Exemple de decontari cu furnizorii. Ce înseamnă „factură acceptată”? Contabilitatea decontarilor cu furnizorii si antreprenorii in contabilitate

Contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” este destinat să sintetizeze informațiile privind decontările cu furnizorii și antreprenorii pentru:

obiectele de inventar primite, lucrările acceptate efectuate și serviciile consumate, inclusiv furnizarea de energie electrică, gaze, abur, apă etc., precum și pentru livrarea sau prelucrarea bunurilor materiale, documentele de plată pentru care sunt acceptate și supuse plății prin intermediul bancă;

articole de inventar, lucrări și servicii pentru care nu s-au primit documente de plată de la furnizori sau antreprenori (așa-numitele livrări nefacturate);

articole de inventar excedentare identificate în timpul acceptării lor;

servicii de transport primite, inclusiv calcule pentru deficite și suprataxări ale tarifului (marfă), precum și pentru toate tipurile de servicii de comunicații etc.

Organizațiile care îndeplinesc funcțiile de antreprenor general în timpul executării unui contract de construcție, a unui contract pentru efectuarea de lucrări de cercetare, dezvoltare și tehnologia și alte contracte, reflectă și decontări cu subcontractanții lor în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.

Toate tranzacțiile aferente decontărilor pentru bunuri materiale achiziționate, lucrări acceptate sau servicii consumate sunt reflectate în contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” indiferent de momentul plății.

Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” este creditat pentru costul stocurilor, lucrărilor și serviciilor acceptate în contabilitate în corespondență cu conturile de înregistrare a acestor valori (sau facturi 15„Achiziția și achiziția de active materiale”) sau contabilizează costurile relevante. Pentru serviciile de livrare a bunurilor materiale (mărfuri), precum și pentru prelucrarea materialelor pe latura înscrierii de credit, contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” se efectuează în corespondență cu conturile de stoc, mărfuri, producție. costuri etc.

Indiferent de evaluarea articolelor de inventar în contabilitatea analitică, contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” în contabilitate sintetică se creditează conform documentelor de decontare ale furnizorului. Atunci când factura furnizorului a fost acceptată și plătită înainte de sosirea mărfii și la acceptarea în depozit a articolelor de inventar care intrau, s-a constatat un deficit care depășește sumele stipulate în contract față de cantitatea facturată și, de asemenea, dacă, la verificarea factura furnizorului sau antreprenorului (după acceptarea facturii) s-au descoperit neconcordanțe de prețuri prevăzute de contract, precum și erori aritmetice, contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” se creditează pentru suma corespunzătoare în corespondență cu scor 76„Decontări cu diverși debitori și creditori” (subcontul „Decontări pentru creanțe”).

Pentru livrarile nefacturate se crediteaza contul 60 „Decontari cu furnizori si antreprenori” pentru costul bunurilor de valoare primite, determinat pe baza pretului si conditiilor stipulate in contracte.

Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” se debitează pentru sumele de îndeplinire a obligațiilor (plata facturilor), inclusiv avansurile și plățile anticipate, în corespondență cu conturile de casă etc. În acest caz, se contabilizează sumele avansurilor emise și plăților anticipate. pentru separat. Sumele datoriilor către furnizori și antreprenori, garantate prin cambii emise de organizație, nu sunt anulate din contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”, ci sunt luate în considerare separat în contabilitatea analitică.

Contabilitatea analitică pentru contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” se menține pentru fiecare factură depusă, iar decontări în ordinea plăților programate sunt menținute pentru fiecare furnizor și antreprenor. Totodată, construcția contabilității analitice ar trebui să asigure posibilitatea obținerii datelor necesare privind: furnizorii pe documente de plată acceptate și alte documente de plată pentru care încă nu a sosit perioada de plată; către furnizori pentru documentele de plată neachitate la timp; către furnizori pentru livrări nefacturate; avansuri emise; furnizorilor pe facturile emise, a căror perioadă de plată nu a sosit încă; către furnizori pentru cambii restante; furnizorilor pentru creditele comerciale primite etc.

Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și contractanții din cadrul unui grup de organizații interdependente, despre activitățile cărora se întocmesc situații financiare consolidate, se ține separat în contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”.

Contul 60 "Decontari cu furnizorii si antreprenorii"
corespunde cu conturile

Aplicarea planului de conturi: contul 60

• Organizația își emite propria cambie și o decontează cu furnizorul: înregistrări contabile

  Datoriile către furnizori și antreprenori, garantate prin cambii emise de organizație, nu sunt anulate din contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” ..., ci sunt luate în considerare separat în contabilitatea analitică. Pentru a contabiliza emisiunea și ... în felul următor: Debit 60, subcont „Decontări cu furnizorii „Credit 60, subcont „Decontări pentru emise... pot fi astfel: Debit 60, subcont „Decontări cu furnizorul” Credit 66 (67...

• Costuri de securitate. Contabilitate si contabilitate fiscala

  Pentru protectia in contabilitate se crediteaza in contractual... pentru servicii achizitionate contul 60 „Decontari cu furnizori si antreprenori”, iar in creditul contului 60. Se reflecta sumele virate antreprenorului in... plata serviciilor prestate. în debitul contului 60 și... . credit contul 51 „Conturi de decontare” (Instrucțiuni pentru... vânzări” în corespondență pe contul de credit 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” (clauza 5...

• Tahograf. Contabilitate si Fiscalitate

  Cu debitul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe”. În continuare, în conformitate cu... accesorii”, în corespondență cu creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” (Instrucțiuni pentru... aplicarea Planului de Conturi... valori” în corespondență cu creditul de cont). 60. Organizatia poate accepta in ... contul 68 "Calcule pentru impozite si taxe" in corespondenta cu creditul de cont...

• Costuri de logistică: contabilitate și fiscalitate

  Să contabilizeze mărfuri Contul 41 „Marfa”/ subconto Cafetieră 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” 1.002.593 ... Contul 41 „Marfa”/ subconto Spălare... în contul 44 prin înregistrarea: Debit contul 44 „Cheltuieli vânzări” Către 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” - 45 ... valori dobândite”* 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” (76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”) * Furnizorul are dreptul de a accepta TVA...

• Remedieri majore de erori

  Înregistrări: Contul de debit 26 „Cheltuieli generale de afaceri”, Contul de credit 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” - 500.000 de ruble... costul activelor achiziționate”, Contul de credit 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” - 90 000 de ruble. – luate în considerare... „Câștigurile reportate (pierderea neacoperită)”, Credit la contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” - 500.000 de ruble. - a fost acumulată o sumă suplimentară... costul bunurilor de valoare achiziționate”, Credit la contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” - 90.000 RUB. - luat in considerare...

• Stergerea creanțelor sub formă de avans

  Subconturi deschise la contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”: 60-1 „Decontări cu furnizorii”; 60-2 „Avansuri emise”; 60-3 „TVA la... Fondurile au fost transferate furnizorului în contul livrărilor viitoare de bunuri 60-2 51 ... colectarea datoriilor de la furnizor, datoria anulată trebuie reflectată în contul extrabilanțiar. 007 „... „avans” TVA folosește contul 76 „ Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul 76-5 ... Fondurile au fost virate furnizorului în contul livrărilor viitoare de bunuri 60-2 51 ...

• Contabilizarea costurilor pentru serviciile de furnizare a accesului la platforma de tranzacționare electronică

  Care realizează metode competitive de identificare a furnizorilor (antreprenori, executanți) în formă electronică... cu excepția metodelor închise de identificare a furnizorilor (antreprenori, executanți) în formă electronică. ... la debitul conturilor de contabilitate cost (20, 25, 26) în corespondență cu creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori...” sau contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori...

• Regulile contabile pentru „copii” și organizațiile non-profit au fost simplificate

  Stocuri achiziționate la prețul furnizorului 10 „Materiale” 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” Radierea altor costuri, ... - la utilizarea acestora) Conturi pentru contabilizarea decontărilor cu contractori, personal de plată...) Conturi pentru contabilizarea decontărilor cu furnizorii, alți antreprenori, personal salariat etc. (60, ... conturi 20 (alte conturi de contabilizare a costurilor de producție - atunci când sunt utilizate) și credit în conturile decontărilor cu... contrapărți, personal salariat, etc...

• Cesiune de datorii: înregistrări contabile

  În contabilitate, tranzacțiile în cauză sunt reflectate folosind conturile 62 (60) și 76. Motivarea poziției: Civilă... obligația se menține folosind contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” ... clientul (furnizorul) intenționează la contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” (contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”). Considerat... în locul conturilor 62 (60), pot fi folosite subconturile corespunzătoare ale contului 76. Vă recomandăm să vă familiarizați tu cu...

• Procedura de anulare a conturilor de plătit pentru bunurile achiziționate în evidențele contabile ale organizației de cumpărare

  ...: act de inventariere a decontărilor cu cumpărătorii, furnizorii și alți debitori și creditori; justificare scrisă... contul va fi contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Valabilitatea sumei datoriei către furnizor, înscrisă în contul 60..., se verifică în procesul de inventariere a calculelor inventarului...: act de inventariere a decontărilor cu cumpărătorii, furnizorii și alți debitori și creditori. (poate fi dezvoltat...

• Contabilitatea corectă a papetăriei

  Afișarea și acceptarea papetăriei achiziționate cu plată în numerar sau fără numerar se face...contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” sau în numerar persoane responsabile (prin contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”). 60 ... .01 51 Rechizite de birou plătite furnizorului Extras din contul curent... 10.01 60.01 Papetarie...: utilizarea unei deduceri este posibilă chiar și în lipsa unei facturi pentru inventar (...

• Practica Curții Supreme a Federației Ruse privind litigiile fiscale pentru martie 2017

  Conform contabilității) și reflectarea în conturile personale și adeverințele sale asupra stării decontărilor cu bugetul... sume de datorii, în legătură cu... inclusiv confirmate prin bilanț cont card 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, conform la care costul mărfurilor... pentru tranzacțiile care implică vânzarea de bunuri către furnizori și, la rândul său, proporțional... se reflectă ca o reducere a datoriilor față de furnizori, și nu scutește de obligația de a reduce...

• Care sunt mai exact cheltuielile de divertisment?

  Corespondență cu conturile: 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”; 71 „Decontări cu persoane responsabile”; 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Exemplu... . Corespondența conturilor Suma, ruble Conținutul tranzacției Debit Credit 71 „Decontări cu persoane responsabile... cheltuieli de divertisment Plata din contul curent se va reflecta prin afișarea: 76 subcont „Decontări cu o organizație de transport...” 51 „Cont curent” 10.000,00...

• Procedura de contabilizare a cheltuielilor pentru înființarea unui program de contabilitate

  Corespondență cu creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” sau contul 76 „Decontări cu diverși debitori și... costurile asociate producției și vânzărilor includ costurile asociate cu achiziționarea dreptului... cheltuieli costuri asociate funcționării neîntrerupte și configurarea software-ului... orice costuri asociate cu producția și (sau) vânzările și care nu sunt listate direct... ca parte a altor costuri asociate cu producția și vânzările, sub rezerva altor...

• Contabilitatea uleiului vegetal uzat

  Reflectat în debitul contului 20 în corespondență cu creditul contului de contabilizare a decontărilor cu furnizorii - contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” (Informații... „ Mai mult, acest cont (și nu contul 41) se aplică în acel caz... si cheltuieli ", subcontul 91-1 "Alte venituri", in corespondenta cu debitul contului 62 "Decontari cu... cumparatori si clienti". PBU 9 ... informatii despre decontari cu cumparatori si clienti este destinat contului 62. Acest cont se debiteaza in.. .

Contabilitatea este utilizată pentru a înregistra sumele datorate și plătite către furnizori sau antreprenori. Acesta este un cont universal și necesar, indiferent de tipul de activitate pe care o desfășoară întreprinderea. Într-un fel sau altul, orice persoană juridică are relații financiare cu furnizorii sau antreprenorii. Să luăm în considerare procedura de contabilizare a calculelor de acest tip și, de asemenea, să aflăm: contul 60 este activ sau pasiv?

Cine sunt furnizorii și antreprenorii?

După cum sa menționat deja, nicio companie nu poate exista fără interacțiune cu alte entități economice. Cine se numesc furnizori? Acestea sunt acele întreprinderi care furnizează bunuri și materiale și oferă diverse servicii (inclusiv locuințe și servicii comunale). Contractorii includ numai companiile care furnizează servicii de reparații și construcții. În ambele cazuri, acestea sunt persoane juridice (uneori și persoane fizice) care furnizează întreprinderea. În acest sens, apar relațiile marfă-bani. O organizație devine debitoare față de alta. Pentru a înregistra decontările cu furnizorii, utilizați contul Conturi cu furnizori și antreprenori.

Contul 60 în contabilitate: scop

Acest cont este folosit de toată lumea și de orice: aproape fiecare contabil a dat peste el într-un fel sau altul. De obicei, nu există dificultăți în pregătirea tranzacțiilor pentru decontările cu furnizorii și antreprenorii. Pentru a determina sumele din partea corectă a contului (debit sau credit), trebuie să știți exact: contul 60 este activ sau pasiv? O decizie ar trebui luată după o reflecție consecventă.

Ce se întâmplă la furnizarea de bunuri și materiale sau lucrări/servicii unei întreprinderi? Cine datorează cui? Dacă o privim din perspectiva întreprinderii „noastre” și a unui furnizor, atunci s-a format o obligație în contul nostru: să plătim livrarea. Acestea sunt conturi de plătit. Să mergem mai departe: relația dintre furnizori și clienți descrie doar obligațiile celor din urmă față de primii, sau există alte întorsături în calcule? Și într-adevăr, se întâmplă. De exemplu, plata în avans sau schimbul de articole de inventar. Aici poate apărea situația inversă: furnizorul va deveni debitor. Pentru a caracteriza relații comerciale atât de complexe și, în același timp, aproape zilnice, a fost creat contul 60.

Numărul 60: ce este?

S-a stabilit scopul contului și totul părea clar. Dar structura lui? Ce este oricum - numără 60, activ sau pasiv? Pe baza faptului că reflectă atât creanțele, cât și datoriile, aceste conturi își găsesc locul atât în ​​activul, cât și în pasivul bilanţului. Prin urmare, contul este activ-pasiv. Soldul la sfârșitul lunii poate fi format fie ca debit, fie ca credit. Dar mai des, desigur, apare a doua opțiune.

În ce cazuri este creditat contul? Indiferent de momentul în care se transferă dreptul de proprietate asupra bunurilor și materialelor sau serviciilor (lucrării), suma care trebuie plătită furnizorilor se reflectă în contul 60 imediat după primirea bunurilor și materialelor sau serviciilor (lucrării) cu documentele însoțitoare relevante. Contul se debitează la rambursarea datoriilor către furnizori, precum și pentru plăți în avans și deduceri la schimbul articolelor de inventar.

Interacțiunea cu alte conturi contabile prin debit

Conform principiului intrării duble, orice tranzacție comercială trebuie să se reflecte în documentele contabile în debitul unui cont și creditul altui cont pentru aceeași sumă. Pentru a întocmi corect înregistrări care descriu modificări ale soldului ca urmare a primirii (scăderii) fondurilor, trebuie să cunoașteți caracteristicile fiecăruia dintre conturile corespunzătoare. Răspundeți la întrebarea: „Care număr 60 este activ sau pasiv?” nu mai este dificil pentru cititori: activ-pasiv. O creștere a pasivelor va fi indicată în credit, iar o scădere a pasivelor - în debit.

Cu ce ​​conturi interacționează contul 60? În primul rând, cu cele calculate: 50, 51, 55.1. Sunt folosite pentru achitarea datoriilor către furnizori. De exemplu, a fost plătită o sumă din contul curent pentru livrarea de bunuri. Înregistrarea va arăta astfel: Dt 60 Kt 51. O atribuire similară se întocmește la virarea avansului. Este de remarcat faptul că astfel de sume trebuie contabilizate într-un subcont separat. De exemplu, Dt 60,2 Kt 51 - un avans este transferat din contul curent.

Pe lângă conturile de contabilitate bănească, contul de debit 60 poate intra în corespondență cu conturile 66, 67, 91. Acest lucru se întâmplă dacă datoria a fost rambursată prin emiterea unui împrumut pe termen scurt sau pe termen lung (conturile 66, 67). Sumele cu un termen de prescripție expirat sunt anulate în 91 de conturi, recunoscându-le ca alte venituri.

Corespondenta pe contul de credit 60

Pentru împrumut, contul corespunde conturilor contabile de activ: 07, 08, 10, 15, 19, precum și 20, 41, 44, 94. De exemplu, în debitul conturilor 10, 15 și 41 reflectă sume primite de la furnizorii de stocuri sau stocuri. Cheltuielile efectuate de întreprindere pentru livrarea mărfurilor sau stocurilor se reflectă în debitul conturilor 20 sau 44 în corespondență cu creditul contului „Decontări cu furnizori și antreprenori”. La primirea echipamentelor care necesită instalare, sumele se încasează în debitul contului 07.

Dacă se acceptă factura 60, adică cumpărătorul își dă acordul de a rambursa datoria rezultată în urma livrării, atunci suma pentru care se efectuează operațiunea este indicată în creditul contului 60. Aici se obișnuiește, de asemenea, ca indicați valoarea TVA pe stoc și materiale, precum și lipsurile asociate procesului de primire a mărfurilor.

Organizarea contabilității analitice pe cont 60

Fără o contabilitate mai detaliată a ceea ce o organizație trebuie să plătească (sau a plătit deja) furnizorilor, contabilitatea ar deveni o adevărată mizerie. Se recomandă menținerea unei contabilități analitice conform datelor contului 60 pentru fiecare dintre furnizori și antreprenori. Totodată, sumele trebuie să indice clar ce cambii sunt restante, care au fost rambursate, pentru care s-a emis avans sau cambie, dacă perioada de plată a expirat etc.

Subconturi Se pot deschide 60 de conturi de următorul tip:

• 60/1 – să contabilizeze decontările cu furnizorii și antreprenorii;
• 60/2 – să colecteze informații cu privire la avansurile acordate pentru livrările planificate (servicii de prestare);
• 60/3 – pentru contabilizarea cambiilor emise.

Pe lângă unitățile enumerate de contabilitate analitică, pot fi create subconturi similare 60 pentru a contabiliza decontările în valută străină. La sfârșitul fiecărei luni, fiecare dintre ele are un bilanț final. Suma soldurilor pe toate subconturile contului 60 trebuie să coincidă cu valoarea soldului final al contului sintetic.

O foaie de inversare este utilizată pentru a verifica informațiile. Datorită acesteia, puteți detecta erorile aritmetice la timp și le puteți corecta. În plus, datele introduse în acest tabel de control vă permit să analizați indicatorii la orice dată, și nu doar la sfârșitul anului sau o anumită perioadă. Fișa cifrei de afaceri este folosită și pentru diferite tipuri de analize ale situației economice la întreprindere: nu toate datele pot fi obținute din situațiile financiare. Uneori, documentele de control intermediar oferă mult mai multe informații decât v-ați aștepta.

Registrul pe baza căruia se înregistrează datele în contul 60 și subconturile acestuia este ordinul jurnal nr. 6. Soldul contului 60 se reflectă în bilanţ: la secțiunea V pentru suma conturilor de plătit, la secțiunea II ca conturi. creanta.

Documente însoțitoare

Orice operațiune care a fost efectuată trebuie confirmată de registrele primare. Pe baza acestora se întocmește documentația ulterioară. Bunurile sunt însoțite de documente stabilite de lege, printre care:

• facturi si bonuri de livrare;
• facturi;
• specificațiile produsului;
• certificate de produs;
• alte documente.

Într-un rând separat este alocată suma TVA pe care cumpărătorul o poate rambursa apoi pe baza facturii. În acest caz, factura trebuie furnizată în cel mult 5 zile de la data expedierii mărfurilor și materialelor. Se completează două copii ale acestuia, dintre care unul este prezentat cumpărătorului, iar al doilea rămâne la vânzător. Înregistrările facturilor acceptate și sumele TVA se acumulează în jurnalele speciale, după care întreprinderea are dreptul să reducă TVA-ul plătit la buget.

Cum se reflectă în contabilitate primirea articolelor de inventar?

Contul 60, al cărui debit-credit reflectă suma datoriei către furnizori sau furnizorii înșiși, este ușor de utilizat în contabilitate. Acceptat - credităm, plătim - debităm. Totul pare a fi simplu. Dar există o mică nuanță: TVA. La primirea articolelor de inventar, trebuie alocate două sume. Unul dintre ele va include TVA, al doilea nu. Suma fără TVA se reflectă în conturile activelor primite. De exemplu, materialele au fost primite în valoare de 32 de mii de ruble (inclusiv TVA de 4.200 de ruble). Contabilul face o postare: Dt „Materiale” Ch „Decontări cu furnizorii” pentru o sumă egală cu 32.000 – 4.200 = 27.800 ruble. Suma rămasă de TVA este alocată contului „TVA” cu atribuirea de cont: Dt „TVA” Ct „Decontări cu furnizorii”. Postarile se fac in acelasi timp.

Daca cumparatorul nu este platitor de TVA, atunci suma totala nu este impartita in parti, ci este indicata integral pe factura 60. Nu uitati ca suma fara TVA trebuie sa se potriveasca cu cea indicata in factura emisa de furnizor.

Plata pentru livrare la primire

Daca in contractul de furnizare de bunuri sau prestare de servicii se prevede ca suma facturata de furnizor trebuie achitata imediat dupa ce bunurile si materialele ajung la cumparator, atunci contabilul inregistreaza chitanta si apoi plateste livrarea. În acest caz, se fac următoarele înregistrări contabile:

1. Dt din contul de activ (08, 10, 20, 41 etc.) Ct „Decontări cu furnizorii” – a fost acceptată factura furnizorului.
2. Dt „TVA” Ct „Decontări cu furnizorii” – TVA se alocă din sumă și se acceptă în contabilitate.
3. Dt „Plăți obligatorii către buget. TVA" Ct "TVA" - suma TVA este trimisă spre deducere.
4. DT „Decontări cu furnizorii” CT „Factură de decontare” – a fost achitată factura pentru stocul și materialele furnizate.

Se întâmplă adesea ca cumpărătorul și furnizorul (antreprenorul) să convină asupra plății în avans. După ce fondurile sunt transferate, livrarea este efectuată. Pentru a face acest lucru, deschideți un document marcat „Furnizori” (contul 60) și subcontul corespunzător, unde sunt colectate informații despre avansurile emise. Procedura este fixată cu trei intrări:

1. Dt „Avansuri emise” Ct „Cont curent” – avansurile sunt transferate furnizorilor.
2. Dt cont contabilitate activ Kt “Decontari cu furnizorii” - obiecte de inventar primite si acceptate in contabilitate.
3. DT „Decontări cu furnizorii” DT „Avansuri emise” – a fost compensat avansul emis anterior.

Contabilitatea cambiilor emise furnizorilor

Pe lângă cele mai comune metode de plată în fapt și în avans, există și o opțiune de plată a activelor primite, cum ar fi emiterea unei cambii. Astfel, cumpărătorul câștigă puțin timp și garantează că obligațiile sale vor fi îndeplinite la timp. Contabilitatea facturilor emise se efectuează pe unul dintre subconturile 60 ale contului. Să presupunem că acesta este un subcont. 60.3. Să ne uităm la înregistrările contabile care se fac la efectuarea acestei operațiuni:

1. Dt cont contabilitate activ Kt „Decontări cu furnizorii” – sunt luate în considerare articolele de inventar primite sau lucrările finalizate (servicii prestate).
2. Dt „Decontări cu furnizorii” Kt „Cambii emise” - a fost emisă o cambie către furnizor în plata sumei datorate pentru mărfuri.
3. Dt „Bill emise” Kt „Cont curent” – factura este rambursată la timp.

Astfel, organizarea contabilității în oricare dintre modalitățile de plată posibile pentru livrare este destul de simplă.

Contul 60 este un fel de pușculiță de informații despre decontări cu furnizorii și antreprenorii. Acesta este unul dintre principalele elemente ale obligațiilor întreprinderii, care se reflectă în rapoartele anuale și afectează în mod semnificativ poziția economică a companiei. Contabilitatea în contul 60 trebuie să fie organizată corect, structurată și să ofere toate informațiile necesare despre obligațiile îndeplinite, amânate, îndeplinite și restante către furnizori.

Pentru a reflecta corect acceptarea unei facturi în contabilitate, precum și pentru a înțelege ce intrare va reflecta un fapt al vieții economice în care, de exemplu, este acceptată factura unui furnizor pentru materialele primite, o înțelegere clară a faptului vieții economice. înțeles prin această definiție este necesar. Conceptul de acceptare este dat de art. 428 din Codul civil al Federației Ruse, care explică că acceptarea este un răspuns la acceptarea deplină și necondiționată a condițiilor ofertei. În contabilitate, acceptarea facturii este considerată pe baza acestei definiții de reglementare.

Conceptul de acceptare în contabilitate

Conceptul de acceptare, bazat pe definiția de mai sus din Codul civil al Federației Ruse, este aplicabil unei oferte. La rândul său, o factură de plată poate fi considerată ca o ofertă în care vânzătorul (furnizorul) oferă cumpărătorului să cumpere un anumit produs sau serviciu pentru o anumită sumă. Potrivit art. 435 din Codul civil al Federației Ruse, o ofertă este recunoscută ca o propunere specifică trimisă destinatarilor (unul sau mai mulți), care exprimă pe deplin intenția persoanei care a trimis-o de a intra într-o relație contractuală cu destinatarul. În cazul acceptării unei facturi, o astfel de acțiune este plata integrală sau parțială a acesteia. Astfel, pentru a reflecta acceptarea facturii, este necesar sa se reflecte inregistrarile pentru acumularea datoriilor, acumularea TVA, daca este cazul, si plata efectuata pe aceasta factura.

În tradiția de afaceri, în special, se folosește o abordare conform căreia o factură este numită acceptată dacă persoana responsabilă a fost de acord să o plătească (factura a fost vizată pentru întocmirea unui ordin de plată către bancă).

Înregistrări contabile pentru a reflecta acceptarea

Cele mai relevante tranzacții comerciale pentru care poate fi acceptată o factură sunt:

• achiziționarea de materiale sau servicii, inclusiv utilități;
• transportul articolelor de inventar neincluse în costul acestora;
• furnizarea si instalarea echipamentelor.

Pentru a reflecta faptele activității economice legate de facturile acceptate de furnizori pentru bunuri sau servicii, se folosesc următoarele înregistrări:

Factura pentru materiale sau servicii acceptate

Dt 10, 20, 25, 26 Kt 60 - datorii acumulate pentru decontari cu furnizorii si antreprenorii.

Dt 19 Kt 60 - se percepe TVA la materialele achizitionate.

S-a acceptat factura organizatiei de transport pentru livrarea materialelor

Dacă materialele au fost livrate cumpărătorului pe cheltuiala cumpărătorului, atunci este necesar să se înregistreze costul livrării prin includerea acestuia în costul materialelor:

Dt 10 subcont „TZR” Kt 60, 76 - datorie acumulată către furnizori pentru livrarea materialelor.

Dt 60, 76 Kt 50, 51 - s-a achitat factura pentru livrarea materialelor.

Acceptarea facturii furnizorului pentru echipamente

Dt 08 Kt 60 - datorie acumulată pentru decontări cu furnizorii și antreprenorii pentru furnizarea de echipamente care nu necesită instalare.

Dt 19 Kt 60 - se percepe TVA la echipamentele achizitionate.

Dt 60 Kt 50, 51 - factura a fost achitata.

S-a acceptat factura organizatiei de transport pentru livrarea echipamentelor

Dt 08 Kt 60, 76 - datorii acumulate catre furnizori pentru serviciile de livrare a echipamentelor.

Dt 19 Kt 60, 76 - se percepe TVA la serviciile de transport.

Dt 60, 76 Kt 50, 51 - s-a achitat factura pentru livrarea utilajului.

Se accepta factura la curent, gaz, apa

Dt 20, 23, 25, 26 Kt 60 - datoria acumulata catre furnizori pentru munca prestata si serviciile prestate, incl. furnizarea de energie, gaz, abur, apă pentru nevoi de producție, lucrări experimentale și întreținere.

Dt 60 Kt 50, 51 - s-a efectuat plata facturii de utilitati.

Din exemplele de mai sus reiese clar că, pentru a reflecta o factură acceptată de la furnizorii de materiale și servicii, este necesar să se reflecte în contabilitate acumularea datoriilor la un împrumut și apariția unui activ corespunzător în debit, acumularea TVA. asupra valorilor achizitionate si achitarii facturii.

Contul contabil 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” este destinat să genereze date privind decontările efectuate de întreprindere cu contrapărți pentru valorile achiziționate, serviciile și lucrările efectuate. Datorită sistemului de intrare dublă și corespondenței contului 60, aici sunt reflectate informații despre livrările acceptate și tranzacțiile pentru care documentele nu sunt încă disponibile (pentru tranzacții nefacturate). Să luăm în considerare ordinea în care sunt păstrate evidențele pentru afișarea proprietății sau a serviciilor/lucrării – înregistrarea în cont. 60 veți găsi mai jos.

Contul 60 in contabilitate

Principalul document de reglementare cu lista conturilor organizațiilor este Planul de conturi conform Ordinului nr. 94n din 31 octombrie 2000. În conformitate cu acest act normativ, în acest scop este utilizat contul contabil 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. de compilare a datelor privind livrările pentru:

• Bunuri si materiale achizitionate, servicii, lucrari, inclusiv utilitati, comunicatii, precum si cele acceptate de banca.
• Inventar, lucrare si/sau servicii primite de organizatie, documente pentru care nu au fost primite de la furnizori la momentul primirii - tranzactii nefacturate.
• Articole de inventar în exces generate în timpul acceptării.
• Servicii de livrare de mărfuri și materiale, inclusiv supra/sub tarif/navt.
• Lucrari contractuale in baza de contracte in constructii, in domeniul C&D si lucrari tehnologice.

Contul sintetic 60 din departamentul de contabilitate vă permite să rezumați informațiile despre toate achizițiile pentru perioada solicitată, iar ]]> contabilitatea analitică ]]> pe organizații, documente și tipuri de bunuri și materiale/lucrări/servicii primite se realizează în scopul de a formați o imagine detaliată a decontărilor reciproce și a surselor de primire a mărfurilor și materialelor în companie.

Număr 60 – activ sau pasiv?

Analiza financiară a contului 60 ne permite să vedem că acesta este un cont activ-pasiv. Astfel, soldul la inceputul/sfarsitul perioadei poate fi format atat credit cat si debit. Soldul debitor de deschidere arată suma totală a datoriilor (pasivelor) furnizorilor/antreprenorilor față de organizație. Soldul de deschidere a creditului înseamnă suma datoriei pe care o organizație o are față de contrapărți. Debitul 60 al contului arată câți bani au fost transferați în baza contractelor de furnizare/contract/de muncă în perioada de dobândă, inclusiv sumele de plată anticipată. În consecință, creditul 60 al contului arată volumul de bunuri, materiale, lucrări sau servicii achiziționate. Reziduurile finale se formează într-un mod similar.

Notă! Când reflectați informații în cont. 60 „Decontări cu furnizorii” se folosește metoda de angajare, adică toate tranzacțiile comerciale sunt efectuate indiferent de faptul plății - la primirea valorilor, lucrărilor sau serviciilor.

60 cont – subconturi

• Contul 60.01 – este destinat formării decontărilor cu contrapărți (furnizori și/sau antreprenori).
• Contul 60.02 – servește la generarea de date privind avansurile listate.
• Contul 60.03 – folosit pentru a reflecta informații despre cambii.
• Conturile 60.21, 60.31 sunt analoge ale contului 60.01 pentru decontari in valuta/uc.
• Conturile 60.22, 60.32 sunt analoge ale contului 60.02 pentru decontari in valuta/uc.

Corespondența de cont 60

Caracteristicile contabile ale contului 60 arată că un astfel de cont poate avea atât sold de plătit, cât și sold de creanță, în funcție de starea actuală a decontărilor reciproce. Pe baza celor de mai sus, creditul contului 60 crește atunci când o organizație înregistrează materiale, materii prime, combustibil, mijloace fixe, bunuri, echipamente, precum și diverse servicii și lucrări. Corespondența se realizează (conform documentației de la contrapărți) cu conturile contabile obiect.

Ce se reflectă în debitul contului 60? Acestea sunt sumele de îndeplinire a obligațiilor stipulate prin clauze contractuale. Adică plata facturilor primite de la furnizori/antreprenori, inclusiv plata anticipată enumerată. Cardul de cont analitic 60 vă permite să obțineți informații exacte despre starea decontărilor reciproce, inclusiv a datoriilor restante.

Tranzacții de bază tipice pentru contul 60

• D 60 K 50, 51, 52 – plata a fost transferată furnizorului conform contractului (din casa de marcat, dintr-un cont curent de ruble, dintr-un cont în valută).
• D cont 60.1 K 62 – se reflectă decontarea reciprocă.
• D 60 K 66, 67 – reflectă conversia datoriei într-un împrumut (pe termen scurt/pe termen lung).
• D 60 K 91 – creanțele restante sunt incluse în alte venituri.
• D 07, ​​​​08, 10, 41 K 60 – activele primite de societate (echipamente, active imobilizate, materiale, bunuri) sunt valorificate.
• D 19 K 60 – TVA se alocă în livrare.
• D 20, 25, 26 K 60 - munca prestata si serviciile se reflecta in costul produselor, cheltuielile generale de productie (afaceri generale).
• D 50, 51, 52 K 60 – au fost valorificate fonduri transferate excesiv de la furnizor.
• D 94 K 60 – lipsa se reflectă în timpul recepției de bunuri și materiale.

Notă! Inventarierea periodică a contului 60 trebuie efectuată înainte de întocmirea rapoartelor anuale conform Ordinului nr. 34n (clauza 27).