Završetak revizije (na primjeru organizacije). Nijanse provođenja interne revizije u preduzeću, njegova organizacija i registracija rezultata Časopis primjer revizije u preduzeću

4.1 Uobičajene greške tokom revizije

Tipične greške su sljedeće:

1) Nedostatak bankovnih izvoda, brisanje i ispravke u bankovnim izvodima.

2) Propratna dokumentacija za bankovne izvode nije predstavljena u potpunosti.

3) Ne postoji pečat banke na dokumentima o prihvatanju dokumenata na obradu.

4) Troškovi nastali bankovnim transferom terete se direktno na račun rashoda, zaobilazeći račune za poravnanje.

5) Kršenje procedure za akreditiv oblik poravnanja.

Nedostatak bankovnih izvoda, brisanje i ispravke u bankovnim izvodima. Potpunost bankovnih izvoda utvrđuje se numeracijom njihovih stranica i prenosom stanja na računu. Stanje na kraju perioda u prethodnom izvodu banke na računu mora se poklapati sa stanjem na početku perioda u narednom izvodu. Ako se u izvještaju pronađu nepotvrđene ispravke, brisanja, mrlje, "podebljano" podvlačenje i slična kontaminacija, revizor mora usaglasiti podatke u instituciji banke.

Prateća dokumentacija za bankovne izvode nije predstavljena u potpunosti. Svaki iznos naveden u bankovnom izvodu mora biti potvrđen pratećim dokumentom. To mogu biti platni nalozi, platni nalozi-nalozi, spomen nalozi, priznanice za prijavu plaćanja u gotovini i druga dokumenta. Iznosi za bankovne izvode moraju u potpunosti odgovarati iznosima navedenim u primarnim dokumentima koji su im priloženi. Ako nedostaje bilo koja prateća dokumentacija, revizor na to treba da obrati pažnju rukovodiocu revidirane kompanije ili licu koje on pismeno ovlasti. U nedostatku prateće izvorne dokumentacije, revizor bi također trebao uskladiti informacije u bankarskoj instituciji.

Vrlo često, nedostatak prateće dokumentacije ukazuje na prevaru sa gotovinom po prijemu. Stoga treba provjeriti ispravnost i potpunost kreditiranja sredstava položenih u banci u gotovini. Provjera se vrši upoređivanjem priznanice sa najavom za gotovinski prilog, blagajne, blagajničkog izvještaja i izvoda iz banke za odgovarajući datum.

Dokumenti nemaju pečat banke o prihvatanju dokumenata na obradu. Na primarnim izvornim dokumentima priloženim uz bankovne izvode moraju biti prisutni pečat banke i potpis operatera banke. U slučaju identifikacije primarnih dokumenata bez pečata banke, revizor treba da usaglasi podatke u instituciji banke.

Negotovinski troškovi se terete direktno na račune troškova, zaobilazeći račune za poravnanje. Prilikom revizije, prilikom obavljanja revizijskih postupaka za provjeru prometa i stanja na računima, revizori utvrđuju usklađenost evidencije navedenih u izvodima banke sa zapisima u nalogu i izvodu br. 2 po računu. 51, 52, 55 (kod vođenja knjigovodstvene forme dnevnika). Posebna pažnja posvećena je poslovanju na bankovnim računima, koji se direktno odražavaju na račune troškova proizvodnje i prometa (20...44), zaobilazeći račune za poravnanje.

U skladu sa PBU 1/98, organizacije moraju poštovati princip privremene sigurnosti činjenica ekonomske aktivnosti. To znači da činjenice ekonomske aktivnosti organizacije treba da se odnose na izvještajni period u kojem su se desile, bez obzira na stvarno vrijeme prijema ili uplate sredstava povezanih sa ovim činjenicama. Prema tome, troškovi organizacije treba da se akumuliraju u korespondenciji između imovinskih računa ili troškova proizvodnje i prometa i računa kod dobavljača (ostalih dužnika i povjerilaca). Osim toga, obračunavanje dugova prema dobavljačima je jedan od glavnih metoda interne kontrole.

5) Kršenje procedure za poravnanje akreditiva. U skladu sa čl. 867 Građanskog zakonika Ruske Federacije, kada se namiruje po akreditivu, banka koja djeluje u ime platitelja otvara akreditiv, a u skladu sa svojim uputstvima, banka izdavatelj se obavezuje da će izvršiti plaćanja primaocu sredstava ili platiti, prihvatiti ili obračunati mjenicu, ili ovlastiti drugu banku (izvršnu banku) da izvrši plaćanja primaocu sredstava ili plati, prihvati ili proknjiži mjenicu.

U skladu sa čl. 868 i 869 Građanskog zakonika Ruske Federacije, akreditivi mogu biti opozivi ili neopozivi. Tekst akreditiva mora jasno naznačiti da li je opoziv ili neopoziv. Ako takve indikacije nema, onda se priznaje kao opoziv.

Poravnanja po akreditivu razlikuju se od najčešćeg oblika poravnanja - naloga za plaćanje po tome što obaveza plaćanja koja je nametnuta banci nije bezuslovna, već se treba izvršiti samo pod određenim uslovima navedenim u akreditivu.

U skladu sa tačkom 5.7 Uredbe o bezgotovinskom plaćanju, rok važenja i postupak poravnanja po akreditivu utvrđuju se ugovorom, koji se zaključuje između platioca i dobavljača. Ugovor mora navesti: naziv banke izdavaoca, vrstu akreditiva i način njegovog izvršenja, način obavještavanja dobavljača o otvaranju akreditiva, potpunu listu i tačne karakteristike dostavljenih dokumenata. od strane dobavljača da primi sredstva po akreditivu; uslovi podnošenja dokumenata nakon otpreme robe, uslovi za njihovu registraciju itd. Za svaki akreditiv koji izdaje preduzeće treba organizovati analitičko računovodstvo.

Tokom revizije DL-Holding doo identifikovana su sljedeća pogrešna prikazivanja grupirana u tabeli 7.

Tabela 7 – Distorzije otkrivene tokom revizije DL-Holding doo

Ova pogrešna prikazivanja nisu materijalna, jer su unutar nivoa materijalnosti (36800).

Napravićemo sažeti list ispravljanja prekršaja identifikovanih tokom revizije. Sažeti spisak ispravki prekršaja prikazan je u Dodatku G.

4.2 Završetak revizije DL-Holding doo

Po obavljenoj reviziji privredni subjekat šalje pismeno obrazloženje revizorskoj organizaciji.

Obrazloženja rukovodstva privrednog subjekta revizije mogu se dati revizoru usmeno i pismeno.

Revizoru se mogu dostaviti pisana objašnjenja rukovodstva privrednog subjekta revizije u obliku:

a) službeno pismo ovog priručnika sa pojašnjenjima;

b) pismo koje je pripremio revizor sa stanovištem revizora o pojedinim pitanjima, koje sadrži zapisnik rukovodstva privrednog subjekta revizije o saglasnosti sa ovim tumačenjem;

c) službeno ovjerene kopije finansijskih izvještaja privrednog subjekta, zapisnika sa sjednica odbora direktora, skupštine akcionara i dr. mjere privrednog subjekta revizije, koje sadrže podatke o stavu rukovodstva privrednog subjekta revizije po pojedinim pitanjima.

Direktor DL-Holding doo V.I. Pavlova šalje pismo revizorskoj organizaciji DOO "Revizor". Pismo revizoru prikazano je u Dodatku Z.

Na osnovu rezultata revizije, revizor šalje direktoru privrednog subjekta pismenu informaciju na osnovu rezultata revizije.

Pisanu informaciju revizora uputiti direktoru privrednog subjekta. Moraju ga potpisati revizori i drugi stručnjaci koji su direktno izvršili reviziju.

U toku revizije priprema se pisana informacija koja se u završnoj fazi dostavlja rukovodiocu privrednog subjekta koji je predmet revizije. Sastavlja se u najmanje dva primjerka.

Pisane informacije revizora rukovodstvu DL-Holding doo prikazane su u Dodatku I.

Na osnovu rezultata revizije, revizorska organizacija DOO "Revizor" sačinjava revizorski izvještaj, a potom i akt o ispunjenju uslova ugovora.

Izveštaj revizora DOO Revizor po završetku revizije DOO DL-Holding predstavljen je u Prilogu K.

Akt o ispunjenosti uslova iz ugovora o pružanju usluga revizije dat je u Prilogu L.

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Koristite obrazac ispod

Studenti, postdiplomci, mladi naučnici koji koriste bazu znanja u svom studiranju i radu biće vam veoma zahvalni.

Iz formule 1 nalazimo rizik neotkrivanja.

RN = AR: (RK CH VK), (2)

Prihvatljiva vrijednost revizorskog rizika u Rusiji (AR) = 3%

Kontrolni rizik (RR) se izračunava na osnovu testa za procenu pouzdanosti interne kontrole u Avantrade doo, prikazanog u tabeli 8.

Tabela 8 - Test za procjenu pouzdanosti interne kontrole u Avantrade doo

Element sistema
Izrađen je i odobren dijagram organizacione strukture privrednog subjekta prema funkcionalnim odgovornostima, koji ukazuje na upravljačke veze, podređenost izvršiocu.
Podela dužnosti, ovlašćenja i odgovornosti
Raspodjela dužnosti, ovlaštenja između zaposlenih koji osiguravaju obavljanje poslova i zaposlenih koji vode računovodstvene evidencije
Razdvajanje funkcija između zaposlenih koji obavljaju poslove u određenom području uz mogućnost kontrole računovodstva za područje u cjelini
Postoje opisi poslova za radnike računovodstvene službe sa raspodjelom dužnosti, odgovornosti i ograničenja ovlaštenja
Uspostavljen krug službenika koji imaju pravo potpisivanja primarnih dokumenata
Osiguravanje uslova za sigurnost imovine, sredstava, knjigovodstvenih registara, dokumenata
Naredbom su određena odgovorna lica, zaključeni ugovori o materijalnoj odgovornosti
U cilju kontrole sigurnosti dokumentacije svi dokumenti su ukoričeni i numerisani
Organizirano skladištenje robe i materijala, gotovine (gotovina i obrasci strogog izvještavanja se čuvaju u sefu, blagajnik je u pratnji banke)
Računovodstveni registri se vode u posebnim, posebno opremljenim prostorijama
Interna kontrola imovine
Popisnu komisiju je imenovao i odobrio rukovodilac
Odobrena je komisija za prijem (prenos), puštanje u rad, otpis osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja
Prilikom promjene materijalno odgovornih lica vrši se revizija ili popis
Prijem i puštanje robe i materijala vrši se samo na osnovu punomoćja
U skladu sa uslovima utvrđenim računovodstvenom politikom, vrši se popis stvarne raspoloživosti robe i materijala, osnovnih sredstava, nematerijalne imovine, popis obrasca striktnog izveštavanja.
Kadrovska politika
Poduzimaju se mjere za obuku i unapređenje kvalifikacija kadrova
Sprovode se instrukcije sa članovima popisnih komisija o postupku sprovođenja i evidentiranja rezultata popisa imovine.
Sprovode se instrukcije sa materijalno odgovornim licima o pitanjima računovodstva, pravila prijema i puštanja robe i materijala
Računovodstveno osoblje periodično prolazi obuku i stručno usavršavanje

Ova tabela pokazuje da kompanija ima dobar sistem interne kontrole. U Rusiji je rizik kontrole 25%.

Na osnovu rezultata sprovedenog testiranja moguće je izračunati kontrolni rizik (RC) u Avantrade doo:

RK = 0,25 + 4: 18 = 0,47 ili 47%.

Interni rizik (IR) takođe će se izračunavati na osnovu metodološkog aspekta računovodstvene politike za računovodstvene i poreske svrhe.

Procjena računovodstvene politike otkrila je da 3 od 33 tačke nisu reflektovane u računovodstvenoj politici Avantrade doo. Odavde izračunavamo interni rizik, uzimajući u obzir da je interni rizik u Rusiji trenutno na oko 50%.

Na osnovu rezultata testiranja moguće je izračunati interni rizik (BP) u Avantrade doo:

BP = 0,5 + 3: 33 = 0,59 ili 59%.

PH = 3: (0,47 H 0,59) = 10,8

Vrijednost rizika neotkrivanja jednaka 10,8 znači da je 10 od 100 provjerenih dokumenata pouzdano. Shodno tome, revizor treba povećati veličinu uzorka i provjeriti više dokumenata.

Znakovi odsustva ili nedovoljnosti interne kontrole u Avantrade doo pri obavljanju obračuna sa odgovornim licima za nas će biti:

Nepostojanje u preduzeću spiska lica odobrenih naredbom rukovodioca preduzeća kojima je dozvoljeno primanje gotovine na blagajni na osnovu izveštaja;

Nepoštivanje naloga o ograničenju broja lica koja primaju gotovinu na blagajni po osnovu prijave;

Nedostatak sistema za podnošenje pismenih zahtjeva za izdavanje gotovine iz blagajne u preduzeću sa obrazloženjem potrebe za nabavkom određenih materijalnih vrijednosti ili plaćanjem rada, usluga;

Nepoštovanje utvrđenih rokova za prijavu primljenih iznosa;

Neblagovremeno otplaćena dugovanja odgovornih lica;

Otpis dospjelih dugovanja odgovornih lica po isteku roka zastarelosti na finansijski rezultat preduzeća ili korištenjem neto dobiti;

Nepostojanje procjena troškova zabave koje je odobrio rukovodilac preduzeća;

Nedostatak pratećih dokumenata u prisustvu dokumenata nezadovoljavajućeg kvaliteta priloženih avansnim izvještajima;

Nedostatak vize za rukovodioca preduzeća ili drugo ovlašćeno lice koje odobrava avansne izveštaje;

Izdavanje novca na račun lica koja nisu zaposleni u preduzeću, bez odgovarajućeg osnova.

Odgovornost za vođenje evidencije obračuna sa odgovornim licima ima rukovodilac preduzeća i glavni računovođa.

4.2 Opšti plan i program revizije

revizija obračuna odgovornog lica

Prilikom izrade opšteg plana i programa revizije, revizorska organizacija treba da uzme u obzir stepen automatizacije obrade računovodstvenih informacija, što će takođe omogućiti preciznije određivanje obima i prirode revizijskih postupaka.

Rezultate postupaka firme u pripremi cjelokupnog plana i programa treba detaljno dokumentirati, budući da su ovi rezultati osnova za planiranje revizije i mogu se koristiti tokom cijelog procesa revizije.

Uopšteno govoreći, potrebno je predvidjeti vrijeme revizije i izraditi raspored njenog sprovođenja, pripremu izvještaja (pisane informacije rukovodstvu privrednog subjekta) i izvještaja o reviziji. U procesu planiranja potrebno je uzeti u obzir: stvarne troškove rada; nivo materijalnosti; izvršene procjene rizika revizije. Općenito, način sprovođenja revizije treba odrediti na osnovu rezultata preliminarne analize, procjene pouzdanosti sistema interne kontrole i rizika revizije.

Za prikupljanje informacija prilikom izrade programa revizije za obračune sa odgovornim licima, preporučljivo je koristiti upitnik prikazan u tabeli 8.

Na osnovu rezultata ankete odgovornih radnika Avantrade doo koristeći upitnik, mogu se izvući sljedeći zaključci:

Vrši se interna kontrola utroška i ciljanog korišćenja sredstava iz kase preduzeća;

U skladu sa tačkom 11. Procedure za obavljanje gotovinskih poslova u Ruskoj Federaciji, novi avansi se ne izdaju licima koja nisu prijavila iznose primljene ranije za izvještaj;

Nalozi za upućivanje radnika na službena putovanja se ne izdaju, a moramo provjeriti da li se pod plaštom putnih troškova ne dozvoljavaju skrivene akontacije zaposlenih u preduzeću;

U skladu sa Poglavljem 23 "Porez na dohodak fizičkih lica" Poreskog zakonika, dnevnice koje se nadoknađuju iznad normi zaposlenima u preduzeću podležu porezu na dohodak fizičkih lica;

U skladu sa Poglavljem 25 "Porez na dobit pravnih lica" i Poglavljem 21 "Porez na dodatu vrijednost" Poreskog zakonika za poreske svrhe, iznosi službenih putovanja se obračunavaju u okviru normi i iznad normi;

Procjenu troškova reprezentacije izrađuje i odobrava rukovodilac preduzeća;

U skladu sa Poglavljem 25 „Porez na dobit pravnih lica“ i Poglavljem 21 „Porez na dodatu vrednost“ Poreskog zakonika za poreske svrhe, troškovi zabave se evidentiraju u granicama i iznad normi;

U skladu sa tačkom 11. Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, gotovina se izdaje na osnovu izvještaja o troškovima u vezi sa službenim putovanjima u iznosima koji ne prelaze traženi iznos.

U tabeli 9 prikazana su pitanja za provjeru obračuna sa odgovornim licima u Avantrade doo, gdje su dodijeljene procedure revizije.

Tabela 9 - Pitanja za provjeru obračuna sa odgovornim licima u Avantrade doo

		Informacija ili dokument koji se traži	Asignable audit	Bilješka
Da li preduzeće ima listu lica kojima je dozvoljeno da daju novac za ekonomske potrebe, odobrenu nalogom za preduzeće?		Spisak osoba kojima je dozvoljeno da daju novac za kućne potrebe.	"Podizvještaj 1.1"
Da li se izdaju novi avansi licima koja nisu prijavila iznose ranije primljene po izvještaju.		Dnevnik-nalog broj 7	"Podizvještaj 1.2"
Da li se pisani nalozi izdaju od strane rukovodioca preduzeća (naredbe) prilikom upućivanja radnika na službena putovanja?			"Podizvještaj 1.3"	Istovremeno se provjerava da li pod plaštom putnih troškova nisu dozvoljene skrivene akontacije zaposlenih u preduzeću.
Da li se dnevnice oporezuju porezom na dohodak iznad normi koje se nadoknađuju odlukom rukovodioca preduzeća?		Nalog šefa naknade	"Podizvještaj 1.4"
Da li je analitičko računovodstvo putnih troškova u okviru i iznad normi organizovano u poreske svrhe?			"Podizvještaj" 1.5 "
Da li postoje procjene troškova zabave odobrene pismenim nalogom rukovodioca preduzeća?		Pisani nalozi i predračuni.	"Podizvještaj 1.6"
Da li je analitičko računovodstvo troškova zabave organizovano u okviru i iznad normi za poreske svrhe?			"Podizvještaj 1.7"
Da li je obračun iznosa koji zaposleniku duguju za službeni put

- "Izvještaj 1.1" - provjera usklađenosti lica koja primaju gotovinu iz kase za troškove poslovanja i poslovanja sa listom lica koja imaju pravo na to, koju odobrava rukovodilac preduzeća;

- "Podizvještaj 1.2" - provjera prijema iznosa sredstava za izvještaj od strane lica koja nisu prijavila ranije primljene avanse;

- "Slanje 1.3" - provjera dostupnosti naloga za upućivanje radnika na službeni put;

- "Podizvještaj 1.4" - provjera zadržavanja poreza na dohodak od iznosa viška putnih troškova iznad utvrđenih normi;

- "Podizvještaj 1.5" - provjera ispravnosti obračuna putnih troškova unutar i iznad normativa;

- "Podizvještaj 1.6" - provjera usklađenosti stvarne veličine troškova zabave sa procjenama;

- "Podizvještaj 1.7" - provjera ispravnosti analitičkog obračuna troškova zabave u okviru i iznad normativa.

Na osnovu rezultata, revizor je formirao određeno mišljenje o stanju obračuna sa odgovornim licima u Avantrade doo. Privremeni zaključci iz upitnika nam omogućavaju da izvučemo glavni zaključak – da je procedura za obračune sa odgovornim licima u Avantrade doo zadovoljavajuća.

Na osnovu rezultata ankete, praktično smo formirali plan za provjeru obračuna sa odgovornim licima i skicirali sastav procedura.

Sadržaj generalnog plana revizije za obračune sa odgovornim licima prikazan je u tabeli 10. Izrada programa revizije obuhvata iste faze kao i izrada generalnog plana. Program predstavlja razvoj opšteg plana revizije i predstavlja detaljnu listu revizijskih procedura neophodnih za praktičnu implementaciju plana revizije. Služi kao detaljna instrukcija pomoćnicima revizora i, ujedno, kao sredstvo kontrole vremena rada za rukovodioce revizorskih organizacija i revizorski tim.

Program revizije se sastavlja u obliku programa testova kontrola iu obliku programa suštinskih revizijskih postupaka.

Revizorska organizacija doo Avantrade.

Period revizije 16.02.07 - 20.02.07

Broj radnih sati 32.

Rukovodilac revizorske grupe V.V. Kravets

Sastav revizorske grupe V.V. Kravets

Planirani rizik revizije 3%.

Planirani nivo materijalnosti je 1600 hiljada rubalja.

Tabela 10 - Generalni plan revizije obračuna sa odgovornim licima u Avantrade doo

Program testova kontrola je lista skupa radnji dizajniranih za prikupljanje informacija o funkcionisanju sistema interne kontrole i računovodstva. Svrha testova kontrola je da oni pomognu da se identifikuju značajni nedostaci u kontrolama privrednog subjekta.

Program revizijskih postupaka, u suštini, je lista revizorskih radnji za detaljne specifične provjere.

Napravićemo program revizije obračuna sa odgovornim licima u Avantrade doo Tabela 11.

Tabela 11 - Program revizije obračuna sa odgovornim licima u Avantrade doo

Naziv revizorskog postupka	Period izvođenja	Izvršitelj	Radni papir
Provjera usklađenosti lica koja primaju gotovinu iz blagajne za troškove poslovanja i poslovanja sa spiskom lica koja na to imaju pravo odobrenim nalogom rukovodioca preduzeća		V.V. Kravets	Spisak lica kojima je dozvoljeno da izdaju novac za poslovne potrebe; dnevnik registracije unapred izveštaja
Provjera prijema iznosa sredstava za izvještaj od strane lica koja nisu prijavila ranije primljene avanse.		V.V. Kravets	Dnevnik-nalog broj 7
Provjera usklađenosti stvarne potrošnje obračunskih iznosa sa svrhom za koju su izdati		V.V. Kravets
Provjera prisustva odgovornih lica u stanju preduzeća		V.V. Kravets	Spisak lica kojima je dozvoljeno da izdaju novac za potrebe domaćinstva i nalog starešine kojim se ovaj spisak odobrava
Provjera ispravnosti otpisa izvještajnih iznosa na teret neto dobiti društva.		V.V. Kravets	Dnevnik-nalog broj 7
Provjera kompletnosti putnih vaučera priloženih avansnim izvještajima.		V.V. Kravets	Izvještaji o troškovima
Provjera dostupnosti naloga za slanje radnika na službeni put.		V.V. Kravets	Nalozi za upućivanje radnika na službeni put
Provjera prisutnosti oznaka u putnim potvrdama u mjestima boravka na službenom putu.		V.V. Kravets	Izvještaji o troškovima
Provjera ispravnosti nadoknade putnih troškova		V.V. Kravets	Prethodni izvještaji, pisma Ministarstva finansija RF
Provjera ispravnosti obračuna putnih troškova		V.V. Kravets	Prethodni izvještaji, pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije, časopis-naredba br. 7
Provjera odbitka poreza na dohodak od iznosa viška putnih troškova iznad utvrđenih normi		V.V. Kravets	Naredba načelnika o naknadama, dnevnik-naredba br.7
Provjera ispravnosti raspodjele poreza na dodatu vrijednost u iznosu putnih troškova		V.V. Kravets
Provjera ispravnosti računovodstvenog obračuna poreza na dodatu vrijednost na materijalna sredstva stečena od strane izvještajnih subjekata u maloprodajnoj mreži i među stanovništvom		V.V. Kravets	Dnevnik-rednik br.7, dnevnik upisa avansnih izvještaja
Provjera ispravnosti obračuna u računovodstvu iznosa poreza na dodatu vrijednost iz vrijednosti materijalnih sredstava stečenih preko odgovornih lica od proizvođača u trgovini na veliko		V.V. Kravets	Dnevnik-rednik br. 7, odgovarajući obrasci izvještaja
Provjera usklađenosti stvarne veličine troškova zabave sa procjenama		V.V. Kravets	Pismeni nalog rukovodioca i predračun
Provjera ispravnosti analitičkog obračuna troškova zabave unutar i iznad normativa		V.V. Kravets	Dnevnik-naredba br. 7, dnevnik registracije avansnih izvještaja, pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije
Provjera ispravnosti povlačenja stanja na kraju izvještajnog perioda za obračune sa odgovornim licima		V.V. Kravets	Dnevnik-nalog broj 7
Provjera podudarnosti unosa u prethodnim izvještajima i dnevniku-nalogu br.7		V.V. Kravets	Dnevnik-naredba br. 7, prethodni izvještaji
Registracija rezultata ispitivanja		V.V. Kravets	Radni papiri revizije

Prilikom provjere obračuna sa odgovornim licima koriste se gotovo sve metode pribavljanja revizorskih dokaza. Dokumentovani program služi i kao alat za praćenje izvršenja zadataka pojedinih revizora u grupi, ali i kao sredstvo za poboljšanje kvaliteta njihovog rada. Revizorska organizacija samostalno utvrđuje postupak izrade i formalizacije opšteg plana i programa revizije.

Revizija Avantrade doo počinje u skladu sa planom revizije za obračune sa odgovornim licima i programom.

Glavni dokumenti koji su pregledani prilikom provjere obračuna sa odgovornim licima su sljedeći:

Izvještaji o troškovima;

dnevnik registracije avansnih izvještaja;

nalozi za raspoređivanje radnika na službenom putu;

spisak lica kojima je dozvoljeno primanje gotovine iz kase;

procjene troškova zabave;

nalozi za odobravanje predračuna troškova zabave;

bilans stanja preduzeća (obrazac br. 1) (bilans red 240 - potraživanja čija se isplata očekuje u roku od 12 mjeseci i red 620 - ostali povjerioci);

izvještaj o novčanim tokovima (obrazac br. 4);

Glavna knjiga;

Dnevnik-red. br. 7.

Provjerom usklađenosti lica u Avantrade doo koja primaju gotovinu iz kase za poslovne i operativne troškove, spisak lica koja imaju pravo na to, odobren od strane rukovodioca preduzeća, otkriveno je da je postojao prijem gotovine iz gotovine. registruju lica koja nisu uvrštena u spisak lica koja na to imaju pravo.

Rad sa avansnim izveštajima, dnevnik za evidentiranje avansnih izveštaja, dnevnik-nalog broj 7, spisak lica koja imaju pravo da primaju gotovinu iz kase za troškove poslovanja i poslovanja i nalog rukovodioca kojim se ovaj spisak odobrava, odnosno izvršena je provjera:

Da prima iznose sredstava na račun lica koja nisu prijavila ranije primljene avanse;

Usklađenost stvarne potrošnje izvještaja iznosi namjena za koje su izdati;

Prisustvo odgovornih lica u stanju preduzeća;

Ispravnost otpisa izvještajnih iznosa na teret neto dobiti društva.

kompletnost prateće dokumentacije za službena putovanja koja se prilaže uz prethodne izvještaje;

dostupnost naloga za slanje radnika na službeni put;

prisustvo u putnim potvrdama obilježja u mjestima boravka na službenom putu;

ispravnost naknade putnih troškova;

ispravnost obračuna putnih troškova unutar i iznad normativa.

U pojedinim slučajevima otkriveno je da nije bilo naloga za upućivanje radnika na službena putovanja i nedostajale su oznake na putnim potvrdama u mjestu boravka na službenom putu.

Daljnjim revizijskim postupcima sprovedenim prilikom provjere ispravnosti oporezivanja prilikom evidentiranja putnih troškova, kao i prekršaja u nabavci materijalnih sredstava, plaćanju radova i usluga od strane odgovornih lica u Avantrade doo nisu utvrđeni prekršaji.

Revizijom postupka obračuna troškova zabave i postupka vođenja sintetičkog računovodstva obračuna sa odgovornim licima u Avantrade doo nije utvrđeno kršenje.

4.3 Sinteza rezultata revizije

Tokom revizije, sve radnje revizora usmjerene su na postizanje osnovnog cilja revizije - formiranje objektivnog mišljenja o pouzdanosti finansijskih izvještaja privrednog subjekta. Ovo mišljenje čini sadržaj revizorskog izvještaja.

Revizorsko izvješće na osnovu rezultata revizije sastavlja se u skladu sa zahtjevima ruskog pravila (standarda) revizorskih aktivnosti „Procedura za sastavljanje revizorskog izvještaja o finansijskim izvještajima“ i zahtjevima drugih pravila (standarda).

Mišljenje o pouzdanosti finansijskih izvještaja predstavlja ocjenu revizorske organizacije, usklađenosti u svim materijalno značajnim aspektima finansijskih izvještaja privrednog subjekta sa propisima kojima se uređuje računovodstvo i izvještavanje u Ruskoj Federaciji. Ovi dokumenti uključuju Federalni zakon "O računovodstvu", Računovodstvene propise, Kontni plan i druge regulatorne dokumente.

Tabela 12 sumira rezultate revizije obračuna sa odgovornim licima u Avantrade doo.

Revizorska kuća "ARENA" dala je sljedeće revizorsko mišljenje.

Izvršili smo reviziju priloženih finansijskih (računovodstvenih) izvještaja Avantrade doo za period od 1. januara 2006. do zaključno 31. decembra 2006. godine. Finansijski (računovodstveni) izvještaji Avantrade doo se sastoje od:

Bilans;

Izvještaj o dobiti i gubitku;

Prilozi bilansu stanja i bilansu uspjeha.

Izvršni organ Avantrade doo odgovoran je za pripremu i prezentaciju ovih finansijskih (računovodstvenih) izvještaja. Naša odgovornost je da na osnovu naše revizije izrazimo mišljenje o pouzdanosti ovih izvještaja u svim materijalnim aspektima io usklađenosti računovodstvene procedure sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Tabela 12 - Generalizacija rezultata revizije DOO "Avantrade", 2006

	Šta je pokvareno	Količina, rub.	Utjecaj na stope izvještavanja
Došlo je do prijema gotovine iz kase na račun od strane lica koja nisu uvrštena na spisak lica koja to imaju pravo			Ne utiče na pouzdanost izvještavanja
Nedostatak naloga za slanje radnika na službena putovanja	Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji. Odobreno Odlukom Upravnog odbora Centralne banke Rusije od 22. septembra 1993. br. 40		Ne utiče na pouzdanost izvještavanja. Izdavanje naloga za slanje radnika na službena putovanja
Nedostatak oznaka na putnim potvrdama u mjestu boravka na službenom putu	Rezolucija Goskomstata Rusije od 01.08.2001, br. 55.		Putne potvrde bez oznaka u mjestu boravka na službenom putu ne primaju se na izvještaj.

Reviziju smo obavili u skladu sa sljedećim propisima:

Savezni zakon "O reviziji";

Federalna pravila (standardi) revizije odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 696 od 23.09.2002.;

Interna pravila (standardi) revizije DOO Revizorska kuća "ARENA".

Revizija je planirana i obavljena kako bi se stekla razumna sigurnost o tome da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne greške. Revizija je obavljena na selektivnoj osnovi i obuhvatila je ispitivanje, na osnovu testiranja, dokaza koji potvrđuju vrijednost i objavljivanje u finansijskim (računovodstvenim) izvještajima informacija o finansijsko-ekonomskim aktivnostima, procjenu principa i metoda računovodstva, pravila za sastavljanje finansijskih (računovodstvenih) izvještaja, utvrđivanje glavnih procijenjenih vrijednosti do kojih je došlo rukovodstvo subjekta revizije, kao i ocjenu opšteg razumijevanja finansijskih (računovodstvenih) izvještaja. Vjerujemo da naša revizija pruža razumnu osnovu za izražavanje našeg mišljenja o pouzdanosti finansijskih izvještaja u svim materijalnim aspektima i usklađenosti računovodstvene procedure sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Međutim, nismo pratili popis zaliha na dan 31. decembra 2006. godine, jer se datum revizije nije poklopio sa datumom popisa. Finansijski izvještaji Avantrade doo prikazuju fer, u svim materijalno značajnim aspektima, finansijski položaj na dan 31. decembra 2006. godine i rezultate finansijskog i poslovnog poslovanja za period od 1. januara do 31. decembra 2006. godine.

ZAKLJUČAK

U ovoj tezi istražena su pitanja računovodstva i revizije obračuna sa odgovornim licima.

Prvo poglavlje rada istražuje teorijske aspekte računovodstva i revizije obračuna sa odgovornim licima. Odgovorna lica su zaposleni u preduzeću koji su unapred primili gotovinu za buduće troškove.

Organizacije imaju pravo da izdaju novac na račun sljedećih vrsta troškova:

ekonomsko - radni (uključujući nabavku goriva i maziva i zastupnika);

poslovno putovanje;

ovlašćena preduzeća i organizacije.

Glavni dokumenti koji regulišu obračune sa odgovornim licima su:

Poreski zakonik Ruske Federacije 2.

Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji.

Računovodstveni plan.

Uredba Vlade Ruske Federacije „O utvrđivanju normi troškova organizacija za isplatu dnevnica i terenskog dodatka, u okviru koje se, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dobit preduzeća, ti troškovi odnose na druge troškove u vezi sa proizvodnjom i prodajom“ od 08.02.2002.godine br.93 i dr.

Izdavanje gotovine po izvještaju o službenom putovanju izdaje se putnom potvrdom i troškovnim blagajničkim nalogom nakon što računovodstvo obračuna dospjele iznose. Odgovorno lice dobija i zadatak za slanje na službeni put, čiji je obrazac odobren Uredbom Državnog odbora za statistiku broj 26 od 06.04. 2001 g. Jedinstveni obrazac avansnog izvještaja br. AO-1 odobren je dekretom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 01.08.2001. br. 55.

Tipični međuresorni obrasci koji se koriste za obračune sa odgovornim licima:

Naredba (naredba) o upućivanju radnika na službeni put (obrazac br. T-9) i naredba (naredba) o upućivanju radnika na službeni put (obrazac br. T-9a).

Putni list (obrazac broj T-10).

Avansni izvještaj (obrazac br. AO - 1).

Trenutno, u skladu sa Uredbom Vlade Ruske Federacije „O uspostavljanju normi za troškove organizacija za isplatu dnevnica i terenskih naknada, u okviru kojih se, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dobit preduzeća, takvi troškovi odnose se na ostale troškove vezane za proizvodnju i prodaju" od 8. februara 2002. godine № 93 dnevnice se isplaćuju u iznosu od 100 rubalja. za svaki dan boravka na službenom putu.

Putni troškovi do mjesta službenog puta i nazad, kao i zakup stambenog prostora nadoknađuju se u visini stvarnih troškova, potvrđenih relevantnom dokumentacijom.

U drugom poglavlju date su ekonomske karakteristike objekta proučavanja, izabranog doo "Avantrade". Iz provedenog istraživanja mogu se izvući sljedeći zaključci. Resursi Avantrade doo za period od 2004. do 2006. godine povećana. Tako je prosječni godišnji trošak osnovnih sredstava u 2006. godini u odnosu na 2004. godinu povećan za 5,34 puta ili za 5201 hiljadu rubalja. iu odnosu na 2005. godinu za 2,08 puta ili za 333,2 hiljade rubalja.

Rezultati aktivnosti su također u porastu. Prihodi od prodaje u 2006. u odnosu na 2004. povećani su za 172.575 hiljada rubalja. ili 301,9%. Ako uporedimo sa 2005. godinom, onda za 120901 hiljada rubalja. ili 188,2%. Istovremeno sa rastom prihoda raste i cena koštanja. U 2004. godini troškovi su iznosili 75.430 hiljada rubalja, u 2005. godini - 121.961 hiljada rubalja, au 2006. godini - 228.035 hiljada rubalja, odnosno 3,02 puta više nego u 2004. To ukazuje na relativno povećanje troškova prodate robe, radova i usluge. Rast bruto dobiti može se smatrati pozitivnom promjenom, pa je u 2006. godini u odnosu na 2004. povećan za 19.970 hiljada rubalja. ili 298,7%, au odnosu na 2005. godinu za 14827 hiljada rubalja. ili 197,6%. To ukazuje na povećanje obima prodaje i širenje proizvodnih i privrednih aktivnosti. Istovremeno, dinamika finansijskih rezultata uključuje i negativne promjene, jer su komercijalni i administrativni rashodi u 2006. godini povećani za 2,38 puta u odnosu na 2004. ili 238,2%, au odnosu na 2005. godinu za 1,63 puta. Krajnji pokazatelj rezultata rada organizacije je da je neto dobit do 2006. godine u odnosu na 2004. povećana za 4,03 puta, u odnosu na 2005. godinu za 3,36 puta.

Većina pokazatelja prometa se smanjila u posmatranom periodu. Pokazatelji profitabilnosti djelatnosti DOO "Avantrade" su povećani. Povrat na ukupan kapital u 2004. godini iznosio je 110,4%, u 2005. godini 23,3%, a na kraju 2006. godine 54,4%. U odnosu na 2005. godinu profitabilnost je povećana za 31,1%. Profitabilnost prodaje u 2006. godini porasla je za 0,97% u odnosu na 2004. Povećanje profitabilnosti je rezultat povećanja prihoda.

Dakle, za razmatrani period od 2004. do 2006. resursi i rezultati aktivnosti DOO "Avantrade" se povećavaju. Međutim, Avantrade doo ima snažnu zavisnost od pozajmljenih izvora finansiranja. Poslovna aktivnost organizacije je u opadanju, ali je kompanija profitabilna. Analizirajući dobijene pokazatelje likvidnosti, očigledno je da je Avantrade doo nesolventna organizacija. O tome svjedoči neusklađenost sva tri pokazatelja likvidnosti sa njihovim standardnim vrijednostima.

U trećem poglavlju proučavana je organizacija računovodstva obračuna sa odgovornim licima u organizaciji. U DOO "Avantrade" računovodstvo vodi nezavisna strukturna jedinica - računovodstvena služba. Službom računovodstva rukovodi šef računovodstva, računovodstvo je automatizovano.

U LLC Avantrade, računovodstvo obračuna sa odgovornim licima vodi računovođa na osnovu naloga za računovodstvenu politiku organizacije, naloga o odobravanju liste osoba ovlaštenih za primanje gotovine prema izvještaju, limita (iznos stanja) gotovine u kasi, dozvolu za trošenje sredstava iz pristiglog prihoda, kao i dnevnik evidentiranja rashoda. Organizacioni i administrativni dokumenti za računovodstvo obračuna sa odgovornim licima su:

Nalog o računovodstvenoj politici.

Nalog rukovodioca organizacije o odobravanju liste lica ovlašćenih za primanje gotovine na račun.

Dnevnik registracije avansnih izvještaja.

Za obračun troškova zabave, organizacija sastavlja sljedeće dokumente:

Predviđeni troškovi za zabavu za narednu godinu.

Naredba rukovodioca o održavanju određene manifestacije, imenovanje odgovornih lica za organizaciju priredbe i komisija za provjeru zakonitosti otpisa troškova reprezentacije.

Plan ili program za određene aktivnosti.

Procjena troškova za određeni događaj.

Čin otpisa troškova zabave.

Primarni dokumenti koji potvrđuju nastale troškove (gotovinske potvrde, računi o prodaji, fakture, itd.) podnose se u prethodne izvještaje o troškovima reprezentacije.

Za sumiranje podataka o obračunima sa zaposlenima o iznosima koji su im izdati po izvještaju o administrativnim, poslovnim i poslovnim rashodima, namijenjen je račun 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“. Ovo je aktivno-pasivni račun, čiji saldo odražava iznos koji duguju osobe koje izvještavaju u organizaciji ili iznos nenaplaćenih prekoračenja troškova.

U četvrtom poglavlju izvršena je revizija obračuna sa odgovornim licima. Svrha revizije obračuna sa odgovornim licima je da se ocijeni ispravnost organizacije računovodstva obračuna, da se potvrdi zakonitost i pouzdanost ovih obračuna.

Računi kod odgovornih lica se revidiraju kontinuiranom metodom. Sastav primarnih dokumenata za obračune sa odgovornim licima, s jedne strane, prilično je uzak - to su avansni izvještaji, zahtjevi za izdavanje novca iz blagajne. S druge strane, sastav dokumenata koji prate obračune sa odgovornim licima je izuzetno širok i raznolik, budući da su obračuni sa odgovornim licima povezani sa mnogim drugim dijelovima računovodstva, na primjer, gotovinski promet, obračuni sa dobavljačima i izvođačima, transakcije o kretanju. materijalnih vrijednosti itd. .d.

U toku revizije obračuna sa odgovornim licima, utvrđeno je da je došlo do prijema gotovine iz blagajne na račun lica koja nisu uvrštena na spisak lica koja na to imaju pravo. U pojedinim slučajevima ne postoji nalog za upućivanje radnika na službena putovanja, a na putnim potvrdama nema ni oznaka o mjestu boravka na službenom putu. Otkriveni prekršaji ne utiču na pouzdanost izvještavanja u cjelini.

U DOO "Avantrade" izvršena je revizija od strane DOO Revizorska kuća "ARENA" finansijskih izvještaja za 2006. godinu i dato pozitivno revizorsko mišljenje.

Na osnovu svega navedenog mogu se dati slijedeći prijedlozi:

Pojačati kontrolu izdavanja gotovine sa blagajne odgovornim licima.

Izdavanje naloga za slanje radnika na službena putovanja.

Pređite na novu verziju programa 1C računovodstvo 8.0, jer je napredniji i usklađen sa novim propisima o računovodstvu i poreznom računovodstvu.

Pored upotrebe automatizovanog oblika računovodstva, preporučljivo je koristiti hipertekstualne reference i pravne osnove, na primjer, "Garant", "Konsultant Plus", "Kodeks" itd., koji sadrže sveobuhvatne informacije o pravnim, finansijskim i računovodstvenim pitanjima . Njihova upotreba je prvenstveno posljedica nedosljednosti zakonskog okvira u oblasti oporezivanja i poteškoća u praćenju svih promjena u računovodstvu.

Ojačati internu kontrolu ispravnosti dokumentacije obračuna sa odgovornim licima.

SPISAK KORIŠĆENIH IZVORA

1. Savezni zakon od 21. novembra 1996. br. 129 - F3. O računovodstvu // Rossiyskaya Gazeta. - 1996 .-- 28. novembar.

2. Poreski zakonik Ruske Federacije. Prvi i drugi dio. - M :. TK Welby, Prospect Publishing House, 2006. - 688 str.

3. Savezni zakon od 07.08.2001, br. 119 - FZ. O revizijskoj aktivnosti // Rossiyskaya Gazeta. - 2001.-- 9. avgust.

4. Odluka Upravnog odbora Centralne banke Ruske Federacije od 22. septembra 1993. br. 40. Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija // Ekonomija i život. - 1993. - br. 42. - S. 40-55.

7. Uredba Vlade Ruske Federacije od 8. februara 2002. br. 93 O utvrđivanju normi troškova organizacija za isplatu dnevnica i terenskih naknada, u okviru kojih se prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dobit preduzeća , takvi troškovi se odnose na druge troškove vezane za proizvodnju i prodaju / /Ruske novine. - 2005.-- 14. februar.

8. Rezolucija Goskomstata RF od 06.04.2001, br. 26. O odobravanju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za obračun rada i naknada // Ekonomija i život. - 2001. - br. 21. - S. 7-8.

9. Rešenje Ministarstva finansija Ruske Federacije i Centralne banke Ruske Federacije o postupku obračuna u stranoj valuti sa zaposlenima koji putuju u inostranstvo od 20.08.1992. godine, br. 94.

10. Uredba Vlade Ruske Federacije od 26.02.92. br. 122 O normama naknade putnih troškova (sa izmjenama i dopunama od 22.02.1993.).

11. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. br. 34n. O odobravanju Uredbe o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji // Rossiyskaya Gazeta. - 1998 .-- 31. oktobar.

12. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 2000. br. 94n. O odobravanju Kontnog plana za računovodstvo financijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija i Uputstva za njegovo korištenje // Računovodstvo. - 2000. - br. 23. - S. 52-78.

13. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 10. januara 2000. br. 2n. O usvajanju Pravilnika o računovodstvu "Računovodstvo imovine i obaveza organizacija čija je vrijednost izražena u stranoj valuti" (PBU 3/2000) // Računovodstvo. - 2000. - br. 6. - S. 4-8.

14. Pismo Centralne banke Ruske Federacije od 07.10.98. br. 375-U O utvrđivanju maksimalnog iznosa gotovinskih obračuna u Ruskoj Federaciji između pravnih lica.

15. Naredba Ministarstva finansija SSSR-a od 29. jula 1983. br. 105. O usvajanju Pravilnika o dokumentaciji i toku rada u računovodstvu.

16. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 4. marta 2002. br. 15n. Veličina maksimalnih stopa nadoknade troškova za iznajmljivanje stana za kratkoročna poslovna putovanja na teritoriji stranih zemalja // Rossiyskaya Gazeta - 2002 - 22. maja.

17. Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 27.07.1992. br. 61 (sa izmjenama i dopunama od 27.05.1996.) O izmjeni normi naknade putnih troškova uzimajući u obzir promjenu indeksa cijena.

18. Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 12.05.92. br. 30. O postupku nadoknade službenim putnicima troškova korištenja posteljine u vozovima.

19. Uputstvo Ministarstva finansija SSSR-a od 07.04.1988. O službenim putovanjima unutar SSSR-a.

20. Uredba Centralne banke Ruske Federacije od 5. januara 1998. br. 14-P. O pravilima organiziranja gotovinskog prometa u Ruskoj Federaciji // Bilten Banke Rusije. - 1998 .-- 14. januar.

21. Ageeva Yu.B. Revizijska provjera: praktični vodič za revizora i računovođu / Yu.B. Ageeva, A.B. Ageeva. - M.: Berator-Press, 2003.-- 160 str.

22. Alborov R.A. Revizija u organizacijama industrije, trgovine u agroindustrijskom kompleksu: Obrazovno-praktični vodič. - M.: Posao i usluge, 2001.-- 464 str.

23. Astahov V.P. Računovodstveno računovodstvo gotovine i obračuna / V.P. Astahov, E.N. Makarenko, E.M. Tkachenko. - M.: Prior, 1998.-- 256 str.

24. Revizija / Ed. prof. IN AND. Podolsky. - 3. izd., Rev. i dodati. - M.: UNITI-DANA, Revizija, 2004.-- 583 str.

25. N.P. Baryshnikov Organizacija i metodologija za sprovođenje opšte revizije. - 5. izdanje, Rev. i dodati. - M.: Filin, Relayt, 2000.-- 656 str.

26. N.P. Baryshnikov Radionica o internoj i eksternoj reviziji. - M.: Filin, 2002.-- 616 str.

27. Bogomolova I.The. Poravnanja sa odgovornim osobama: kako izbjeći negativne posljedice // Porezni navigator. - 2002. - br. 21. - S.18-22.

28. Računovodstvo / Ed. P.S. Bez ruku. - 3. izd., Rev. i dodati. - M.: Računovodstvo, 1999.-- 624 str.

29. Računovodstvo: Udžbenik / Ed. N.N. Khakhonova - M. - Mart, 2004.-- 384 str.

30. Vešunova N.L. Samoučiteljica o računovodstvu / N.L. Vešunova, L.F. Fomin. - M.: TK Welby, 2002.-- 448 str.

31. Gomola A.I. Računovodstvo: Udžbenik / A.I. Gomola, V.E. Kirillov, S.V. Kirillov. - M.: Akademija, 2004.-- 384 str.

32. Glushkov I.E. Računovodstvo u savremenom preduzeću. Efikasan vodič za računovodstvo. Moskva, "KNORUS", Novosibirsk, 2001.

33. O.V. Kovaleva Računovodstvo i revizija finansijskih izvještaja privrednih društava. - Rostov N/A: Phoenix, 2000.-- 512 str.

34. OV Kovaleva Revizija. Studijski vodič / O.V. Kovaleva, Yu.P. Konstantinov. - M.: PRIOR, 2002.-- 320 str.

35. Kozhinov V.Ya. Računovodstvo. Vodič za početnike. - 4. izdanje, Rev. i dodati. - M.: Ispitivanje, 2003.-- 832 str.

36. Kozlova E.P. Računovodstvo u organizacijama / E.P. Kozlova, T.N. Babčenko, E.N. Galanin. - 2. izd., Perab. i dodati. - M.: Finansije i statistika, 2001. - 800 str.

37. Kondrakov N. P. Računovodstvo: Udžbenik. Benefit. 4. izdanje, Rev. I dodaj. - M: INFRA-M, 2001.- 640 str.

38. Krupchenko E.A. Revizija / E.A. Krupčenko, O. I. Zamytskov. - Rostov na Donu: Phoenix, 2000.-- 320 str.

39. Lanina I.B. Primarni dokumenti u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. - M.: Omega-L, 2004.-- 224 str.

40. Makalskaya A.K. Interna revizija: Vodič za učenje. - M.: Delo i servis, 2000.-- 80 str.

41. V. I. Meshcheryakov. Nova pravila prodaje valute // Kalkulacija. - 2001. - br. 9. - S. 86-91.

42. Rogulenko. Revizija: udžbenik - izdanje sa izmjenama. - M.: Ekonomist, 2005.-- 383 str.

43. Savitskaya G.V. Metodologija za sveobuhvatnu analizu ekonomske aktivnosti - M.: INFRA-M, 2005. - 320 str.

44. V.P. Odijela Revizija: Opšte, bankarstvo, osiguranje: Udžbenik / V.P. Odijela, A.N. Ahmetbekov, G.A. Dubrovin. - M .: Infra - M, 2000 .-- 556 str.

45. Šuremov E.A. Razvoj kompjuterskih računovodstvenih sistema: evolucija ili revolucija? // Ekonomija i život. - 2000.-№ 6. - Str. 24.

Objavljeno na Allbest.ru

...

Slični dokumenti

Pojmovi, svrha, ciljevi i izvori informacija revizije računovodstva obračuna sa odgovornim licima. Procjena sistema interne kontrole. Proračun nivoa materijalnosti. Plan i program revizije. Rezultati revizijskih postupaka o meritumu.

seminarski rad dodan 04.02.2015


Analiza politike društva za organizovanje i vođenje računovodstvenih evidencija obračuna sa odgovornim licima. Procjena nivoa materijalnosti, interne kontrole i rizika revizije. Planiranje i metodologija za sprovođenje revizije obračuna sa odgovornim licima.

seminarski rad, dodan 23.05.2009


Ekonomske karakteristike i rezultati aktivnosti u maloj farmi državne farme "Oktyabrsky". Sintetičko, analitičko i poresko računovodstvo obračuna sa odgovornim licima, revizija. Revizija stanja primarne dokumentacije za računovodstvo obračuna.

teze, dodato 09.06.2013


Pravna regulativa računovodstva obračuna sa odgovornim licima, analitičko i sintetičko računovodstvo. Kratke organizacione i ekonomske karakteristike DOO "Vaše rešenje". Administrativni i poslovni troškovi preduzeća.

seminarski rad dodan 24.02.2016


Finansijski izvještaji organizacije. Postupak objavljivanja informacija u finansijskim izvještajima. Automatizacija poreza i računovodstva. Računovodstvo obračuna sa odgovornim licima. Analitičko i sintetičko računovodstvo obračuna sa odgovornim licima.

seminarski rad, dodan 15.07.2011


Opšte odredbe za organizaciju računovodstva obračuna sa odgovornim licima. Organizacione i ekonomske karakteristike DOO "Kirpichik". Organizacija eksterne i interne revizije. Planiranje revizije obračuna sa odgovornim licima u preduzeću.

teza, dodana 10.11.2012


Karakteristike vrsta djelatnosti CJSC "Ekodor", karakteristike postupka za formiranje finansijskih izvještaja. Razmatranje oblika računovodstva koji se koristi u preduzeću. Analiza rezultata revizije obračuna sa odgovornim licima.

izvještaj o praksi, dodan 25.05.2014


Normativno uređenje obračuna sa odgovornim licima. Izvori informacija za reviziju. Izrada programa za provjeru preduzeća, poslovanja i procedura. Postupak i principi sastavljanja izvještaja o reviziji privrednog društva.

seminarski rad, dodan 01.06.2010


Opšte karakteristike organizacije i rezultati njenih finansijskih i ekonomskih aktivnosti. Dokumentovanje registracije računovodstva obračuna sa odgovornim licima. Oporezivanje obračuna sa odgovornim licima. Plan revizije i rezultati revizije.

teze, dodato 30.04.2019


Koncept gotovine pod izvještajem za obavljanje određenih radnji u ime organizacije. Obračuni sa odgovornim licima. Praksa revizije kod odgovornih lica. Sprovođenje revizije obračuna sa odgovornim licima.

Zakonom br. 307-FZ od 30.12.2008. „O revizorskim aktivnostima“ utvrđena je potreba za godišnjim revizijama u akcionarskim društvima i jednom broju preduzeća. Karakteristike dokumentiranja revizorskih izvještaja će biti razmatrane u ovoj publikaciji.

Izvještaj revizora, šta je to?

Rezultati revizije evidentiraju se u posebnom dokumentu - izvještaju revizora, u kojem posebno mjesto zauzima mišljenje specijaliste o istinitosti i pouzdanosti informacija prikazanih u finansijskim izvještajima revidiranog preduzeća. Zaključak je namijenjen korisnicima izvještaja kompanije - Inspekciji Federalne porezne službe, dioničarima, vlasnicima, investitorima itd.

Revizorov izvještaj mora sadržavati obrazloženo mišljenje o autentičnosti izjava firme. Pod pouzdanošću prijavljenih podataka podrazumijeva se takav nivo istinitosti indikatora na osnovu kojeg korisnik može izvući nepogrešive zaključke, donositi pravedne i ekonomski opravdane odluke.

Materijalnost informacija koje mogu uticati na odluke korisnika je kriterijum koji određuje vrstu mišljenja specijaliste revizora. Da bi utvrdili istinitost izvještajnih podataka revidirane kompanije u svim materijalno značajnim aspektima, revizori izračunavaju nivo značajnosti prekršaja upoređujući ukupne vrijednosti utvrđenih grešaka sa maksimalno dozvoljenim normama. Period za izračunavanje stepena materijalnosti greške na osnovu vrednosti aktivnosti firme je finansijska godina.

Struktura revizorskog izvještaja

Dokument se sastavlja određenim redoslijedom i mora sadržavati:

• Ime;
• Adresar (tj. osobe kojima je dokument namijenjen)
• Podaci o revidiranom preduzeću - naziv, adresa, detalji;
• Podaci o revizorskoj firmi/privatnom revizoru: naziv ili puni naziv preduzetnika, registarski državni broj, adresa, naziv SRO čiji je revizor ili društvo član, broj u registru revizora ili revizorskih firmi;
• Spisak izvještajnih dokumenata koji učestvuju u reviziji, period za koji je dokumentacija sastavljena;
• Informacija o obimu poslova revizora/privrednog društva, na osnovu kojih se gradi mišljenje o istinitosti finansijskih izvještaja revidiranog društva;
• Mišljenje specijaliste revizora ili predstavnika kompanije o pouzdanosti finansijskih izvještaja društva, na osnovu faktora i okolnosti koje su uticale na stepen istinitosti podataka;
• Provjerite rezultate;
• Datum.

Popunjen revizorski izvještaj revizor dostavlja isključivo društvu koje je sklopilo ugovor o pružanju relevantnih revizorskih usluga. Postoje potpuno suprotni zaključci.

Vrste revizorskih izvještaja

Rezultati provjere utiču na izgled ovog dokumenta. Revizor će sam morati razumjeti kakav će zaključak biti donesen, jer će jedini kriterij ovdje biti besprijekornost pripreme izvještajnih obrazaca, usklađenost podataka u njima s računovodstvenim principima, posebno pouzdanost izvještaja. informacije koje se pružaju korisnicima. Da bi se formirao pošten revizorski izvještaj, stručnjak treba da izračuna materijalnost podataka i procijeni uticaj izobličenja indikatora finansijskih izvještaja identifikovanih tokom revizije.

Revizor, uvjeren u objektivnost i besprijekornost izvještajne dokumentacije u svim bitnim aspektima, konstatujući da je stvarni nivo grešaka znatno niži od nivoa dozvoljenih povreda, potvrđuje formiranje iskaza u skladu sa važećim računovodstvenim kriterijumima i sačinjava bezuslovno pozitivno revizorsko mišljenje ili pozitivno revizorsko mišljenje. Takav zaključak se smatra neizmijenjenim mišljenjem. Primjer takvog zaključka je uzorak predložen u nastavku.

Sve ostale vrste zaključaka su modificirane. Izmijenjeno mišljenje u revizorskom izvještaju je:

• Kvalificirano mišljenje;
• Negativno mišljenje;
• Odricanje od izražavanja mišljenja.

Revizor izdaje kvalifikovano revizorsko izvješće kada su pronađena i dokazana pogrešna prikazivanja materijalna, ali ne utiču na većinu značajnih izvještajnih stavki. Zaključak će u ovom slučaju biti uslovno pozitivan. U njemu revizor detaljno obrazlaže osnove za izražavanje mišljenja sa rezervom i obavezno navodi postojeće povrede.

Negativno revizorsko izvješće odražava mišljenje revizora kada su greške i netačnosti koje je revizija utvrdila materijalne i, prekoračujući dozvoljene nivoe pogrešnog prikazivanja, utiču na većinu značajnih elemenata izvještavanja, što može dovesti korisnika u zabludu i spriječiti ga da učini ispravno odluka o stvarnom položaju kompanije. Formiranje negativnog mišljenja revizora znači da je nemoguće potvrditi pouzdanost finansijskih izvještaja revidirane kompanije.

Prilikom formulisanja negativnog mišljenja, revizor treba u izvještaju jasno i jasno opisati sve razloge koji su ga formirali. U takvim slučajevima se pružaju dokazi o uticaju pogrešnih iskaza na informacije u obrascima za izvještavanje. Ove informacije se evidentiraju u posebnom paragrafu nakon izraženog mišljenja revizora. Obično ovaj paragraf daje objašnjenja ili upućivanje na činjenicu da određeni specifični faktor nije osnova za izražavanje uslovno pozitivnog mišljenja.

Primjer negativnog revizorskog izvještaja, čiji je razlog nedostatak izvještajnih podataka zavisnog društva u konsolidovanim finansijskim izvještajima društva, možete preuzeti u nastavku.

Jedan od oblika revizorskog mišljenja smatra se odbijanje izražavanja mišljenja, koje se upućuje upravi društva ukoliko namjerno ometa reviziju, a ne postoji mogućnost pribavljanja dokumentacije dovoljne za formiranje mišljenja o aktivnostima. kompanije. Sličan primjer je činjenica da revizoru nije dostavio izvještaj u zadatom roku. Trenutna situacija će uzrokovati da revizor odbije da izrazi mišljenje, što će značiti nemogućnost potvrđivanja pouzdanosti izvještajnih obrazaca, ali neće biti negativno mišljenje.