Akun akuntansi 68. Akuntansi penyelesaian dengan anggaran. akun – aktif atau pasif

Dt 68 Kt 68 - entri ini mengimbangi kelebihan pembayaran satu pajak dengan pembayaran pajak lain atau denda. Apa artinya ini dan entri apa yang dibuat saat memperoleh dan membayar, kami akan pertimbangkan dalam artikel kami menggunakan contoh PPN.

Bagaimana cara mencerminkan PPN dalam akuntansi?

Dalam akuntansi, transaksi PPN dicerminkan menggunakan dua akun utama:

• akun 19 “PPN atas nilai yang diperoleh”;
• akun 68 "Perhitungan pajak dan biaya" - dalam hal ini, sub-akun "Perhitungan PPN" yang sesuai dibuka untuk akun ke-68.

Saat membeli bahan mentah, barang, pekerjaan atau jasa, akuntan membuat entri berikut:

Dt 19 Kt 60 - PPN yang disumbangkan oleh pemasok diperhitungkan.

Kemudian pajak yang masuk harus dipotong - ini dilakukan dengan posting debet 68 kredit 19 akun.

Penjualan barang disertai dengan penghitungan PPN pada kredit rekening 68 sesuai dengan rekening pembukuan hasil penjualan atau penghasilan lain-lain:

Dt 90,3 Kt 68 - PPN dikenakan atas penjualan barang atau pemberian jasa pada jenis kegiatan utama;

Dt 91,2 Kt 68 - PPN dibebankan atas penjualan yang tidak berhubungan dengan kegiatan normal perusahaan (misalnya penjualan aset tetap).

Pada akhir setiap triwulan, pembayar PPN harus membayar anggaran selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah periode pelaporan. Jika jumlah PPN yang masih harus dibayar lebih besar dari jumlah PPN yang diterima untuk dipotong, maka perusahaan harus membayar selisihnya ke anggaran dan membuat entri sesuai dengan debet 68 kredit 51 akun.

Contoh

Perusahaan Sdoba membeli bahan baku untuk produksi roti manis sejumlah 125.000 rubel, termasuk PPN sebesar 13.000 rubel. (karena dalam produksi bakpao perusahaan membeli bahan baku yang dikenakan PPN sebesar 10% dan 18%). 4.000 roti dipanggang dari bahan mentah ini dan dijual seharga 59 rubel per potong. Penjualan roti manis dikenakan PPN dengan tarif 18%. Jadi, ketika menghitung dan mencerminkan PPN dalam akuntansi, akuntan “Sdoba” akan membuat entri berikut:

Dt 19 Kt 60 - dalam jumlah 13.000 rubel: akuntansi PPN dari pemasok bahan baku;

Ulangan 68 Kt 19 - dalam jumlah 13.000 rubel: diterima untuk pengurangan PPN (dengan demikian, mencerminkan jumlah PPN atas debet 68 kredit 19 berarti menerimanya sebagai pengurang penghitungan pajak);

Dt 90,3 Kt 68 - dalam jumlah 36.000 rubel. (4.000 roti × 59 rubel / 118 × 18 = 36.000 rubel): PPN dikenakan atas penjualan roti;

Dt 68 Kt 51 - dalam jumlah 23.000 rubel. (perbedaan antara PPN yang masih harus dibayar adalah 36.000 rubel dan PPN yang diterima untuk pengurangan adalah 13.000 rubel): “Sdoba” membayar PPN ke anggaran pada akhir kuartal (arti postingan debet 68 kredit 51— pembayaran pajak ke anggaran dari rekening giro).

Apa maksudnya debet 68 kredit 68?

Dalam akuntansi PPN, terdapat situasi ketika jumlah PPN yang masuk lebih besar dari jumlah yang diperoleh pada saat penjualan. Hal ini terjadi, misalnya, ketika sebuah perusahaan membeli lebih banyak bahan mentah daripada menjual produknya. Atau OS besar telah dibeli. Atau perusahaan membangun bengkel baru sendiri. Situasi lain dengan kompensasi muncul bagi perusahaan yang terlibat dalam ekspor.

Anda dapat membaca lebih lanjut mengenai mekanisme pengembalian PPN di artikel.

Jika Anda menerima pengembalian PPN pada akhir kuartal, maka otoritas pajak dapat mengimbangi jumlah pengembalian tersebut terhadap tunggakan, denda, dan denda yang ada tidak hanya untuk PPN, tetapi juga untuk pajak federal lainnya - berdasarkan klausul 4 seni. 176 Kode Pajak Federasi Rusia, kabel Dt 68 Kt 68.

Jika wajib pajak memutuskan untuk menerima pengembalian PPN ke rekening giro, maka ketika uang diterima dari anggaran, akuntan harus membuat entri berikut dalam akuntansi:

Dt 51 Kt 68 - jumlah PPN yang akan dikembalikan dikembalikan ke rekening giro.

Diposting oleh debet 68 kredit 68 artinya mengimbangi kelebihan pembayaran (penggantian) suatu pajak terhadap pembayaran perusahaan untuk pajak lainnya.

Contoh

Pada kuartal pertama 2016, Sdoba LLC mengakuisisi lini produksi untuk produksi produk gula-gula senilai 5 juta rubel, termasuk PPN sebesar 762.711,86 rubel. Selain itu, selama kuartal tersebut, perusahaan Sdoba membeli bahan mentah, membayar utilitas dan sewa bengkel - total 1 juta rubel dapat dikurangkan untuk kuartal pertama 2016. Pada triwulan I tahun 2016, perusahaan Sdoba menjual produk senilai RUB 2.360.000, termasuk RUB 360.000. TONG. Selisih antara PPN yang masih harus dibayar dan PPN masukan adalah:

360.000 gosok. - 1.000.000 gosok. = -640.000 gosok.

Artinya, perusahaan “Sdoba” memiliki pajak yang harus diganti dari anggaran. Dan untuk pajak penghasilan pada kuartal pertama 2016, Sdoba LLC menerima hutang pajak sebesar 500 ribu rubel. Perusahaan mengajukan permohonan penggantian utang anggaran berupa restitusi PPN terhadap pembayaran pajak penghasilan triwulan I tahun 2016. Otoritas pajak menyepakati offset pajak di antara mereka sendiri. Kemudian, dengan memposting antar sub-rekening akun 68, akuntan dapat mendistribusikan kembali kelebihan pembayaran PPN ke dalam pembayaran pajak penghasilan. Akuntan “Sdoba” akan membuat entri berikut:

Dt 68 subrek “Pajak Penghasilan” Kt 68 “Perhitungan PPN” - untuk 500.000 rubel: PPN dikreditkan untuk penggantian kuartal pertama 2016 terhadap pembayaran pajak penghasilan.

Perusahaan masih memiliki sisa 140 ribu rubel. kelebihan pembayaran PPN, yang dapat diimbangi dengan posting Dt 68 Kt 68 terhadap pembayaran pajak pada triwulan II tahun 2016.

Dalam kasus apa lagi suatu perusahaan dapat membuat entri akuntansi? Dt 68 Kt 68? Dalam hal offset kelebihan pembayaran antara pajak apa pun yang diizinkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Dan juga ketika kelebihan pembayaran satu pajak diimbangi dengan denda, tunggakan atau denda.

Contoh

Perusahaan Sdoba menemukan pada bulan April 2016 kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi yang ditransfer untuk karyawan sebesar 11.235 rubel. Dan untuk pajak penghasilan, tunggakan 7.000 rubel terungkap. Perusahaan mengajukan permohonan ke Layanan Pajak Federal dengan permintaan untuk mengimbangi tunggakan terhadap kelebihan pembayaran. Kantor pajak mengizinkan penggantian kerugian tersebut. Akuntan membuat entri dalam akuntansi Dt 68 Kt 68 dengan cara berikut :

Subakun Dt 68 “Perhitungan pajak penghasilan” Subakun Kt 68 “Perhitungan pajak penghasilan pribadi” - dalam jumlah 7.000 rubel: kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi diimbangi dengan tunggakan pajak penghasilan.

Perusahaan meminta untuk mengimbangi sisa kelebihan pembayaran dengan denda karena tidak lengkapnya pembayaran jumlah pajak, fiskus menyetujui penggantian kerugian tersebut. Lalu kabelnya Dt 68 Kt 68 harus dirinci dengan sub-akun berikut:

Sub-akun Dt 68 “Perhitungan pajak penghasilan” Kt 68 “Perhitungan pajak penghasilan pribadi” - dalam jumlah 4.235 rubel: kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi diimbangi dengan denda karena pembayaran pajak yang tidak lengkap.

Hasil

Pengkabelan Dt 68 Kt 68 dilakukan dalam akuntansi dalam hal terjadi offset jumlah pajak yang lebih dibayar terhadap utang anggaran untuk pajak lain. Anda juga dapat mengimbangi kelebihan pembayaran pajak ke anggaran untuk melunasi denda dan denda anggaran yang masih harus dibayar melalui posting Dt 68 Kt 68 sesuai dengan sub-akun yang sesuai.

Apakah hitungan 68 aktif atau pasif?

Rekening 68 digunakan untuk merangkum data pembayaran suatu badan usaha/pengusaha perorangan kepada APBN untuk pajak dan biaya wajib. Jumlah pajak yang masih harus dibayar dan terutang tercermin dalam kredit akun, dan jumlah transfer ke anggaran tercermin dalam debit.

Berdasarkan hal tersebut timbul pertanyaan, apakah akun 68 aktif atau pasif? Karena dapat memiliki saldo kredit dan debit pada akhir periode pelaporan, akun tersebut bersifat aktif-pasif. Mari kita pahami lebih jauh secara detail apa saja yang ditunjukkan oleh perputaran debit dan kredit rekening dan kesimpulan apa yang dapat diambil tentang saldo akhir yang terbentuk pada akhir/awal periode pelaporan.

Operasi bisnis pada akun 68 tercermin dalam konteks kewajiban perpajakan yang muncul. Akuntansi premi asuransi wajib yang dibayarkan ke anggaran negara dan dikendalikan oleh otoritas pajak dilakukan pada akun 69.

Apa yang ditunjukkan oleh debet rekening 68?

Debit mencerminkan informasi tentang pengalihan pajak ke anggaran atau pengurangan kewajiban pajak dengan cara lain, misalnya dengan pengurangan PPN. Jadi, debit tersebut mengakumulasikan jumlah PPN yang dihapuskan dari akun 19. Debit akun 68 menunjukkan (atau lebih tepatnya, saldo akhir) adanya kelebihan pembayaran pajak.

Mari kita perhatikan tipikal pencatatan pendebetan rekening 68 sesuai dengan bagan rekening yang telah disahkan dengan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 No.94n:

Tidak tahu hak Anda?

• Dt 68 Kt 50 (51, 52, 55) - pembayaran pajak tunai;
• Dt 68 Kt 19 - penerimaan PPN untuk dipotong;
• Dt 68 Kt 66 (67) - utang pajak dilunasi melalui pinjaman jangka pendek (jangka panjang), misalnya pembayaran anggaran dilakukan melalui cerukan.

Apa yang ditunjukkan oleh kredit akun 68?

Saldo kredit rekening 68 menunjukkan bahwa wajib pajak mempunyai tunggakan pembayaran pajak. Saldo kredit tercermin pada sisi kewajiban neraca pada baris 1520 (klausul 20 PBU 4/99).

Menurut kredit akun 68, semua pajak dan biaya wajib yang dibayarkan oleh wajib pajak ini dihitung. Jadi, sesuai dengan akun 99, jumlah pajak penghasilan dikreditkan, dengan akun 70 - pajak penghasilan, dll.

Postingan di kredit akun 68 terlihat seperti ini:

• Dt 08 Kt 68 - ketetapan pajak atas tanah yang diperoleh untuk konstruksi;
• Dt 15 Kt 68 - mencerminkan biaya pembayaran pajak pada saat pengadaan bahan;
• Dt 20 (23, 26, 29, 41, 44) Kt 68 - pajak dan biaya telah dikenakan;
• Dt 51 (55) Kt 68 - pengembalian kelebihan pembayaran/pengembalian pajak ke rekening Wajib Pajak;
• Dt 70 (75) Kt 68 - dipotong pajak penghasilan atas penghasilan pegawai (dividen pendiri);
• Dt 90 Kt 68 - perhitungan PPN dan cukai atas penjualan barang persediaan;
• Dt 91 (98) Kt 68 - ketetapan pajak atas jenis kegiatan yang bukan kegiatan utama;
• Dt 99 Kt 68 - perhitungan pajak penghasilan.

Analytics untuk akun 68: sub-akun

Untuk mengendalikan tunggakan dan kelebihan pembayaran setiap pajak, akuntansi analitis diselenggarakan untuk akun dalam konteks setiap kewajiban pajak.

• 01 — perhitungan pajak penghasilan pribadi;
• 02 — PPN;
• 03 - pajak cukai;
• 2 - pajak penghasilan;
• 06 - pajak tanah;
• 07 - pajak transportasi;
• 08 - pajak properti;
• 09 - pajak iklan;
• 10 - pembayaran wajib anggaran lainnya;
• 11 - perhitungan untuk UTII;
• 12 - pajak berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan;
• 21 - pajak atas penghasilan pengusaha perorangan;
• 22 — PPN yang dapat dikembalikan atas transaksi ekspor;
• 32 - PPN ditampilkan oleh agen pajak;
• 42 — PPN atas transaksi impor saat memindahkan barang dari Serikat Pabean.

Daftar yang diusulkan dapat diubah, diperpendek atau ditambah tergantung pada keadaan dan keinginan Wajib Pajak. Biasanya, pembayar pajak Rusia hanya membuka 2-3 sub-rekening. Untuk menghindari kebingungan dan argumen yang meyakinkan dalam pemeriksaan pajak, wajib pajak harus mencatat nomor sub-rekening untuk akun 68 dalam kebijakan akuntansinya.

Untuk pembukuan tepat waktu atas pembayaran pajak dan biaya wajib, digunakan akun 68. Untuk setiap pajak yang dibayarkan oleh wajib pajak, dibuka sub rekening ke akun 68. Debit rekening 68 mencerminkan transaksi bisnis pembayaran pajak atau pengurangannya dengan cara lain. Saldo kredit rekening pada akhir periode pelaporan menunjukkan adanya tunggakan pajak, dan saldo debit menunjukkan kelebihan pembayaran.

Semua organisasi, apapun statusnya, diakui sebagai pembayar pajak. Status penyelesaian dengan anggaran tercermin pada akun 68 “Perhitungan pajak dan biaya”. Analisis pencatatan memberikan gambaran tentang kewajiban yang masih harus dibayar dan dipenuhi, adanya pajak kredit atau debit.

Karakteristik akun 68

Berdasarkan hasil kegiatan ekonominya, organisasi dan pengusaha harus mentransfer sebagian dananya ke anggaran. Tanggung jawab yang sama berlaku untuk individu.

Akrual pajak untuk badan hukum mencerminkan akun 68 di departemen akuntansi. Transaksi pembayaran kewajiban anggaran juga dibentuk pada akun akuntansi 68.

68 akun – aktif atau pasif?

Akun 68 dalam akuntansi dapat memiliki saldo debit dan kredit, tergantung pada sifat utangnya. Apabila terjadi kelebihan pembayaran kewajiban perpajakan, maka sisanya menjadi debit. Sebaliknya jika ada hutang, jumlah yang perlu ditransfer ke anggaran terletak pada saldo kredit.

Akuntansi analitik pada akun 68 dilakukan secara terpisah untuk setiap jenis pajak. Hasil akhirnya dijumlahkan, sedangkan untuk beberapa pembayaran saldonya mungkin bernilai debit, untuk pembayaran lain - nilai kredit.

Dengan demikian, akun 68 termasuk dalam kelompok akun aktif-pasif. Saldo entri ini diperluas, yaitu saldo debit tercermin dalam saldo aset, sedangkan saldo kredit termasuk dalam kewajiban.

Akun 68 di bidang akuntansi

Kewajiban perpajakan berdasarkan hasil kegiatan ekonomi dihitung menggunakan akun 68. Setiap jenis pajak yang harus ditransfer suatu organisasi memiliki sub-akunnya masing-masing.

Menurut metode penghitungannya, jenis pajak berikut dibedakan:

1. Properti. Mereka dibayar untuk kepemilikan objek apa pun - transportasi, tanah, properti di neraca organisasi. Pajak dihitung berdasarkan nilai dasar pengenaan pajak dan tidak bergantung pada hasil kegiatan perusahaan.
2. Pajak tidak langsung termasuk dalam harga pokok barang atau jasa yang diberikan (PPN, pajak cukai, bea masuk). Pembayar akhir dianggap sebagai konsumen langsung.
3. Pajak berdasarkan hasil kegiatan ekonomi. Dihitung berdasarkan keuntungan yang diterima.

Kredit akun 68 menunjukkan jumlah yang masih harus dibayar yang harus ditransfer ke anggaran. Data harus sesuai dengan hasil pelaporan pajak - deklarasi, perhitungan. Debit rekening 68 menunjukkan transaksi pelunasan utang atau pengurangan jumlah kewajiban perpajakan.

Postingan ke akun 68

Akuntansi analitik dilakukan untuk semua jenis pajak. Korespondensi akun 68 tergantung pada sifat operasinya, seperti dalam beberapa kasus akun 68 ditandai - aktif atau pasif. Jadi, debet rekening. 68 dibentuk dalam hal-hal sebagai berikut:

1. Bila membayar sesuai anggaran - Dt 68 - Kt 51.
2. Apabila ada PPN “masukan” - Dt 68 - Kt 19 - dipotong PPN atas barang dan jasa yang diterima.

Untuk pinjaman, akun 68 dalam entri akuntansi dapat menghasilkan yang berikut:

• Dt 99 - Kt 68 - perhitungan pajak penghasilan;
• Dt 91 - Kt 68 - mencerminkan PPN atas penjualan kegiatan (non-inti) lainnya;
• Dt 90 - Kt 68 - sudah termasuk PPN dalam harga pokok barang;
• Dt 70 - Kt 68 - pajak penghasilan pribadi dibebankan pada saat menghitung gaji, digunakan akun 68. 1.

Saat mengimbangi kewajiban pajak, postingannya akan terlihat seperti ini:

• Dt 68 ― Kt 68, menurut hitungan. 68 sub-akun akan sesuai dengan jenis pajak yang terlibat dalam transaksi. Pengkreditan pajak dilakukan jika ada konfirmasi dari inspektorat pajak dalam anggaran satu jenis (federal, regional, lokal).

Contoh 1

Gaji yang diperoleh sebesar 45.000 rubel. Dipotong dan ditransfer ke anggaran pajak penghasilan pribadi dalam jumlah 5.850 rubel. Untuk mencerminkan pajak penghasilan pribadi dalam transaksi, digunakan akun 68 1:

• Dt 26 - Kt 70 - 45.000 rubel - upah masih harus dibayar;
• Dt 70 - Kt 68 1 - 5850 rubel - pajak penghasilan pribadi dipotong;
• Dt 68 1 - Kt 51 - 5850 rubel - pajak penghasilan pribadi ditransfer ke anggaran.

Contoh 2

Barang dibeli sejumlah 47.200 rubel, termasuk PPN 18% 7.200 rubel. Produk senilai 88.500 rubel diproduksi untuk dijual, termasuk PPN 18% sebesar 13.500 rubel. Penting untuk mentransfer pajak sebesar 6.300 rubel ke anggaran. PPN tercermin sebagai 68 sub-rekening 2.

• Dt 26 - Kt 60 - 40.000 rubel - barang dari pemasok telah diterima;
• Dt 19 - Kt 60 - 7200 rubel - PPN “masukan” tercermin;
• Dt 62 - Kt 90 - 88.500 rubel - penjualan produk ke pembeli;
• Dt 90 - Kt 26 - 75.000 rubel - mencerminkan harga pokok penjualan tidak termasuk PPN;
• Dt 90 - Kt 68 2 - 13.500 rubel - PPN dibebankan saat menjual barang ke pelanggan;
• Kt 68 2 - Dt 19 - 6300 rubel - jumlah PPN yang harus dibayar.

Analisis akun 68

Anda dapat melihat lebih detail status pembayaran pajak suatu perusahaan dengan menganalisis sub-akun ke akun 68. Setiap pajak atau biaya berhubungan dengan sub-akun terpisah, dan perhitungan juga dilakukan secara terpisah satu sama lain. Daftar saat ini ditetapkan dalam kebijakan akuntansi entitas,

Dalam semua kasus, jumlah perputaran kredit akun 68 tercermin dalam korespondensi dengan akun yang didebit. Pada akhir bulan, secara debit, dibacakan jumlah bulan itu dan saldo awal bulan berikutnya untuk debitur (kreditur) tertentu dan untuk laporan secara keseluruhan.

Perputaran kredit akun untuk bulan tersebut dalam konteks akun koresponden ditransfer ke pesanan jurnal No.8.

Akuntansi sintetis untuk akun 68 “Perhitungan pajak dan biaya” dilakukan di neraca saat ini, di mana saldo dan perputaran dari lembar omset untuk akun analitis dicatat. Hasil lembar perputaran akun analitis dibandingkan dengan hasil akun sintetis terkait - keduanya harus sama.

Akun 68.04.2

Setelah mencatat perputaran dan saldo semua sub-akun yang termasuk dalam neraca perputaran, saldo akhir akun 68 dipindahkan ke Buku Besar.

Saat menyusun neraca, saldo debet akun 68 tercermin dalam asetnya, dan saldo kredit tercermin dalam kewajibannya.

Perputaran kredit pada akun 68 menunjukkan akrual utang perusahaan terhadap anggaran pajak, dan perputaran debit menunjukkan pembayaran pajak ke anggaran.

Saldo kredit pada akhir periode pelaporan pada akun 68 “Perhitungan pajak dan biaya” dikelola berdasarkan jenis pajak. Dengan demikian, sub-akun 68-2 dibuka untuk akun 68 di Invento LLC - “Pembayaran Pajak Penghasilan Pribadi”. Di perusahaan, untuk setiap sub-akun akun 68, laporan akumulatif disimpan, yang menunjukkan saldo pada awal periode pelaporan dengan debit atau kredit, perputaran akun dengan indikasi akun-akun terkait, menjumlahkan debit dan kredit dan menampilkan keseimbangan.

Sesuai dengan Petunjuk penggunaan Bagan Akun, perhitungan upah untuk karyawan organisasi tercermin dalam entri akuntansi Debit akun 20 - Kredit akun 70. Sub-rekening telah dibuka untuk akun 68 berdasarkan jenis pajak

Jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong tercermin dalam debit rekening 70 sesuai dengan kredit rekening 68 “Perhitungan pajak dan biaya” pada hari terakhir setiap bulan. Pemindahan pajak ke anggaran (diposting ke debet rekening 68, sub rekening 2 “Perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi”, dan kredit rekening 51) dilakukan pada hari uang dikeluarkan kepada staf.

Buka halaman: 1 2

Akun 68.04.1 - Akun dengan anggaran

Akun 68.04.1 "Penyelesaian dengan anggaran"

Informasi umum tentang akun:

Sinonim dari akun adalah: skor 68.4.1, skor 68-04-1, skor 68/04/1, skor 68 04 1, skor 68@04@1

Jenis akun: Aktif pasif

lihat juga akun lainnya bagan akun: seluruh bagan akun

lihat juga PBU: semua PBU

Karakteristik/deskripsi akun:

Subakun 68.04.1 “Penyelesaian dengan anggaran” dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang penyelesaian dengan anggaran pajak penghasilan (laba) organisasi. Akun ini tidak mencerminkan rincian penghitungan besarnya pajak penghasilan yang dilakukan sesuai dengan PBU 18/02 “Akuntansi Perhitungan Pajak Penghasilan”.

Organisasi yang tidak menerapkan ketentuan PBU 18/02 mencerminkan akrual jumlah pajak penghasilan yang terhutang ke anggaran (atau pengurangan jumlah yang harus dibayar ke anggaran) pada sub-akun ini sesuai dengan akun 99.01 “Keuntungan dan Kerugian”.

Organisasi yang menerapkan ketentuan PBU 18/02 mencerminkan akrual jumlah pajak penghasilan saat ini yang terutang ke anggaran (atau pengurangan jumlah yang harus dibayar ke anggaran) dalam sub-akun ini sesuai dengan sub-akun 68.04.2 “Perhitungan pajak penghasilan”.

Akuntansi analitik dilakukan untuk anggaran di mana pajak akan dikreditkan (sub-akun “Tingkat Anggaran”). Subconto dapat mengambil nilai berikut:

- "Anggaran federal",

- "Anggaran daerah"

- "Anggaran daerah".

Deskripsi akun induk: Deskripsi akun 68.04 "Pajak penghasilan"

Operasi bisnis:

"Memasukkan saldo awal: pajak penghasilan"

Debet 000 "Sub akun"Kredit 68.04.1 “Perhitungan dengan anggaran"

Dokumen apa yang digunakan dalam:
- Memasukkan saldo awal di menu "Perusahaan", jenis operasi: " Perhitungan pajak dan biaya (akun 68, 69)"

"Transfer dana dari rekening giro organisasi untuk melunasi hutang ke anggaran pajak penghasilan"

Debet 68.04.1 “Perhitungan dengan anggaran"Kredit 51 "Rekening giro"

Dokumen apa yang digunakan 1s:Akuntansi 2.0/1s:Akuntansi 3.0:
- Mendebit dari rekening giro di menu "Bank", jenis operasi: " Transfer pajak"

"Perhitungan pajak penghasilan bagi organisasi yang menerapkan PBU 18/02"

Debet 68.04.2 “Penghitungan pajak penghasilan"Kredit 68.04.1 “Perhitungan dengan anggaran"

Dokumen apa yang digunakan 1s:Akuntansi 2.0/1s:Akuntansi 3.0:
- Operasi reguler Perhitungan pajak penghasilan"

"Perhitungan pajak penghasilan bagi organisasi yang tidak menerapkan PBU 18/02"

Debet 99.01.1 “Keuntungan dan kerugian dari kegiatan dengan sistem perpajakan utama"Kredit 68.04.1 “Perhitungan dengan anggaran"

Dokumen apa yang digunakan 1s:Akuntansi 2.0/1s:Akuntansi 3.0:
- Operasi reguler di menu "Operasi - Menutup bulan" jenis operasi: " Perhitungan pajak penghasilan"

Tujuan dari akun 68 adalah untuk menampilkan informasi tentang biaya yang diperoleh dan dibayarkan oleh perusahaan dan karyawan ke anggaran negara. Aturan penghitungan dan pembayaran diatur dalam teks Kode Pajak Federasi Rusia. Perilaku akuntan akuntansi semua kewajiban, yang selanjutnya dilakukan perhitungan, setelah itu dana masuk ke kas.

Paket Standar berisi aturan akuntansi, yang berisi informasi tentang kewajiban perusahaan untuk membayar pajak dan biaya.

Pajak adalah jumlah uang, yang jumlahnya diatur oleh undang-undang Federasi Rusia, yang wajib dibayar oleh organisasi dalam bentuk kepemilikan apa pun untuk membiayai negara. Kontribusi tersebut diberikan baik oleh perorangan maupun badan hukum.

Pembayaran dapat berupa:

1. Untuk anggaran federal.
2. Ke kas daerah.
3. Untuk anggaran daerah.

KE tipe pertama dapat mencakup pajak penghasilan, PPN, dan bea cukai. Daerah Dan lokal karakternya dibebankan sebagai aturan penggunaan properti dan tanah.

Menurut cara pembayarannya, pajak dan biaya yang dicatat pada akun 68 dapat dibagi:

1. Besarnya hasil penjualan dan penjualan produk yang telah selesai dikenakan PPN, cukai, dan bea masuk.
2. Dari harga pokok barang atau jasa - kontribusi pajak atas penggunaan tanah, sumber daya alam, sumber daya air dan properti, serta untuk kendaraan dan untuk usaha perjudian.
3. Penghapusan dana sesuai dengan keuntungan yang diterima - pajak penghasilan badan yang terdaftar secara hukum. Ini juga digunakan untuk menampilkan pajak penghasilan pribadi yang dipungut dari karyawan. Tergantung pada mode akuntansi yang dipilih, jumlah kontribusi juga berubah. Misalnya, organisasi yang beroperasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan dibebaskan dari pembayaran PPN, kontribusi properti, dan pajak penghasilan pribadi.

Akun 68, sesuai dengan aturan akuntansi, bersifat aktif-pasif, karena pada akhir periode pelaporan dapat muncul saldo dalam bentuk apa pun, baik debit maupun kredit.

Jika jumlahnya layak meminjamkan, artinya perusahaan mempunyai kewajiban yang belum dipenuhi kepada negara, dan jika debet, kemudian diterapkan sepenuhnya selama periode ini. Semua biaya yang masih harus dibayar dicatat sebagai item kredit di neraca, dan semua biaya yang dihapuskan dicatat sebagai item debit.

Omset yang ditampilkan dengan debit menunjukkan pelunasan kewajiban yang belum dibayar atau jumlah PPN yang dikembalikan saat membeli barang dari pemasok. Transaksi kredit menunjukkan pembentukan kewajiban dan besarnya PPN yang terutang sesuai dengan yang disajikan.

Debet

Pos-pos ini memperhitungkan jumlah biaya yang dibayarkan dan PPN yang dihapuskan. Akun paket berikut terlibat:

1. Akun 19– PPN atas barang dan bahan yang dibeli. Jumlah pajak yang masih harus dibayar atas nilai dan layanan yang dibeli ditampilkan di sini.
2. Akun 50- Transaksi tunai tunai.
3. - Akun saat ini.
4. Akun 52– Transaksi mata uang pada akun.
5. Akun 55– rekening yang dibuka di bank untuk tujuan khusus.
6. – pembayaran utang atas kewajiban jangka pendek.
7. Akun 67– penghapusan dana untuk membayar kewajiban hutang yang jangka waktunya panjang.

Kredit

Akun yang relevan:

Sub-akun

Tergantung pada bentuk akuntansi pajak yang dipilih dan ruang lingkup organisasi, sub-akun diterapkan ke akun 68. Untuk setiap jenis pajak ada a sub-akun tertentu:

1. 68.01 – Jumlah pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar dicatat di sini. Baik perusahaan maupun karyawan perusahaan – perorangan – wajib membayarnya. Pengurangan terjadi langsung dari jumlah gaji
2. 68.02 – PPN yang masih harus dibayar.
3. 68.03 – Pajak cukai atas kategori produk yang ditetapkan dengan undang-undang.
4. 68.04 - Pajak penghasilan. Dasar pengenaan pajak adalah penghasilan yang diterima selama periode pelaporan.
5. 68.05 – Pembayaran biaya untuk dampak negatif terhadap lingkungan, paling sering dibebankan pada industri berbahaya.
6. 68.06 - Tanah.
7. 68.07 – Untuk kendaraan yang terdaftar di neraca organisasi.
8. 68.08 - Untuk properti. Dihitung berdasarkan jumlah dana yang dimiliki perusahaan.
9. 68.09 – Biaya iklan.
10. 68.10 – Pajak dan retribusi yang tidak termasuk dalam kelompok sebelumnya.

Bertanggung jawab untuk menampilkan informasi perhitungan dan pembayaran PPN subakun 68.02. Itu dihitung berdasarkan dokumen yang disediakan - faktur yang diterbitkan dan diterima. Misalnya, perusahaan Yunost membeli barang dari perusahaan Sovest dengan jumlah tertentu. Perusahaan penjual mengeluarkan faktur kepada klien.

Pengkabelannya terlihat seperti ini:

1. D 19 Kt 60– dicatat catatan PPN yang masih harus dibayar (masukan).
2. D 68.02 Kt 19– jumlah yang diperlukan dihapuskan.

Jika perusahaan menjual barang, maka postingannya akan berbeda:

D 90,03 Kt 68,02.

Faktur dalam situasi seperti itu dipamerkan pada waktu tertentu. Dalam menjalankan kegiatan perusahaan, jumlah PPN pada sub-rekening 68,02 diakumulasikan dalam debit untuk pengurangan, dan dalam kredit untuk pembayaran. Untuk perhitungan akhir perlu menemukan perbedaannya antara kedua indikator ini - ini akan menjadi jumlah pembayaran kewajiban utang berdasarkan PPN.

Korespondensi

Pengkabelan tipikal dasar:

1. D 68 Kt 19– Total volume kontribusi yang ditransfer ke APBN termasuk PPN. Dokumen dasar (DO) adalah perintah pembayaran.
2. D 68 Kt 50/51, 52, 55– Pelunasan utang yang ada dengan mentransfer dana melalui lembaga perbankan atau tunai. LAKUKAN – perintah pembayaran.
3. H 70, 75 Kt 68– dana dari gaji dan penghasilan pegawai perusahaan untuk membayar pajak penghasilan orang pribadi. LAKUKAN – slip gaji.

Perhitungan kontribusi terhadap APBN:

1. D 99 Kt 68– Akuntansi jumlah pajak penghasilan. LAKUKAN – sertifikat penyelesaian.
2. D 70 Kt 68– Jumlah pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar. Dasarnya adalah pernyataan jenis perhitungan.
3. D 90 Kt 68– PPN, pajak cukai dan pajak tidak langsung ditampilkan. DO – sertifikat yang dikeluarkan oleh seorang akuntan.
4. D 91 Kt 68– Deskripsi biaya operasional, yaitu memperoleh hasil keuangan. LAKUKAN – sertifikat penyelesaian atau .

Verifikasi informasi untuk setiap jenis kontribusi pada penyelesaian bersama dilakukan di terpisah. Untuk tujuan ini, akun 68 digunakan, yang memungkinkan Anda mengelompokkan informasi menurut jenis pajak. Untuk menghitung biaya berdasarkan keuntungan perusahaan, tingkat anggaran dan jenis biaya yang dibayarkan - pembayaran kembali atau akrual, denda atau penalti - diperhitungkan.

Neraca perputaran

(SAL) adalah dokumen akuntansi yang memuat informasi tentang status akun-akun pada hari pertama periode pelaporan (bulan, triwulan, atau tahun). Di dalamnya juga memuat informasi mengenai penerimaan dan pengeluaran dana saat ini, serta statusnya pada akhir periode pelaporan. SALT bisa bulanan, triwulanan dan konsolidasi (12 bulan).

Pada rekening 68 ditunjukkan informasi saldo awal periode untuk posisi debet dan kredit, perputaran dana sesuai petunjuk peruntukannya, kemudian dijumlahkan hasil D dan Kt, dengan selanjutnya penarikan saldo.

Fitur akuntansi dengan contoh dan postingan disajikan di bawah ini.