Cara menulis laporan keuangan. Cara membuat laporan keuangan. Cara menyampaikan laporan keuangan

Menurut undang-undang "Tentang Akuntansi N 113-XVI" Federasi Rusia, diadopsi pada tahun 2007, adalah tanggung jawab kepala perusahaan untuk mengatur penyusunan laporan keuangan, yang merupakan bagian integral dari akuntansi. Persyaratan ini berlaku untuk semua organisasi dan perusahaan yang terdaftar di wilayah Rusia.

Manfaat Pelaporan Keuangan

Negara, bukan tanpa alasan, sangat mementingkan masalah ini. Bagaimanapun, persiapan laporan keuangan yang teratur dan berkelanjutan memastikan kesalahan perhitungan pajak yang tepat waktu dan bebas kesalahan dan pembayarannya ke anggaran. Yang pada gilirannya berkontribusi pada keberhasilan berfungsinya struktur non-produksi. Ini berarti bahwa negara itu sendiri sedang berkembang dan memperoleh kekuatan.

Selain itu, penyusunan laporan keuangan yang benar dan sistematis berkontribusi pada pengembangan yang direncanakan dan berhasil dari kegiatan bisnis perusahaan, yang, bersama dengan perusahaan lain, memiliki dampak positif pada pengembangan seluruh ekonomi negara secara keseluruhan.

Memiliki kesempatan untuk melihat perhitungan bulanan, termasuk pemrosesan dan sistematisasi data numerik dari semua transaksi ekonomi dan keuangan yang dilakukan selama periode ini dalam hal moneter, direktur perusahaan dapat menilai dengan benar kondisi keuangan perusahaan, sebagai serta merencanakan tindakan lebih lanjut untuk mempromosikan proyek bisnisnya.

Apa itu pelaporan keuangan?

Laporan keuangan adalah seperangkat hasil moneter yang sistematis yang mencirikan posisi keuangan suatu perusahaan untuk periode tertentu. Itu dikompilasi menggunakan akun-rencana dalam tabel akuntansi, jurnal pesanan atau register lain dan berisi indikator keuangan tentang pergerakan barang atau produk, properti, sekuritas, serta berbagai, termasuk pajak, kewajiban.

Kegunaan laporan keuangan ditentukan oleh seperangkat indikator khusus. Elemen utama laporan keuangan adalah kelompok atau bagian akuntansi, seperti aset, ekuitas, kewajiban, beban, pendapatan, kerugian, dan keuntungan.

Perusahaan;

Laporan penggunaan dana yang disengaja;

Laporan yang mencerminkan pergerakan sumber daya keuangan;

Lampiran saldo;

Mencirikan untung dan rugi.

Perlu juga dicatat bahwa usaha kecil, yang tidak bertanggung jawab untuk melakukan audit atas laporan keuangan, tidak menyerahkan laporan keuangan dalam bentuk N 3 (laporan perubahan ekuitas), dalam bentuk N 4 (laporan arus kas) , dalam bentuk N 5 (lampiran neraca) dan Dari semua bentuk di atas, yang utama adalah laporan rugi laba, serta neraca.

Pada awalnya, kami melihat pendapatan hanya 370 juta rubel, dan pada akhirnya, keuntungan hampir 30 miliar rubel. Keuntungan ini tidak datang dari ruang hampa. Piutang bunga ditambahkan - 13 miliar rubel. Mereka tidak ada hubungannya dengan kegiatan utama, tetapi mereka mempengaruhi keuntungan. Oleh karena itu, sering terjadi bahwa keuntungan lebih besar dari pendapatan, meskipun terlihat aneh. Mengetahui secara spesifik bisnis Magnit, kami sangat menyadari bahwa pendapatannya harus jauh lebih tinggi daripada keuntungan.

Masalahnya Magnit bukan hanya satu perusahaan publik, tetapi sekelompok perusahaan. Dan setiap perusahaan dalam holding ini dapat memiliki jenis kegiatannya masing-masing. Dalam laporan RAS, kita akan melihat langsung pendapatan dari aktivitas perusahaan yang kita pertimbangkan. Dalam kasus kami, ini adalah "Sewa dan pengelolaan real estat." Ini juga dibuktikan dengan indikator di kolom "Pendapatan dari partisipasi dalam organisasi lain" - 24 miliar rubel. Siapa yang membawa keuntungan ini? Hanya perusahaan induk lainnya.

Sekarang mari kita lihat bagaimana masalah ini diselesaikan dalam pelaporan IFRS.

Kami mengunduh laporan IFRS dari situs Magnit yang sama dan membuka halaman pertama:

Kami membuka halaman 9 dan melihat ini:

Ini adalah daftar lengkap perusahaan yang termasuk dalam grup Magnit. Diantaranya ada, misalnya, Tander yang kegiatan utamanya adalah perdagangan eceran. Semuanya membawa keuntungan dan pendapatan tersembunyi yang kita lihat dalam laporan RAS.

Laporan IFRS memberi kami data yang sudah terkonsolidasi. Di sini, misalnya, pendapatan grup perusahaan Magnit sudah lebih dari 1 triliun rubel.

Ini adalah contoh yang sangat baik untuk memahami perbedaan antara RAS dan IFRS.

Setiap tahun, perusahaan menyusun laporan keuangan akhir - neraca dan laporan laba rugi. Penting untuk dapat membaca dan memahami arti dari laporan-laporan ini.

1. Neraca berisi informasi tentang kondisi keuangan dan kinerja perusahaan pada titik waktu tertentu. Dari neraca, Anda dapat mengetahui dari mana dana yang diinvestasikan dalam bisnis ini berasal dan di mana ditempatkan pada saat neraca. Neraca mencerminkan semua transaksi yang dilakukan dalam kegiatan bisnis perusahaan.

2. Aset adalah semua sumber daya material yang memiliki nilai moneter dan tersedia untuk perusahaan. Aset dibagi menjadi aset berwujud dan tidak berwujud. Aset berwujud adalah properti perusahaan (misalnya, bangunan, peralatan, mesin, kendaraan, stok bahan baku). Aset tidak berwujud dipahami sebagai kepemilikan beberapa hak (misalnya, paten atau hak untuk menerima keuntungan di masa depan). Semua aset yang termasuk dalam neraca memiliki nilai moneter. Namun, faktor-faktor penting seperti kemampuan manajerial staf, hubungan industrial yang baik dan moral tidak dapat dimasukkan dalam neraca.

Aset tidak lancar memiliki nilai yang cukup tinggi dan jangka waktu yang lama digunakan oleh perusahaan (bangunan, struktur, tanah, mesin, peralatan, kendaraan, dll). Karena kenyataan bahwa biaya aset tidak lancar sangat tinggi, tidak dikurangkan dari laba pada tahun perolehan, tetapi tersebar selama umur yang diharapkan dalam bentuk penyusutan. Aset lancar adalah kas dan item neraca yang dapat dengan cepat dan mudah diubah menjadi uang tunai. Contoh aset lancar adalah persediaan produk jadi dan piutang (utang pelanggan kepada perusahaan).

3. Kewajiban Kewajiban adalah kewajiban keuangan suatu perusahaan. Mereka muncul ketika menggunakan pinjaman atau pinjaman. Tergantung pada jatuh tempo, ada kewajiban jangka pendek dan jangka panjang.

Kewajiban lancar adalah hutang yang jatuh tempo dalam waktu satu tahun (utang kepada kreditur perdagangan, cerukan bank). Kewajiban jangka panjang adalah utang usaha yang jatuh tempo lebih dari satu tahun. Kewajiban jangka panjang termasuk pinjaman bank (tetapi bukan cerukan bank, yang harus dibayar sesuai permintaan) dan jumlah sewa yang belum dibayar.

4. Modal ekuitas Modal ekuitas adalah nilai semua properti perusahaan setelah pembayaran semua hutang. Neraca didasarkan pada persamaan neraca berikut: ekuitas = total aset - total kewajiban = aset tidak lancar + aset lancar - kewajiban jangka pendek - kewajiban jangka panjang Ekuitas suatu perusahaan pada tanggal tertentu dapat dihitung dalam cara lain: ekuitas = investasi awal + laba ditahan dimana laba ditahan adalah laba yang diinvestasikan kembali dalam kegiatan bisnis.

Laba ditahan adalah saldo laba setelah pajak, bunga dan dividen. Sebagai aturan, ini merupakan bagian penting dari pembiayaan investasi modal baru.

5. Laporan arus kas Neraca berisi informasi tentang kondisi keuangan dan kinerja perusahaan pada titik waktu tertentu. Tetapi laporan arus kas mencerminkan arus kas, yaitu transfer fisik aktual dana dari satu tangan ke tangan lain dalam bentuk penerimaan dan pembayaran yang terjadi selama bisnis perusahaan. Pendapatan adalah uang yang diterima oleh bisnis. Pembayaran adalah uang yang diberikan oleh perusahaan. Setiap kali bisnis menulis cek, pembayaran tunai dihasilkan. Jika cek dikeluarkan untuk perusahaan, maka ada arus kas. Oleh karena itu, ada sedikit kesempatan untuk mendistorsi keadaan sebenarnya di perusahaan. Peningkatan kewajiban perusahaan merupakan sumber kas. Penurunan kewajiban perusahaan menunjukkan penggunaan dana. Mengurangi aset perusahaan adalah sumber uang tunai.

Peningkatan aset perusahaan menunjukkan penggunaan dana. Laporan arus kas mencerminkan perubahan posisi kas selama periode waktu tertentu. Saldo awal periode adalah jumlah kas yang ada pada awal periode. Saldo pada akhir periode adalah jumlah kas yang ada pada akhir periode. Arus kas dihitung dengan menggunakan rumus berikut: saldo awal periode + penerimaan - pembayaran = saldo akhir periode Laporan arus kas bukannya tanpa cacat. Ini mencerminkan situasi saat ini dan bersifat historis. Bagi investor yang tertarik dengan solvabilitas suatu perusahaan, perkiraan arus kas perusahaan akan lebih berguna.

6. Akun Laba Rugi Akun laba rugi menunjukkan pendapatan dan beban perusahaan dari operasi antara dua tanggal neraca yang berdekatan. Dari situ Anda dapat melihat hasil perusahaan untuk periode ini: apakah ia menerima untung atau menderita kerugian. Saat menyusun akun laba rugi, pendapatan dan beban diakui bukan pada saat dibayarkan secara tunai, tetapi pada saat diakui. Misalnya, penjualan barang dianggap sebagai fait accompli ketika penjual telah memenuhi persyaratan kontrak penjualan, dan bukan ketika uang telah diterima untuk barang tersebut. Pendapatan diakui sebagai penerimaan jika dapat dinilai secara objektif dan masuk akal untuk mengasumsikan penerimaan dana di masa depan. Akun laba rugi dibangun atas dasar akrual, yang lebih akurat membandingkan pendapatan yang diterima dan biaya yang dikeluarkan untuk periode yang ditinjau. Ini memungkinkan Anda untuk menentukan nilai sebenarnya dari pendapatan dan pengeluaran, tetapi banyak transfer tunai tidak ditampilkan.

Akun laba rugi tidak mencerminkan semua yang terjadi di perusahaan selama periode pelaporan. Itu tidak berisi informasi tentang fakta yang tidak dapat diperkirakan dengan cukup akurat (misalnya, perekrutan karyawan baru). Juga, akun laba rugi tidak mencerminkan transaksi yang tidak terkait dengan penjualan (misalnya, penerbitan saham baru). Jauh lebih mudah untuk memanipulasi data laporan laba rugi daripada data laporan arus kas. Di sisi lain, laporan laba rugi memungkinkan, misalnya, untuk membedakan secara jelas antara pembayaran listrik yang dikonsumsi bulan lalu dan pembayaran gedung yang akan disewa perusahaan untuk 15 tahun ke depan.

7. Perhitungan keuntungan Volume penjualan adalah pendapatan dari penjualan produk. Harga pokok penjualan menunjukkan berapa biaya yang dikeluarkan perusahaan untuk membeli atau memproduksi barang. Laba kotor dihitung dengan menggunakan rumus berikut: laba kotor = volume penjualan - harga pokok penjualan Berdasarkan biaya, kita akan memahami biaya overhead yang terjadi selama penjualan selama periode waktu tertentu. Laba bersih dihitung dengan menggunakan rumus berikut: laba bersih = laba kotor - beban Contoh. Pada bulan April, penjualan berjumlah 200.000 rubel. Biaya produk yang dijual adalah 90.000 rubel, dan pengeluaran (sewa, upah, dll.) - 30.000 rubel Mari kita tentukan laba kotor dan laba bersih. Laba kotor \u003d volume penjualan - harga pokok penjualan \u003d 200.000 - 90.000 \u003d 110.000 rubel. Laba bersih \u003d laba kotor - pengeluaran \u003d 110.000 - 30.000 \u003d 80.000 rubel. Laba perusahaan dapat bergantung pada sejumlah faktor yang bersifat artifisial. Misalnya, ketika suatu perusahaan bergabung dengan perusahaan lain, total keuntungan akan menjadi lebih besar. Harus diingat bahwa keuntungan dan uang tunai bukanlah hal yang sama. Akun laba rugi mencerminkan pendapatan dan beban selama periode waktu tertentu.

Tetapi beberapa biaya (sewa, asuransi, dll.) dapat dibayar di muka. Profit hanyalah salah satu indikatornya. Oleh karena itu, ketika menganalisis kinerja suatu perusahaan, perlu untuk fokus tidak hanya dan tidak begitu banyak pada laba, tetapi pada serangkaian indikator yang mencirikan potensi keuangan dan properti perusahaan.

8. Penjelasan atas laporan keuangan Perusahaan melengkapi laporan keuangannya dengan catatan penjelasan. Penjelasan tersebut berisi: 1. informasi tentang metode akuntansi yang digunakan (metode penyusutan, metode penilaian persediaan, dll); 2. penjelasan rinci tentang item tertentu dari aset dan kewajiban (syarat dan ketentuan pembayaran hutang, kondisi untuk membayar sewa, dll); 3. informasi tentang struktur modal saham perusahaan (kondisi kepemilikan saham, dll); 4. informasi tentang operasi utama (akuisisi perusahaan lain, pemisahan perusahaan yang sebelumnya berafiliasi, dll.); 5. item di luar neraca (forward, swap, opsi, dll.). Cukup sering, catatan penjelasan atas laporan keuangan memberikan lebih banyak informasi tentang kondisi keuangan perusahaan yang sebenarnya daripada laporan itu sendiri. Laporan keuangan perusahaan memberikan informasi tentang posisi keuangan perusahaan saat ini, serta efektivitas perusahaan selama periode yang lalu. Atas dasar laporan keuangan, dibuat model yang digunakan dalam perencanaan keuangan. Laporan keuangan perusahaan memungkinkan Anda untuk menguraikan indikator utama yang direncanakan.

9. Apakah laporan keuangan dapat dipercaya? Informasi yang terkandung dalam laporan keuangan memungkinkan untuk menilai profitabilitas perusahaan. Jika tingkat profitabilitas perusahaan lebih rendah dari yang dipersyaratkan, maka analisis situasi yang lebih lengkap akan mengungkapkan penyebab penyimpangan. Oleh karena itu, informasi harus memungkinkan penerima untuk menanggapi informasi ini pada waktu yang tepat. Informasi yang salah seringkali lebih buruk daripada tidak ada informasi, karena dapat memicu tindakan yang hanya memperburuk situasi. Seberapa andalkah laporan keuangan? Diasumsikan bahwa akuntansi di perusahaan dilakukan oleh orang-orang yang jujur ​​dan kompeten yang tidak membuat kesalahan dalam pekerjaan mereka. Dalam kehidupan nyata, ini tidak terjadi. Akuntan, seperti orang lain, membuat kesalahan.

Penggunaan sarana teknis dalam perhitungan membantu untuk menghindari kesalahan aritmatika. Tetapi kesalahan metodologis (duplikasi atau kelalaian entri, pendaftaran fakta kehidupan ekonomi perusahaan pada akun yang salah, dll.) Sangat mungkin terjadi. Laporan akuntansi dapat terdistorsi karena keterampilan teknis yang rendah dari orang yang menyusun laporan. Jika pendapatan akuntan bergantung pada kinerja keuangan perusahaan, maka mungkin ada keinginan yang salah untuk memperindah pelaporan. Neraca berisi informasi tentang kondisi keuangan dan kinerja perusahaan pada titik waktu tertentu. Keesokan harinya, neraca akan berubah. Manajemen perusahaan tertarik untuk membuat neraca terlihat seyakin mungkin dengan bantuan sejumlah trik.

Dalam beberapa minggu terakhir periode pelaporan, perusahaan mencoba untuk menunda pembayaran kepada pemasok. Tetapi sudah di hari-hari pertama tahun keuangan baru, uang tunai akan mulai berkurang, memberi penghargaan kepada kreditur atas kesabaran mereka. Akuntansi selalu bekerja "dengan margin". Anda selalu dapat menemukan beberapa biaya dalam buku besar yang dapat mengurangi margin keuntungan. Anda dapat menghapus sedikit lebih banyak persediaan, aset tidak lancar, piutang tak tertagih, atau sedikit melebih-lebihkan penilaian kembali persediaan. Itu selalu lebih mudah untuk kehilangan sebagian dari keuntungan daripada meningkatkannya. Aturan dan regulasi yang berkaitan dengan pelaporan keuangan tidak selalu jelas dan tidak ambigu. Beberapa bahasa meninggalkan ruang untuk "interpretasi kreatif" dalam penyusunan laporan keuangan. Aturan akuntansi keuangan mengharuskan semua transaksi dicatat pada biaya. Neraca mencerminkan aset dan kewajiban yang diperoleh atau ditanggung oleh perusahaan pada berbagai waktu.

Oleh karena itu, biaya perolehan aset yang ditampilkan di neraca mungkin tidak mencerminkan nilai ekonomi saat ini dari aset tersebut. Fluktuasi nilai tukar juga dapat mendistorsi neraca jika perusahaan memiliki aset dan kewajiban dalam mata uang asing. Dari uraian di atas, dapat disimpulkan bahwa dalam penilaian perusahaan Anda tidak boleh bergantung sepenuhnya pada laporan keuangan. Ini hanya sebagian dari informasi yang tersedia, meskipun merupakan bagian penting. Sumber informasi lain termasuk publikasi keuangan, pers lokal, klien dan pesaing perusahaan, karyawan perusahaan.

Cukup sering, catatan penjelasan atas laporan keuangan memberikan lebih banyak informasi tentang kondisi keuangan perusahaan yang sebenarnya daripada laporan itu sendiri. Laporan keuangan perusahaan memberikan informasi tentang posisi keuangan perusahaan saat ini, serta efektivitas perusahaan selama periode yang lalu. Atas dasar laporan keuangan, dibuat model yang digunakan dalam perencanaan keuangan. Laporan keuangan perusahaan memungkinkan Anda untuk menguraikan indikator utama yang direncanakan. Apakah laporan keuangan dapat dipercaya? Informasi yang terkandung dalam laporan keuangan memungkinkan untuk menilai profitabilitas perusahaan. Jika tingkat profitabilitas perusahaan lebih rendah dari yang dipersyaratkan, maka analisis situasi yang lebih lengkap akan mengungkapkan penyebab penyimpangan. Oleh karena itu, informasi harus memungkinkan penerima untuk menanggapi informasi ini pada waktu yang tepat.

Bagaimana cara menulis laporan keuangan?

Itu tidak berisi informasi tentang fakta yang tidak dapat diperkirakan dengan cukup akurat (misalnya, perekrutan karyawan baru). Juga, akun laba rugi tidak mencerminkan transaksi yang tidak terkait dengan penjualan (misalnya, penerbitan saham baru).

Jauh lebih mudah untuk memanipulasi data laporan laba rugi daripada data laporan arus kas. Di sisi lain, laporan laba rugi memungkinkan, misalnya, untuk membedakan secara jelas antara pembayaran listrik yang dikonsumsi bulan lalu dan pembayaran gedung yang akan disewa perusahaan untuk 15 tahun ke depan.

Perhitungan keuntungan Volume penjualan adalah pendapatan dari penjualan produk.

Penyusunan laporan keuangan

Tetapi laporan arus kas mencerminkan arus kas, yaitu transfer fisik aktual dana dari satu tangan ke tangan lain dalam bentuk penerimaan dan pembayaran yang terjadi selama bisnis perusahaan. Pendapatan adalah uang yang diterima oleh bisnis.

Pembayaran adalah uang yang diberikan oleh perusahaan. Setiap kali bisnis menulis cek, pembayaran tunai dihasilkan.

Jika cek dikeluarkan untuk perusahaan, maka ada arus kas. Oleh karena itu, ada sedikit kesempatan untuk mendistorsi keadaan sebenarnya di perusahaan.

Perhatian

Peningkatan kewajiban perusahaan merupakan sumber kas. Penurunan kewajiban perusahaan menunjukkan penggunaan dana.

Mengurangi aset perusahaan adalah sumber uang tunai.

Bagaimana cara membuat laporan keuangan: mulai dari mana?

Perlu juga dicatat bahwa usaha kecil, yang tidak bertanggung jawab untuk melakukan audit atas laporan keuangan, tidak menyerahkan laporan keuangan dalam bentuk N 3 (laporan perubahan ekuitas), dalam bentuk N 4 (laporan arus kas) , dalam bentuk N 5 (lampiran neraca) dan catatan penjelasan. Dari semua bentuk di atas, yang utama adalah laporan laba rugi, serta neraca.

11 Makanan Yang Memiliki Lebih Banyak Kalium Dari Pisang Kursus Master 13 Tanda Anda Memiliki Suami Terbaik Suami adalah orang yang benar-benar hebat.
Sayang sekali pasangan yang baik tidak tumbuh di pohon. Jika pasangan Anda melakukan 13 hal ini, maka Anda dapat...
Pernikahan Nenek moyang kita tidur dengan cara yang berbeda dari kita.
Semakin mudah melepaskan investasi, semakin tinggi likuiditas aset. Di sisi lain, setiap tanggung jawab memiliki tingkat urgensinya sendiri - sesuatu harus dikembalikan dengan cepat, sesuatu dapat bersama perusahaan sepanjang waktu. Saldo membantu untuk melihat keadaan uang sekarang, dan untuk menghubungkan likuiditas dan urgensi. Neraca Aktiva lancar Kewajiban Kas 10.000 Hutang usaha 90.000 Biji kopi 30.000 Gelas kertas 10.000 Aset tetap Ekuitas dan cadangan Mesin kopi 40.000 Ekuitas 10.000 Penggiling kopi 10.000 Laba ditahan 110.000 Kewajiban 110.000 Cheat sheet

• 1. Pelaporan membantu untuk tidak membuat kesalahan, bertindak sebagai dasar pengambilan keputusan manajemen dan memberikan kesempatan kepada pengusaha untuk melihat bisnis secara keseluruhan.

Laporan keuangan adalah

Informasi yang salah seringkali lebih buruk daripada tidak ada informasi, karena dapat memicu tindakan yang hanya memperburuk situasi. Seberapa andalkah laporan keuangan? Diasumsikan bahwa akuntansi di perusahaan dilakukan oleh orang-orang yang jujur ​​dan kompeten yang tidak membuat kesalahan dalam pekerjaan mereka.
Dalam kehidupan nyata, ini tidak terjadi. Akuntan, seperti orang lain, membuat kesalahan. Penggunaan sarana teknis dalam perhitungan membantu untuk menghindari kesalahan aritmatika. Tetapi kesalahan metodologis (duplikasi atau kelalaian entri, pendaftaran fakta kehidupan ekonomi perusahaan pada akun yang salah, dll.) Sangat mungkin terjadi. Laporan akuntansi dapat terdistorsi karena keterampilan teknis yang rendah dari orang yang menyusun laporan. Jika pendapatan akuntan bergantung pada kinerja keuangan perusahaan, maka mungkin ada keinginan yang salah untuk memperindah pelaporan.

Tiga laporan keuangan utama seorang wirausahawan

Setiap laporan menyajikan informasi berbeda yang digunakan dalam satu atau lain cara oleh entitas ekonomi. Semua informasi material harus diungkapkan sedemikian rupa sehingga laporan keuangan jelas dan dapat dipahami oleh pengguna.

Jika perlu, dalam catatan penjelasan, klasifikasi pos dan jumlah uang yang diberikan dalam laporan keuangan harus dilengkapi dengan informasi lain yang menjelaskan isinya. Laporan keuangan harus mencantumkan nama badan hukum, lokasi, tanggal pelaporan, dan periode pelaporan.

Juga harus diberikan: deskripsi singkat tentang jenis kegiatan organisasi, bentuk hukumnya dan unit pengukuran di mana laporan keuangan disajikan. Laporan keuangan harus menunjukkan data yang relevan untuk periode sebelumnya.

Laporan keuangan disiapkan dalam mata uang Republik Kazakhstan; unit pengukuran adalah ribuan tenge.

Bagaimana mempersiapkan laporan keuangan

Laporan itu membantu menganalisis kewajiban perusahaan - jika dia berutang lebih dari dia, maka semuanya berjalan dengan baik. Jika tidak, sudah waktunya untuk perubahan. Sangat berguna untuk mempertimbangkan DDS dan OPU secara bersamaan.

Laporan pertama menunjukkan pergerakan dana yang sebenarnya, dan yang kedua - kewajiban yang telah diambil oleh bisnis. Jika Anda tidak merinci, maka DDS memberi tahu apa yang terjadi pada uang itu sekarang, dan OPU - apa yang akan terjadi pada mereka selanjutnya.

Untuk membuat keputusan yang tepat, penting untuk melihat keduanya. Laba sebelum pajak 200.000 Pajak 40.000 Laba bersih 160.000 Laporan ketiga. Keseimbangan Untuk membuat keputusan manajerial, pemilik bisnis membutuhkan informasi. Berguna baginya untuk melihat seluruh bisnis - untuk mengevaluasi dan memahami semua detail. Untuk ini, Neraca atau Neraca dimaksudkan.

Bagaimana mempersiapkan laporan keuangan untuk sebuah perusahaan

Akun Laba Rugi Akun laba rugi menunjukkan pendapatan dan beban perusahaan dari operasi antara dua tanggal neraca yang berdekatan. Dari situ Anda dapat melihat hasil perusahaan untuk periode ini: apakah ia menerima untung atau menderita kerugian.

Saat menyusun akun laba rugi, pendapatan dan beban diakui bukan pada saat dibayarkan secara tunai, tetapi pada saat diakui. Misalnya, penjualan barang dianggap sebagai fait accompli ketika penjual telah memenuhi persyaratan kontrak penjualan, dan bukan ketika uang telah diterima untuk barang tersebut. Pendapatan diakui sebagai penerimaan jika dapat dinilai secara objektif dan masuk akal untuk mengasumsikan penerimaan dana di masa depan. Akun laba rugi dibangun atas dasar akrual, yang lebih akurat membandingkan pendapatan yang diterima dan biaya yang dikeluarkan untuk periode yang ditinjau.

Bagaimana mempersiapkan laporan keuangan konsolidasi

Laporan keuangan berisi informasi yang diperlukan untuk pengembangan kebijakan investasi perusahaan, kebijakan pinjaman, estimasi arus kas masa depan, penilaian sumber daya dan kewajiban perusahaan dan kegiatan badan pengaturnya. Terlepas dari perbedaan kepentingan pengguna yang berbeda dari laporan keuangan suatu perusahaan, kondisi utama keberadaan suatu perusahaan adalah kecukupan modal untuk kegiatannya.

Oleh karena itu, syarat utama (ceteris paribus) adalah bahwa pemilik modal dan investor lain puas dengan informasi yang mereka terima dari perusahaan. Ketentuan ini dianggap sebagai fitur umum dalam permintaan informasi semua pengguna. Laporan keuangan saling terkait, karena mencerminkan fakta yang berbeda dari transaksi bisnis yang sama.
Setiap operasi dimasukkan ke dalamnya - pendapatan atau beban; mencatat siapa yang dibayar dan dari mana mereka menerima uang; membagi pergerakan dana ke dalam kategori. Bahkan bisnis kecil dapat memiliki ratusan transaksi.

Kedai kopi membeli biji-bijian, air, susu, dan cangkir kertas; membayar pemanggang roti, barista, dan pembersih; dihitung dari sewa, pajak dan pinjaman. Dan masing-masing operasi ini secara radikal dapat mengubah posisi bisnis.

DDS akan memperingatkan pengusaha jika terjadi kesalahan. Uang DDS di awal 100.000 1 Juli Pembayaran di muka 90.000 2 Juli Uang muka karyawan -60.000 3 Juli Sewa -20.000 4 Juli Pembelian bahan baku -100.000 5 Juli Pinjaman ke pemilik 5.000 Uang akhir 5.000 Laporkan kedua. Laporan laba rugi atau laporan laba rugi Ketika seorang pengusaha berurusan dengan penerimaan dan pembayaran uang, muncul pertanyaan tentang profitabilitas seluruh bisnis.
Mereka muncul ketika menggunakan pinjaman atau pinjaman. Tergantung pada jatuh tempo, ada kewajiban jangka pendek dan jangka panjang.Kewajiban jangka pendek adalah hutang yang harus dibayar dalam waktu satu tahun (utang kepada kreditur perdagangan, cerukan bank). Kewajiban jangka panjang adalah utang usaha yang jatuh tempo lebih dari satu tahun. Kewajiban jangka panjang termasuk pinjaman bank (tetapi bukan cerukan bank, yang harus dibayar sesuai permintaan) dan jumlah sewa yang belum dibayar. Modal ekuitas Modal ekuitas adalah nilai semua properti perusahaan setelah pembayaran semua hutang.

Laporan apa yang harus disiapkan di perusahaan?

Di mana mendapatkan informasi yang diperlukan?

Bagaimana laporan-laporan ini terkait?

Hal pertama yang harus dipahami adalah perbedaan antara anggaran arus kas (CFB) dan angka arus kas aktual. Dalam kasus pertama, ketika menyangkut BDDS, seharusnya hanya membentuk penerimaan dan pengeluaran yang direncanakan dalam hal moneter; dalam kasus kedua, seharusnya mengisi indikator aktual berdasarkan hasil kerja perusahaan untuk periode tertentu (biasanya sebulan).

Kami akan menyebut dokumen tentang penerimaan dan pengeluaran aktual sebagai laporan pelaksanaan BDDS (namun, dalam konteks ini, kami tidak mengacaukannya dengan pelaporan akuntansi wajib - laporan arus kas; untuk menghasilkan laporan akuntansi, perlu untuk dipandu oleh persyaratan Standar Akuntansi Rusia RAS). Kedua dokumen - BDDS dan laporan implementasinya - mengacu pada pelaporan manajemen, oleh karena itu, tidak seperti pernyataan akuntansi wajib, tidak ada aturan yang jelas mengenai pembentukannya, dan oleh karena itu beberapa perusahaan yang diwakili oleh karyawan yang bertanggung jawab dapat mengecualikan PPN dari jumlah arus masuk dan arus kas keluar.

Namun, hal ini tidak benar, karena perusahaan membayar uang, misalnya, kepada pemasok untuk bahan baku dan bahan, termasuk PPN (jika bahan ini dikenakan PPN), dan menerima uang, misalnya, untuk produk yang dikirim, juga termasuk TONG.

Pembentukan laporan seperti P&L (Laba dan Rugi - untung rugi; pendapatan dan pengeluaran) secara bulanan juga terkait dengan pelaporan manajemen (jangan bingung dengan dokumen akuntansi wajib - Laporan Kinerja Keuangan).

Dalam sistem penganggaran, yang disebut anggaran pendapatan dan pengeluaran (BDR) digunakan untuk mencerminkan indikator yang direncanakan, dan untuk mencerminkan indikator aktual berdasarkan hasil kerja perusahaan untuk suatu periode (misalnya, sebulan) - laporan pelaksanaan BDR.

Karena kedua dokumen dimaksudkan untuk mengelola efisiensi dan profitabilitas perusahaan secara keseluruhan, kami sangat menyarankan untuk tidak memasukkan PPN dalam indikator yang disajikan di dalamnya, agar tidak "mendistorsi" hasil keuangan (setelah semua, PPN yang diterima, untuk misalnya, sebagai bagian dari pendapatan bukan pendapatan kita). Namun, ini tidak mencegah beberapa perusahaan untuk membuat BDR, laporan pelaksanaannya, atau laporan P&L termasuk PPN. Kami ulangi: penyajian data ini tidak sepenuhnya benar dan masih layak untuk “membersihkan” pendapatan dan pengeluaran Anda dari pajak.

Banyak yang secara keliru percaya bahwa memasukkan PPN dalam arus kas dan pendapatan / pengeluaran, atau sebaliknya, tidak termasuk pajak dalam kedua kasus, bahwa dengan cara ini mereka "mendekatkan" laporan ini satu sama lain, tetapi ini pada dasarnya salah. Indikator yang tercermin dalam anggaran dan laporan yang ditinjau) tidak akan sama:

• untuk pendapatan dan pengeluaran (BDR, laporan pelaksanaannya), dokumen termasuk pendapatan yang diterima hanya dari produk yang dijual, dan biaya yang terkait dengan produksi dan penjualan produk ini. Dan pada saat yang sama, selama periode pelaporan, perusahaan juga dapat membelanjakan uang untuk produk yang tidak terjual dan tidak dikirim dalam periode yang ditinjau (produk jadi dalam persediaan atau barang dalam proses), tetapi semua pengeluaran ini tidak akan termasuk dalam dokumen yang ditentukan;
• untuk mencerminkan arus kas, dokumen mencakup semua arus keluar dan arus kas masuk tanpa mengacu pada penjualan dan pengiriman.

Pembentukan anggaran tambahan dan laporan pelaksanaannya

Penganggaran sebagai suatu sistem melibatkan pengelolaan arus kas suatu perusahaan. Ini memungkinkan Anda untuk menyeimbangkan penerimaan dan pengeluaran, meningkatkan solvabilitas perusahaan, dan juga menetapkan proses perencanaan secara keseluruhan.

Penganggaran, sebagai suatu peraturan, dilakukan sepanjang tahun (kadang-kadang selama 13 atau 14 bulan - "menangkap" bulan pertama / pertama tahun kalender berikutnya) dengan perincian bulanan wajib. Indikator aktual, sebagai suatu peraturan, dimasukkan pada akhir setiap periode pelaporan (bulan). Kami akan mempertimbangkan anggaran (rencana) dan laporan (fakta) berdasarkan hasil kerja perusahaan untuk bulan itu.

Setiap perencanaan dimulai dengan pembentukan anggaran penjualan (rencana penjualan).

Anggaran penjualan mewakili volume penjualan yang direncanakan dalam konteks setiap bulan untuk semua jenis produk selama periode pelaporan (biasanya satu tahun kalender). Volume penjualan diprediksi berdasarkan analisis pasar, konjungturnya, pesaing dan kebijakan penetapan harga mereka, termasuk yang potensial, analisis daya saing mereka sendiri, menilai kekuatan dan kelemahan mereka secara realistis, dan analisis pembeli potensial dan kemampuan pembayaran mereka.

Saat mengisi yang sebenarnya, yang disebut sisi pelaporan, cukup memiliki informasi tentang produk yang sebenarnya dikirim. Selain itu, kami menarik perhatian Anda pada fakta bahwa jika suatu perusahaan memiliki beberapa unit nomenklatur produk manufaktur, atau selain menghasilkan produk, ia menyediakan layanan, maka untuk menghitung total pendapatan, perlu membuat catatan untuk setiap jenis produk atau layanan yang disediakan, menjumlahkan total pendapatan.

Mari kita lakukan analisis rencana-fakta penjualan produk untuk bulan pelaporan (data disajikan pada Tabel 1).

Seperti yang Anda lihat, rencana penjualan produk secara kuantitatif belum terpenuhi, dan akibatnya belum terpenuhi dari segi nilai.

Untuk kenyamanan, dalam hal ini, kami telah memilih dalam hal ini PPN sebagai bagian dari pendapatan dan pendapatan yang dibebaskan dari pajak sebagai jalur terpisah, yang akan memudahkan di masa depan untuk "memindahkan" data dari satu dokumen ke dokumen lain. Dan karena pelaporan ini adalah manajemen, dengan kata lain internal, kita dapat memodifikasi bentuk laporan sesuai keinginan, tergantung pada tugas yang ditetapkan.

Laporan rencana operasional penting berikutnya adalah jadwal arus kas. Sisi penerimaan yang direncanakan dibentuk berdasarkan anggaran penjualan dan syarat pembayaran sesuai dengan kesepakatan yang dibuat.

Jadwal harus mencakup informasi tentang saldo piutang pada awal periode yang dianalisis.

Secara visual, jadwal adalah meja kotak-kotak karena fakta bahwa pembayaran untuk penjualan produk tidak diterima secara penuh pada bulan yang sama di mana penjualan direncanakan.

Perusahaan menerima uang termasuk PPN (lihat baris 3 Tabel 1). Misalnya, pertimbangkan kondisi pembayaran di muka berikut: pembayaran di muka di bulan pengiriman 40% dan pembayaran ditangguhkan untuk produk yang dikirim 1 bulan 60%.

Jadi, untuk produk yang dikirim dalam jumlah 2.250.000,00 rubel. (paket dengan PPN) per bulan X perusahaan akan menerima 40% - 900,000.00 rubel, dan dalam sebulan X+1 60% - RUB 1.35.000,00

Jadi dalam sebulan X ada piutang dalam jumlah 1.35.000,00 rubel, yaitu produk telah dikirim secara penuh, dan pembayaran terakhir untuk itu belum diterima (pembeli berutang kepada pemasok). Berdasarkan data yang dihitung, kita akan membentuk grafik (Tabel 2).

Asumsikan bahwa tidak ada piutang pada awal periode yang direviu. Data aktual diisi sesuai dengan informasi akuntansi tentang fakta penerimaan dana dari pembeli (termasuk PPN).

Dalam contoh kami, pembayaran di muka sebesar 40% dibayarkan sesuai dengan rencana dan ketentuan kontrak. Namun, di bulan X+1 saldo aktual piutang pada awal periode (sesuai dengan saldo pada akhir bulan X) menurun dari 1.35.000,00 rubel. hingga 1.275.000,00 rubel, karena perusahaan mengirimkan produk bukan untuk 2.250.000,00 rubel yang direncanakan. (1500 pcs.), Dan 2.175.000,00 rubel. (1450 buah).

Tahap selanjutnya adalah pembentukan anggaran produksi. Volume produksi dapat melebihi volume penjualan secara kuantitatif: perusahaan memproduksi lebih banyak daripada yang dikirim, perbedaannya tetap ada di gudang produk jadi. Atau sebaliknya, volume produksi pada bulan tertentu mungkin lebih rendah dari volume penjualan: perusahaan mengirimkan sebagian produk yang dihasilkan pada bulan ini, dan sebagian produk dari gudang barang jadi.