Opterećenje poreza na dobit c. Koeficijent poreskog opterećenja prema vrsti privredne djelatnosti. Čemu služi omjer poreskog opterećenja kompanije?

Obračun poreskog opterećenja u 2020. godini je poseban postupak koji omogućava poreskom obvezniku da samostalno kontroliše nivo fiskalnog opterećenja u okviru važećeg zakonodavstva. Podsjetimo, čak i neznatna promjena ovog pokazatelja može izazvati poseban interes kod službenika Federalnog inspektorata. U ovom članku ćemo vam reći kako izračunati porezno opterećenje preduzeća.

Opće odredbe

Veličina fiskalnog opterećenja ekonomskih subjekata nije „sablasni“ indikator ili apstraktna planirana vrijednost. Ne, poresko opterećenje je iznos poreza, naknada i doprinosa koji se utvrđuje za privredni subjekt u zavisnosti od njegove djelatnosti, obima proizvodnje i broja zaposlenih.

Drugim riječima, gotovo za svaki subjekt se utvrđuje obim fiskalnih uplata u budžet. Tačnije, zvaničnici su utvrdili samo granične vrijednosti. Odstupanje od ovih pokazatelja ukazuje na značajne promjene u finansijskom i ekonomskom životu preduzetnika ili organizacije, što izaziva veliko interesovanje Federalne poreske službe.

Detaljnije smo opisali koje su vrijednosti postavljene za 2020. godinu u članku "Poresko opterećenje po vrsti djelatnosti: dolazi nam Federalna porezna služba". Zatim ćemo na konkretnom primjeru utvrditi kako izračunati porezno opterećenje preduzeća.

Poresko opterećenje: formula za obračun

Dakle, veličina fiskalnog opterećenja je odnos iznosa fiskalnih plaćanja privrednog subjekta, obračunatog u procentima, i iznosa primljenog prihoda, utvrđenog iz podataka računovodstvo tokom izvještajnog perioda.

Morate izračunati indikator koristeći formulu:

Za ispravan izračun tako važnog pokazatelja razmotrite sljedeće preporuke:

1. U obračun uključiti sve iznose fiskalnih plaćanja koje je poreski obveznik obračunao u izvještajnom periodu.
2. Uzmite u obzir plaćanja koja kompanija plaća kao poreski agent. Na primjer, u izračunate podatke uključite i porez na dohodak zaposlenih.
3. Isključiti iznose PDV-a na uvoz.
4. Ne uključuju carine koje se plaćaju prema važećem zakonu.
5. Takođe, u obračun ne uključivati ​​iznose obračunatih premija osiguranja.

Druge metode izračunavanja

Poreski obveznici imaju pravo da za vršenje nezavisne revizije koriste i druge metode obračuna poreskog opterećenja. Dakle, zvaničnici su obezbijedili dva načina.

Metoda broj 1. Obračun poreza na dohodak.

• list 02, red 180;
• list 02, zbir redova 010 i 020.

Trenutno nisu utvrđene vrijednosti za koje Federalna porezna služba pokreće reviziju na licu mjesta. Indikatori prethodnih godina bili su sljedeći: najmanje 1% - za trgovačko preduzeće, i najmanje 3% - za ostale organizacije, uključujući ugovorne kompanije i proizvodna preduzeća.

Metoda broj 2. Obračun poreza na dodatu vrijednost.

Ovim načinom obračuna fiskalnog opterećenja izračunava se odnos iznosa odbitka PDV-a i iznosa obračunatog poreza. Ako je dobijena vrijednost 89% ili više, to će zainteresirati Federalnu poreznu službu.

Niske vrijednosti iznosa PDV-a ne mogu ukazivati ​​na to da obveznik odstupa od plaćanja poreza i naknada. Takav zaključak se može donijeti samo na osnovu rezultata inspekcije.

Obračun poreskog opterećenja preduzeća na primjeru 2020

Uslovi za naselja:

DOO "VESNA" se bavi djelatnošću u oblasti hotelijerstva i ugostiteljstva. Kompanija koristi OSNO. Prema finansijskim izvještajima, prihod za 2017. godinu (red 2110 izvještaja o finansijskim rezultatima) iznosi 65 miliona rubalja.

Podaci poreskih izvještaja za 2017. godinu:

• prijava poreza na dohodak - 1.750.000 rubalja;
• PDV - 1.670.000 rubalja;
• transportna taksa - 450.000 rubalja;
• porez na imovinu - 780.000 rubalja;
• Porez na lični dohodak - 1.200.000 rubalja.

U obračun se ne uzimaju u obzir iznosi uplaćenih premija osiguranja.

Primjer obračuna poreznog opterećenja:

Nal. opterećenje = 65.000.000 / (1.750.000 + 1.670.000 + 450.000 + 780.000 + 1.200.000) × 100% = 65.000.000 / 5850 × 1001% = %.

Prema Federalnoj poreznoj službi: minimalna vrijednost gotovine. opterećenje za hotele i restorane u 2017. godini - 9,5%. 11,11% za OOO Vesna je više od minimalne vrednosti koju utvrđuje Federalna poreska služba (9,5%).

Smanjenje indikatora: šta će se dogoditi

Ako je vrijednost indikatora ispod prosjeka za određenu vrstu djelatnosti, tada Federalna porezna služba ima pravo:

1. Pozovite šefa kompanije na lični razgovor. Sastanak će voditi načelnik Federalne poreske službe u mjestu registracije ili njegovi zamjenici. Predstavnik Federalne poreske službe će tokom razgovora saznati šta je razlog za smanjenje fiskalnog opterećenja. Glavna svrha sastanka: identifikovanje firmi koje posluju po noći, nepoštenih poreskih obveznika, nelegalnih transakcija i operacija.
2. Započnite provjeru na licu mjesta. Inspektorat će "problematičnog" poreskog obveznika uključiti u plan kontrolno-revizijskih mjera, u kojem će: izvršiti detaljnu provjeru računovodstvenih i poresko računovodstvo, primarni i računovodstvene isprave potvrđujući činjenice ekonomske aktivnosti.

Ukoliko kompanija izbjegne ispunjavanje uputa Federalne porezne službe, inspektori imaju pravo primijeniti više efikasne metode uticaj. Štaviše, takve metode mogu imati negativan utjecaj na aktivnost subjekta. Na primjer, u izuzetnim slučajevima, Inspektorat Federalne poreske službe može zamrznuti račune kompanije. Odnosno, bilo kakve finansijske transakcije će biti nemoguće. Takođe, službenici se mogu obratiti sudovima za pokretanje administrativnog ili čak krivičnog gonjenja o činjenicama utaje poreza i drugih fiskalnih plaćanja.

Izračunajte porezno opterećenje kompanije i dobijene podatke provjerite sa pokazateljima Federalne porezne službe. To će vam omogućiti da unaprijed budete svjesni rizika i pripremite se za pitanja inspektora. Sigurni pokazatelji poreskog opterećenja po vrstama privredne djelatnosti u 2017. godini - u ovom članku.

FTS izračunava i objavljuje sigurne pokazatelje poreskog opterećenja i profitabilnosti prema vrsti ekonomske aktivnosti na svojoj internet stranici www.nalog.ru. Ukoliko je obim posla i profitabilnost preduzeća manji od prosjeka za vrstu djelatnosti, moguć je uvid na licu mjesta.

Možete odmah provjeriti da li će inspektori imati pitanja za vašu kompaniju.

Poresko opterećenje po vrstama privredne djelatnosti u 2017.: kako izračunati

Poresko opterećenje- indikator izračunat kao omjer plaćenog poreza i prihoda iz finansijskih izvještaja, pomnožen sa 100%.

Formula za obračun poreskog opterećenja organizacije:

iznos poreza za kalendarsku godinu prema izvještajnim podacima / iznos u redu 2110 "Prihodi" godišnjeg izvještaja o finansijskom rezultatu x 100%

Za obračun opterećenja u 2017. godini potrebno je uzeti u obzir sve poreze koje kompanija plaća, uključujući porez na dohodak zaposlenih.

U 2017. godini premije osiguranja nisu uključene u iznos plaćenih poreza (pismo Federalne poreske službe Rusije od 22. marta 2013. br. ED-3-3 / [email protected]). Najvjerovatnije će sljedeće godine poreznici uključiti doprinose u obračun, jer sada sami administriraju ove uplate i imaće podatke za tekuću godinu. Stoga će kompanije prilikom izrade izvještaja za 1. kvartal 2018. godine utvrditi poresko opterećenje, uključujući doprinose.

U 2017. godini porezni organi imaju pravo provjeriti godine 2014-2016 (klauzula 4 člana 89 Poreskog zakona Ruske Federacije). Uporedite podatke kompanije sa pokazateljima poreskog opterećenja Federalne poreske službe Rusije tokom godina. U slučaju odstupanja, provjera se neće dodijeliti odmah, ali se mogu tražiti razlozi.

Poresko opterećenje je jedan od ključnih pokazatelja poslovanja kompanije. U ovom članku ćemo vam reći čemu služi ovaj indikator, na šta utiče i kako ga izračunati.

Postoje dva koncepta poreskog opterećenja: apsolutno i relativno. Apsolutno je ukupan iznos poreza i doprinosa koje kompanija prenosi u budžet. Relativan je odnos između iznosa plaćenog poreza i nekog finansijskog pokazatelja, na primjer, prihoda.

Primjer

Apsolutno poresko opterećenje kompanije za godinu je 1,5 miliona rubalja.
Relativno - 12% prihoda.

Odnosno, apsolutno opterećenje jednostavno pokazuje koliko je poreza kompanija platila. Ovo nije baš informativan pokazatelj za poresku upravu, više je potreban samoj kompaniji za analizu. Relativno poresko opterećenje karakteriše koliko novca kompanije ide u budžet. U ovom članku ćemo pričati o tome.

Čemu služi omjer poreskog opterećenja kompanije?

Koeficijent poreskog opterećenja je indikator koji koriste poreski organi kada analiziraju detalje kompanija i biraju koga će uključiti u plan kontrole na licu mesta. Što je porezno opterećenje niže, veća je vjerovatnoća da će organizacija biti osumnjičena za kršenje Poreskog zakona RF i uključena u plan.

Naredbom Federalne poreske službe od 30. maja 2007. godine broj MM-3-06 / [email protected]„O usvajanju koncepcije sistema planiranja terenskih poreskih inspekcija“ predviđa kriterijume po kojima organizacija spada u zonu rizika prilikom izrade plana inspekcijskog nadzora. Prva stavka na listi je da je porezno opterećenje poslovanja manje od prosjeka industrije.

Osim toga, banke, između ostalih, koriste indikator poreskog opterećenja kada odlučuju da li daju kredit organizaciji. I banke također kontroliraju porezno opterećenje kako bi se pridržavale zakona o "protiv pranja novca" od 07.08.2001. br. 115-FZ. Dakle, prema Metodičke preporuke Centralna banka Ruske Federacije br. 18-R, odobrena 2017. godine, ako je iznos plaćanja poreza manji od 0,9% ukupnog prometa računa, onda je to znak „lošeg“ klijenta. Banka može odbiti da usluži takvog klijenta.

Kako izračunati poresko opterećenje organizacije

Prema Naredbi Federalne poreske službe od 30. maja 2007. godine br. MM-3-06 / [email protected] ukupan teret se smatra omjerom svih plaćenih poreza.

U dopisu od 29.06.2018.godine broj BA-4-1/ [email protected] FTS je precizirao proceduru obračuna:

prihodi moraju biti uzeti bez PDV-a i akciza;

iznos poreza uključuje plaćeni porez na dohodak fizičkih lica;

premije osiguranja nisu uključene u obračun.

Dobijeni indikator treba uporediti sa podacima iz Priloga 3 istog naloga, gde FTS godišnje objavljuje prosečne podatke po delatnostima.

Poresko opterećenje po vrstama privredne djelatnosti na kraju 2018. ()

U tabeli su date i informacije o fiskalnom opterećenju premije osiguranja.

Primjer

Građevinska kompanija je, prema poreskim prijavama, platila 950 hiljada rubalja za 2018. porezi, uključujući porez na dohodak građana. Premije osiguranja- 430 hiljada rubalja. Prihod kompanije u 2018. godini, bez PDV-a, iznosio je 10,5 miliona rubalja.

Ukupno poresko opterećenje:
950 000 / 10 500 000 * 100 = 9,05
Poresko opterećenje na premije osiguranja:
430 000 / 10 500 000 = 4,1

Uporedimo dobijene koeficijente sa prosječnim opterećenjem po djelatnostima za 2018. Za građevinarstvo, prosječna vrijednost ukupnog opterećenja je 10,4, za premije osiguranja - 4,4.

Kompanija iz našeg primjera ima pokazatelje ispod prosjeka industrije, što znači da spada u zonu rizika i vjerovatno će biti uključena u plan revizije.

Dešava se da nekompetentni inspektori prilikom obračuna poreskog opterećenja ne uzimaju sve pokazatelje, na primjer samo porez na dohodak, već ih upoređuju sa prosječnim opterećenjem industrije iz navedenog slova. Tako dobijaju pogrešnu sliku sa podcijenjenim poreznim opterećenjem i traže od organizacije pojašnjenje. U takvoj situaciji pošaljite svoj obračun poreznoj upravi, uzimajući u obzir sve poreze i objašnjenja za obračun.

Možete provjeriti porezno opterećenje kompanije i uporediti ga sa prosječnim pokazateljima industrije koristeći posebnu uslugu na web stranici FTS-a "Porezni kalkulator za izračunavanje poreznog opterećenja". Pogodan je za one koji plaćaju porez na zajednički sistem Usluga vam omogućava da uporedite svoje porezno opterećenje, uključujući pojedinačne poreze, sa prosječnim vrijednostima za industriju po regijama. Servis sadrži i informacije o prosječnom nivou plata, izračunatoj na osnovu 2-NDFL certifikata.

Svaka organizacija želi da plaća manje poreza. Ovo je normalno i nije zabranjeno osim ako se ne koriste nezakonite tehnike optimizacije. S druge strane, ako kompanija treba da smanji svoje isplate i odstupi od prosjeka industrije, ona to dolazi s dužnom pažnjom. 1C-WiseAdvice pažljivo prati da teret uvijek ostane u sigurnom području i da ne odstupa od referentnih vrijednosti za više od 10%. Ovo omogućava da se ne privuče pažnja Federalne poreske službe i smanji rizik od poreske revizije na licu mesta praktično na nulu.

Opterećenje poreza na dohodak fizičkih lica

Dopis Federalne poreske službe od 25.07.2017. br. ED-4-15 / [email protected] definiše poresko opterećenje individualnih preduzetnika na porez na dohodak fizičkih lica kao odnos obračunatog poreza na dohodak fizičkih lica od preduzetničke delatnosti i ukupnog iznosa prihoda od ove delatnosti.

Ukoliko je porez na dohodak građana mali, preduzetnik će biti pozvan na komisiju u poresku upravu. Ali šta se smatra niskim poreskim opterećenjem - u pismu se ne kaže.

Ali u istom pismu postoji još jedan kriterij - udio profesionalnih odbitaka za obračun poreza na dohodak. Ukoliko ovaj udio prelazi 95%, individualni preduzetnik postaje kandidat za poziv komisiji.

Što se tiče organizacija, ovdje poreski organi analiziraju ne relativno opterećenje poreza na dohodak građana, već dinamiku isplaćenih iznosa. Inspektori analiziraju pokazatelje 6-NDFL izvještaja i pozivaju komisiju ako:

• prihodi od poreza na dohodak fizičkih lica manji su za više od 10 posto u odnosu na prethodni kvartal ili godinu;
• prema iznosima poreza na dohodak građana, zaključili su da organizacija za ovu vrstu djelatnosti isplaćuje platu manju od prosječnog nivoa u regionu.

Na isti način analiziraju obračune premija osiguranja i vide da li je kod istog broja zaposlenih smanjen iznos doprinosa.

Opterećenje poreza na dohodak

U postojećim dokumentima ne postoji metodologija za obračun opterećenja posebno za porez na dohodak. To je navedeno u pismu Federalne porezne službe od 17.07.2013. br. AS-4-2 / ​​12722, koje je sada poništeno.
No, moguće je da porezni organi i dalje mogu koristiti istu metodologiju kada analiziraju teret poreskih obveznika.

Formula izračuna izgleda ovako:

U navedenom pismu pod niskim se podrazumijeva porezno opterećenje:

• manje od 3% - za proizvodna preduzeća;
• manje od 1% - za trgovinska preduzeća.

PDV opterećenje

Situacija je ista kao i sa poreznim opterećenjem na dohodak. Metodologija je navedena u poništenom pismu Federalne poreske službe od 17. jula 2013. br. AS-4-2 / ​​12722.

Ali kada je u pitanju PDV, poreske organe mnogo više zanima ne relativno poresko opterećenje PDV-a, već specifična težina odbitaka u ukupnom iznosu obračunatog PDV-a.

Računa se na sljedeći način:

Prema nalogu Federalne poreske službe Ruske Federacije od 30. maja 2007. br. MM-3-06 / [email protected] organizacija spada u rizičnu grupu ako udio odbitaka prelazi 89%. Ovo je sve-ruski pokazatelj, u različitim regijama ova vrijednost može biti nešto manja ili veća. Informacije o sigurnom udjelu odbitaka po regijama mogu se dobiti na

Ako postotak odbitaka u vašoj firmi premašuje siguran nivo, možete biti uključeni u plan inspekcija na licu mjesta, od vas se može tražiti pojašnjenje, ili pozvani u komisiju, gdje će vas uvjeriti da podnesete ažuriranu deklaraciju sa manje odbitaka.

Korisno je provjeriti specifičnu težinu odbitaka PDV-a prije podnošenja svake deklaracije. Ako se pokaže da je specifična težina veća od sigurne, neke odbitke možete prenijeti u budućnost kako ne biste privukli pažnju. Ali ne morate. Ako je sve čisto i spremni ste za pitanja, pripremite se za objašnjenja i propratnu dokumentaciju.

Kao što vidite, ne postoji jedinstvena metoda obračuna, a niko ne zna tačno koju metodu će poreznici koristiti na lokalnom nivou kada vrše predverifikacionu analizu. Pravnici 1C-WiseAdvice imaju dugogodišnje iskustvo u Federalnoj poreznoj službi, pa su u mogućnosti da na problem sagledaju kroz oči poreznog službenika.

Kontaktirajte nas za sveobuhvatne računovodstvene usluge- i možete biti sigurni da poresko opterećenje vašeg poslovanja nikada neće postati predmet pažnje poreskih organa. Uvijek držimo prst na pulsu, a porezno opterećenje je jedna od kontrolnih tačaka koja se prati svaki put uoči izvještavanja.

Dakle, dvije sedmice prije podnošenja sljedećeg poreskog izvještaja, obavještavamo klijenta o veličini planiranog poreskog opterećenja, te nudimo mogućnosti njegovog prilagođavanja u cilju optimizacije plaćanja poreza. I tek nakon dogovora o predloženim opcijama, vršimo konačan obračun poreza i generišemo poreske izvještaje.

Naručite uslugu

Prilikom odlučivanja da li će izvršiti inspekciju na licu mjesta u vezi sa organizacijom, Inspektorat Federalne porezne službe ispituje različite faktore. Glavni je indikator poreskog opterećenja. Šta se podrazumijeva pod poreznim opterećenjem i kako se obračunava porezno opterećenje PDV-a, reći ćemo vam u našem savjetovanju.

Koje je poresko opterećenje?

Poresko opterećenje (NN) podrazumijeva se kao pokazatelj koji se utvrđuje kao količnik dijeljenja iznosa plaćenog poreza (N) sa prometom (prihodom) (O) (tačka 1. Dodatka br. 2. Naredbe Federalne porezne službe od 30.05.2007. godine broj MM-3-06 / [email protected]):

HH = H / O

Ovaj indikator se može izračunati i za određenog poreskog obveznika i za njihove grupe. Na primjer, za utvrđivanje industrijskih prosječnih koeficijenata poreskog opterećenja.

Pokazatelj poreskog opterećenja je jedan od opšte dostupnih kriterijuma za samoprocenu rizika za poreske obveznike, jer su pokazatelji poreskog opterećenja po vrsti privredne delatnosti. otvorene informacije... Ove informacije se objavljuju na službenoj web stranici Federalne porezne službe u posebnom odjeljku.

Tako je, na primjer, prosječan pokazatelj poreskog opterećenja po djelatnostima u cjelini na kraju 2017. godine iznosio 10,8%, uključujući v poljoprivreda- 4,3%, u građevinarstvu - 10,2%, u trgovini - 3,2% (Prilog br. 3

Shodno tome, ukoliko je poresko opterećenje poreskog obveznika niže od njegovog prosječnog nivoa za privredne subjekte u određenoj djelatnosti (vrsti privredne djelatnosti), povećava se rizik od imenovanja neposredne poreske kontrole u odnosu na takvog obveznika (klauzula 1.). Odeljka 4 Dodatka br. 1, tačka 1 Dodatka br. 2 Naredbe FTS od 30. maja 2007. godine broj MM-3-06 / [email protected]).

Obračun poreskog opterećenja uključuje sve poreze koje plaća organizacija ili individualni preduzetnik, izuzev premija osiguranja i PDV-a na uvoz. A promet se uzima prema računovodstvenim podacima kao zbir prihoda bez PDV-a i ostalih prihoda (Dopis Ministarstva finansija od 11.01.2017. br. 03-01-15/208, Dopis Federalne poreske službe od 29.06. , 2018. br. BA-4-1 / [email protected]).

Razgovarali smo o tome kako možete sastaviti obrazloženje za zahtjev Federalne porezne inspekcije za smanjenje poreznog opterećenja.

Poresko opterećenje za PDV

Nalog Federalne poreske službe od 30. maja 2007. godine br. MM-3-06 / [email protected] ne predviđa obračun poreskog opterećenja za određene vrste porezi. Shodno tome, ne postoje smjernice na koje se poreski obveznik može osloniti kada odlučuje da li, sa stanovišta poreskih organa, dovoljno plaća ovaj ili onaj porez. Ipak, i inspektorat i poreski obveznik mogu napraviti takav obračun. A nedovoljna, po mišljenju poreske inspekcije, vrednost poreskog opterećenja PDV-a može privući povećanu pažnju poreskog obveznika. Dakle, na osnovu navedenog algoritma, za porezno opterećenje PDV-a formula za obračun za primjer može izgledati ovako.

Pretpostavimo da je iznos PDV-a plaćen za 2017. godinu bio 47.500 hiljada rubalja, a iznos prihoda (bez PDV-a) i ostalih prihoda 3.200.000 hiljada rubalja. Shodno tome, poresko opterećenje PDV-a iznosiće 1,5% (47.500 / 3.200.000 * 100).

Napominjemo da u odnosu na PDV, porezne organe više zanima takav pokazatelj kao što je udio poreznih odbitaka u iznosu PDV-a naplaćenog za 12 mjeseci. O tome šta se podrazumijeva pod sigurnim udjelom odbitaka PDV-a govorili smo u posebnom dijelu.

Svaki poduzetnik, koji nastoji povećati svoju dobit, osjeća neizbježno porezno opterećenje. Naravno, želja je da se smanje troškovi plaćanja poreza, pri čemu je važno da se ne pređe granica definisana zakonom. Ipak, poresko opterećenje ne može biti prenisko, jer se u ovom slučaju gotovo sigurno radi o kršenju poreskog zakonodavstva koje se može utvrditi bilo planirano ili neplanirano.

Koje su komponente poreskog opterećenja, koja je njegova uloga u poduzetničkoj aktivnosti, kako ga izračunati na različitim ekonomskim nivoima, može li poduzetnik to učiniti sam - sva ova pitanja su razmotrena u nastavku. Pridruži nam se!

Apsolutno i relativno poresko opterećenje

Koncept poreskog opterećenja koristi se za utvrđivanje finansijskih obaveza preduzetnika prema državi. Možete ga smatrati relativnom ili apsolutnom vrijednošću.

Iznos koji opterećuje preduzetnika zbog obaveza poreskog obveznika, izražen određenom cifrom, je apsolutna vrijednost poresko opterećenje.

Poduzetnici moraju znati ovu cifru kako bi planirali odnos rashoda i prihoda, optimizirali poslovanje i procijenili njegovu profitabilnost.

Poreski organi poresko opterećenje tumače kao meru koja karakteriše sredstva koja preduzetnik izdvaja iz poslovanja za svoje poreske troškove. Ovaj pristup je relativan, jer uključuje mnoge parametre koje uzima u obzir Federalna poreska služba.

Zato relativna oznaka poresko opterećenje vam omogućava da bolje analizirate uticaj poreskog opterećenja na finansijsko stanje preduzetnika i profitabilnost njegovog poslovanja.

Ponekad se porezno opterećenje izjednačava sa efektivna poreska stopa- kao procenat stvarnog plaćanja određenog poreza u opštoj poreskoj osnovici. Kada je u pitanju poresko opterećenje za određeni porez, dozvoljena je primena ove definicije, što je učinjeno u nekim propisima.

Državna dokumenta

Budući da je porezno opterećenje na prvom mjestu među kriterijima za odabir „sretnika“ za neposrednu poresku kontrolu, njegova dokumentarna regulativa se prvenstveno odnosi na dokumente koje izdaje Federalna poreska služba. Odnos poreskih obveznika i regulatornih organa uređen je sljedećim aktima:

• Nalog Federalne poreske službe Ruska Federacija„O davanju saglasnosti na koncept sistema planiranja poreskih kontrola na terenu“ od 30.05.2007. godine broj MM-3-06 / 333 i njegov Prilog br. 3 - informativni podaci, godišnje dopunjavani i ažurirani;
• Pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije „O radu komisija poreske vlasti o legalizaciji poreske osnovice“ od 17.07.2013.godine br.AS-4-2/12722 sadrži formulu za obračun poreskog opterećenja za različite vrste porezi i posebni poreski režimi.

BILJEŠKA! Sve ove informacije nalaze se i na službenoj web stranici Federalne porezne službe.

Kome to treba i zašto

Određivanje koliko se novca troši na poreze je važna tačka utvrđivanje delatnosti privrednih subjekata na različitim nivoima:

• sami poreski obveznici- mogu da procene efikasnost svojih aktivnosti, utvrde koliki je rizik poreske revizije, donesu odluku o optimalnom poreskom režimu, predvide dalje radnje;
• Federalna poreska služba uz pomoć ovih brojki osmišljava svoje kontrolne aktivnosti, a takođe ima mogućnost da utiče na modernizaciju poreskog sistema u celini;
• Ministarstvo finansija i druge ekonomske državne strukture na osnovu indikatora poreskog opterećenja proučavaju ekonomsku situaciju na regionalnom i državnom nivou, planirajući i predviđajući dalju finansijsku politiku zemlje.

Koju vrstu opterećenja ćemo uzeti u obzir?

Navedeni dokumenti, osim informativnih, mogu preduzetnicima dati mogućnost da samostalno obračunavaju poresko opterećenje prema posebno razvijenim formulama.

Prvi dokument (naredba Federalne poreske službe) sadrži opšta formulašto će pomoći pri izračunavanju ukupno poresko opterećenje, odnosno udio sredstava koji su obračunati za isplatu po osnovu poreskih prijava u odnosu na iznos prihoda evidentiranih od strane Državnog odbora za statistiku (u bilansu uspjeha).

BITAN! Obračun takvog opterećenja uključuje porez na dohodak fizičkih lica, ali PDV nije. Istovremeno, doprinosi vanbudžetskim fondovima su isključeni iz obračuna, jer nisu svi pod nadzorom Federalne poreske službe.

Drugi dokument (pismo Federalne poreske službe) sadrži nekoliko formula za obračun za različite poreze i određene posebne poreske režime.

Formula za obračun poreskog opterećenja

Kumulativno opterećenje

izračunato vrlo prosječno. Njegova formula je krajnje jednostavna: to je količnik poreskih odbitaka i prihoda. U poboljšanoj verziji, to može izgledati ovako:

NN = SnOg x 100% / SVg - PDV,

- iznos plaćenog poreza prema izvještaju u poreskoj godini;
SVg- iznos prihoda iz knjigovodstvene dokumentacije koji odgovara poreskoj godini; ne uključuje PDV i akcize.
Ovu tehniku ​​je razvilo i preporučilo za upotrebu Ministarstvo finansija RF.

Opterećenje će biti prepoznato kao nisko i izazvati će veliku pažnju poreskih organa ako je izračunati pokazatelj manji od prosječnih vrijednosti industrije, koje se godišnje ažuriraju na web stranici FTS-a.

ZA TVOJU INFORMACIJU! Postoje i druge metode za obračun poreskog opterećenja u zbiru, predložene u raznim ekonomskim publikacijama.

PRIMJER. Izračunajmo opterećenje uslovnog LLC preduzeća "Dolgozhdan", koje se bavi hotelijerstvom.

Federalna poreska služba je odredila prosječan nivo opterećenja za ovu vrstu poslovanja od 9%.

Prihod kompanije prema finansijskom izvještaju za 2015. godinu iznosio je 40 miliona rubalja. Poreske prijave koje je firma podnijela ove godine pokazale su sljedeće poreske olakšice:

• PDV - 1,1 milion rubalja;
• porez na dohodak - 1,2 miliona rubalja;
• porez na imovinu preduzeća - 520 hiljada rubalja;
• transportni porez - 250 hiljada rubalja.

Porez na dohodak fizičkih lica u iznosu od 750 hiljada rubalja zadržan je od plata zaposlenih. Premije osiguranja, kao i transferi Penzionom fondu, nisu relevantni za ovaj obračun.

: 1.100.000 + 1.200.000 + 520.000 + 250.000 + 750.000 = 2.625.000 rubalja. Podijelite s indikatorom dobiti: 2 625 000/40 000 000 = 0,065. Pomnožimo ga sa 100%, dobijemo 6,5%.

Izračunati rezultat je manji od prosjeka (9%) koji je odredila Federalna porezna služba za ovaj poslovni sektor. Zbog toga će Dolgoždan doo biti uključen u plan terenskih poreskih kontrola, ili će njegovi zaposleni biti pozvani u poresku upravu da daju objašnjenja.

Specifično poresko opterećenje

Najčešće se porezno opterećenje obračunava na osnovu PDV-a i poreza na dohodak.

Opterećenje poreza na dohodak

Federalna porezna služba će biti upozorena ako se pokaže da je ispod sljedećih pokazatelja:

• za trgovinska preduzeća - manje od 1%;
• za ostale organizacije, uključujući i one koje se bave proizvodnjom i ugovaranjem - manje od 3%.

Izračunava se pomoću sljedeće formule:

NNp = Np / (Dr + Dn),

gdje:
NNp- poresko opterećenje poreza na dohodak;
Np- porez na dohodak na osnovu rezultata godišnje prijave;
dr- prihod od prodaje, utvrđen prema podacima izjave o dobiti;
Dvn- ostali (neposlovni) prihodi organizacije prema istoj prijavi.
Rezultat se množi sa 100%.

Nivo poreskog opterećenja PDV-a

FTS priznaje nivo poreskog opterećenja PDV-a kao nizak ako za sva četiri kvartala izvještajne godine iznos poreskih odbitaka za PDV iznosi 89% ili više od ukupnog iznosa ovog poreza.

1. Podijelite iznos plaćenog PDV-a (PDV) s pokazateljima poreske osnovice u skladu s odjeljkom 3 odgovarajuće deklaracije, fokusirajući se na stanje ruskog tržišta (NBRF):

   NN za PDV = NNDS / Nbrf

2. Pronađite omjer iznosa PDV-a na deklaraciji (NNDS) i opće porezne osnovice, koja uključuje i pokazatelje ruskog tržišta i izvoznog tržišta (NBtot):

   NN za PDV = NNDS / Nbtotal.

Nijanse poreskog opterećenja za različite vrste preduzetnika

1. SP... Samostalni preduzetnik mora obračunati poresko opterećenje za porez na dohodak fizičkih lica. Da biste to učinili, trebate podijeliti indikator vaše deklaracije onim navedenim u 3-NDFL deklaraciji.
2. Poreski obveznici moraju uzeti nivo svog tereta obračunatog u skladu sa deklaracijom i podijeliti ga sa prihodima u skladu sa 3-NDFL.
3. Preduzetnici u objedinjenim poljoprivrednim beneficijama podijeliti, odnosno, indikatore njihovog poreza na iznos prihoda prema 3-NDFL-deklaraciji.
4. Oni koji su izabrali OSNO, zbrojiti PDV i porez na dobit i pronaći odnos primljenog iznosa i ukupnog prihoda prikazanog u bilansu uspjeha.

VAŽNA INFORMACIJA! Ako privrednik, pored navedenih, plaća i druge poreze, na primjer na zemljište, vodu, imovinu itd. (osim poreza na dohodak građana), tada će svi ovi porezi učestvovati u obračunu ukupnog opterećenja.

Ako se nivo poreskog opterećenja pokazao niskim, to ne znači obavezne kazne: one se mogu izreći samo na osnovu rezultata revizije, čiji se rizik u takvoj situaciji prirodno povećava.