaruhnya, dan cara menghitungnya.

Ada dua konsep beban pajak: absolut dan relatif. Mutlak - ini adalah jumlah total pajak dan kontribusi yang ditransfer perusahaan ke anggaran. Relatif adalah rasio antara jumlah pajak yang dibayarkan dan beberapa indikator keuangan, seperti pendapatan.

Contoh

Beban pajak absolut perusahaan untuk tahun ini adalah 1,5 juta rubel.
Relatif - 12% dari pendapatan.

Artinya, beban mutlak hanya menunjukkan berapa pajak yang dibayarkan perusahaan. Ini bukan indikator yang sangat informatif untuk kantor pajak, dibutuhkan lebih dari perusahaan itu sendiri untuk analisis. Beban pajak relatif mencirikan berapa banyak uang perusahaan yang masuk ke anggaran. Pada artikel ini kita akan membicarakannya.

Untuk apa rasio beban pajak perusahaan?

Rasio beban pajak adalah ukuran yang digunakan pejabat pajak ketika mereka menganalisis rincian perusahaan dan memilih siapa yang akan disertakan dalam rencana audit di tempat. Semakin rendah beban pajak, semakin besar kemungkinan organisasi akan dicurigai melanggar Kode Pajak Federasi Rusia dan termasuk dalam rencana.

Dalam Perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 30 Mei 2007 No. MM-3-06 / [dilindungi email]“Tentang Persetujuan Konsep Sistem Perencanaan untuk Pemeriksaan Pajak Lapangan” memberikan kriteria di mana suatu organisasi jatuh ke dalam zona risiko ketika menyusun rencana audit. Item pertama dalam daftar adalah bahwa beban pajak pada bisnis kurang dari rata-rata industri.

Selain itu, indikator beban pajak antara lain juga digunakan oleh bank dalam memutuskan apakah akan memberikan pinjaman kepada suatu organisasi. Dan bank juga mengendalikan beban pajak untuk mematuhi undang-undang “anti-pencucian uang” 08/07/2001 No. 115-FZ. Ya, menurut rekomendasi metodologis Bank Sentral Federasi Rusia No. 18-R, disetujui pada tahun 2017, jika jumlah pembayaran pajak kurang dari 0,9% dari total omset pada akun, maka ini adalah tanda klien "buruk". Bank dapat menolak untuk melayani klien seperti itu.

Bagaimana menghitung beban pajak suatu organisasi

Menurut Perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 30 Mei 2007 No. MM-3-06 / [dilindungi email] beban total dianggap sebagai rasio dari semua pajak yang dibayarkan.

Dalam surat tertanggal 29/06/18 No. BA-4-1 / [dilindungi email] Layanan Pajak Federal menetapkan prosedur penghitungan:

hasil harus diambil tanpa PPN dan cukai;

jumlah pajak termasuk pajak penghasilan pribadi yang dibayar;

tidak termasuk premi asuransi.

Indikator yang dihasilkan harus dibandingkan dengan data dari Lampiran 3 dengan urutan yang sama, di mana Layanan Pajak Federal setiap tahun menerbitkan data rata-rata menurut industri.

Beban pajak menurut jenis kegiatan ekonomi tahun 2018 ()

Tabel tersebut juga memberikan referensi untuk beban fiskal pada premi asuransi.

Contoh

Organisasi konstruksi, menurut pengembalian pajak, membayar 950 ribu rubel untuk 2018. pajak, termasuk pajak penghasilan. Asuransi premium- 430 ribu rubel. Pendapatan organisasi untuk 2018, tidak termasuk PPN, berjumlah 10,5 juta rubel.

Total beban pajak:
950 000 / 10 500 000 * 100 = 9,05
Beban pajak atas premi asuransi:
430 000 / 10 500 000 = 4,1

Mari kita bandingkan koefisien yang diperoleh dengan beban rata-rata menurut industri untuk tahun 2018. Untuk konstruksi, nilai rata-rata dari total beban adalah 10,4, untuk premi asuransi - 4,4.

Perusahaan dari contoh kami memiliki indikator di bawah rata-rata industri, yang berarti bahwa ia termasuk dalam zona risiko dan kemungkinan akan dimasukkan dalam rencana inspeksi.

Kebetulan pemeriksa yang tidak kompeten, ketika menghitung beban pajak, tidak mengambil semua indikator, misalnya, hanya pajak penghasilan, tetapi membandingkannya dengan beban rata-rata industri dari surat yang ditentukan. Jadi mereka mendapatkan gambaran yang salah dengan beban pajak yang diremehkan dan meminta klarifikasi dari organisasi tersebut. Dalam situasi seperti itu, kirimkan perhitungan Anda ke kantor pajak, dengan mempertimbangkan semua pajak, dan penjelasan untuk perhitungannya.

Anda dapat memeriksa beban pajak perusahaan dan membandingkannya dengan rata-rata industri menggunakan layanan khusus di situs web Layanan Pajak Federal "Kalkulator pajak untuk menghitung beban pajak". Sangat cocok untuk mereka yang membayar pajak sistem umum perpajakan Layanan ini memungkinkan Anda untuk membandingkan beban pajak Anda, termasuk untuk pajak individu, dengan nilai rata-rata untuk industri berdasarkan wilayah. Layanan ini juga berisi informasi tentang tingkat gaji rata-rata, dihitung berdasarkan sertifikat pajak penghasilan 2-pribadi.

Setiap organisasi ingin membayar pajak lebih sedikit. Ini normal dan tidak dilarang kecuali jika teknik pengoptimalan ilegal diterapkan. Di sisi lain, jika sebuah perusahaan menurunkan pembayaran dan menyimpang dari rata-rata industri, mereka melakukannya dengan cek. 1C-WiseAdvice dengan hati-hati memantau bahwa beban selalu berada di zona aman dan tidak menyimpang dari nilai referensi lebih dari 10%. Ini memungkinkan Anda untuk tidak menarik perhatian Layanan Pajak Federal dan mengurangi risiko audit pajak di tempat menjadi hampir nol.

Beban pajak penghasilan

Surat Pelayanan Pajak Federal tertanggal 25 Juli 2017 No. ED-4-15 / [dilindungi email] mendefinisikan beban pajak pengusaha orang pribadi untuk pajak penghasilan orang pribadi sebagai rasio pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung dari kegiatan wirausaha dengan jumlah total pendapatan dari kegiatan ini.

Jika beban pajak penghasilan pribadi rendah, pengusaha akan dipanggil untuk komisi ke kantor pajak. Tetapi apa yang dianggap sebagai beban pajak rendah - surat itu tidak mengatakan.

Tetapi dalam surat yang sama ada kriteria lain - bagian dari pengurangan profesional untuk menghitung pajak penghasilan pribadi. Jika proporsi ini melebihi 95%, SP menjadi kandidat untuk panggilan komisi.

Adapun organisasi, di sini otoritas pajak tidak menganalisis beban relatif pajak penghasilan pribadi, tetapi dinamika jumlah yang dibayarkan. Inspektur menganalisis indikator laporan 6-NDFL dan meminta komisi jika:

• penerimaan pajak penghasilan pribadi menurun lebih dari 10 persen dibandingkan triwulan atau tahun sebelumnya;
• sesuai dengan jumlah pajak penghasilan pribadi, mereka menyimpulkan bahwa organisasi membayar upah kurang dari tingkat rata-rata di wilayah tersebut untuk jenis kegiatan ini.

Dengan cara yang sama, mereka menganalisis perhitungan premi asuransi dan melihat apakah jumlah iuran berkurang dengan jumlah karyawan yang sama.

Beban pajak penghasilan

Dalam dokumen saat ini tidak ada metodologi untuk menghitung beban secara terpisah untuk pajak penghasilan. Hal itu tertuang dalam surat Federal Tax Service tertanggal 17 Juli 2013 No. AS-4-2/12722, yang kini telah dibatalkan.
Namun tidak menutup kemungkinan fiskus masih dapat menggunakan metodologi yang sama dalam menganalisis beban wajib pajak.

Rumus perhitungannya terlihat seperti ini:

Dalam surat tersebut yang dimaksud dengan rendah adalah beban pajak:

• kurang dari 3% - untuk perusahaan manufaktur;
• kurang dari 1% - untuk perusahaan perdagangan.

beban PPN

Situasinya sama dengan beban pajak penghasilan. Metodologinya dijabarkan dalam surat yang dibatalkan dari Layanan Pajak Federal tertanggal 17 Juli 2013 No. AC-4-2 / ​​12722.

Tetapi dalam hal PPN, pejabat pajak jauh lebih tertarik bukan pada beban pajak relatif atas PPN, tetapi pada bagian pengurangan dalam jumlah total PPN yang masih harus dibayar.

Perhitungannya seperti ini:

Menurut perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 30 Mei 2007 No. MM-3-06 / [dilindungi email] organisasi berisiko jika bagian pemotongan melebihi 89%. Ini adalah indikator semua-Rusia, di berbagai wilayah nilai ini mungkin sedikit kurang atau lebih. Informasi tentang bagian aman dari potongan berdasarkan wilayah dapat diperoleh

Jika bagian pemotongan di perusahaan Anda melebihi tingkat yang aman, Anda mungkin disertakan dalam rencana inspeksi di tempat, dimintai klarifikasi, atau dipanggil ke komisi, di mana mereka akan meyakinkan Anda untuk menyerahkan pernyataan terbaru dengan potongan yang lebih kecil.

Hal ini berguna untuk memeriksa persentase pemotongan PPN sebelum mengirimkan setiap deklarasi. Jika bagiannya lebih tinggi dari aman, Anda dapat meneruskan beberapa potongan ke masa depan agar tidak menarik perhatian. Tapi Anda tidak harus melakukannya. Jika semuanya sudah jelas dan Anda siap untuk ditanyai, bersiaplah untuk menjelaskan dan memberikan dokumen pendukung.

Seperti yang Anda lihat, tidak ada metode penghitungan tunggal, dan tidak ada yang tahu persis metode mana yang akan digunakan otoritas pajak setempat ketika mereka melakukan analisis pra-audit. Pengacara 1C-WiseAdvice memiliki pengalaman bertahun-tahun di Layanan Pajak Federal, sehingga mereka dapat melihat masalah melalui mata spesialis pajak.

Hubungi kami untuk layanan akuntansi yang komprehensif- dan Anda dapat yakin bahwa beban pajak atas bisnis Anda tidak akan pernah menjadi objek perhatian otoritas pajak. Kami selalu menjaga denyut nadi, dan beban pajak menjadi salah satu titik kontrol yang dipantau setiap saat sebelum penyampaian laporan.

Jadi, dua minggu sebelum pengembalian pajak berikutnya jatuh tempo, kami memberi tahu klien tentang beban pajak yang direncanakan, dan juga menawarkan opsi untuk menyesuaikannya untuk mengoptimalkan pembayaran pajak. Dan hanya setelah menyetujui opsi yang diusulkan, kami membuat perhitungan akhir pajak dan formulir pelaporan pajak.

Layanan pemesanan

Ketika memutuskan apakah akan melakukan inspeksi di tempat organisasi, IFTS memeriksa berbagai faktor. Yang utama adalah beban pajak. Apa yang dimaksud dengan beban pajak dan bagaimana beban pajak PPN dihitung, akan kami sampaikan dalam konsultasi kami.

Apa yang dimaksud dengan beban pajak?

Beban pajak (HN) dipahami sebagai indikator yang didefinisikan sebagai hasil bagi membagi jumlah pajak yang dibayarkan (N) dengan omset (pendapatan) (O) (klausul 1 Lampiran No. 2 Orde Layanan Pajak Federal tanggal 30.05.2007 No. MM-3-06 / [dilindungi email]):

HH = H / O

Indikator ini dapat dihitung baik untuk wajib pajak tertentu maupun untuk kelompoknya. Misalnya, untuk menentukan koefisien beban pajak rata-rata industri.

Indikator beban pajak merupakan salah satu kriteria yang tersedia untuk penilaian sendiri risiko bagi wajib pajak, karena indikator beban pajak menurut jenis kegiatan ekonomi adalah buka informasi. Informasi ini diposting di situs web resmi Layanan Pajak Federal di bagian khusus.

Sebagai contoh, pada tahun 2017, rata-rata beban pajak industri secara keseluruhan sebesar 10,8%, termasuk. v pertanian- 4,3%, dalam konstruksi - 10,2%, dalam perdagangan - 3,2% (Lampiran No. 3

Dengan demikian, jika beban pajak seorang wajib pajak di bawah tingkat rata-rata untuk badan usaha dalam industri tertentu (jenis kegiatan ekonomi), risiko penunjukan pemeriksaan pajak di tempat sehubungan dengan wajib pajak tersebut meningkat (klausul 1 Bagian 4 dari Lampiran No. 1, klausa 1 dari Lampiran No. 2 pada Perintah Pelayanan Pajak Federal tanggal 30 Mei 2007 No. MM-3-06 / [dilindungi email]).

Semua pajak yang dibayar oleh organisasi atau pengusaha perorangan terlibat dalam perhitungan beban pajak, kecuali premi asuransi dan PPN impor. Dan omzet diambil menurut data akuntansi sebagai jumlah pendapatan tanpa PPN dan pendapatan lainnya (Surat Kementerian Keuangan tanggal 11-01-2017 No. 03-01-15/208, Surat Pelayanan Pajak Federal tanggal 06 /29/2018 No. BA-4-1 / [dilindungi email]).

Kami berbicara tentang bagaimana Anda dapat menjelaskan permintaan Layanan Pajak Federal untuk mengurangi beban pajak.

beban pajak PPN

Perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 30 Mei 2007 No. MM-3-06 / [dilindungi email] tidak mengatur tentang perhitungan beban pajak atas jenis tertentu pajak. Oleh karena itu, tidak ada pedoman yang dapat diandalkan oleh wajib pajak ketika memutuskan apakah, dari sudut pandang otoritas pajak, ia membayar pajak yang satu atau lainnya cukup. Namun demikian, baik inspektorat maupun wajib pajak dapat membuat perhitungan seperti itu. Dan tidak cukup, menurut inspektorat pajak, nilai beban pajak atas PPN dapat menarik perhatian wajib pajak yang meningkat. Jadi, berdasarkan algoritma di atas, untuk beban pajak PPN, rumus perhitungan untuk contoh mungkin terlihat seperti ini.

Misalkan jumlah PPN yang dibayarkan untuk 2017 adalah 47.500 ribu rubel, dan jumlah pendapatan (tidak termasuk PPN) dan pendapatan lainnya adalah 3.200.000 ribu rubel. Akibatnya, beban pajak PPN menjadi 1,5% (47.500 / 3.200.000 * 100).

Harap dicatat bahwa sehubungan dengan PPN, otoritas pajak lebih tertarik pada indikator seperti bagian pengurangan pajak dalam jumlah PPN yang masih harus dibayar selama 12 bulan. Kami berbicara tentang apa yang dimaksud dengan bagian yang aman dari potongan PPN dalam artikel terpisah.

Setiap pengusaha, berusaha untuk meningkatkan keuntungannya, merasakan beban pajak yang tak terhindarkan. Tentu, keinginan untuk mengurangi biaya membayar pajak, sementara itu penting untuk tidak melewati batas yang ditentukan oleh hukum. Meski demikian, beban pajak tidak boleh terlalu rendah, karena dalam hal ini hampir pasti ada pelanggaran undang-undang perpajakan, yang dapat dideteksi baik terencana maupun tidak terjadwal.

Komponen apa yang terdiri dari beban pajak, apa perannya dalam kegiatan wirausaha, bagaimana menghitungnya di berbagai tingkat ekonomi, apakah seorang wirausahawan dapat melakukannya sendiri - kami membahas semua masalah ini di bawah ini. Bergabung sekarang!

Beban pajak absolut dan relatif

Konsep beban pajak digunakan untuk menetapkan kewajiban keuangan seorang pengusaha kepada negara. Ini dapat dilihat sebagai nilai relatif atau absolut.

Jumlah yang membebani pengusaha karena kewajiban wajib pajaknya, yang dinyatakan dalam angka tertentu, adalah: nilai mutlak beban pajak.

Pengusaha perlu mengetahui angka ini untuk merencanakan rasio pengeluaran dan pendapatan, mengoptimalkan bisnis, dan mengevaluasi profitabilitasnya.

Otoritas pajak menafsirkan beban pajak sebagai ukuran yang mencirikan dana yang dialokasikan pengusaha dari bisnis untuk biaya pajak mereka. Pendekatan ini relatif, karena mencakup banyak parameter yang diperhitungkan oleh Layanan Pajak Federal.

Itulah mengapa sebutan relatif Beban pajak memungkinkan Anda untuk menganalisis dengan lebih baik dampak beban pajak terhadap kondisi keuangan pengusaha dan profitabilitas bisnisnya.

Terkadang beban pajak disamakan dengan tarif pajak efektif- persentase pembayaran aktual dari pajak tertentu dalam total basis pajak. Dalam kaitannya dengan beban pajak pada suatu pajak tertentu, definisi ini diperbolehkan untuk diterapkan, yang dilakukan dalam beberapa peraturan.

dokumen negara

Karena beban pajak menempati urutan pertama di antara kriteria untuk memilih "yang beruntung" untuk audit pajak di tempat, peraturan dokumenternya terutama mengacu pada dokumen yang dikeluarkan oleh Layanan Pajak Federal. Hubungan antara wajib pajak dan otoritas pengatur diatur oleh tindakan berikut:

• Urutan Layanan Pajak Federal Federasi Rusia“Tentang Persetujuan Konsep Sistem Perencanaan Pemeriksaan Pajak Lapangan” tanggal 30 Mei 2007 No. -3-06/333 dan Lampiran No. 3 – data informasi yang setiap tahun diisi dan dimutakhirkan;
• Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia "Tentang pekerjaan komisi" otoritas pajak tentang Pengesahan Basis Pajak” tanggal 17 Juli 2013 No. AS-4-2/12722 memuat rumus untuk menghitung beban pajak atas berbagai jenis pajak dan rezim pajak khusus.

CATATAN! Semua informasi ini terdapat di situs web resmi Layanan Pajak Federal.

Siapa yang membutuhkannya dan mengapa

Menentukan berapa banyak uang yang masuk ke pajak adalah poin penting yang menentukan aktivitas entitas ekonomi pada berbagai tingkatan:

• wajib pajak itu sendiri- dapat menilai efektivitas kegiatan mereka, menentukan seberapa besar risiko pemeriksaan pajak, memutuskan rezim pajak yang optimal, memprediksi tindakan lebih lanjut;
• Layanan Pajak Federal dengan bantuan angka-angka ini, ia merancang kegiatan pengendaliannya, dan juga memiliki kemampuan untuk mempengaruhi modernisasi sistem perpajakan secara keseluruhan;
• Menteri Keuangan dan struktur ekonomi negara lainnya, berdasarkan indikator beban pajak, mempelajari situasi ekonomi di tingkat regional dan negara bagian, merencanakan dan meramalkan kebijakan keuangan negara di masa depan.

Jenis beban apa yang akan kita pertimbangkan?

Dokumen-dokumen tersebut, selain informasi, dapat memberikan kesempatan kepada pengusaha untuk menghitung beban pajak secara mandiri dengan menggunakan formula yang dikembangkan secara khusus.

Dokumen pertama (urutan dari Layanan Pajak Federal) berisi rumus umum yang akan membantu dalam perhitungan total beban pajak, yaitu bagian dana yang diperoleh untuk pembayaran berdasarkan pengembalian pajak, sehubungan dengan jumlah pendapatan yang dicatat oleh Komite Statistik Negara (dalam laporan pendapatan dan laba).

PENTING! Pajak penghasilan pribadi termasuk dalam perhitungan beban seperti itu, tetapi PPN tidak. Pada saat yang sama, kontribusi untuk dana di luar anggaran dikeluarkan dari perhitungan, karena tidak semuanya diawasi oleh Layanan Pajak Federal.

Dokumen kedua (surat Layanan Pajak Federal) berisi beberapa formula perhitungan untuk berbagai pajak dan rezim perpajakan khusus tertentu.

Rumus untuk menghitung beban pajak

Beban agregat

dihitung sangat rata-rata. Rumusnya sangat sederhana: ini adalah pengurangan pajak swasta dan pendapatan. Dalam versi yang disempurnakan, mungkin terlihat seperti ini:

HH = SnOg x 100% / SVg - PPN,

- jumlah pajak yang dibayar menurut laporan dalam tahun pajak;
SVg- jumlah pendapatan dari dokumen akuntansi yang sesuai dengan periode tahunan pajak; itu tidak termasuk PPN dan cukai.
Metodologi ini telah dikembangkan dan direkomendasikan untuk digunakan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia.

Beban akan diakui rendah dan akan menarik perhatian otoritas pajak jika indikator yang dihitung kurang dari nilai rata-rata industri yang diperbarui setiap tahun di situs web Layanan Pajak Federal.

UNTUK INFORMASI ANDA! Ada metode lain untuk menghitung beban pajak secara agregat, yang diusulkan dalam berbagai publikasi ekonomi.

CONTOH. Mari kita hitung beban Dolgozhdan LLC bersyarat, yang bergerak dalam bisnis hotel.

Layanan Pajak Federal telah menentukan tingkat beban rata-rata untuk jenis bisnis ini sebesar 9%.

Pendapatan perusahaan menurut laporan keuangan untuk 2015 berjumlah 40 juta rubel. Pengembalian pajak yang diajukan oleh perusahaan tahun ini menunjukkan jumlah pengurangan pajak berikut:

• PPN - 1,1 juta rubel;
• pajak penghasilan - 1,2 juta rubel;
• pajak properti perusahaan - 520 ribu rubel;
• pajak transportasi - 250 ribu rubel.

Pajak penghasilan pribadi untuk 750 ribu rubel dipotong dari gaji karyawan. Premi asuransi, serta transfer ke Dana Pensiun, tidak menjadi masalah dalam perhitungan ini.

: 1.100.000 + 1.200.000 + 520.000 + 250.000 + 750.000 = 2.625.000 rubel. Bagi dengan indikator keuntungan: 2,625.000 / 40.000.000 = 0,065. Kami kalikan dengan 100%, kami mendapatkan 6,5%.

Hasil yang dihitung kurang dari rata-rata (9%) yang ditentukan oleh Layanan Pajak Federal untuk sektor bisnis ini. Oleh karena itu, Dolgozhdan LLC akan dimasukkan dalam rencana pemeriksaan pajak lapangan, atau karyawannya akan dipanggil ke kantor pajak untuk memberikan penjelasan.

Beban pajak spesifik

Paling sering, beban pajak dihitung dengan PPN dan pajak penghasilan.

Beban pajak penghasilan

Layanan Pajak Federal akan memperingatkan jika ternyata di bawah indikator berikut:

• untuk perusahaan perdagangan - kurang dari 1%;
• untuk organisasi lain, termasuk yang terlibat dalam produksi dan kontrak - kurang dari 3%.

Itu dihitung sesuai dengan rumus berikut:

HHp \u003d Np / (Dr + Dvn),

di mana:
HHp– beban pajak atas pajak penghasilan;
Np– pajak penghasilan berdasarkan hasil deklarasi tahunan;
dr– pendapatan dari penjualan, ditentukan sesuai dengan data pernyataan laba;
Dvn- pendapatan (non-operasional) lainnya dari organisasi sesuai dengan pernyataan yang sama.
Hasilnya dikalikan 100%.

Tingkat beban pajak PPN

Layanan Pajak Federal mengakui tingkat beban pajak PPN yang rendah jika untuk keempat kuartal tahun pelaporan jumlah pengurangan pajak PPN mencapai 89% atau lebih dari jumlah total pajak ini.

1. Bagilah jumlah PPN yang dibayarkan (NVAT) dengan indikator basis pajak sesuai dengan Bagian 3 dari deklarasi yang relevan, dengan fokus pada keadaan pasar Rusia (NBRF):

   Pajak PPN = PPN / Nbrf

2. Temukan rasio jumlah PPN atas deklarasi (NNDS) dengan total basis pajak, yang mencakup indikator pasar Rusia dan pasar ekspor (NBtotal):

   PPN PPN = PPN / Nbotot.

Nuansa beban pajak untuk berbagai jenis pengusaha

1. AKU P. Pengusaha orang pribadi harus menghitung beban pajak atas pajak penghasilan orang pribadi. Untuk melakukan ini, Anda perlu membagi indikator deklarasi Anda dengan pajak penghasilan 3-pribadi yang diberikan dalam deklarasi.
2. pembayar USN harus mengambil tingkat beban mereka, diperoleh sesuai dengan deklarasi, dan membaginya dengan pendapatan sesuai dengan pajak penghasilan 3-pribadi.
3. Wiraswasta di ESHN bagi, masing-masing, indikator pajak mereka dengan jumlah pendapatan sesuai dengan deklarasi pajak penghasilan 3-pribadi.
4. Mereka yang memilih OSNO, rangkum PPN dan pajak penghasilan dan temukan rasio jumlah yang diterima dengan total pendapatan yang tercermin dalam laporan laba rugi.

INFORMASI PENTING! Jika seorang pengusaha, selain yang terdaftar, membayar pajak lain, misalnya, tanah, air, properti, dll. (kecuali pajak penghasilan pribadi), maka semua pajak ini akan dimasukkan dalam perhitungan beban total.

Jika tingkat beban pajak ternyata rendah, ini belum berarti hukuman wajib: mereka hanya dapat dikenakan berdasarkan hasil audit, yang risikonya meningkat secara alami dalam situasi seperti itu.