Vrste poreza od pojedinaca, njihove karakteristike. Porezi pojedinaca (građana) koji se plaćaju u Rusiji Svi postojeći porezi za pojedinca
Sadašnje zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa brojne poreze i takse koje se naplaćuju od pojedinaca. Među njima, glavni su:
- porez plaćen na prihod pojedinaca;
- porez na imovinu građana;
- transport i zemljišne takse,
- državna dažbina itd.
Lako je vidjeti da je lista poreza koji se naplaćuju od pojedinaca prilično široka. U ovom ćemo članku razmotriti samo strateški važne poreze na pojedince.
Osobine oporezivanja pojedinaca
Pojedinci koji koriste radnički rad (vozači, dadilje, spremačice itd.), Koji djeluju kao poslodavci, dužni su platiti doprinose za socijalno osiguranje i osiguranje. Ovi pojedinci također djeluju kao poreski agenti, čije dužnosti uključuju izračunavanje, zadržavanje i prijenos iznosa poreza koji se nameću pojedincima koje su oni zaposlili.
Pojedine poreze pojedinci plaćaju sami, na osnovu obavijesti koje su im poslali porezni organi. Ostale naknade plaća obveznik prihoda koji pojedinci primaju.
Neplaćanje ili zakasnelo plaćanje poreza, koji su predviđeni zakonom, možda neće imati dobre posljedice po pojedince. Za takve aktivnosti mogu se staviti pod poresku, upravnu, pa čak i krivičnu (!) Odgovornost.
Kako bi se izbjegli incidenti, nakon kojih će građani jednostavno morati primjenjivati novčane kazne, a ne samo sankcije, potrebno je pratiti blagovremeno ispunjavanje obaveza navedenih u poreznom zakonodavstvu. Oblici izvještavanja i vrste poreza i taksi koje pojedinci moraju platiti mogu se razjasniti u organizacijama čije odgovornosti uključuju pojašnjenje ovih pitanja. Među njima:
- poreske vlasti,
- teritorijalna tijela penzijskog fonda,
- teritorijalni organi Fonda za socijalno osiguranje.
Porez na lični dohodak
Najznačajniji u pogledu iznosa prihoda i kruga obveznika među porezima koji se nameću stanovništvu je porez na dohodak koji plaćaju pojedinci. Pokriva veliki broj izvora prihoda i usko je povezan s mnogim područjima državljanstva. Vrlo je važno da porez na dohodak uvijek bude pošten.
Predmet oporezivanja je ukupan prihod koji je pojedinac ostvario tokom kalendarske godine. Na nju se ubiru i materijalna korist i njen prirodni oblik. Također, plaća se od beneficija koje su stečene polaganjem bankovnih depozita itd.
U slučaju nepravilnog sudjelovanja u plaćanju ovog poreza, njegov povrat se vrši najviše tri godine koje su prethodile otkriću ovu činjenicu... Ako je porezni obveznik sustavno izbjegavao plaćanje ovih taksi, tada će se od njega naplatiti iznos koji je akumuliran tokom cijelog vremena utaje.
Porezi na individualnu imovinu
Glavna karakteristika poreza na imovinu je da nekretnina takva kakva jeste, ali ne i kao izvor prihoda, djeluje kao objekt oporezivanja.
Ovaj porez plaćaju pojedinci koji su vlasnici imovine klasifikovane kao oporezivi objekti. U slučaju priznavanja predmeta oporezivanja imovine koja je u vlasništvu više osoba, tada svaka od njih plaća iznos poreza srazmjeran udjelu u imovini.
Postojeći zakoni uključuju različite stambene i nestambene prostorije i zgrade, kao i zračni i vodeni transport (osim čamaca na vesla).
U Poreskom zakonu Ruske Federacije možete pronaći informacije o tome koje druge poreze na pojedince moraju platiti građani naše zemlje.
| Slični članci | |
| Kako se približava starosna granica za odlazak u penziju, svi počinju razmišljati o penziji i mogućim dodacima na nju. Ako imate solidno radno iskustvo i ... | |
 | Za porodice koje se smatraju velikim, zakonodavstvo i vladini propisi predviđaju popust od 50% na račune za komunalne usluge. U slučaju velike ... |
 | U naše vrijeme, jedan od najvećih Često Postavljena Pitanja koji se pojavljuju u svakodnevnom životu, jesu pitanja plaćanja poreza. Ne zaobilaze ... |
Auto krediti
Zakonodavstvo
Poslovne ideje
Sadržaj Odabir sobe za teretanu Šta je potrebno za otvaranje teretane? Teretana postaje sve popularnija u savremeni svet jer sve više ljudi razmišlja o zdravom načinu života koji uključuje pravilnu ishranu i bavljenje sportom. Stoga svaki biznismen može otvoriti teretanu, ali da biste zaradili dobre prihode, morate razmisliti o ..
Sadržaj Lokacija prodavnice Asortiman robe Prodavci Nakit je neophodna stavka za svaku ženu koja pazi na sebe i pokušava izgledati privlačno i sjajno. Stoga gotovo svaki poduzetnik koji spozna mogućnost ostvarivanja dobre zarade želi otvoriti vlastitu zlatarnu. Da biste to učinili, morate proučiti sve dostupne izglede, sastaviti poslovni plan i predvidjeti mogući prihod kako biste odlučili hoće li to biti.
Sadržaj Hitna proizvodnja pečata i markica Ko će djelovati kao kupci Gdje započeti posao Oprema za vođenje posla Postoje mnoge vrste poslova koje mogu pokrenuti ljudi sa preduzetničkim sposobnostima. Štoviše, svaka opcija ima svoje jedinstvene značajke i parametre. Hitna izrada pečata i pečata Poslovna ideja izrade pečata i pečata smatra se prilično atraktivnom u smislu ..
Sadržaj Poslovna ideja za izradu razglednica Kako započeti posao na temelju stvaranja prilagođenih razglednica Zaposlenici Prostorije Kako prodati stvorene razglednice Mnogi ljudi s određenim poduzetničkim sposobnostima razmišljaju o pokretanju vlastitog posla, a istovremeno procjenjuju i razmatraju veliki broj različite opcije otvoriti. Poslovna ideja izrade razglednica smatra se prilično zanimljivom, budući da su razglednice takvi elementi koji se traže.
U savremenom poreskom sistemu Rusije postoje 3 grupe poreza od pojedinaca, ovisno o državnom tijelu koje prikuplja porez od pojedinaca i koristi sredstva ovog poreza:
savezni porezi;
regionalni porezi i
lokalni porezi i takse.
U skladu s tim, oporezivanje pojedinaca regulirano je:
Poreski kodovi Ruske Federacije u smislu saveznih poreza i
regionalni porezni zakoni u smislu regionalnih i općinskih poreza.
Poreski zakon Ruske Federacije
Osnova ruskog zakonodavstva koje uređuje moderno oporezivanje pojedinaca i pravna lica u Ruskoj Federaciji, je Poreski zakon Ruske Federacije. U ovom ćemo članku govoriti samo o oporezivanju pojedinaca.
Poreski zakon Ruske Federacije propisuje:
vrste poreza koje moraju plaćati pojedinci u Ruskoj Federaciji;
razloge za nastanak i postupak za ispunjenje obaveza plaćanja poreza i taksi;
oblici i metode poreske kontrole;
odgovornost za izvršenje poreskih prekršaja;
postupak žalbe na akte poreskih organa (poreska inspekcija) i postupke njihovih službenika.
Poreski zakon Ruske Federacije sastoji se od dva dijela:
prvi dio Poreskog zakona posvećen osnivanju opšta načela oporezivanje, uključujući oporezivanje pojedinaca;
drugi dio Poreskog zakona ima 4 odjeljka, uključujući 18 poglavlja, podijeljenih u članke koji reguliraju određene vrste poreza.
Od usvajanja drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije (istorija poreza u Ruskoj Federaciji bit će razmotrena u nastavku), u njega su unesene mnoge promjene. Istovremeno, članovi drugog dijela Poreskog zakona nisu se pojavili odmah, već uzastopno tokom 2001-2005.
V savremenoj Rusiji porezi su glavni izvor formiranja prihodne strane budžeta zemlje i regiona. Porezi od pojedinaca igraju značajnu ulogu u formiranju prihodne strane budžeta.
Istorija poreza i oporezivanja pojedinaca u Rusiji
Ljudi su u Rusiji od davnina plaćali porez. Porezi (porezi, desetine) su obavezne takse koje jaki naplaćuju od slabih, obično pod sloganom zaštite slabih. Zaštita može biti fizička i duhovna (crkvena desetina), koja je dodata pod knezom Vladimirom Crvenim Suncem (krstiteljem Rusije) danku za uzdržavanje princa i njegove svite.
Financijski sustav drevne Rusije počeo se oblikovati tek krajem 9. stoljeća nakon ujedinjenja drevne ruske države. Glavni izvor prihoda za kneževsku riznicu bio je danak - zapravo, direktni porez. Poklon se plaćao krznom ili novčićima iz nastanjenog stana (od dima).
Porezni sistem u Rusiji pod Tatar-Mongolima
Tatar-Mongoli uvelike su obogatili porezni sistem u Rusiji čitavim setom alata koji se i dalje uspješno koriste za osiguranje naplate poreza:
uvođenje takozvanog "popisa stanovništva";
uveo koncept poreskih inspektora;
pravio razliku između saveznih poreza (koji su slani u glavni grad Zlatne Horde, grad Saray) i lokalnih poreza, koji su ostali na raspolaganju lokalnim poreznicima;
uveo koncept "kolektivne odgovornosti", kada je jedna kriva osoba mogla uništiti cijelo selo.
Porezni sistem u Rusiji nakon oslobođenja od Tatar-Mongola
Nakon oslobođenja od Tatar-Mongola, praktično se ništa nije promijenilo za većinu stanovništva. Sve iste uplate, isti postupak plaćanja, samo što sada nisu poslane Hordama, već su ostale njihovim prinčevima.
U tom periodu postojali su sljedeći porezi:
porez na izgradnju gradskih utvrđenja,
porez na izgradnju zgrada, uključujući hramove i palate za plemenite ljude,
porez na poboljšanje gradskih trgova i ulica,
porez na proizvodnju oružja - vatrenog oružja i hladnog čelika,
porez na boravišnu taksu,
porez na kuće i okućnice,
porez na proizvedene proizvode i artikle,
Porezni sistem u Rusiji tokom reformi Petra I
Tokom vladavine Petra 1, cijeli poreski sistem Rusije revidiran je i mijenjan nekoliko puta:
stanovništvo je ponovo prepisano;
porezi su sada dužni plaćati po glavi stanovnika - od svake muške duše, od odojčadi do starijih osoba. A da bi protok poreza otišao bez obzira na prisutnost te "duše", u slučaju da sama "duša" ne može platiti, cijela porodica u kojoj je ta "duša" živjela bila je obavezna to učiniti cirkularom obaveza.
Da bi se napunila državna blagajna, izmišljene su sve nove metode, uvedeni su novi porezi:
do poreza na bradu i brkove;
uvedeni su porezi, kao što su anketa, poštarina, anketa taksista, porez iz gostionica, šporeta, brodova, lubenica, oraha i crkvenih vjerovanja.
U isto vrijeme, Petar I je poduzeo niz mjera kako bi osigurao ujednačenost poreznih opterećenja, koja su ublažena za siromašne ljude.
Poreski sistem u Rusiji nakon puča 1917
1921. ukinuti su svi porezi. Kao takav, porezni sistem u svom klasičnom obliku nije postojao.
Međutim, nakon razdoblja NEP -a u sljedećih nekoliko desetljeća, naplata poreza stalno se povećavala, i to uvijek na račun ljudi:
porez su seljaci plaćali od svake kokoške, krave, svakog drveta u dvorištu;
porezi na dohodak radnika, državnih službenika i kolektivnih poljoprivrednika;
jedinstvena poljoprivredna taksa;
porez na djetinjstvo i neki drugi.
Poreski sistem u Rusiji nakon državnog udara 1991
Porezni sistem koji je postojao u SSSR -u ponovo je potpuno razbijen. U narednim godinama poreski sistem u Rusiji mijenjao se češće nego za vrijeme Petra 1.
Početak poreznog sistema moderne Ruske Federacije datira iz 1991.
porezi se u ovom trenutku uglavnom prikupljaju od organizacija i poduzetnika kojima je službeno dopušteno da se rode;
1998. godine usvojen je Porezni zakon Ruske Federacije, ali prve 2 godine Poreski zakon praktično nije funkcionirao:
u njemu uopće nije bilo članaka koji reguliraju poreze na pojedince;
jedini porez koji plaća stanovništvo - porez na dohodak, sve se više ubirao, tzv. "Progresivna" stopa.
Ali do 2004. godine sistem oporezivanja pojedinaca u Rusiji već je bio manje -više formiran. U ovom ćemo materijalu razmotriti samo glavne poreze s kojima se suočava većina stanovništva Rusije. Nećemo se doticati raznih vrsta taksi, akciza, državnih dažbina.
Terminologija poreskog sistema:
poreski obveznici- od koga se uzimaju porezi;
poreske vlasti(poreska uprava) - ko uzima poreze i
poreski agenti- ko uzima porez.
Sa stanovišta poreskog prava, poreski obveznici mogu biti:
poreski rezidenti ili
nerezidenti.
Poreski rezidenti Ruske Federacije:
- pojedinci koji zapravo borave na teritoriji Ruske Federacije najmanje 183 dana godišnje.
Nerezidenti su sve ostale osobe.
Prava i obaveze poreskih obveznika
Koja prava imaju poreski obveznici:
primati od poreskih vlasti besplatne informacije o važećim porezima i taksama;
primati obrasce za poresko izvještavanje i objašnjenja o tome kako ih popuniti;
primiti od Ministarstva finansija Ruske Federacije pismena objašnjenja o primjeni zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i taksama;
koristiti poreske olakšice;
zahtijevaju poštivanje poreskih tajni.
Obaveze poreskih obveznika:
plaćati zakonom utvrđene poreze;
podnose poreske prijave poreskom organu u mjestu registracije na propisan način, ako je takva obaveza predviđena zakonima o porezima i taksama;
tokom 4 godine osigurati sigurnost dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza, kao i dokumenata koji potvrđuju primljeni prihod i plaćene (zadržane) poreze.
Koje poreze pojedinci moraju platiti u Ruskoj Federaciji
Sistem oporezivanja pojedinaca u Ruskoj Federaciji koji je na snazi od 1992. godine prema poreznom zakonodavstvu Ruske Federacije uključuje:
Osim ovih poreza, pojedinci moraju platiti ciljane poreze i poreze zajedničke za organizacije:
Porez na dohodak - porez na dohodak građana (PIT)
Porez na prihod jedan je od glavnih poreza u Rusiji savremeni sistemi oporezivanje većine država.
Porez na dohodak građana (PIT) jedini je porez za koji je porezna inspekcija povjerila izračun:
računovodstvo kompanije u kojoj poreski obveznici rade ili
direktno poreskim obveznicima,
stoga je ovdje potrebna poreska prijava.
Ako prihod dolazi samo s jednog mjesta rada, tada računovođa podnosi ovu prijavu poreznom obvezniku. A ako ne samo na jednom radnom mjestu, potrebno je podnijeti poreznu prijavu. I platite vlastiti porez na dohodak koliko možete prema deklaraciji.
Porez na dohodak fizičkih lica (PIT) regulisan je Poglavljem 23 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Predmet oporezivanja poreza na dohodak fizičkih lica su sljedeće vrste prihoda:
dividende i kamate;
uplate osiguranja;
prihod od prodaje nekretnina na teritoriji Ruske Federacije, vrijednosnih papira i udjela u odobrenom kapitalu organizacija;
naknade za obavljanje radnih zadataka;
drugi prihod koji pojedinac prima od aktivnosti koje obavlja.
Istovremeno, dohodak koji se oporezuje porezom na dohodak građana (PIT) uključuje:
i prihod primljen u gotovini i prihod u naturi;
za osobe sa stalnim boravkom u Ruskoj Federaciji uzima se u obzir prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji i inostranstvu,
a za pojedince koji nemaju stalno mjesto stanovanja, samo iz izvora prihoda u Ruskoj Federaciji.
Poreski zakon predviđa porez na dohodak fizičkih lica (PIT):
sav prihod pojedinca primljen u Ruskoj Federaciji i u inostranstvu;
ali kada primaju prihod izvan Ruske Federacije, ovaj primljeni prihod će se oporezivati i na prihod u zemlji koja ga plaća;
i tada će prihod biti predmet sekundarnog oporezivanja, već na teritoriju Ruske Federacije;
izuzetak je prihod od države s kojom je Ruska Federacija zaključila međunarodni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja;
ako postoji sporazum, postupak plaćanja poreza uređen je takvim ugovorom i, po pravilu, pojedinac plaća porez po najvišoj stopi jedne od država.
Stope poreza na dohodak:
35% - dobici i nagrade,
30% - porez na prihod nerezidenata,
9% u pogledu prihoda u obliku dividendi od učešća u kapitalu u organizacijama,
13% za sve ostale prihode.
Porez na individualnu imovinu
Porez na imovinu za fizička lica - nastaje nakon sticanja vlasništva nad bilo kojim stambenim ili vrtnim zemljištem sa zgradama. Osnova za obračun ovog poreza je vrijednost imovine.
Koliki postotak ove vrijednosti imovine će se morati platiti u obliku poreza na imovinu određuje lokalna uprava:
najviše što može biti - 2% vrijednosti imovine,
ali porez se plaća svake godine.
Ako je nekretnina priznata kao predmet oporezivanja u zajedničkom zajedničkom vlasništvu više pojedinaca, svaki od njih se smatra poreznim obveznikom srazmjerno njihovom udjelu u ovoj imovini.
Poresko zakonodavstvo dijeli objekte oporezivanja poreza na imovinu u dvije grupe:
prva grupa - stambene zgrade, stanovi, vikendice i druge zgrade, prostorije i objekti;
druga grupa - avioni, helikopteri, motorni brodovi, jahte, čamci i druga vozila na vodi -vazduh (sa izuzetkom čamaca na vesla).
Sljedeće kategorije građana, između ostalih, oslobođene su plaćanja poreza na imovinu za pojedince:
heroji Sovjetski savez i heroji Ruske Federacije;
osobe odlikovane Ordenom slave tri stepena;
osobe sa invaliditetom I i II grupe;
invalid od djetinjstva;
učesnici Velikog Domovinski rat, druge vojne operacije za odbranu SSSR -a;
osobe izložene zračenju;
penzioneri koji primaju penzije dodijeljene u skladu sa postupkom utvrđenim penzijskim zakonodavstvom Ruske Federacije;
lica koja obavljaju međunarodnu dužnost.
Postupak plaćanja poreza na imovinu za fizička lica:
obračun poreza na imovinu pojedinaca vrše porezne vlasti;
osobe koje imaju pravo na beneficije samostalno dostavljaju potrebna dokumenta poreskoj upravi;
porez na zgrade, prostore i objekte obračunava se na osnovu podataka o njihovoj zalihi na dan 1. januara svake godine;
za nove zgrade, prostore i građevine porez se plaća od početka godine nakon njihove izgradnje ili stjecanja.
Porez na imovinu prenesen nasljedstvom i poklonom
Ovaj porez se prema važećoj poreznoj legislativi Ruske Federacije odnosi na skupinu saveznih poreza i knjiži se u korist lokalnog proračuna. Poreski zakon Ruske Federacije (dio 1) klasificirao je ovaj porez kao skupinu lokalnih poreza, mijenjajući mu ime u “porez na nasljedstvo ili poklon”.
Član 15 "Lokalni porezi i takse" Poreskog zakona Ruske Federacije
Od 2006. godine u Rusiji je na snazi odredba Poreskog zakona prema kojoj oni ne podliježu ova vrsta oporezivanje:
prihod koji su pojedinci dobili nasljeđivanjem, s izuzetkom naknade koja se isplaćuje nasljednicima (nasljednicima) autora naučnih djela, književnosti, umjetnosti, kao i otkrića, pronalazaka i industrijskog dizajna;
prihod primljen od pojedinaca putem donacije, osim u slučajevima donacije nepokretne imovine, Vozilo, dionice, dionice, dionice.
Dakle, donacija stanova, automobila, dionica, ulaganja u investicione fondove podliježe oporezivanju.
Izuzeci su:
- prihod primljen na poklon, ako su donator i darovani članovi porodice i (ili) bliski srodnici u skladu s Porodičnim zakonikom Ruske Federacije (supružnici, roditelji i djeca, uključujući usvojitelje i usvojenu djecu, djed, baka i unuci , punopravna i polubraća i sestre (koji imaju zajedničkog oca ili majku) braća i sestre);
Transportna taksa
Potreba za plaćanjem transportne takse nastaje nakon kupovine bilo kojeg vozila koje podliježe državnoj registraciji, na primjer, automobila. Bicikl ne podliježe registraciji i ne podliježe porezu na prijevoz.
Postupak plaćanja poreza na prevoz:
poreska inspekcija obračunava transportnu taksu, na osnovu podataka dobijenih od saobraćajne policije i na osnovu snage motora u konjskim snagama za godinu;
šalje poštom vlasniku vozila obračun transportne takse i potvrdu o uplati;
transportna taksa se plaća u 2 rate - u proljeće i jesen;
o tome nema deklaracije - ne morate ništa predavati poreskoj upravi;
obaveza plaćanja poreza na transport prestaje u godini u kojoj je prodana.
Postupak obračunavanja i plaćanja poreza od vlasnika vozila (transportna taksa) uređen je:
28 poglavlje "Transportna taksa" Poreskog zakona i
zakoni sastavnih entiteta Ruske Federacije, koji određuju posebne uslove plaćanja i poresku stopu u granicama utvrđenim Poreskim zakonikom.
Poreski obveznici poreza na prevoz su lica na koja su, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, registrovana vozila koja su priznata kao predmet oporezivanja.
Predmet oporezivanja poreza na promet je:
automobile, motocikle, skutere, autobuse i druge samohodne mašine i mehanizme na pneumatskim i guseničnim stazama,
avioni, helikopteri, motorni brodovi, jahte, jedrenjaci, čamci, motorne sanke, motorne sanke, motorni čamci, mlazne skije, nesamohodni (vučeni brodovi) i druga vodena i vazdušna vozila.
Ne podležu porezu na prevoz:
čamci na vesla, kao i motorni čamci s motorom ne većim od 5 konjskih snaga;
putnički automobili posebno opremljeni za upotrebu sa osobama s invaliditetom, kao i putnički automobili snage motora do 100 konjskih snaga (do 73,55 kW), nabavljeni (kupljeni) preko organa socijalne zaštite u skladu sa zakonom utvrđenom procedurom.
Poreski period transportna taksa priznaje se kao kalendarska godina.
Poreske stope o porezu na prijevoz utvrđeni su zakonima sastavnih entiteta Ruske Federacije, ovisno o snazi motora po konjskim snagama.
Iznos poreza koji plaćaju porezni obveznici fizička lica izračunavaju porezne vlasti na osnovu podataka koje su poreskim vlastima dostavile vlasti koje vrše državnu registraciju vozila na teritoriji Ruske Federacije.
Prevoz se plaća:
od strane poreskog obveznika - fizičkog lica na lokaciji vozila,
na osnovu poreskog obavještenja o iznosu poreza koji se plaća,
koju poreski obveznik preda poreskom obvezniku najkasnije do 1. juna godine poreskog perioda.
Zemljišna taksa
Od 1. januara 2005. godine stupilo je na snagu Poglavlje 31 "Porez na zemljište" Poreskog zakona Ruske Federacije. Poreski obveznici poreza na zemlju su pojedinci koji posjeduju zemljišne parcele s desne strane:
imovina,
pravo trajne (neograničene) upotrebe ili
o pravu doživotnog vlasništva.
Pojedinci nisu priznati kao obveznici poreza na zemljište u odnosu na zemljišne parcele:
koje drže na pravu bez naknade na određeno vrijeme ili
prenose na njih po ugovoru o zakupu.
Poreski period za porez na zemljište je kalendarska godina Poreski podsticaji za porez na zemljište Zakonodavstvo definiše širok spektar poreskih obveznika za koje se utvrđuju beneficije:
Heroji Sovjetskog Saveza,
Heroji Ruske Federacije,
Heroji socijalističkog rada i punopravni nosioci ordena slave itd.
Rok za plaćanje poreza na zemljište
Porez na zemljište plaća se najkasnije do 1. februara godine nakon isteka poreskog perioda. Pojedinci plaćaju porez na osnovu obavještenja porezne uprave.
Iz sljedećih materijala naučit ćete kako saznati svoje porezne dugove i kako ih platiti na najpovoljniji način.
UVOD
POGLAVLJE 1. Oporezivanje ličnih prihoda
1 Poreski obveznici i oporeziva osnovica
2 Poreski agenti i njihove odgovornosti
POGLAVLJE 2. Osobitosti obračuna poreza
2 Postupak utvrđivanja poreske osnovice
3 Poreske stope
POGLAVLJE 3. Poreski odbici
1 Vrste poreznih olakšica
2 Standardne poreske olakšice
3 Socijalni odbici za porez na dohodak fizičkih lica
4 Odbici od poreza na imovinu
POGLAVLJE 4. Praktični proračuni
2 Postupak podnošenja podataka poreskom organu
ZAKLJUČAK
BIBLIOGRAFIJA
PRILOZI
Uvod
U uslovima tržišnih odnosa, a posebno u periodu tranzicije na tržište, poreski sistem je jedan od najvažnijih ekonomskih regulatora, osnova finansijsko -kreditnog mehanizma državne regulacije privrede.
Učinkovito funkcioniranje cjelokupne nacionalne ekonomije ovisi o tome koliko je pravilno izgrađen sistem oporezivanja. Posebno je interes porez na lični dohodak. On se danas pokazao, možda, glavnim predmetom rasprava o načinima i metodama reformi, kao i oštrom kritikom. Zato je odabrana tema kursa: "Oporezivanje pojedinaca" - posebno aktuelna u današnje vrijeme.
Svrha ovog kursa je istražiti karakteristike oporezivanja pojedinaca na osnovu ruskog poreskog zakonodavstva.
Zadaci koji se postavljaju pri pisanju seminarskog rada su sljedeći:
Definirajte osnovne koncepte oporezivanja dohotka fizičkih lica.
Razmotrite vrste poreskih olakšica.
3. Proučite postupak za obračun poreza na dohodak fizičkih lica.
Rad se sastoji od uvoda, glavnog dijela, praktičnog dijela, zaključka, popisa korištene literature i dodatka.
Glavni deo se sastoji od tri poglavlja.
Prvo poglavlje otkriva kategorije obveznika poreza na dohodak fizičkih lica, definira pojam poreskih agenata i njihove dužnosti.
Drugo poglavlje ispituje postupak utvrđivanja oporezive osnovice, vrste i suštinu poreskih stopa, praktične primjere primjene poreskih stopa.
U trećem poglavlju navedeni su porezni odbici, dati su praktični primjeri odobravanja odbitaka.
Četvrto poglavlje razmatra praktičan primjer obračuna poreza na dohodak fizičkih lica, postupak podnošenja podataka poreskim vlastima i popunjavanje obrazaca 1-NDFL i 2-NDFL. Obrasci se popunjavaju na osnovu praktičnog primjera i nalaze se u prilogu kursa.
Zaključno, razmatraju se glavne promjene u oporezivanju dohotka fizičkih lica u 2006. godini.
Zakonodavni okvir seminarski rad služio je kao: Poreski zakon Ruske Federacije, Savezni zakoni Ruske Federacije N 71-FZ (od 30.06.05), br. 204-FZ (od 29.12.04), br. 112-FZ (od 20.08. 04) "O izmjenama i dopunama člana 217, drugi dio Poreskog zakona Ruske Federacije", pismo broj MM-6-04 / 199 (od 31. decembra 2004.) "O oblicima izvještavanja o porezu na dohodak fizičkih lica za 2004. godinu" .
Teorijska osnova rada je obrazovni materijali i naučni članci sljedećih autora: Chernik D.G., Petrov A., Mikhailovsky A.
Poglavlje 1. oporezivanje ličnih prihoda
1.1Poreski obveznici i oporeziva osnovica
1. januara 2001. na teritoriji Ruske Federacije uveden je porez na dohodak fizičkih lica, koji se obračunava na osnovu Ch. 23 h 2 NC. Porez na dohodak pojedinaca mora se plaćati svim kategorijama građana bez izuzetka, bez obzira na njihovu profesionalnu, društvenu ili bilo koju drugu pripadnost.
Poreski obveznici su pojedinci - poreski rezidenti Ruske Federacije, kao i lica koja nisu poreski rezidenti, ali primaju prihod iz izvora koji se nalaze na teritoriji Ruske Federacije (7, str. 452).
Predmet oporezivanja je primljeni prihod (10, str. 5):
-Stanovnici - iz svih izvora, kako na teritoriji Ruske Federacije, tako i u inostranstvu;
-Nerezidenti - iz izvora u Ruskoj Federaciji.
Poreska osnovica je definisana kao zbir svih prihoda primljenih u gotovini, u naturi ili u obliku materijalnih koristi, umanjenih za iznos poreskih olakšica.
U skladu sa čl. 53 Poreskog zakona Ruske Federacije, porezna osnovica za ovaj porez predstavlja vrijednost, fizičke ili druge karakteristike objekta oporezivanja, a njegov izračun zajedno s različitim kategorijama provode i poslodavci: ruske organizacije, individualni poduzetnici i stalne misije stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, od kojih su ili kao rezultat odnosa s kojima je porezni obveznik primio prihod koji podliježe oporezivanju na izvoru plaćanja - prema visini takvog prihoda (1, član 53).
Prilikom utvrđivanja porezne osnovice uzimaju se u obzir svi prihodi poreznog obveznika, koji je on primio i u gotovini i u naturi, ili pravo raspolaganja kojim ima, kao i prihod u obliku materijalnih koristi, utvrđen u skladu sa sa čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako se po njegovom nalogu, odlukom suda ili drugih organa, od prihoda poreznih obveznika oduzmu bilo kakvi odbici, takvi odbici ne umanjuju poreznu osnovicu (1, član 212).
1.2Poreski agenti i njihove odgovornosti
Ruske organizacije, advokatske komore i njihove institucije, individualni preduzetnici i stalni predstavnici stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, kao rezultat odnosa sa kojima je poreski obveznik ostvario prihod, priznati su kao poreski agenti (6, str. 42).
Porezni agenti obračunavaju iznose poreza na mjesečnom obračunskom razdoblju od početka svakog poreznog razdoblja na kraju svakog mjeseca za sav prihod oporezivan po stopi od 13%.
Iznosi poreza zadržani u prethodnim mjesecima se odbijaju. Ako porezni obveznik ima prihod koji se oporezuje po različitim stopama, tada se u ovom slučaju porez na dohodak fizičkih lica obračunava zasebno za svaku vrstu prihoda. Porez obračunava i zadržava porezni agent nakon stvarne isplate prihoda poreznom obvezniku ili u njegovo ime trećim stranama. U ovom slučaju iznos zadržanog poreza ne može premašiti 50% iznosa plaćanja.
Ako je nemoguće (ako je svjesno poznato da će period u kojem se iznos obračunatog poreza može zadržati premašiti 12 mjeseci) porez po odbitku od poreznog obveznika, porezni agent mora obavijestiti porezno tijelo na mjestu svoje registracije u pisanje o nemogućnosti zadržavanja poreza i visini duga poreskog obveznika. Poreski agenti su dužni prenijeti iznose obračunatog poreza na mjestu njihove registracije kod poreznog organa.
Porez na dohodak fizičkih lica prenosi se najkasnije: dan nakon dana stvarnog primanja prihoda, ako se prihod isplaćuje u gotovini; dan koji slijedi dan stvarnog odbitka obračunatog iznosa, ako se prihod isplaćuje u naturi ili u obliku materijalne koristi; stvarni prijem gotovine u banci za isplatu prihoda ili dan prenosa prihoda sa računa poreskih agenata na račune poreskog obveznika, ako poreski agenti primaju ili prenose isplaćeni prihod sa svojih bankovnih računa.
Plaćanje poreza na teret poreskih agenata nije dozvoljeno.
Poglavlje 2. OSOBINE OBRAČUNA POREZA
1 Postupak za utvrđivanje prihoda i datum prijema prihoda
Zaposleni može primati prihod od organizacije u gotovini, u naturi i u obliku materijalnih beneficija. Prihodi primljeni u gotovini uključuju: plate; dodaci i dodatna plaćanja (na primjer, za staž, radno iskustvo, kombinaciju zanimanja, rad noću itd.); isplate zbog regionalnog regulisanja plata (na primjer, za rad u pustinjskim i bezvodnim područjima, visokim planinama); nagrade i priznanja.
Prihodi primljeni u naturi uključuju: plaćanje robe (rada, usluga) za zaposlenog; isporuka robe zaposlenima (obavljanje posla za njih ili pružanje usluga zaposlenima) besplatno, odnosno besplatno; plate u naturi (6, str. 12).
Štaviše, ako se dobrovoljno odbiju od prihoda, poreska osnovica se ne umanjuje odlukom suda ili drugih organa. Ako se ispostavi da je iznos poreznih olakšica u poreznom razdoblju veći od iznosa prihoda na koji se primjenjuje stopa od 13%, tada se u ovom poreznom razdoblju primjenjuje porezna osnovica jednaka nuli, a razlika između iznos poreznih olakšica i iznos prihoda ne prenosi se u sljedeću godinu. Poreska osnovica obračunava se zasebno za svaku vrstu prihoda i svaki izvor plaćanja.
Glavni prihodi poreznih obveznika su sljedeći (8, str. 3).
1. Naknada za obavljanje radnih ili drugih dužnosti, obavljeni rad, pružene usluge.
Materijalna korist.
Prihodi od ugovora o osiguranju i ugovora o nedržavnom penzijskom osiguranju.
Prihod u obliku kamata koji primaju porezni obveznici na depozite u bankama na teritoriju Ruske Federacije.
5. Dividende i kamate koje strana organizacija primi od ruske organizacije u vezi sa aktivnostima njenog stalnog predstavništva na teritoriji Ruske Federacije, kao i kamate dobijene od ruskih individualnih preduzetnika.
Prihodi ostvareni od korištenja autorskih i srodnih prava u Ruskoj Federaciji.
Prihodi od zakupa i druge upotrebe imovine koja se nalazi na teritoriju Ruske Federacije.
Prihod od prodaje: pokretne i (ili) nepokretne imovine, dionica ili drugog i vrijednosnih papira, mnogo imovine u vlasništvu pojedinca, udjela u odobrenom kapitalu organizacija, potraživanja prema ruskoj organizaciji ili stranoj organizaciji u vezi sa aktivnosti svojih predstavništava na teritoriji Ruske Federacije ...
Penzije, naknade, stipendije i druge slične isplate isplaćene u skladu sa zakonom.
Prihod od korištenja bilo kojeg vozila, uključujući brodove ili avione, cjevovode, dalekovode (PTL), optičke i (ili) bežične komunikacijske linije, komunikacijske objekte, računarske mreže, prihod od njihovog najma, kao i novčane kazne u praznom hodu vrijeme (kašnjenje).
Prihodi od učešća u kapitalu organizacije.
Ostali prihodi koje je porezni obveznik ostvario kao rezultat svojih aktivnosti (čl. 210-214 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Porez se naplaćuje na ukupan iznos prihoda koji je zaposlenik ostvario od organizacije u kalendarskom mjesecu, umanjen za iznos neoporezivog prihoda i iznos poreskih olakšica. U skladu sa čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije, sljedeće vrste prihoda pojedinaca ne podliježu oporezivanju (popis prihoda navedenih u ovom kursu nije potpun: uključuje prihode za koje su poslodavci najčešće izvor plaćanja) :
Državna davanja, sa izuzetkom naknada za privremenu invalidnost, kao i druga plaćanja i naknade isplaćene u skladu sa važećim zakonom.
Penzije za državne penzije su radne penzije dodijeljene u skladu sa procedurom utvrđenom važećim zakonodavstvom (član 2, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije, dopunjen Saveznim zakonom br. 204-FZ od 29. decembra 2004.).
PRIMER. U skladu s kolektivnim ugovorom koji je organizacija usvojila, zaposlenicima koji su onesposobljeni uslijed industrijske nesreće ili profesionalne bolesti isplaćuje se dodatna penzija.
Iznos takve penzije podliježe uključivanju u poresku osnovicu za dohodak oporezovan po stopi od 13%.
Sve vrste naknada naknade utvrđene važećim zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonodavnim aktima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, odlukama predstavničkih tijela lokalne samouprave (u granicama utvrđenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ) u vezi sa stavom 3 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije. Iznosi isplaćenih naknada koji prelaze norme utvrđene u skladu sa zakonodavstvom podliježu porezu na dohodak fizičkih lica u skladu sa općenito utvrđenom procedurom.
PRIMER. Organizacija djelimično plaća troškove života u hostelu za svoje zaposlenike.
U ovom slučaju, plaćanje od strane organizacije za zaposlenika troškova njegovog smještaja u hostelu smatra se primanjem zaposlenika prihoda u naturi u skladu s čl. 211 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Budući da nadoknada troškova života u hostelu zaposlenom nije predviđena, ovaj prihod je uključen u poreznu osnovicu za dohodak oporezovan po stopi od 13%.
Iznos jednokratne novčane pomoći pružene u skladu sa klauzulom 8 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije.
PRIMER. Zaposleniku je pružena materijalna pomoć u vezi sa smrću njegove majke u iznosu od 5000 rubalja.
Ova materijalna pomoć potpuno je oslobođena oporezivanja.
PRIMER. Zaposleniku je pružena materijalna pomoć u vezi sa smrću njegovog brata u iznosu od 5000 rubalja.
U ovom slučaju, u skladu sa pod. "B" klauzula 8 čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos materijalne pomoći nije oslobođen oporezivanja. Ova bračna pomoć oporezuje se po stopi od 13%, uzimajući u obzir odbitak predviđen stavom 28. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije
Prihod koji ne prelazi 2.000 rubalja primljen po svakom od sljedećih osnova za porezni period (član 28 člana 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije): vrijednost poklona, vrijednost nagrada u gotovini i naturi itd.
PRIMER. Zaposleniku je za rođendan poklonjen televizor čija je cijena 8000 rubalja.
Prilikom formiranja porezne osnovice za prihod oporezivan po stopi od 13%potrebno je uzeti u obzir vrijednost poklona u dijelu koji prelazi 2000 rubalja.
Dakle, iznos od 6.000 rubalja treba uključiti u prihod zaposlenika. (8000 rubalja - 2000 rubalja). (7, str. 467-492).
Poreski period za porez na dohodak fizičkih lica je kalendarska godina (8, str. 62).
Prilikom izračunavanja poreske osnovice za porez na dohodak fizičkih lica datum stvarnog primanja je (10, str. 9):
-dan isplate prihoda, uključujući prijenos prihoda na račune obveznika u bankama ili, u njegovo ime, na račune trećih strana - po prijemu prihoda u gotovini;
-dan prijenosa prihoda u naturi - po prijemu prihoda u naturi;
-dan isplate kamate na primljena pozajmljena (kreditna) sredstva, kupovinu robe, kupovinu hartija od vrijednosti - po prijemu prihoda u obliku materijalne koristi;
-poslednjeg dana u mesecu za koji je ostvaren prihod za obavljanje radnih obaveza u skladu sa ugovorom o radu - pri primanju prihoda u obliku plate.
2.2 Postupak utvrđivanja poreske osnovice
Postupak za obračun poreza utvrđen je čl. 225 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Obračun iznosa poreza vrši se ne uzimajući u obzir prihod koji je porezni obveznik primio od drugih poreskih agenata i iznose poreza koji su zadržali drugi poreski agenti. Stoga, ako je zaposlenik primljen u organizaciju usred poreznog razdoblja i iz Izvještaja o prihodima pojedinca koji je podnio s prethodnog mjesta rada proizlazi da je prethodni porezni agent napravio greške u obračunu poreza (npr. na primjer, manje ili više od sljedećeg, standardni porezni odbici itd.), njihova korekcija od strane novog poreznog agenta nije dopuštena.
Iznos poreza određuje se u punim rubaljama. Iznos poreza je manji od 50 kopecksa. odbačeno i 50 kopejki. a više ih je zaokruženo na punu rublju.
Poreska osnovica utvrđuje se zasebno za svaku vrstu prihoda, u odnosu na koju se utvrđuju različite poreske stope (član 2 člana 210 Poreskog zakonika Ruske Federacije).
Ukupan iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji je za porezno razdoblje (kalendarsku godinu) dužan platiti pojedinac koji je porezni rezident Ruske Federacije iznos je koji je rezultat zbrajanja poreznih iznosa izračunatih množenjem porezne osnovice za svaku vrstu prihoda za koje je određena poreska stopa, po odgovarajućoj stopi.
Prilikom utvrđivanja porezne osnovice, sav prihod poreznog obveznika, koji je on primio, kako u gotovini tako i u naturi, ili pravo raspolaganja, kojim je raspolagao, kao i prihod u obliku materijalne koristi (član 210. člana 1.) Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ako se po nalogu, odlukom suda ili drugih organa, od prihoda poreznih obveznika oduzmu bilo kakvi odbici, oni ne umanjuju poreznu osnovicu.
Ako je porezni obveznik primio prihod (nastale troškove) izražen (nominiran) u stranoj valuti, tada se u svrhu izračuna poreza na dohodak fizičkih osoba preračunava u rublje po tečaju Centralne banke Ruske Federacije utvrđenom na dan stvarnog primitka prihoda (na dan stvarne implementacije troškova) (str. 5, član 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Pri obračunu poreza na dohodak fizičkih lica za poreski period uzimaju se u obzir svi prihodi poreskog obveznika, čiji se datum prijema odnosi na relevantni poreski period.
U ovom slučaju, datum stvarnog primanja prihoda određuje se kao dan (klauzula 1 člana 223 Poreskog zakona Ruske Federacije):
isplata prihoda, uključujući prijenos prihoda na bankovne račune obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih strana - po primitku prihoda u gotovini; - prenos prihoda u naturi pri primanju prihoda u naturi;
plaćanje poreznih obveznika kamata na pozajmljena (kreditna) primljena sredstva, kupovina dobara (radova, usluga), vrijednosnih papira - po primitku prihoda u obliku materijalnih koristi.
Kada se prihod primi u obliku naknade za rad, datum stvarnog primitka poreznog obveznika od tog prihoda je posljednji dan u mjesecu za koji je ostvaren prihod za izvršene radne obaveze u skladu sa ugovorom o radu (stav 2 člana 223 Poreskog zakona Ruske Federacije)
2.3 Poreske stope
Poreske stope utvrđene su na 13% za sve vrste prihoda i za sve kategorije obveznika, sa izuzetkom prihoda za koje su određene druge stope.
Stopa od 35% utvrđena je u skladu s klauzulom 2 članka 224 Poreznog zakona RF od 08/05/2000 br. 117-FZ (8, str. 12):
-od vrijednosti svih dobitaka i nagrada koji premašuju 2.000 rubalja primljenih na promotivnim događajima;
-od plaćanja osiguranja prema ugovorima o dobrovoljnom osiguranju u smislu prekoračenja iznosa navedenih u stavu 2. člana 213. Poreskog zakona Ruske Federacije;
-od prihoda od kamata na depozite u bankama u smislu viška iznosa obračunatog na depozite u rubljima, na osnovu tri četvrtine trenutne stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, u periodu za koji su obračunate kamate, i 9 % godišnje za devizne depozite;
Poreska stopa od 30% utvrđuje se za sav prihod koji ostvaruju pojedinci koji nisu poreski rezidenti Ruske Federacije (član 3 člana 224 Poreskog zakona RF od 05.08.2000 br. 117-FZ) (8, str. 12 ).
Od 2005. godine stopa prihoda od učešća u kapitalu u aktivnostima organizacija u obliku dividendi značajno se povećala - sa 6 na 9%. Ove promene su efikasne Savezni zakon 95-FZ od 29. jula 2004. godine.
Prihodi u obliku kamata na hipotekarne obveznice izdane prije 1. januara 2007. godine, kao i prihodi osnivača povjerilačkog upravljanja hipotekarnim pokrićem, primljeni na osnovu sticanja potvrda o učešću u hipoteci koje su izdali upravnici sa hipotekarnim pokrićem prije januara 1, 2007. u skladu s klauzulom 5 članka 224 Poreskog zakona Ruske Federacije od 05.08.2000. Br. 117-FZ također se oporezuje po stopi od 9% (7, str. 454).
Poglavlje 3. Poreski odbici
1 Vrste poreznih olakšica
poreska osnovica stope prihoda
Iznos prihoda koji primi zaposlenik organizacije može se smanjiti poreznim olakšicama. Porezna olakšica je fiksni iznos novca koji smanjuje prihod zaposlenika pri obračunu poreza.
Postoje odbici (9, str. 6):
Standard;
Social;
Imovina;
-profesionalno.
Prilikom utvrđivanja porezne osnovice, obveznici imaju pravo na standardne, društvene, imovinske i profesionalne porezne olakšice.
Standardni poreski odbici pružaju se poreskim obveznicima mjesečno. Standardni odbici umanjuju prihod oporezovan po stopi od 13% st. (3, član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Odbitci od poreza na socijalnu zaštitu umanjuju poreznu osnovicu na dohodak koji se oporezuje po stopi od 13% za iznos troškova nastalih u određenom poreskom periodu za dobrotvorne svrhe, obrazovanje i liječenje (3, član 219 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Odbici od poreza na imovinu pojedinci se dobijaju prilikom prodaje i kupovine imovine (3, član 220 Poreskog zakonika Ruske Federacije).
U granicama utvrđenih društvenih i imovinskih odbitaka, zakonodavna tijela sastavnih entiteta Ruske Federacije, uzimajući u obzir njihove regionalne karakteristike, mogu utvrditi druge iznose odbitaka.
Profesionalne poreske olakšice pružaju se poreskim obveznicima u skladu sa čl. 221 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Organizacija može smanjiti prihod zaposlenika samo standardnim poreskim olakšicama. Organizacija ne pruža socijalne, imovinske i profesionalne odbitke. Organizacija može pružiti standardne poreske olakšice onim zaposlenima sa kojima ima ugovor o radu. Ako pojedinac obavlja posao prema ugovoru o građanskom pravu, organizacija ne može smanjiti njegov prihod standardnim odbitcima.
Ako osoba radi po ugovoru o radu u više organizacija, odbici se pružaju samo u jednoj od njih. U kojoj organizaciji će dobiti odbitak, zaposlenik sam odlučuje. Odbici se pružaju na osnovu pisane prijave zaposlenika i dokumenata koji potvrđuju njegovo pravo na njih (na primjer, kopija potvrde učesnika u likvidaciji černobilske nesreće, osobe s invaliditetom itd.).
3.2 Standardne poreske olakšice
Oporezivi prihod zaposlenih umanjuje se za standardne poreske olakšice na mjesečnoj osnovi. Standardni poreski odbici mogu se dati u sljedećim iznosima: 3000 RUB; 500 rubalja .; 600 rubalja .; 400 rub.
Ako je prihod zaposlenika manji od porezne olakšice koja mu je odobrena, tada mu se ne zadržava porez na dohodak.
Spisak osoba sa pravom na odbitak u iznosu od 3000 RUB Za mjesec dana, navedeno je u klauzuli 1 čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije (izmijenjen Saveznim zakonom od 25. jula 2002., br. 116-FZ). Maksimalni iznos odbitaka godišnje je 36.000 rubalja (3.000 rubalja x 12 mjeseci)
Ovaj odbitak se posebno daje radnicima: koji su stradali u nuklearnim postrojenjima zbog zračnih nesreća i testova nuklearno oružje; invalidi Velikog Domovinskog rata; koji su postali invalidi grupa I, II i III zbog ozljeda, nagnječenja ili sakaćenja zadobivenih tijekom obrane SSSR -a ili Ruske Federacije, kao i drugih kategorija radnika, čiji je detaljniji popis dat u stavku 1.
Spisak osoba sa pravom na odbitak u iznosu od 500 RUB. mjesečno, iz stava 1. čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije. Maksimalni iznos odbitaka godišnje je 6.000 rubalja (500 rubalja x 12 mjeseci)
Ovaj odbitak se posebno daje zaposlenima: koji su heroji Sovjetskog Saveza ili Ruske Federacije; koji su odlikovani Ordenom slave tri stepena; koji su od djetinjstva postali invalidi; koji su postali invalidi I i II grupe; koji su pretrpjeli atomske i nuklearne katastrofe, pod uvjetom da nemaju pravo na standardni porezni odbitak od 3.000 rubalja, kao ni na druge kategorije radnika, čiji je detaljniji popis dat u stavku 1. članka 218. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Svi zaposlenici koji imaju djecu imaju poreznu olakšicu od 600 rubalja. mjesečno za svako dijete. Odbitak se primjenjuje sve dok prihod zaposlenika ne pređe 40.000 rubalja. Porez se odbija za svako dijete mlađe od 18 godina i za redovne studente do 24 godine. Odbitak se mora primjenjivati od mjeseca rođenja djeteta do kraja godine u kojoj je dijete navršilo navedenu dob. Ako zaposlenik nije oženjen, odbitak se udvostručuje. Nije važno da li zaposlenik sam odgaja dijete ili plaća alimentaciju. Ako zaposlenik koji je dužan platiti alimentaciju izbjegne plaćanje alimentacije, nema pravo na odbitak.
Ako osoba nije radila u organizaciji od početka godine, tada se odbitak uzima u obzir uzimajući prihod koji je ostvario na prethodnom radnom mjestu.
Prihod zaposlenih koji nemaju pravo na odbitke u iznosu od 3.000 rubalja. i 500 rubalja., treba mjesečno umanjiti za standardni porezni odbitak u iznosu od 400 rubalja. Odbitak se primjenjuje sve dok prihod zaposlenika oporezivan po stopi od 13% ne pređe 20.000 rubalja. Počevši od mjeseca u kojem prihod zaposlenika prelazi 20.000 rubalja, ova poreska olakšica se ne primjenjuje.
Ako osoba nije radila u organizaciji od početka godine, tada se odbitak uzima u obzir uzimajući prihod koji je ostvario na prethodnom radnom mjestu. U tom slučaju zaposlenik mora računovodstvu dostaviti potvrdu o prihodima u obrascu br. 2-NDFL s prethodnog mjesta rada.
Ako zaposlenik ima pravo na nekoliko standardnih odbitaka, čiji je iznos 3.000, 500 i 400 rubalja, daje mu se maksimalni iznos. Odbitak za uzdržavanje djece u iznosu od 600 rubalja. dodjeljuje se bez obzira na to koristi li zaposlenik drugi odbitak ili ne.
Razmotrimo primjenu standardnih odbitaka u praksi:
PRIMER. Zaposlenik organizacije podnio je računovodstvenoj službi zahtjev i potrebna dokumenta kako bi mu se omogućila standardna poreska olakšica za uzdržavanje djeteta rođenog u januaru 1987. godine.
Uprkos činjenici da je dijete u januaru 2005. već je napunio 18 godina i bez obzira na to nastavlja li ovo dijete studiranje ili ne, odbitak za njegovo uzdržavanje daje se ocu do kraja 2005. godine. (pod uslovom da prihod poreskog obveznika nije prešao 40.000 rubalja za godinu).
3.3 Socijalni odbici za porez na dohodak fizičkih lica
Zaposleni koji su oporezovali prihod po stopi od 13 posto mogu dobiti socijalne olakšice (4, čl. 219 Poreskog zakona). Na ovaj način država potiče dobrotvorne aktivnosti, obrazovanje i promociju zdravlja. Ako osoba studira o svom trošku, onda ima pravo na odbitak poreza na socijalnu pomoć. Omogućava se prilikom plaćanja školovanja u domaćim i stranim obrazovnim ustanovama, uključujući i inostranstvo. Odbitak se naplaćuje po prijemu više obrazovanje, prilikom studiranja na kursevima osvježavanja. Takođe možete dobiti odbitak za obrazovanje vašeg djeteta ako je mlađe od 24 godine. Odbitak za učenje djece mogu iskoristiti ne samo roditelji, već i staratelji. Istodobno, za vas oblik obrazovanja može biti bilo koji, ali za dijete - samo danju. Odbitak je ograničen na 38 hiljada rubalja godišnje. Takođe ne može biti više od plate zaposlenog.
Ako zaposlenik plaća svoje studije i školovanje dvoje djece, tada se granica utrostručuje - 38 tisuća rubalja po svakom studentu. Da bi ostvarila odbitak, obrazovna ustanova mora imati licencu za obrazovne aktivnosti. Mora postojati pisani ugovor sa obrazovnom ustanovom, koji precizira oblik obrazovanja i njegovu cijenu.
Porez na lični dohodak oslobođen je plaćanja liječenja u medicinskim ustanovama u Rusiji. Medicinska ustanova mora imati licencu. Ukupni iznos socijalnog odbitka za liječenje i lijekove ne može premašiti 38 hiljada rubalja godišnje. Za skupe vrste liječenja (na primjer, operaciju za mnoge teške oblike bolesti), odbitak se daje u iznosu stvarnih troškova. Ovi tretmani su također navedeni u Pravilniku br. 201.
3.4 Odbici od poreza na imovinu
Prilikom utvrđivanja veličine porezne osnovice, porezni obveznik ima pravo na odbitak poreza na imovinu u iznosima koje je porezni obveznik primio u poreznom razdoblju od prodaje stambenih kuća, stanova, vikendica, vrtnih kućica ili zemljišnih parcela, kao kao i druga imovina.
Prilikom prodaje stambenih zgrada, stanova, uključujući privatizirane stambene prostore, ljetnikovce, vrtne kućice ili zemljišne parcele i udjela u navedenoj nekretnini, predviđen je odbitak (član 1 člana 220 Poreskog zakona Ruske Federacije, dopunjen Saveznim zakonom Broj 112-FZ od 20.8.2004.):
u iznosu koji ne prelazi ukupno 1.000.000 rubalja, ako su prodani objekti bili u vlasništvu poreskog obveznika manje od tri godine;
u punom iznosu koji je porezni obveznik primio od prodaje navedenih objekata, ako je nekretnina bila u njegovom vlasništvu tri ili više godina.
PRIMER. Pojedinac je 2005. godine prodao stan čija je vrijednost prema kupoprodajnom ugovoru bila 1.200.000 rubalja.
Stan je kupljen (ili privatizovan) 2004. godine, tj. je u posjedu manje od 3 godine. Odbitak imovine se osigurava u iznosu od 1.000.000 rubalja. Prihod u iznosu od 200.000 rubalja. (1.200.000 rubalja -1.000.000 rubalja) podliježe oporezivanju po stopi od 13%.
Stan je kupljen (ili privatizovan) 2001. godine, tj. je u vlasništvu više od 3 godine. Odbitak imovine se osigurava u iznosu od 1.200.000 rubalja. Oporezivi prihod ne nastaje.
Prilikom prodaje druge (koja se ne odnosi na stambenu) imovinu, odbitak se osigurava:
u iznosu koji ne prelazi ukupno 125.000 rubalja, ako je prodana imovina bila u vlasništvu poreskog obveznika manje od tri godine;
u punom iznosu primljenom od prodaje druge imovine u vlasništvu poreskog obveznika tri godine ili duže.
PRIMER. Pojedinac je prodao automobil (trošak prema kupoprodajnom ugovoru - 210.000 rubalja) i garažu (trošak prema ugovoru o kupoprodaji - 300.000 rubalja).
Automobil je bio u vlasništvu pojedinca 2 godine. Odbitak imovine je obezbijeđen u iznosu od 125.000 RUB. Prihod u iznosu od 85.000 rubalja. (210.000 RUB - 125.000 RUB) podleže porezu na isporuku od 13%.
Garaža je bila u vlasništvu pojedinca 4 godine. Odbitak imovine se osigurava u punom iznosu primljenog prihoda - 300.000 rubalja. Oporezivi prihod ne nastaje.
Nova odredba je da možete ostvariti odbitak pri kupovini stana ili prava na stan u zgradi u izgradnji. Da biste ostvarili odbitak pri stjecanju prava na stan u zgradi u izgradnji, možete priložiti odgovarajući ugovor. Dakle, situacija je riješena kada je osoba unaprijed platila novac, čak i u fazi projektiranja, i dobila privilegiju mnogo godina kasnije u vrijeme primanja vlasničkog lista.
Osim odbitka u iznosu od 1 milion rubalja, porezni obveznik može uključiti i odbitak u iznosu iznosa koji se koristi za otplatu kamata na ciljane kredite i kredite. Ako je do 2005. bilo moguće koristiti samo hipotekarni kredit koji su dobili od banaka u Ruskoj Federaciji za dobijanje odbitka, onda će se od 2005. ova situacija promijeniti. Ciljani zajam (zajam) može se dobiti i od kreditnih i od drugih organizacija. U slučaju namjenske upotrebe, kamate na takve kredite (pozajmice) takođe se prihvataju kao odbitak.
POGLAVLJE 4. PRAKTIČNI IZRAČUNI
1 Obračun individualnog poreza na zaposlene
PRIMER. Petrov Petr Petrovič, sa stalnim prebivalištem u Rusiji (TIN 410112345678), 2005. godine ostvario je sljedeće prihode:
Od januara do decembra u Temp LLC -u primao je mjesečnu plaću od 9.000 rubalja. Ovdje su mu pružane standardne poreske olakšice na mjesečnoj osnovi:
odbitak u iznosu od 400 rubalja. (podstav 3, stav 1, člana 218 Poreskog zakona Ruske Federacije);
odbitak za izdržavanje djeteta (kći ima 21 godinu - redovni student instituta) u iznosu od 600 rubalja. (Član 218 HK RF, klauzula 1).
25. januara 2005 Petrov P.P. je dobio beskamatni kredit u iznosu od 15.000 rubalja. na 3 meseca. (Stopa refinansiranja koju je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan kredita je 13% godišnje).
Petrov P.P. posjeduje dionice ruske organizacije Temp LLC, na kojoj je u ožujku 2005. godine dobio dividende u iznosu od 10.000 rubalja.
U aprilu je prodao kompaniji automobil koji je posjedovao manje od 3 godine za 270.000 rubalja.
U junu je dobio tromjesečni bonus u iznosu od 10.000 rubalja.
U avgustu, Temp LLC mu je za godišnjicu poklonio 10.000 rubalja.
U oktobru je dobio novčanu pomoć za kupovinu stana u iznosu od 50.000 rubalja.
8. Tokom godine, zaposleni je napravio sljedeće troškove:
Donirali 2.000 rubalja u dobrotvorne svrhe;
Platio sam 40.000 rubalja za obrazovanje svoje kćeri;
Za liječenje je plaćeno 15.000 rubalja.
Kupio sam stan za 350.000 rubalja.
1. Definirajmo iznos poreza na dohodak koji obračunava porezni agent:
Mjesečni odbitak poreza na dohodak prihod Iznos poreza od početka. godina jedan mjesec januar 9000 600 + 400 = 1000800010401040 februar 9000x2 = 18000 600x2 + 400x2 = 20001600020801040 mart 9000x3 = 27000 600x3 + 400x2 = 26002440031721092 april 9000x4 = 600x4 + 400x2 = 3200328004264104000 = 320060400 9000 + 10000 = 92000 600x4 + 400x2 + 2000 = 520086800112842210 Septembar 92000 + 9000 = 101000 600x4 + 400x2 + 2000 = 50095800 6 002 004000 2000x2 = 7200152800198647410Novembar 160000 + 9000 = 16900000000000
Odredimo iznos poreza na dohodak koji izračunava porezna uprava:
Prihod Petrov P.P iznosit će: 178.000 rubalja + 270.000 rubalja = 448.000 rubalja.
Troškovi P.P. Petrov na kraju godine bit će:
200 RUB + 2.000 RUB + 350.000 RUB + 38.000 RUB + 15.000 RUB = 412.200 RUB
Oporezivi prihod: 448.000 RUB-412.200 RUB = 35.800 RUB
Iznos poreza: 35 800 rubalja. h13% = 4.654 RUB
Povrat poreza: 4,654 RUB-22,204 RUB = 17,550 RUB
Izračun iznosa poreza na dividende:
Iznos primljenih dividendi je 10.000 rubalja x 9% = 900 rubalja.
Izračun iznosa poreza na pozajmljena sredstva:
Petrov P.P. ovlastila organizaciju kreditora da odredi iznos materijalne koristi, obračuna porez od ovog iznosa i zadrži ga od plaće.
Naknada za kamatu obračunata na osnovu 3/4 stope refinansiranja iznosi 152,26 rubalja. (15.000 rubalja x (13% x 3/4) x 38 dana: 365 dana).
Iznos materijalne koristi jednak je: 152,26 rubalja.
Porez se obračunava po stopi od 35%: 152,26 x 35% = 53,29 rubalja. (53 rubalja).
Obračunati iznos poreza zadržava se nakon isplate plata za februar.
Kamatna stopa izračunata na osnovu 3/4 stope refinansiranja je 82,81 rubalja. ((15.000 rubalja - 5.000 rubalja) x (13% x 3/4) x 31 dan: 365 dana).
Iznos materijalne koristi jednak je: 82,81 rubalja.
81 RUB x 35% = 28,98 rubalja. (zaokruženo na 29 rubalja).
Obračunati iznos poreza zadržava se nakon isplate plata za mart.
Kamatna stopa izračunata na osnovu 3/4 stope refinansiranja je 40,07 rubalja. ((10.000 rubalja - 5.000 rubalja) x (13% x 3/4 /) x 30 dana: 365 dana).
Iznos materijalne koristi jednak je: 40,07 rubalja.
Iznos poreza na dohodak obračunat po stopi od 35% je:
07 RUB x 35% = 14,02 rubalja. (zaokruženo na 14 rubalja).
Obračunati iznos poreza zadržava se nakon isplate plata za april.
Za ispravno računovodstvo prihoda, porezni agenti moraju voditi obrazac br. 1-NDFL "Porezna kartica za evidentiranje poreza na dohodak i dohodak fizičkih lica", a u vezi s podnošenjem podataka o prihodima pojedinaca poreskim vlastima obrazac br. 2-NDFL "Potvrda o prihodu pojedinca".
Poreska kartica<#"justify">Za popunjavanje obrasca 2-NDFL (Reference), podaci sadržani u "Poreskoj kartici za evidentiranje poreza na dohodak i porez na dohodak fizičkih lica" za 2003. godinu, obrasca N 1-NDFL i referentne informacije navedene u Dodatku obrascima 1-NDFL i 2 su polovno -NDFL.
Potvrda odražava podatke o prihodu koji je porezni agent isplatio - izvor prihoda pojedincu, iznos odbitaka, iznos poreza obračunat i zadržan od ovog izvora.
Primjer popunjavanja obrazaca 1-NDFL i 2-NDFL u Dodatku 1, 2.
4.2 Postupak podnošenja informacija poreskom organu
Organizacija je dužna voditi evidenciju o prihodima koje isplaćuje zaposlenima. Računovodstvo prihoda vrši se u posebnoj poreskoj kartici prema obrascu br. 1-NDFL, odobrenoj nalogom Ministarstva poreza i dažbina Ruske Federacije od 2. decembra 2002. Br. BG-3-04 / 686 “O odobravanju obrazaca izvještavanja o porezu na dohodak fizičkih lica za 2002. godinu”.
Porez se mora prenijeti u budžet najkasnije na dan kada je gotovina primljena za isplatu prihoda ili je iznos bikovog prihoda prebačen na bankovni račun zaposlenika.
Ako se prihod isplaćuje u naturi ili ga zaposlenik prima u obliku materijalnih beneficija, porez se prenosi u proračun najkasnije dan nakon dana kada je porez stvarno zadržan. Porez se prenosi na mjesto gdje je organizacija registrirana kod poreznih vlasti.
Ako je ukupan iznos poreza po odbitku koji se plaća budžetu manji od 100 rubalja, dodaje se iznosu poreza koji se prenosi u sljedećem mjesecu. U svakom slučaju, ovaj iznos se mora prenijeti najkasnije do decembra tekuće godine.
Na kraju godine, za svakog zaposlenog u organizaciji sastavlja se potvrda o prihodu pojedinca prema obrascu br. 2-NDFL, odobren nalogom Ministarstva poreza i dažbina Ruske Federacije od decembra 2, 2002 br. BG-3-04 / 686 "O odobravanju obrazaca izvještavanja o porezu na dohodak fizičkih lica za 2002. godinu". Izvještaj o prihodu podnosi se poreskoj upravi godišnje najkasnije do 1. aprila godine koja slijedi za izvještajnom godinom.
Zaključak
Kao rezultat obavljenog rada, moguće je istaknuti glavne tačke oporezivanja ličnog dohotka u Ruskoj Federaciji. Dakle, porezni obveznici su pojedinci - poreski rezidenti Ruske Federacije, kao i osobe koje nisu poreski rezidenti, ali primaju prihod iz izvora koji se nalaze na teritoriji Ruske Federacije. Poreska osnovica je definisana kao zbir svih prihoda primljenih u gotovini, u naturi ili u obliku materijalnih beneficija, umanjenih za iznos poreskih olakšica (standardnih, društvenih, imovinskih i profesionalnih). Poreski period za porez na dohodak fizičkih lica je kalendarska godina.
Ruske organizacije, advokatske komore i njihove institucije, individualni poduzetnici i stalni predstavnici stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, kao rezultat odnosa s kojima je porezni obveznik ostvario prihod, priznati su kao porezni agenti. Porezni agenti dužni su voditi evidenciju o prihodima koje isplaćuju zaposlenicima na posebnoj poreznoj kartici u obrascu br. 1-NDFL i sastaviti potvrdu o prihodu pojedinca u obrascu br. 2-NDFL na kraju svake izvještajni period.
U ovom radu oporezivanje dohotka pojedinaca proučavano je na osnovu važećeg zakonodavstva Ruske Federacije. Međutim, 2006. godine predviđene su izmjene u Poreskom zakonu Ruske Federacije, koje su uključivale novu proceduru za obračun poreza na dohodak fizičkih lica. Tako je 30. lipnja 2005. predsjednik Ruske Federacije potpisao Savezni zakon br. 71-FZ "O izmjenama i dopunama člana 217. drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije". Razmotrimo odredbe zakona koje su stupile na snagu 1. januara 2006. godine.
Prije svega, Zakon povećava iznos fizičkih lica oslobođenih oporezivanja sa 2 na 4 hiljade rubalja. Prvo, govorimo o prihodu koji se prima u obliku poklona od organizacije ili individualnog poduzetnika kao nagrada za natjecanje ili natjecanje državnih ili općinskih vlasti ili kao nagrada na događaju koji se održava radi reklamiranja robe ( radovi, usluge). Drugo, u navedenim granicama, prihod koji pojedinci ostvaruju, u obliku materijalne pomoći koju osobama s invaliditetom pružaju javne organizacije osoba s invaliditetom, ili poslodavac zaposleniku (njegov bivši zaposlenik otpušten je u vezi s odlaskom u mirovinu zbog invaliditeta ili starosti ) neće se oporezivati. ... Treće, sličan režim oporezivanja proširen je na nadoknadu (plaćanje) od strane poslodavaca svojim zaposlenicima, njihovim supružnicima, roditeljima i djeci, bivšim zaposlenicima (penzionerima), kao i osobama s invaliditetom za troškove lijekova koje su oni kupili (za njih) propisuje ljekar. Kao i do sada, poresko oslobođenje odobravaće se uz predočenje dokumenata koji potvrđuju stvarne troškove kupovine ovih lijekova.
Bibliografija
1.Poreski zakon Ruske Federacije-prvi dio od 31. jula 1998. br. 146-FZ (sa izmjenama i dopunama 29. decembra 2004.) i drugi dio od 5. avgusta 2000. br. 117-FZ (sa izmjenama i dopunama 29. decembra 2004.)
2.Federalni zakon Ruske Federacije N 71-FZ "O izmjenama i dopunama člana 217 drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije" od 30.06.05.
3.Federalni zakon Ruske Federacije br. 204-FZ "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije" od 29. decembra 2004.
.Federalni zakon Ruske Federacije br. 112-FZ "O izmjenama i dopunama člana 23 Porez na lični dohodak Poreskog zakona Ruske Federacije od 20.08.2004.
.Dopis br. MM-6-04 / 199 "O oblicima izvještavanja o porezu na dohodak fizičkih lica za 2004. godinu" od 31. decembra 2004. godine.
6.Porezi: Udžbenik. dodatak. Under. ed. D.G. Borovnica. - 4. izdanje, revidirano. i dodajte. - M.: Finansije i statistika, 2003.
7.Vorobyova E.V. Plate u 2005. godini: Praktične smjernice za računovođu. - M.: AKDI "Ekonomija i život", 2005.
.Chernik D. G. "Porezi".- M.: "Finansije i statistika", 2003.
.Petrov A. Porezi na plaće: sve što računovođa treba znati za ispravan rad // Izračun. Br. 10. 2005.
.Mikhailovsky A. "Idealna firma" - igra broj 2 // Moskovski računovođa. Br. 4. 2004.
.Porez na dohodak neće postati "progresivan" // Savezna agencija za financijske informacije. Br. 11. 2005.
12.Elektronski referentni sistem "Garant" NPP "Garant-Service" 2005.
Podučavanje
Trebate pomoć pri istraživanju teme?
Naši stručnjaci savjetovat će ili pružati usluge poučavanja o temama koje vas zanimaju.
Pošaljite zahtjev s naznakom teme upravo sada kako biste saznali o mogućnosti dobivanja konsultacija.
Osim poreza u vezi s primanjem prihoda od poreznog obveznika - pojedinca, postoji i niz poreza povezanih s prisutnošću određene imovine.
Trenutno u poreznom sistemu Ruske Federacije postoje tri takva poreza: porez na imovinu pojedinaca, porez na zemljište i porez na transport, ali osnovne odredbe poreske politike Ruske Federacije predviđaju da porez na imovinu pojedinaca i zemljišta porez će se u bliskoj budućnosti pretvoriti u jedinstveni porez na nekretnine, perspektiva čim se razvije jedinstveni katastar imovine pojedinaca i izvrši procjena ove imovine.
Porez na individualnu imovinu
Porez na imovinu pojedinaca je lokalni porez, utvrđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije i zakonom, a primjenjuje se prema zakonima lokalnih samouprava. Ovaj porez je obavezan za plaćanje na teritoriji odgovarajućih naselja i ide u budžet ovih naselja. Poseban postupak za obračun i plaćanje poreza opisan je u Zakonu Ruske Federacije od 9. decembra 1991. br. 2003-1 "O porezima na imovinu pojedinaca", čije su odredbe više puta prilagođavane, ali norme koje se odnose na ovaj porez nije uključen u drugi dio Poreskog zakona Ruske Federacije, budući da su najbliži izgledi za poresku reformu povezani s uvođenjem poreza na nekretnine, koji će uključivati i porez koji se razmatra.
Poreski obveznici za porez na imovinu pojedinaca su pojedinci - vlasnici nekretnine.
Objekti oporezivanja su: stambene zgrade; apartmani; sobe; ljetnikovci; garaže; druge zgrade, prostorije i građevine; udjeli u zajedničkom vlasništvu imovine. Dakle, ako je nekretnina u zajedničkom vlasništvu, tada su svi vlasnici dionica porezni obveznici i podjednako su odgovorni za potpunost i pravovremenost plaćanja poreza.
Poreski period - kalendarska godina.
Poreska osnovica za porez na imovinu pojedinaca - inventurna vrijednost imovine od 1. januara godine koja je poreski period. Vrijednost zaliha utvrđuju tijela tehničkog računovodstva i tehničkog popisa. Procjena prostorija, zgrada i građevina vrši se 1. januara svake godine prema podacima inventara, u skladu sa važećim zakonodavstvom. Tehnički popis objekata kapitalne izgradnje moguć je na osnovu zahtjeva zainteresovanih strana.
Pretpostavlja se da će kao rezultat uvođenja poreza na nekretnine porezna osnovica biti zasnovana na katastarskoj vrijednosti imovine pojedinaca, koju su utvrdili ovlašteni procjenitelji.
Poreske stope uspostavljeni su regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina, kao i zakonima gradova od saveznog značaja - Moskve i Sankt Peterburga u granicama utvrđenim saveznim zakonom. To su progresivne stope koje zavise od vrijednosti imovine. Najniža stopa predviđena je za nekretnine čija vrijednost ne prelazi 300 hiljada rubalja, do 0,1%. Nekretnine u vrijednosti od 300 do 500 hiljada rubalja. oporezuje se po stopama od 0,1 do 0,3%, ostatak imovine - po stopi od 0,3 do 2%.
Zakon "O porezu na imovinu pojedinaca" predviđa niz pogodnosti u obliku oslobađanja od poreza. Konkretno, Heroji SSSR -a i Ruske Federacije i osobe odlikovane Ordenom slave tri stepena oslobođene su plaćanja poreza; invalidi I i II grupe i invalidi od djetinjstva; učesnici Građanski rat i Veliki domovinski rat; osobe čiji je ukupni staž u vojsci 20 godina ili više; članovi porodica vojnog osoblja koji su izgubili hranitelja, a u nizu drugih slučajeva uglavnom se odnose na obavljanje javnih dužnosti u zonama rizika ili su izgubili zdravlje u javnoj službi.
Osim toga, ne plaćaju porez za zgrade, prostorije i građevine, penzionere koji primaju penzije u skladu sa penzijskim zakonodavstvom Ruske Federacije; državljani koji su svoju međunarodnu dužnost izvršavali u Afganistanu i drugim zemljama u kojima borbe; roditelji i supružnici vojnog osoblja i državnih službenika koji su poginuli na dužnosti; kulturni radnici, umjetnički radnici i narodni obrtnici - iz posebno opremljenih prostorija i zgrada koje im pripadaju na osnovu imovinskih prava i koriste se isključivo u kreativne svrhe.
Izuzeti od oporezivanja su i građani koji imaju zgrade i privredne objekte na parcelama u vrtlarskim i dacha neprofitnim udruženjima. sa ukupnom površinom do 50 m 2.
Važno je da lokalne samouprave dobiju pravo na utvrđivanje poreskih olakšica i osnove za njihovu primjenu.
Osobe koje imaju pravo na poreske olakšice dužne su samostalno predati potrebne dokumente poreskim vlastima, u protivnom beneficije neće biti obezbijeđene.
Prema Zakonu Ruske Federacije br. 2003-1, nastanak obaveze plaćanja poreza na imovinu pojedinaca povezan je s trenutkom kada pojedinac stekne vlasnička prava, a koji proizlazi iz trenutka državne registracije odgovarajućih prava na imovini .
Pravo vlasništva učesnika u zajedničkoj izgradnji na zajedničkom građevinskom objektu podliježe državnoj registraciji u skladu s postupkom utvrđenim Saveznim zakonom br. 122-FZ od 21. jula 1997. "O državnoj registraciji prava na nekretninama i transakcijama s njima" "i Savezni zakon od 30. decembra 2004. br. 214-FZ" O učešću u zajedničkoj izgradnji stambenih zgrada i drugih nekretnina i o izmjenama i dopunama nekih zakonodavnih akata Ruske Federacije ". U ovom slučaju, osnova za državnu registraciju prava vlasništva učesnika zajedničke gradnje na objektu zajedničke gradnje su dokumenti koji potvrđuju činjenicu njegove izgradnje (stvaranja), naime: dozvola za puštanje u rad stambene zgrade ili drugi objekat nekretnine, koji uključuje objekat zajedničke gradnje, i prenosni list ili drugi dokument o prenosu objekta zajedničke gradnje.
Dakle, kada se pojavi vlasništvo nad zajedničkim građevinskim objektom, nastaje udio u vlasništvu zajedničke imovine u višestambenoj zgradi.
Pojedinci koji posjeduju imovinu, bez obzira na njihovu dob, imovinsko stanje ili druge kriterije, priznati su kao obveznici poreza na imovinu pojedinaca.
Maloljetnici u dobi od 14 do 18 godina obavljaju transakcije uz pismeni pristanak svojih zakonskih zastupnika - roditelja, usvojitelja ili povjerenika, s izuzetkom transakcija koje mogu sami obaviti u skladu sa Građanskim zakonikom Ruske Federacije.
Za maloljetne osobe mlađe od 14 godina (maloljetne osobe) transakcije u njihovo ime mogu obavljati samo njihovi roditelji, usvojitelji ili staratelji.
Tako roditelji (usvojitelji, staratelji, povjerenici), kao zakonski zastupnici malodobne djece koja posjeduju imovinu koja se oporezuje, ostvaruju ovlaštenja za upravljanje ovom imovinom, uključujući ispunjavanje obaveza plaćanja poreza.
Za nove zgrade, prostore i građevine porez se plaća od početka godine nakon njihove izgradnje ili stjecanja.
Na naslijeđenu imovinu porez se nasljednicima naplaćuje od trenutka otvaranja nasljedstva.
Poreski obveznik ne obračunava samostalno porez - na to se odnosi ta obaveza poreske vlasti, koja mora dostavljati obavještenja poreskim obveznicima na način i u rokovima predviđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
Lica koja nisu odmah privučena da plaćaju porez plaćaju ga najviše tri godine pre kalendarske godine slanja poreskog obaveštenja u vezi sa privlačenjem poreza. Porez na imovinu pojedinaca od 1. januara 2011. godine plaćaju jednom godišnje, najkasnije do 1. novembra godine koja slijedi godinu u kojoj je porez obračunat.
Primjer obračuna poreza
Pojedini poreski obveznik ima stambenu zgradu u Odintsovskom okrugu u Moskovskoj oblasti, čija je katastarska vrijednost 3 miliona rubalja. Lokalno zakonodavstvo predviđa maksimalnu poreznu stopu od 2% ako je katastarska vrijednost imovine veća od 500 hiljada rubalja. Iznos poreza je:
3 miliona rubalja x 2% = 60 hiljada rubalja.
Poreske obaveze su odavno postale sastavni dio modernog čovjeka. Podaci o oporezivanju pojedinaca, vrstama poreza sadržani su u Poreskom zakonu Ruske Federacije. Danas ćemo pokušati detaljnije pokriti glavne poreze koje plaćaju građani Rusije.
Vrste poreza i taksi od pojedinaca
Bitan! Treba imati na umu da:
- Svaki slučaj je jedinstven i individualan.
- Pažljivo proučavanje pitanja ne garantuje uvijek pozitivan ishod slučaja. Zavisi od mnogih faktora.
Da biste dobili najdetaljnije savjete o svom pitanju, samo trebate odabrati bilo koju od ponuđenih opcija:
Rusko zakonodavstvo definira sljedeće vrste poreza i taksi od pojedinaca:
- transportne obaveze pojedinaca;
- porez na dohodak fizičkih lica;
- porez na imovinu;
- porez na zemljište;
- državna pristojba - naknada čiji iznos varira ovisno o karakteristične osobine pružala javne usluge.
Razmotrimo detaljnije vrste poreza koje pojedinci plaćaju.
Porez na dohodak
9% na dividende koje su dobili rezidenti Ruske Federacije
13% - općenito primjenjiva stopa
35% - na kamate na depozite, dobitke u kockarskim aktivnostima
30% na dobit stranaca koji nisu stanovnici Rusije
15% na dividende koje su dobili stranci
Osobe čiji prihod (zarada) podliježu oporezivanju od trinaest posto imaju pravo na korištenje koje im omogućava da vrate uplaćeni prihod.
- profesionalno;
- standard;
- imovina;
- društvene.
Postupak za implementaciju gore navedenog pravila, posebno njegova primjena, uređen je važećim zakonodavstvom.
Transportna taksa
Taksa za prijevoz uključena je u vrste poreza koji se pojedincima naplaćuju godišnje.
- automobili;
- autobusima;
- skuteri;
- motocikli;
- motorne sanke;
- vodenim, zračnim prijevozom;
- drugi samohodni mehanizam koji je prošao državnu registraciju.
Poreska stopa izračunava se u rubljima, ovisno o količini konjskih snaga motora. Općinski organi federalnih subjekata imaju pravo sami utvrditi porez, ali ne više od deset puta više od utvrđenog iznosa.
Porez na imovinu
Porez na imovinu je popularna vrsta poreza koji se naplaćuje od pojedinaca. Plaćaju ga svi Rusi, stranci koji posjeduju nekretnine. Konačni iznos poreza, kategorije osoba koje su oslobođene plaćanja, utvrđuju lokalne uprave svakog federalnog subjekta.
- 0,1% na privatne stambene zgrade, nedovršene kuće, garaže, parking mjesta, gospodarske zgrade;
- 2% na objekte čija je katastarska vrijednost veća od tristo miliona rubalja;
- 0,5% u odnosu na ostale zgrade.
U nedostatku cijena nekretnina u katastarskom registru za obračun porezne obaveze, koriste se procjene zaliha, koje se množe sa koeficijentima deflatora. Detaljnije, postupak određivanja vrsta, poreznih plaćanja pojedinaca reguliran je Poglavljem 36 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Kada porezni obveznici posjeduju dio objekta (udio u stanu), porez se naplaćuje proporcionalno njihovom udjelu. Imovinska obaveza za nasljednika računa se od trenutka upisa njegovog prava na imovinu, a ne od primitka papira koji potvrđuje pravo na primanje nasljedstva.
Porez na zemljište od fizičkih lica
- vlastito zemljište;
- koristiti zemljište na osnovu prava doživotnog zakupa;
- izdao pravo trajnog korištenja na parcelama.
Za fizička lica, porezne obveze na zemljište utvrđene su na 0,3%. Međutim, zakonodavstvo predviđa uspostavljanje drugih stopa koje se odnose na kategorije zemljišnih parcela, njihovu površinu.
Obaveza za prethodnu godinu se plaća prije početka decembra tekuće godine. Pojedinci plaćaju poreze u Ruskoj Federaciji, vrste naknada u vezi sa zemljištem, prema poreskim obavještenjima.
Koji dohodak pojedinaca podliježe oporezivanju ličnim dohotkom, a koji ne?
Vrste prihoda koji se oporezuju porezom na dohodak građana
- od prodaje imovine koja je bila u vlasništvu manje od 3 godine;
- od davanja imovine u zakup;
- prihod primljen izvan Ruske Federacije;
- prihod od dobitka;
- drugi prihodi.
Vrste prihoda koji NE podliježu porezu na dohodak građana
- prihod od prodaje imovine koja je u vlasništvu više od tri godine;
- nasledni prihod;
- prihod koji je prema ugovoru o donaciji primljen od člana porodice i (ili) bliskog rođaka u skladu sa Porodičnim zakonikom Ruske Federacije (od supružnika, roditelja i djece, uključujući usvojitelje i usvojenu djecu, djeda, baku i unuke, krvna i nepotpuna (sa zajedničkim ocem ili majkom) braća i sestre);
- drugi prihodi.
