Dom » Meki krov » Struktura poreskog sistema Ruske Federacije. Poreski sistem Ruske Federacije. Pojam i suština poreza i naknada

Struktura poreskog sistema Ruske Federacije. Poreski sistem Ruske Federacije. Pojam i suština poreza i naknada

Razmatrali smo koncept poreskog sistema države u. O strukturi poreskog sistema u Rusiji ćemo vam reći u ovom članku.

Sastav poreskog sistema Ruske Federacije

Struktura poreskog sistema Ruske Federacije predviđa alokaciju nivoa poreskog sistema i elemenata poreskog sistema koji karakterišu ove nivoe.

Poreski sistem Ruske Federacije sastoji se od nivoa (član 12. Poreskog zakona Ruske Federacije):

federalni;
regionalni;
lokalni.

Štaviše, svaki od nivoa poreskog sistema Ruske Federacije sastoji se od određenih elemenata koji karakterišu ovaj nivo i obezbeđuju implementaciju.

Ovi elementi uključuju:

porezi, naknade i premije osiguranja;
poreski obveznici, obveznici naknada i premija osiguranja;
poreske vlasti;
zakonodavstvo o porezima, taksama i premijama osiguranja.

Štaviše, ako prvi element strukture karakteriše isključivo jedan od nivoa poreskog sistema, onda sledeći mogu istovremeno pripadati različitim nivoima. Dakle, poreski obveznik može istovremeno plaćati savezne, regionalne i lokalne poreze, te, shodno tome, isti poreski organ kod kojeg je registrovan, vrši kontrolu blagovremenosti obračuna i plaćanja poreza na svim nivoima.

Štaviše, svaki specifični element u strukturi poreskog sistema može se dodatno detaljizirati. Dakle, posebno, u vezi sa federalnim, regionalnim ili lokalnim porezom, takvi podelementi su (klauzula 1. člana 17. Poreskog zakona Ruske Federacije):

predmet oporezivanja (na primjer, prodaja dobara, imovine, dobiti, prihoda);
poreska osnovica (troškovna, fizička ili druga svojstva predmeta oporezivanja);
poreski period (vremenski period nakon kojeg se utvrđuje poreska osnovica i obračunava poreska obaveza);
poreska stopa (iznos poreskih davanja po jedinici mere poreske osnovice);
postupak za obračun poreza;
postupak i rokove plaćanja poreza.

Navedeni podelementi poreza u strukturi poreskog sistema su obavezni. Mogu im se dodati porezne olakšice i razlozi za njihovu primjenu (klauzula 2 člana 17 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Shodno tome, drugi elementi poreskog sistema mogu se predstaviti sa većim stepenom detalja. Na primjer, porezni organi su FTS i njegova teritorijalna tijela (uprave FTS-a za konstitutivne entitete Ruske Federacije, međuregionalne inspekcije FTS-a, inspekcije FTS-a za okruge, okruge u gradovima, gradove bez regionalnih podjela, inspekcije FTS na međuokružnom nivou) (

Poreski sistem Ruske Federacije je skup poreza i drugih plaćanja koje naplaćuju državni organi od administrativno-teritorijalnih subjekata, građana i organizacija koje su poreski obveznici, kao i principa, oblika i postupka za njihovo utvrđivanje, promjenu, ukidanje plaćanja. , preduzimanje mjera za osiguranje naplate poreza, vršenje kontrole.

Učesnici pravnih odnosa u poreskom sistemu su:

1. Subjekti državne uprave:
- - regionalne (republike koje nisu subjekti drugih entiteta, osim Ruske Federacije, kraja, oblasti, Moskve i Sankt Peterburga);
- - lokalne (republike koje su u sastavu drugih entiteta Ruske Federacije, autonomne oblasti, okruzi i regioni subjekata Ruske Federacije);
- - opštinski (gradovi, gradske oblasti, uključujući Moskvu i Sankt Peterburg, naselja, sela, itd.).
2. Pravna lica (organizacije).
3. Pojedinci (građani).
4. Organi poreske službe (carina).
5. Izvršne vlasti Ruske Federacije.

U Ruskoj Federaciji su uspostavljeni savezni, regionalni i lokalni porezi (takse, carine). Porezi (plaćanja) utvrđeni saveznim zakonodavstvom i obavezni za plaćanje na cijelom ekonomskom prostoru Ruske Federacije priznaju se kao federalni. Regionalni porezi su porezi (plaćanja) utvrđeni zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije na osnovu federalnog zakona o porezu. Lokalni porezi se priznaju kao porezi (plaćanja) koje donose predstavnička tijela lokalne samouprave u skladu sa zakonima subjekta Ruske Federacije i saveznim zakonima.

Federalnim zakonom Ruske Federacije utvrđena su sljedeća plaćanja:

1. Plaćanje administrativno-teritorijalnog entiteta Ruske Federacije (regionalne, lokalne, opštinske);
2. Porez na prihod organizacije (pravnog lica).
3. Porez na dohodak građana (fizičkog lica).
4. Državna taksa (uključujući i licencnu taksu).
5. Carina (naplata).

Zakonodavstvo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije reguliše poreze (plaćanja):

1. Putna taksa.
2. Porez na nekretnine (transport).
3. Dažbina na prirodne resurse (zemljište, šume, vodni resursi, podzemlje).
4. Porezi zajednice.

Zakonodavstvo lokalne samouprave reguliše plaćanja:

1. Dužnost za licencirane aktivnosti.
2. Naknade za aktivnosti.

Svi porezi (takse, dažbine) koji se naplaćuju poreskim obveznicima upisuju se u budžet opštine i izvor su njenih prihoda.

Uplate administrativno-teritorijalnih subjekata knjiže u korist:

- iz opština u lokalni budžet (republika koja je u sastavu druge državne formacije, autonomne oblasti, okruga ili regiona konstitutivnog entiteta Ruske Federacije);
- od lokalnog obrazovanja do regionalnog budžeta (republika koja nije u sastavu drugog državnog entiteta, osim u sastavu Ruske Federacije, teritorija, region, Moskva i Sankt Peterburg);
- od regionalnog obrazovanja do državnog budžeta Ruske Federacije.

Predmet oporezivanja su prihodi koje poreski obveznici ostvaruju od svih vrsta djelatnosti, nekretnina (zgrade, saobraćaj), prirodnih dobara (zemljište, šume, podzemlje, vodni resursi), uvezene i izvezene robe itd.

Prihodi se priznaju kao gotovina i druge materijalne i materijalne koristi koje poreski obveznici dobiju u bilo kom obliku od svih vrsta djelatnosti.

Obračun iznosa poreza (dospjeća, carine) za utvrđeni poreski period poreski obveznik vrši samostalno. Iznos poreza i drugih plaćanja obračunava se od poreske osnovice, poreske stope za svaku vrstu poreza (plaćanja) pojedinačno. Plaćanje poreza i drugih plaćanja vrši se u rokovima utvrđenim zakonom. U slučaju neplaćanja plaćanja u rokovima utvrđenim zakonom, poreski obveznici plaćaju novčanu kaznu (penal) u skladu sa zakonom. Kontrolu plaćanja svih vrsta plaćanja (osim komunalnih) vrše organi državne poreske službe.

Plaćanje svih vrsta plaćanja od strane građana (fizičkih lica) vrši se preko organizacija koje isplaćuju novčane naknade i kreditne organizacije putem uplatnih isprava.

Plaćanje plaćanja od strane organizacija (pravnih lica) vrši se u bezgotovinskom obliku preko kreditne institucije. Plaćanje plaćanja od strane administrativno-teritorijalnih subjekata Ruske Federacije vrši se u bezgotovinskom obliku avansnim nalozima preko kreditne institucije.

Svi poreski obveznici samostalno sastavljaju i podnose poreskim organima na mestu registracije finansijske izveštaje ili poreske prijave za odgovarajući poreski period utvrđen zakonom.

Analiza poreskih sistema država pokazuje da, uprkos razlikama, one u svom sastavu (strukturi) imaju slične elemente, iako u različitim kombinacijama.

Elementi svakog sistema koji karakterišu poreski sistem kao takav su:

- vrste poreza koje su zakonski usvojene u državi od strane zakonodavnih organa odgovarajućih teritorijalnih entiteta;
- poreski subjekti (poreski obveznici) koji plaćaju poreze i naknade u skladu sa zakonima koji su doneti u državi;
- organi državne vlasti i lokalne samouprave kao institucije vlasti koje imaju određena prava na povlačenje poreza od poreskih subjekata i uspostavljanje kontrole nad plaćanjem poreza od strane poreskih obveznika;
- zakonodavni okvir (poreski zakonik, zakoni, propisi, naredbe, uputstva) o oporezivanju, pravima, dužnostima i odgovornostima poreskih subjekata i institucija za povlačenje poreza i kontrolu plaćanja poreza od strane poreskih obveznika.

Zakonodavni okvir. Pravni okvir sistema utvrđuje se zakonima (uredbama, naredbama i drugim podzakonskim aktima) koje donosi nadležni organ.

U Rusiji, opštu liniju poreskog zakonodavstva određuju Državna duma, Vijeće Federacije, predsjednik Ruske Federacije i Vlada Ruske Federacije. Državna duma razmatra pitanja poreskog zakonodavstva i usvaja zakone o oporezivanju, koji stupaju na snagu uz odobrenje Vijeća Federacije i potpis predsjednika Ruske Federacije.

Zakonodavna tijela subjekata Federacije donose zakone o porezima i taksama i druge pravne akte iz oblasti oporezivanja, ali samo u okviru Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji je usvojila Zakonodavna skupština Ruske Federacije.

Lokalne vlasti, koje predstavljaju predstavnička tijela, donose zakonske akte iz oblasti poreskog zakonodavstva u okviru Poreskog zakonika Ruske Federacije i zakone koje donosi nadležni zakonodavni organ ovog subjekta Ruske Federacije.

Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, poreski sistem je trostepeni sistem za obračun (plaćanje) poreza i naknada.

Nivoi zakonodavnog okvira. U zavisnosti od nivoa zakonskog okvira i poreskih oslobođenja, postoje tri vrste poreza i naknada: federalni, regionalni i lokalni.

Subjekti poreza. Subjekti poreza su organizacije (pravna lica) i građani (fizička lica), koji su, u skladu sa zakonskom regulativom, dužni da plaćaju porez (takse, dažbine). Poreski obveznici i obveznici dažbina plaćaju poreze (pristojbe), uključujući i u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice u skladu sa poreskim zakonodavstvom.

Poreske vlasti u Rusiji predstavljaju Ministarstvo za poreze i dažbine Ruske Federacije sa svojim odjeljenjima, Državni carinski komitet Ruske Federacije sa svojim odjeljenjima, tijela državnih vanbudžetskih fondova, Ured Ministarstva finansija Ruske Federacije, ministarstava i finansijskih odjela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, Federalne službe porezne policije sa svojim odjeljenjima, državnih organa izvršne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, lokalne uprave i drugih službenika, koji broje 180 hiljada poreskih službenika (osim zaposlenih u Federalnoj poreskoj službi Ruske Federacije).

Prikazana struktura ruskog poreskog sistema i njena analiza ukazuju na to da, kao najvažniji mehanizam za regulisanje privrede, sistem nije u potpunosti usklađen sa uslovima tržišnih odnosa i nije efikasan ni ekonomičan. Ona je sama po sebi ne samo grabežljiva, već je i glomazna, složena i zbunjujuća u smislu obračuna poreza i dokumentacije, izvještavanja i kompjuterizacije.

Mnogobrojne pogodnosti po vrstama poreza za različite grupe poreskih subjekata, sve vrste dopuna, dopuna i izmjena koje uvode zakonodavna tijela i odjeljenja, daje povod za mnoga akta i uputstva, što ne doprinosi razumijevanju sistema od strane poreskih subjekata. , dovodi do kompliciranja obrade ogromnih tokova poreznih informacija, otežava proces prikupljanja i skladištenja informacija, uključujući korištenje kompjuterske tehnologije, zahtijeva povećanje osoblja poreznih službenika i agencija za provođenje zakona, povećanje troškova održavanja aparata, nabavka i održavanje opreme, čini poreski sistem neekonomičnim. Veliko poresko opterećenje poreskim subjektima osnovni je motiv poreskih subjekata da izbegavaju plaćanje poreza i naknada.

Koncentracija glavnih iznosa poreskih davanja u federalnom budžetu, vanbudžetskim fondovima ne interesuje teritorijalne entitete regiona za njihov ekonomski razvoj (razvoj regionalne infrastrukture), ne stimuliše proces povlačenja prihoda od poreskih subjekata u korist regionalnog budžeta. Štaviše, zakonska regulativa tome ne doprinosi u dijelu što mnogi poreski subjekti, kao proizvođači dobara, plaćaju porez ne u mjestu poslovanja, već u mjestu registracije pravnih lica.

Da bi poreski sistem efikasno funkcionisao u tržišnim uslovima i da bi stimulisao proizvođače robe i rad zaposlenih, moraju biti ispunjena dva uslova:

- smanjiti poresko opterećenje smanjenjem broja poreza i njihovih stopa;
- učiniti poreski sistem razumljivim, transparentnim, jednostavnim, pristupačnim subjektu poreza, ekonomičnim i jednostavnim u obračunu poreza sa optimalnim minimalnim brojem poreskih službenika. Federalni centar, konstitutivni entitet Ruske Federacije i organ lokalne samouprave ne treba da se brine o tome kako i za koje potrebe subjekt poreza troši svoje prihode. Ovo bi trebalo da bude isključivo pravo subjekta poreza. U ovom slučaju, proizvođač robe će biti zainteresovan za proširenje lične proizvodnje, povećanje dobara, akumulaciju kapitala, povećanje plaćanja radnicima, a sam subjekt poreza će biti zainteresovan za razvoj sive ekonomije i izbegavanje plaćanja poreza.

Savezni centar, subjekti federacije i organi lokalne samouprave trebalo bi da budu više zainteresovani za opšti prihod proizvođača, ažurnost i potpunost obračuna subjektivnog poreza u budžet i socijalnu zaštitu radnika. Poreski sistem će funkcionisati efikasno ako je izgrađen na principu rentabilnosti subjekta poreza i administrativno-teritorijalnom principu plaćanja poreza. To znači da svi poreski subjekti registrovani ili koji obavljaju privrednu djelatnost u datoj teritorijalnoj cjelini uplaćuju porez u budžet (fond) ovog entiteta, iz kojeg se samo dio zakonom utvrđenih sredstava uplaćuje direktno u budžet (fond) ovog entiteta. entiteta, a drugim dijelom sredstva se prenose u budžet (fond) više teritorijalne jedinice i tako dalje do federalnog budžeta. Ova šema za formiranje budžeta teritorijalnih subjekata će pojednostaviti procese koji se odvijaju u poreskom sistemu, te omogućiti teritorijalnim subjektima da objektivno formiraju svoje budžete, blagovremeno vrše plaćanja organizacijama i građanima i koriste preostali dio sredstava. sredstva kojima raspolažu za razvoj infrastrukture svog regiona. Analiza poreskog sistema u Rusiji omogućava nam da identifikujemo niz oblasti za unapređenje poreskog sistema i rešavanje problema u poreskoj oblasti, od kojih su glavne:

1. Stvaranje ekonomičnog i efikasnog poreskog sistema sa pojednostavljenim zakonodavnim okvirom, koji pokriva sve poreske subjekte koji snose poreski teret na troškove i održavanje aparata, poreske službenike, na organizaciju prikupljanja, obrade i čuvanja poreskih informacija i uspostavljanje kontrole prijema poreza. Ovo je od posebnog značaja u periodu tranzicije ka tržišnoj ekonomiji.
2. Stvaranje poreskog sistema, uzimajući u obzir specifične uslove koji nastaju i adekvatan spoljnoj politici i unutrašnjim promenama situacije. Regulatori poreskog sistema mogu biti:
- - blagovremeno otkazivanje ili uvođenje novih plaćanja (porezi, naknade);
- - blagovremena promjena poreske osnovice i poreskih stopa u pravcu smanjenja ili povećanja;
- - promjenu odnosa različitih vrsta poreza ili njihovu zamjenu grupnom ili jednom vrstom poreza na dohodak, čime će se obezbijediti neophodan udio budžetskih sredstava za rješavanje zadataka organa vlasti;
- - blagovremeno uvođenje proporcionalnih, progresivnih, diferenciranih ili regresivnih principa oporezivanja poreskih subjekata;
- - unapređenje (pojednostavljenje) poreskog zakonodavstva, uključujući i ono koje reguliše korišćenje prirodnih resursa;
- - stvaranje jedinstvenog centralizovanog poreskog organa nadležnog za naplatu poreza i uspostavljanje kontrole obračuna, plaćanja i prijema poreza u odgovarajući budžet teritorijalne jedinice.

Navedeni pravci unapređenja poreskog sistema ni na koji način ne rješavaju kontradikcije u oporezivanju, ali u određenoj mjeri, u zavisnosti od mehanizama koji se koriste i principa koji se primjenjuju u poreskom sistemu, mogu značajno smanjiti kontradiktornosti i dobiti optimalnu, ekonomičnu i dovoljno efikasan poreski sistem koji ispunjava mnoge zahteve.primenjiv na savremene poreske sisteme.

Analiza izvršenja federalnog budžeta za 2005-2007

Poreska politika zasnovana na principima jasnoće i transparentnosti jedan je od mehanizama djelovanja socijalne pravde. Nema potrebe govoriti o jasnoći u ovom trenutku, tk. u Poreskom zakoniku Ruske Federacije, koji je danas na snazi, ima previše kontradiktornosti, a koje ne mogu nedvosmisleno riješiti oni koji su ga usvojili, od strane Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije. Može se pozitivno govoriti o transparentnosti poreske politike RF. Transparentnost poreske politike određena je dostupnošću informacija o postupku i visini raspodjele poreza za javne potrebe. U Rusiji su takve informacije sadržane u saveznim zakonima o izvršenju državnog budžeta, koji su dostupni za proučavanje svakom stanovniku države. Pogledajmo izvršenje federalnog budžeta u protekle 3 godine iz različitih uglova. Za analizu koristimo podatke iz 2005. godine o porezima koji donose najveći prihod u budžet.

Dijagram pokazuje da je naplata poreza tokom cijele godine približno na istom nivou, postoji pozitivan trend u UST i porezu na dohodak.

Razmotrimo učešće poreza kao procenat u ukupnom iznosu budžetskih prihoda:

Hajde da napravimo uporedni grafikon.

Glavni u pogledu naplate u strukturi prihoda, kao što se vidi iz tabele, u 2005. godini je PDV, zatim porez na dohodak i UZN, isključujući ukupan iznos ostalih poreskih prihoda.

Pogledajmo operativno izvršenje budžeta u 2006. godini, od do danas je samo izvršenje budžeta za 2005. odobreno Saveznim zakonom od 09.04.2007. br. 41-FZ “O izvršenju federalnog budžeta za 2005. godinu”.

Treba napomenuti da sa ukupnim suficitom budžeta u 2006. godini, plan prihoda od PDV-a nije ispunjen za 1,5%, dok je plan za jedinstveni socijalni porez premašen za 1,7%, a za porez na dobit - 5%. .

Napravimo uporednu analizu operativnog izvršenja federalnog budžeta za period januar-septembar 2006. i januar-septembar 2007. godine.

Iz analize po periodima, uočava se pozitivan trend u naplati svih poreza.

Konkretno za 2007. koristićemo izvor kao što je PRIME-TASS. U maju 2007. ministar finansija Kudrin je na sjednici Vlade izvijestio:

- sa planom prihoda u 1. kvartalu. 2007. 1571 milijarda rubalja. izvršenje je iznosilo 1.422 milijarde rubalja. sa manjkom od 149 milijardi rubalja.
- praksa poreskih odbitaka i povrata PDV-a na kapitalna ulaganja nije u potpunosti formirana, kao rezultat smanjenja PDV-a na kapitalna ulaganja za 41 milijardu rubalja.
- nije formiran deklarativni postupak za PDV na izvoz, zbog čega su prihodi od izvoznog PDV-a smanjeni za 97 milijardi rubalja.
- u isto vrijeme, poboljšana administracija (u smislu naplate poreza od strane Federalne poreske službe na osnovu rezultata revizija i arbitražnih sudova) donijela je u trezor 53,6 milijardi rubalja.

Prema drugoj poruci PRIME-TASS-a, od 28. novembra 2007. Ministarstvo finansija je na sjednici Vlade objavilo da bi očekivani suficit saveznog budžeta u 2007. godini mogao iznositi 1.728,7 milijardi rubalja. Izvršenje federalnog budžeta Rusije za 2007. godinu očekuje se u smislu prihoda u iznosu od 7649,7 milijardi rubalja, što je 102,8% prihoda odobrenih Federalnim zakonom za 2007. godinu.

A.K. Nesterov Porezni sistem Ruske Federacije // Enciklopedija Nesterova

Poreski sistem je najvažniji mehanizam za funkcionisanje države. Efikasna javna uprava poreskog sistema u Ruskoj Federaciji omogućava vam da kontrolišete njegovo funkcionisanje na nacionalnom i regionalnom nivou, da regulišete razvoj nacionalnog ekonomskog sistema, uključujući i korišćenje mehanizama fiskalne politike.

Pojam i struktura poreskog sistema

U važećim regulatornim aktima pojam poreskog sistema nije pravno definisan, međutim, Zakon Ruske Federacije "O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji", koji je bio na snazi do 2004. godine, sadržavao je sljedeću definiciju : sistem".

Poreski sistem To je sistem društvenih odnosa uređen normama poreskog zakonodavstva i izgrađen na određenim principima, koji se formiraju u procesu utvrđivanja i naplate poreza i naknada.

Sa stanovišta ovakvog pristupa, porezi i naknade su osnova poreskog sistema, uz pomoć kojih država vrši funkcije regulacije, raspodjele i preraspodjele finansijskih tokova, dok se utvrđuje postupak plaćanja poreza i naknada. po zakonu.

Shodno tome, struktura poreskog sistema se sastoji od tri elementa:

porezi i naknade;
poresko pravo;
poreske vlasti.

Struktura poreskog sistema Ruske Federacije

Porezi, naknade i premije osiguranja uključuju cjelokupnu listu plaćanja koja se plaćaju na teritoriji Ruske Federacije.

Sistem principa za izgradnju i funkcionisanje poreskog sistema opisan je u poreskom zakonodavstvu. Glavni izvor regulacije poreza i naknada u Ruskoj Federaciji je Poreski zakonik. Poreski zakonik sadrži i pravila koja se tiču poreskih obveznika, obveznika dažbina i obveznika premija osiguranja.

Poreske vlasti u Ruskoj Federaciji predstavlja Federalna poreska služba, koja je u nadležnosti Ministarstva finansija Ruske Federacije.

Porezni sistem Ruske Federacije je trenutno centralizovani model koji reguliše sve društvene odnose u vezi sa utvrđivanjem i naplatom poreza i naknada.

Poreski sistem Efikasan je alat za uticaj na društveno-ekonomski razvoj, posebno u kontekstu provođenja antikriznih mjera usmjerenih na strukturne reforme i održivi ekonomski rast.

Poreski sistem, zasnovan na zakonskom uređenju javnih odnosa u vezi sa utvrđivanjem i naplatom poreza i naknada, utiče na sve aspekte privrednog života. Porezi su najvažniji instrument uticaja države na ekonomski život društva, s jedne strane, as druge, predstavljaju složen sistem distributivnih odnosa povezanih sa poreskim prihodima u budžet i naknadnim korišćenjem budžetskih sredstava. Putem poreskog sistema, skupa poreza i naknada, država može rješavati različite zadatke: regulirati stopu ekonomskog rasta, održavati stabilnost novčane jedinice, regulisati visinu kamata na kredite i izgladiti tržišne fluktuacije.

Koncepti poreza, naplate i premija osiguranja sadržani su u članu 8 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Koncepti poreza, naplate i premija osiguranja u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije

Shodno tome, dobrovoljna plaćanja i doprinosi ne predstavljaju poreske olakšice. Istovremeno, porezi imaju tri obavezne karakteristike:

Imperativnost - uslov za obavezno plaćanje poreza od strane države, u slučaju neispunjavanja zahtjeva, prema poreskom obvezniku se primjenjuju različite sankcije;
Promjena vlasništva - plaćanjem poreskih olakšica dio privatne imovine se pretvara u državnu ili opštinsku imovinu u vidu poreskih prihoda u odgovarajući budžet;
Neopozivost i bespovratnost – uplaćene poreske uplate u budžet se obezličavaju i ne vraćaju određenom obvezniku, već se preraspodijele unutar budžetskog sistema.

Uzimajući u obzir obilježja poreza, može se ocijeniti da je plaćanje poreza pravni oblik oduzimanja od strane države dijela sredstava pravnih i fizičkih lica u skladu sa zakonom utvrđenim normama u skladu sa važećom procedurom iu okviru određenog vremenski okvir.

Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje tri nivoa poreza i naknada u članu 12:

Federalni porezi i naknade su obavezni za plaćanje na cijeloj teritoriji Ruske Federacije;
Regionalni porezi i naknade su obavezni da se plaćaju na teritoriji odgovarajućih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;
Lokalne takse i naknade su obavezne na teritoriji dotičnih opština.

Poresko zakonodavstvo je odraz principa izgradnje poreskog sistema i uspostavlja:

norme kojima se utvrđuju opšta načela izgradnje poreskog sistema;
principi formiranja poreskog zakonodavstva;
postupak oporezivanja i rad nadležnih organa izvršne vlasti u oblasti poreskih odnosa;
osnovne karakteristike, karakteristike, prava, dužnosti, odgovornosti učesnika u poreskim odnosima;
posebna pravila, propise i principe za naplatu svih primjenjivih poreza;
poreski obveznici svakog od primjenjivih poreza;
poresku osnovicu svakog poreza;
postupak obračuna i plaćanja poreza;
postupak i rokove za podnošenje poreske prijave.

Principe izgradnje poreskog sistema, u zavisnosti od karakteristika nacionalnog ekonomskog sistema, države sprovode na osnovu trenutne socio-ekonomske situacije, pa se principi oporezivanja mogu razlikovati u različitim zemljama. Principi izgradnje poreskog sistema su sadržani u zakonodavstvu, a postojanje sopstvenog poreskog sistema moguće je samo u suverenim državama.

Principi izgradnje poreskog sistema Ruske Federacije

		Karakteristično
	Obaveza	Sve poreske uplate poreski obveznici moraju platiti na vreme iu potpunosti
	Pravda	Svi poreski obveznici su ravnopravni.
	Sigurnost	Zakonodavna konsolidacija pravila, propisa i pravila za plaćanje poreza nastaje prije početka naplate poreza.
	Pogodnost	Procedura plaćanja poreza treba da bude jednostavna i pogodna za poreske obveznike.
	Ekspeditivnost	Visina poreskih prihoda treba da bude veća od iznosa troškova naplate, koji treba da budu minimalni.
	Fleksibilnost	Poreski sistem se mora brzo mijenjati u slučaju promjena socio-ekonomskih uslova.
	Objektivnost	Porez se plaća jednokratno, porezi se ne smiju često mijenjati, porezi se plaćaju u gotovini.
	Svrsishodnost	Naplata poreza treba da teži određenom cilju: direktno fiskalnom, ekološkom, distributivnom itd., sa stanovišta prirode predmeta oporezivanja.
	Jedinstvo	Poreski sistem funkcioniše u celoj državi pod istim uslovima za sve vrste poreskih obveznika.

Sa stanovišta funkcionisanja poreskog sistema Ruske Federacije u cjelini, porezni organi su posebna vrsta federalnog organa izvršne vlasti, čija ovlaštenja uključuju kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada. Trenutno su ove ovlasti povjerene Federalnoj poreznoj službi, koja je u nadležnosti Ministarstva finansija Ruske Federacije. U skladu s tim, porezni organi Ruske Federacije su Federalna porezna služba i njeni teritorijalni organi.

U savremenim uslovima, poreski organi rade na principima jedinstvenog centralizovanog sistema za praćenje sprovođenja zakonodavstva o porezima i naknadama. U strukturi poreznog sistema Ruske Federacije, radnje poreznih vlasti usmjerene su na provođenje kontrolnih aktivnosti: kontroliraju ispravnost obračuna, potpunost i blagovremeno plaćanje svih doprinosa u budžetski sistem Ruske Federacije. , pripisano u nadležnost poreskih organa. Istovremeno, porezni organi se u svojim aktivnostima rukovode isključivo važećim zakonodavstvom i djeluju u granicama svoje nadležnosti.

Poslovanje poreskih organa ostvaruje se u saradnji sa drugim organima izvršne vlasti na saveznom, regionalnom i opštinskom nivou, kao i sa vanbudžetskim fondovima. Poreski organi djeluju u okviru vršenja svojih ovlaštenja, koja su predviđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije i drugim propisima koji se odnose na porezno zakonodavstvo.

Postojeća struktura poreskog sistema Ruske Federacije zadovoljava potrebe nacionalnog ekonomskog sistema i regulisana je u okviru važećeg poreskog zakonodavstva.

Porezni sistem Ruske Federacije

Sistem poreza i naknada u Ruskoj Federaciji sastoji se od federalnih, regionalnih i lokalnih poreza, koji se utvrđuju u skladu sa Poreskim zakonikom. Federalni, državni i lokalni porezi i naknade su izuzeti Zakonom o internim prihodima. U Ruskoj Federaciji ne mogu se ustanoviti federalni, regionalni ili lokalni porezi i naknade koje nisu predviđene Poreznim zakonikom.

Dijagram prikazuje primjenjive savezne, državne i lokalne poreze i naknade.

Federalni, regionalni i lokalni porezi i naknade na snazi u Ruskoj Federaciji

Karakteristike poreza i naknada Ruske Federacije

	Naziv poreza i naknada	Karakteristike poreza i naknada
Federalni porezi i naknade
	Porez na dodatu vrijednost	indirektni porez, oblik povlačenja u državni budžet dijela cijene robe, rada ili usluge, koji nastaje u svim fazama procesa proizvodnje dobara, radova i usluga i unosi se u budžet onako kako jeste. prodato.
		indirektni porez, koji se nameće prvenstveno na robu široke potrošnje, uključen je u cijenu robe.
	Porez na dohodak fizičkih lica	direktni porez, obračunat kao procenat ukupnog prihoda fizičkih lica.
	Porez na dobit	direktni porez na dobit organizacije, definisan kao iznos prihoda umanjen za iznos rashoda.
	Porez na vađenje minerala	direktni porez koji se naplaćuje korisnicima podzemnih voda, koji uključuju ruske i strane organizacije i individualne preduzetnike.
	Voda taksa	direktni porez koji se naplaćuje organizacijama i pojedincima koji se bave posebnim i (ili) posebnim korištenjem voda.
	Naknade za korišćenje objekata divljači i za korišćenje objekata vodenih bioloških resursa	naplaćuju se od organizacija, individualnih preduzetnika i pojedinaca za dobijanje, u skladu sa utvrđenom procedurom, dozvole za vađenje objekata divljači, vađenje vodenih bioloških resursa u unutrašnjim vodama, u teritorijalnom moru, na epikontinentalnom pojasu i u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije, kao i na Azovskom, Kaspijskom, Barencovom moru i arhipelagu Svalbard.
	Državna dužnost	naplaćuju ovlašćeni organi prilikom obavljanja određenih funkcija (registracija, takse, sudske dažbine, carine)
Regionalne takse i naknade
	Porez na imovinu preduzeća	direktni porez se utvrđuje na imovinu organizacija, na osnovu prosječne godišnje vrijednosti imovine koja pripada objektima oporezivanja.
	Porez na kockanje	direktni porez koji se naplaćuje organizacijama koje obavljaju poduzetničku djelatnost u oblasti poslovanja igara na sreću.
	Transportna taksa	direktni porez koji se naplaćuje vlasnicima registrovanih vozila.
Lokalne takse i naknade
	Porez na zemljište	direktni porez koji se naplaćuje organizacijama i pojedincima koji posjeduju zemljišne parcele.
	Porez na imovinu	direktan porez se naplaćuje na imovinu fizičkih lica, na osnovu ukupne inventarne vrijednosti imovine klasifikovane kao oporezive stavke.
	Trgovinska naknada	fiksno plaćanje od organizacija i individualnih preduzetnika koji se bave trgovinskim aktivnostima.

Za svaki porez utvrđuju se obveznici, predmet oporezivanja, poreska osnovica, poreski period, poreska stopa, postupak za obračun poreza, postupak i rokovi plaćanja poreza. Obveznici naknada i elementi oporezivanja određuju se u odnosu na pojedine naknade.

Član 18 Poreskog zakona Ruske Federacije sadrži listu posebnih poreskih režima:

sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) - Poglavlje 26.1;
pojednostavljeni sistem oporezivanja - Poglavlje 26.2;
sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti - Poglavlje 26.3;
sistem oporezivanja za sprovođenje sporazuma o podjeli proizvodnje - Poglavlje 26.4;
sistem oporezivanja patenata - Poglavlje 26.5.

Posebni poreski režimi predviđaju poseban postupak oporezivanja, oslobađanje od plaćanja određenih poreza i naknada, a zauzvrat poreski obveznici plaćaju porez po posebnom postupku u skladu sa posebnim poreskim režimom.

Posebni poreski režimi stvaraju uslove za poreske obveznike, pod kojima oni ne plaćaju poreze po opštem sistemu oporezivanja. Posebni poreski režimi omogućavaju postizanje sljedećih ciljeva u oblasti oporezivanja i funkcionisanja poreskog sistema Ruske Federacije:

Unapređenje efikasnosti regulisanja pojedinih sektora nacionalnog ekonomskog sistema u okviru pojedinih oblasti delatnosti koje potpadaju pod uslove za primenu posebnih poreskih režima;
Pojednostavljivanje poreskog računovodstva, oporezivanja, plaćanja poreza za obveznike koji primenjuju posebne poreske režime;
Korekcija i optimizacija poreskog sistema na osnovu razvoja individualnog pristupa određenim kategorijama preduzetnika, uzimajući u obzir prirodu i obim njihovih poslovnih aktivnosti;
Poboljšanje efikasnosti malih preduzeća pojednostavljivanjem administrativnog, poreskog i upravljačkog računovodstva u oblasti poreza, naknada i premija osiguranja.

Treba napomenuti da opšti poreski režim, kao osnovni, primenjuju privredni subjekti po zadatku do podnošenja odgovarajuće prijave poreskom organu za prelazak na jedan od posebnih poreskih režima.

Dakle, možemo zaključiti da su u poreskom sistemu Ruske Federacije predviđeni posebni poreski režimi kako bi se maksimizirale poreske olakšice za mala preduzeća. Istovremeno, svaki poseban poreski režim omogućava zamjenu nekoliko glavnih poreza jednim.

Poreski zakonik je 2016. godine uveo poglavlje "2.1 Premije osiguranja u Ruskoj Federaciji". Premije osiguranja su federalne i moraju se plaćati na cijeloj teritoriji Ruske Federacije. Postupak utvrđivanja premija osiguranja obuhvata utvrđivanje obveznika premija osiguranja, predmeta oporezivanja, osnovice za obračun, perioda obračuna, tarife, postupka obračuna, postupka i uslova plaćanja premija osiguranja. U ovom slučaju, predmet oporezivanja i osnovica za obračun premija osiguranja mogu se utvrditi u odnosu na pojedine kategorije obveznika premija osiguranja. Premije osiguranja su regulisane Poglavljem 34 Zakona o internim prihodima.

Glavni ciljevi reforme prenosa funkcija administriranja premija osiguranja na Federalnu poreznu službu:

stvaranje uslova za smanjenje administrativnih troškova preduzetnika;
očuvanje redosleda obračuna, plaćanja, obračunske osnovice, tarifa, beneficija;
optimizacija administracije premija osiguranja, smanjenje broja čekova, obrazaca za izvještavanje.

Kao rezultat toga, Federalna poreska služba je, pored administriranja poreza i naknada, od 01.01.2017. godine ovlaštena da administrira i sljedeće premije osiguranja:

doprinosi za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje;
doprinosi za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje;
premije osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje.

Dakle, možemo zaključiti da trenutno sistem poreza i naknada Ruske Federacije uključuje skup postojećih poreza, naknada i premija osiguranja, čija je administracija povjerena Federalnoj poreznoj službi, uključujući i u smislu provođenja porezne kontrole. mjere i primjenu mjera državne prinude.

Pravci povećanja efikasnosti poreskog sistema Ruske Federacije

Postoje četiri objektivna preduslova za povećanje efikasnosti poreskog sistema Ruske Federacije:

Aktuelni uslovi makroekonomske nestabilnosti i posledice ovakvog stanja na nacionalni ekonomski sistem;
Nepovoljna geopolitička situacija i neutemeljene rusofobične sankcije zapadnih političara;
Potreba za velikom industrijalizacijom, intenziviranjem domaće proizvodnje;
Prelazak na digitalnu ekonomiju.

U uslovima makroekonomske nestabilnosti, rizici nestabilnosti privrednog ambijenta negativno utiču na finansijsko-ekonomske aktivnosti privrednih subjekata, što negativno utiče na poreski sistem. S tim u vezi, potrebna je dosljednost i interakcija pojedinačnih pristupa razvoju poreskog sistema kako bi se održala ravnoteža interesa, uzimajući u obzir potrebu plaćanja poreza. Općenito, makroekonomski faktori su povezani sa stanjem tržišnog okruženja, fluktuacijama kamatnih stopa itd.

Geopolitička i makroekonomska situacija u zemlji direktno utiče na poreski sistem: povoljno eksterno okruženje i opšta makroekonomska situacija u zemlji stvaraju pretpostavke za povećanje obima privredne aktivnosti, nastanak novih privrednih subjekata, povećanje ekonomske aktivnosti. poreska osnovica, poreska plaćanja i prihodi budžeta. Sve zajedno, to stvara uslove za intenziviranje privrednog razvoja i povećanje stope privrednog rasta. U periodu 2015-2017. došlo je do komplikacije uslova za obavljanje finansijskih i ekonomskih aktivnosti, između ostalog, zbog sankcija protiv Rusije od strane EU i Sjedinjenih Država i niza njihovih satelita, volatilnosti kursa rublje početkom 2016. i drugi faktori. Još u septembru 2015. zamjenik. Ministar vanjskih poslova: "Moramo poći od premise da su sankcije dugotrajne." Poboljšanje efikasnosti poreskog sistema omogućiće neutralizaciju negativnih posledica makroekonomske nestabilnosti i sankcija, uključujući privlačenje stranih investitora i stimulisanje izvoza ruskih proizvoda.

U uslovima velike konkurencije transnacionalnih korporacija i zapadnih kompanija, neophodno je sprovesti široku industrijalizaciju, intenzivirati domaću proizvodnju, uključujući izvozno orijentisane proizvode sa visokom dodatom vrednošću.

U vezi sa prelaskom na digitalnu ekonomiju 2017. godine, Vlada Ruske Federacije odobrila je program „Digitalna ekonomija Ruske Federacije“. Po obimu, kumulativnom efektu i uticaju na nacionalnu ekonomiju, ovaj program je uporediv sa državnim planom za elektrifikaciju Rusije 1920-ih, koji je postavio temelje za industrijalizaciju. To također zahtijeva poboljšanje efikasnosti poreskog sistema.

Treba napomenuti da se u poreskom sistemu ne planiraju nikakve radikalne mjere, naprotiv, prioritetne oblasti su povezane sa sljedećim aspektima:

povećanje efikasnosti poreskog sistema;
prilagođavanje pojedinih aspekata oporezivanja za određene poreze i naknade bez značajnijih promjena;
moratorijum na povećanje poreskog opterećenja;
pojednostavljenje formalnih aspekata oporezivanja;
pojednostavljenje plaćanja poreza, naknada i premija osiguranja;
razvoj elektronske interakcije između poreskih obveznika i poreskih organa;
povećanje transparentnosti finansijskog i ekonomskog poslovanja privrednih subjekata;
otklanjanje mogućnosti za utaju poreza.

Sa stanovišta integrisanog pristupa povećanju efikasnosti poreskog sistema Ruske Federacije u odnosu na poslovne subjekte, neophodno je:

osiguranje stabilnosti uslova poslovanja;
korišćenje budžetskih i poreskih instrumenata za sprovođenje ekonomske politike države;
stvaranje jedinstvenih uslova poslovanja;
razvoj poreske infrastrukture kako bi se osiguralo funkcionisanje poreskog sistema u digitalnoj ekonomiji.

U cilju poboljšanja uslova poslovanja u okviru postojećeg poreskog sistema potrebno je realizovati sledeće oblasti:

pojednostavljenje procedura registracije pravnih lica i individualnih preduzetnika;
smanjenje troškova korišćenja kase;
podrška izvozu industrijskih proizvoda;
konvergencija poreza i računovodstva.

Kao obećavajuće mjere za unapređenje poreskog sistema, predlaže se niz mjera za poboljšanje efikasnosti poreskog sistema Ruske Federacije, uzimajući u obzir identifikovane preduslove i postojeće uslove.

Pravci za unapređenje poreskog sistema Ruske Federacije

U fiskalnoj oblasti	Na makroekonomskom nivou	U oblasti poreske administracije
Stabilizacija poreskog sistema kako bi se osigurala fiskalna održivost	Stvaranje poreskih podsticaja za veliku industrijalizaciju, intenziviranje domaće proizvodnje	Unapređenje sistema posebnih poreskih režima, uključujući proširenje liste aktivnosti za patentni sistem, smanjenje stopa po pojednostavljenom sistemu
Finansijska stabilizacija i održavanje niske stope inflacije	Poreska podrška i investicijski poticaji	Pojednostavljenje procedure za obračun i odbitak PDV-a plaćenog kao dio avansa, pojednostavljenje potvrde valjanosti oslobođenja od PDV-a
Nastavak politike deofšorizacije ruske privrede	Jačanje poreske konkurentnosti Ruske Federacije na globalnom nivou	Uvođenje posebnih poreskih olakšica za novostvorena industrijska preduzeća.
Održavanje moratorijuma na povećanje poreskog opterećenja do 2020. godine.	Poreska podrška za domaće proizvođače punog ciklusa	Povećanje akciza na alkohol, duvanske proizvode, elektronske cigarete.
Poreska podrška i podsticaji za poslovanje u prioritetnim razvojnim područjima na Dalekom istoku, istočnom Sibiru		Promjena procedure obračuna penala u zavisnosti od trajanja kašnjenja na 1/150 ključne stope
Poreska i administrativna podrška funkcionisanju slobodne ekonomske zone na Krimu i Sevastopolju		Oslobađanje mikro preduzeća od plaćanja poreza po pojednostavljenom sistemu oporezivanja

Predložene mjere će omogućiti povećanje efikasnosti funkcionisanja poreskog sistema Ruske Federacije, uzimajući u obzir globalne i makroekonomske izazove sa kojima se trenutno suočavaju i koji se mogu pojaviti u bliskoj budućnosti. Finansijska sigurnost i sprovođenje suverene finansijske politike Ruske Federacije u velikoj meri zavisi od stabilnosti oporezivanja i fleksibilnosti poreskog sistema. U savremenim uslovima poreski sistem treba da bude adekvatan trenutnoj socio-ekonomskoj situaciji, da doprinese povećanju investicione atraktivnosti.

zaključci

Porezni sistem Ruske Federacije uključuje poreze, naknade, premije osiguranja, porezno zakonodavstvo i porezne organe. Efikasnost njegovog funkcionisanja određena je ciljanom poreskom komponentom, utvrđivanjem i naplatom poreza, naknada i doprinosa za osiguranje u budžet Ruske Federacije na osnovu važećeg poreskog zakonodavstva.

Ruska Federacija ima trostepeni sistem poreza i naknada: federalni porezi i naknade, regionalni porezi i naknade, lokalni porezi i naknade. Poreski sistem obavlja četiri funkcije: fiskalnu, regulatornu, kontrolnu i distributivnu.

Predloženi pravci povećanja efikasnosti funkcionisanja poreskog sistema Ruske Federacije utvrđeni su u skladu sa identifikovanim preduslovima i uzimajući u obzir globalne i makroekonomske izazove sa kojima se Ruska Federacija trenutno suočava i mogu se pojaviti u bliskoj budućnosti. Prema rezultatima studije, treba napomenuti da je trenutno najvažniji zadatak privrede prevazilaženje usporavanja privrednog rasta, čime će se povećati budžetski prihodi Ruske Federacije i postići uravnotežen ekonomski razvoj.

Cijeli skup poreza i naknada usvojenih u Ruskoj Federaciji i lokalnim samoupravama, koji se na zakonskoj osnovi naplaćuju od poreznih obveznika, naziva se poreski sistem.

Ova definicija ne pruža potpuno pojašnjenje pojma. Poreski sistem je čitav skup odnosa između učesnika u sistemu, od uvođenja poreza do kontrole njegovog sprovođenja. Struktura sistema uključuje informatičku podršku za njegovo funkcionisanje i odgovornost za nepoštovanje zakona.

Klasifikacija

U zavisnosti od toga šta je u osnovi podele, postoji nekoliko klasifikacija obaveznih plaćanja.

By nivo poreski sistem razlikuje tri glavna tipa:

Federalni porezi, obavezni za plaćanje u istom iznosu od strane svih građana Rusije: porez na dohodak građana, akcize.
Regionalni, koji samostalno osnivaju administrativni subjekti, koji se razlikuju po veličini u zavisnosti od regiona prebivališta poreskog obveznika: porez na prevoz i porez na imovinu preduzeća.
Lokalni, plaća se obavezno na osnovu normativno-pravnih akata opština: porez na imovinu fizičkih lica i porez na promet.

Tradicionalno porezi putem povlačenja dijele se na direktne i indirektne. Prvi se obračunavaju na vrijednost imovine ili prihoda poreznog obveznika koji je primio, drugi (akciza i PDV) su uključeni u cijenu robe, a u stvari, plaćanje pada na teret potrošača.

Porezni federalizam

Suština poreskog federalizma je raspodjela poreskih ovlašćenja između budžetskih nivoa na principu jednakosti. Njegov cilj je stabilan ekonomski razvoj države, koji se obezbjeđuje preraspodjelom dijela bruto domaćeg proizvoda između karika budžetskog sistema.

Izgradnja prihoda za svaki od nivoa vlasti omogućava formiranje budžeta nižih nivoa na nezavisnoj osnovi... Međubudžetska regulativa omogućava postizanje ravnoteže u budžetima svakog nivoa i ujednačenost plaćanja poreza tokom cijele godine.

Poreski principi

Osnovni principi oporezivanja pravno su sadržani u Poreskom zakoniku Ruske Federacije.

Usklađenost sa zakonom... Ne možete biti obavezni da plaćate poreze koji nisu predviđeni zakonom.
Načelo sigurnosti pravne norme... Tumačenje pravne norme je jasno i razumljivo za poreskog obveznika.
Princip obaveznog plaćanja... Ako je zakonom predviđeno plaćanje poreza, ovo pravilo je obavezujuće za sve subjekte.
Princip ekonomske izvodljivosti... Visina poreza treba da bude ekonomski opravdana i ne smije depresivno djelovati na privredne subjekte.
Princip podrške jedinstvenom ekonomskom prostoru... Porezi ne mogu ograničiti nesmetano kretanje robe iz jednog konstitutivnog entiteta Federacije u drugi.

Definicija, klasifikacija i nivoi

U Rusiji se razvio trostepeni poreski sistem koji osigurava interakciju i jedinstvo svih njenih veza.

1. nivo - savezni... Funkcionisanje obezbjeđuje Federalna poreska služba i njeni regionalni odjeli.

2. nivo - regionalni... Naplatu poreza obezbjeđuje Ministarstvo finansija Ruske Federacije, kao i Odjeljenje Ministarstva finansija za poreze i naknade i regionalna republička ministarstva.

Nivo 3 - lokalni... Državni izvršni organi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalna samouprava.

Distribucija

Kriterijumi u srcu poreske vlasti između budžeta:

Mobilnost porezne osnovice... Što je veći stepen mobilnosti, to su manje mogućnosti za regionalne subjekte da kontrolišu proces naplate poreza. Zbog toga su, tradicionalno, rad i kapital, kao baze sa visokim stepenom mobilnosti, predmet oporezivanja od strane saveznih poreskih vlasti. Oporezivanje nekretnina i prirodnih resursa je prerogativ regionalnih sistema.
Ekonomska opravdanost oporezivanja određenih vrsta objekata sa različitim nivoima budžeta... Ukoliko je ekonomski značaj objekta veliki, oporezivanje treba vršiti na nacionalnom ili regionalnom nivou i obrnuto.
Makroekonomska regulacija sistema zahtijevajući da federalni nivo dobije privilegiju prikupljanja osnovnih poreza.

Raspodjela poreza omogućava formiranje glavne prihodne baze budžeta različitih nivoa i obezbjeđivanje njihove nezavisnosti.

Nešto više od polovine poreskih prihoda usmjereno je u federalni budžet (52%), što se objašnjava visokim udjelom centralizacije indirektnih poreza (PDV i akcize) - 78%. Najviše direktnih poreza naplaćuje se na regionalnom nivou - 66% poreza na dobit preduzeća, 90% poreza na dobit, sav porez na imovinu (100%).

Uprkos ispravnosti poreskog sistema, postoje određene probleme zbog visoke centralizacije plaćanja poreza u savezni budžet i potrebe njihove reverzne preraspodjele.

Da bi se poboljšao kvalitet poreskog sistema, treba obratiti pažnju na određene kriterijume. Njihova upotreba povećava efikasnost poreskih organa i omogućava povećanje iznosa naplaćenih poreza.

Dodijeli sljedeće glavne kriterije kvaliteta:

Poboljšanje ravnoteže između veza državnog budžeta... Balansiranje budžeta će omogućiti generisanje prihoda različitih nivoa u zavisnosti od njihovih potreba i osigurati da oni obavljaju efikasne vladine funkcije.
Podsticajna priroda poreza za rast proizvodnje... Poreska politika zemlje treba da osigura održivi rast teritorija i pojedinačnih privrednih sektora. Za to se mora postići određena ravnoteža poreza kako njihov obim ne bi imao negativan uticaj na privredne sektore.
Stabilizacija cijena u zemlji... Uz pravi balans između direktnih i indirektnih poreza, trebalo bi postići stabilnu kombinaciju cijena i minimizirati rizik od inflatornih skokova.
Pošteno oporezivanje povećanje efikasnosti socijalne politike zasnovane na principu univerzalnosti i uniformnosti oporezivanja.
Vođenje politike unapređenja javne svijesti o plaćanju poreza, čime će se poboljšati poreska disciplina poreskih obveznika.

Vrste odgovornosti za prekršaje

Za kršenje poreskog zakonodavstva predviđena je pravna odgovornost: finansijska, administrativna, krivična i disciplinska.

Finansijska odgovornost Je kazna koja, korištenjem mehanizama prinudne naplate, osigurava obavezu plaćanja poreza.

Izriče novčane kazne rukovodiocima preduzeća u visini minimalne zarade.

Krivična odgovornost primjenjivo na lica koja zlonamjerno izbjegavaju plaćanje poreza, ili uvode namjerna izobličenja u računovodstvene dokumente kako bi sakrili objekte oporezivanja.

Disciplinska odgovornost pretpostavlja kažnjavanje u vidu otpuštanja sa dužnosti zbog povrede radnih obaveza.

Glavni razvojni trendovi i problemi našeg vremena

U vezi sa funkcionisanjem poreskog sistema u tržišnom okruženju, neophodno je njegovo stalno menjanje. Glavni cilj poboljšanja je stvaranje sistema poreskih odnosa obezbjeđivanje implementacije prioriteta nacionalne ekonomije.

TO savremena pitanja nacionalni poreski sistem uključuje:

glomaznost poreskog sistema, njegova nepotpuna usklađenost sa uslovima tržišnih odnosa, zbog čega su troškovi održavanja previsoki;
nepotpuno razumijevanje sistema od strane subjekata poreskog prava zbog stalnog uvođenja novina, dopuna i izmjena, što dovodi do kompliciranja obrade tokova informacija;
visoko porezno opterećenje koje ohrabruje porezne obveznike da traže opcije za utaju;
visoka koncentracija poreskih prihoda u savezni budžet, što dovodi do disproporcije u interakciji između poreskih veza na različitim nivoima.

Da biste riješili porezne probleme, možete ponuditi sledeći glavni pravci razvoja poreski sistem u bliskoj budućnosti:

Promjene u oporezivanju akcizama.
Stimuliranje inovacija.
Jačanje poreske administracije.
Razvoj oporezivanja u okvirima.
Pooštravanje mjera za suzbijanje korištenja šema za utaju poreza.

Ove mjere će poboljšati efikasnost poreskog sistema u Rusiji i osigurati rast naplate.

Više o poreznom sistemu možete saznati u ovom videu.

U Rusiji, opštu liniju poreskog zakonodavstva određuju Državna Duma, Vijeće Federacije, Predsjednik Ruske Federacije, Vlada Ruske Federacije, itd. Državna Duma razmatra pitanja poreskog zakonodavstva i usvaja porezne zakone, koji , uz odobrenje Vijeća Federacije, nakon potpisa predsjednika Ruske Federacije, stupa na snagu.

Glavni savezni izvršni organ Ruske Federacije, kojem su povjerene glavne funkcije nadzora i praćenja usklađenosti sa poreskim zakonodavstvom na snazi u zemlji, je Federalna poreska služba Rusije (FTS).

Federalna poreska služba je također dužna pratiti ispravnost i potpunost obračuna poreza i drugih obaveznih plaćanja. Blagovremenost plaćanja poreza i naknada u budžete odgovarajućih nivoa, u slučajevima predviđenim važećim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta Federacije donose zakone o porezima i taksama i druge pravne akte iz oblasti oporezivanja, ali samo u okviru Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji je usvojila Zakonodavna skupština Ruske Federacije.

Glavni dokument koji definiše sistem oporezivanja je Poreski zakonik Ruske Federacije (Poreski zakonik Ruske Federacije), koji se sastoji od dijela I i II.
Porezni zakonik Ruske Federacije u cjelini definira konceptualne pristupe reguliranju procesa obračuna i povlačenja poreza i naknada u Ruskoj Federaciji.
Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, poreski sistem je trostepeni u smislu obračuna (plaćanja) poreza i naknada.
U zavisnosti od nivoa zakonskog okvira i poreskih oslobođenja, postoje tri vrste poreza i naknada: federalni, regionalni i lokalni.
Ovisno o klasifikacijskim karakteristikama, sva plaćanja su podijeljena na vrste, čije se stope određuju ne teoretskom metodom, već voljnom odlukom zakonodavne i izvršne vlasti u procesu rasprave na sastancima i sadržane su u relevantnim zakonodavnim aktima. djela. Osim toga, zakonodavni akti predviđaju preraspodjelu poreskih stopa između različitih teritorijalnih entiteta, što poreski sistem čini složenijim kako u oblasti zakonodavstva, tako i u oblasti oslobađanja od poreza i dažbina.
Subjekti poreza su organizacije (pravna lica) i građani (fizička lica), koji su, u skladu sa zakonskom regulativom, dužni da plaćaju porez (takse, dažbine).

Takođe, Poreski zakonik Ruske Federacije definiše posebne poreske režime (kao što je pojednostavljeni poreski sistem). Oni predviđaju posebne uslove i postupak plaćanja poreza, kao i potpuno oslobođenje od obaveze plaćanja određenih vrsta poreza.

Porezni sistem u Rusiji je podijeljen na tri nivoa: federalni, regionalni i lokalni.

Kompletna lista federalnih poreza i naknada(član 13 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Porez na dodatu vrijednost (skraćeno kao PDV);

Porez na dohodak fizičkih lica (skraćeni porez na dohodak građana);

Porez na dobit;

Akcize (akcizne robe uključuju: alkohol, duvanske proizvode, automobile, dizel i benzinsko gorivo);

Voda taksa;

Porez na vađenje minerala (nafta, krečnjak, ugalj, ruda, dijamanti, itd.);

Naknade za korištenje divljih životinja i vodenih bioloških resursa (na primjer: medvjed, samur, srna, tuna, polsak);

Državna taksa (na primjer, za registraciju LLC-a).

Kompletna lista regionalnih poreza i naknada(član 14 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Porez na korporativnu imovinu (pokretnu i nepokretnu);

Transportna taksa (stopa zavisi od vrste vozila i snage motora);

Porez na kockanje (danas u Rusiji postoji 5 posebnih kockarskih zona).

Spisak svih lokalnih poreza i naknada(član 15 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Porez na osobnu imovinu (kao što je stan, kuća);

Porez na zemljište (naplaćuje vlasnicima zemljišta);

Trgovinska naknada (plaćanje naplaćeno od predmeta trgovine).

Uz različite vrste poreza i nameta, Poreski zakonik Ruske Federacije uspostavlja pet posebnih poreskih režima koji funkcionišu zajedno sa glavnim poreskim sistemom (OSN).

Posebni poreski režimi u Ruskoj Federaciji(klauzula 2 člana 18 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Pojednostavljeni sistem oporezivanja (STS);

Jedinstveni poljoprivredni porez;

Jedinstveni porez na pripisani prihod;

Sistem oporezivanja patenata;

Sistem oporezivanja za implementaciju sporazuma o podjeli proizvodnje.

Pregledi