Acasă » Acoperiș moale » Structura sistemului fiscal al Federației Ruse. Sistemul fiscal al Federației Ruse. Conceptul și esența impozitelor și taxelor

Structura sistemului fiscal al Federației Ruse. Sistemul fiscal al Federației Ruse. Conceptul și esența impozitelor și taxelor

Am considerat conceptul de sistem fiscal al statului în. Vă vom spune despre structura sistemului fiscal din Rusia în acest articol.

Compoziția sistemului fiscal al Federației Ruse

Structura sistemului fiscal al Federației Ruse prevede alocarea nivelurilor sistemului de impozitare și a elementelor sistemului fiscal care caracterizează aceste niveluri.

Sistemul fiscal al Federației Ruse este format din niveluri (Articolul 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

federal;
regional;
local.

Mai mult, fiecare dintre nivelurile sistemului fiscal al Federației Ruse este format din anumite elemente care caracterizează acest nivel și asigură implementarea.

Aceste elemente includ:

impozite, taxe și prime de asigurare;
contribuabili, plătitori de taxe și prime de asigurare;
autoritățile fiscale;
legislatia privind impozitele, taxele si primele de asigurare.

Mai mult, dacă primul element al structurii caracterizează exclusiv unul dintre nivelurile sistemului fiscal, atunci cele ulterioare pot aparține simultan la diferite niveluri. Deci, un contribuabil poate plăti taxe federale, regionale și locale în același timp și, în consecință, aceeași autoritate fiscală, unde este înregistrat acest contribuabil, asigură controlul asupra oportunității calculării și plății impozitelor la toate nivelurile.

Mai mult, fiecare element specific din structura sistemului fiscal poate fi mai detaliat. Deci, în special, în ceea ce privește impozitul federal, regional sau local, astfel de subelemente sunt (clauza 1 a articolului 17 din Codul fiscal al Federației Ruse):

obiectul impozitării (de exemplu, vânzarea de bunuri, proprietăți, profit, venit);
baza de impozitare (costul, caracteristicile fizice sau alte caracteristici ale obiectului de impozitare);
perioada fiscală (perioada de timp după care se stabilește baza de impozitare și se calculează impozitul de plătit);
rata de impozitare (valoarea taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare);
procedura de calcul a impozitului;
procedura si termenele de plata a impozitului.

Subelementele specificate ale impozitelor în structura sistemului fiscal sunt obligatorii. La acestea pot fi adăugate avantaje fiscale și motive pentru aplicarea lor (clauza 2 a articolului 17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În consecință, alte elemente ale sistemului fiscal pot fi prezentate cu un grad mai mare de detaliere. De exemplu, autoritățile fiscale sunt FTS și organele sale teritoriale (administrații FTS pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse, inspecții interregionale ale FTS, inspecții ale FTS în districte, districte în orașe, orașe fără diviziuni regionale, inspecții ale FTS). FTS la nivel interdistrict) (

Sistemul fiscal al Federației Ruse este un set de taxe și alte plăți percepute de autoritățile de stat de la entitățile administrativ-teritoriale, cetățenii și organizațiile care sunt contribuabili, precum și principiile, formele și procedura pentru stabilirea, modificarea, anularea plății acestora. , luând măsuri pentru asigurarea colectării impozitelor, exercitând controlul.

Participanții la raporturile juridice din sistemul fiscal sunt:

1. Entități administrative de stat:
- - regionale (republici care nu sunt subiecte ale altor entități, cu excepția Federației Ruse, krai, oblast, Moscova și Sankt Petersburg);
- - locale (republici care fac parte din alte entități ale Federației Ruse, regiuni autonome, districte și regiuni ale subiecților Federației Ruse);
- - municipal (orașe, districte ale orașelor, inclusiv Moscova și Sankt Petersburg, așezări, sate etc.).
2. Persoane juridice (organizatii).
3. Persoane fizice (cetăţeni).
4. Organele serviciului fiscal (vamă).
5. Autoritățile executive ale Federației Ruse.

În Federația Rusă, sunt stabilite taxe federale, regionale și locale (taxe, taxe). Taxele (plățile) stabilite de legislația federală și obligatorii la plată în întreg spațiul economic al Federației Ruse sunt recunoscute drept federale. Impozitele regionale sunt impozite (plăți) stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse pe baza legii fiscale federale. Impozitele locale sunt recunoscute ca impozite (plăți) adoptate de organismele reprezentative ale autonomiei locale în conformitate cu legile subiectului Federației Ruse și legile federale.

Următoarele plăți sunt stabilite de legea federală a Federației Ruse:

1. Plata unei entități administrativ-teritoriale a Federației Ruse (regional, local, municipal);
2. Impozit pe venitul unei organizații (persoană juridică).
3. Impozit pe venitul unui cetățean (persoane fizice).
4. Taxa de stat (inclusiv taxa de licență).
5. Taxa vamala (incasare).

Legislația entității constitutive a Federației Ruse reglementează impozitele (plăți):

1. Taxa rutieră.
2. Impozit pe bunuri imobiliare (transport).
3. Taxa asupra resurselor naturale (teren, păduri, resurse de apă, subsol).
4. Impozite comunitare.

Legislația administrației locale reglementează plățile:

1. Taxa asupra activităților licențiate.
2. Taxe pentru activități.

Toate impozitele (taxele, taxele) percepute contribuabililor sunt creditate la bugetul municipalității și sunt sursele de venit ale acesteia.

Plățile entităților administrativ-teritoriale se creditează la:

- de la municipalități la bugetul local (o republică care face parte dintr-o altă formațiune de stat, regiune autonomă, okrug sau regiune a unei entități constitutive a Federației Ruse);
- de la educația locală la bugetul regional (o republică care nu face parte dintr-o altă entitate de stat, cu excepția ca parte a Federației Ruse, teritoriu, regiune, Moscova și Sankt Petersburg);
- de la educația regională la bugetul de stat al Federației Ruse.

Sunt obiecte de impozitare veniturile primite de contribuabili din toate tipurile de activitati, imobile (cladiri, transport), resurse naturale (teren, padure, subsol, resurse de apa), bunuri de import si export etc.

Veniturile sunt recunoscute ca numerar și alte beneficii materiale și materiale primite de contribuabili sub orice formă din toate tipurile de activități.

Calculul sumei impozitului (datorat, taxei) de plătit pentru perioada fiscală stabilită se face de către contribuabil în mod independent. Suma impozitului și a altor plăți se calculează din baza de impozitare, cota de impozitare pentru fiecare tip de impozit (plată) în mod individual. Plata impozitelor și a altor plăți se efectuează în termenele stabilite de lege. În caz de neplată a plăților în termenele stabilite de lege, contribuabilii vor plăti o amendă (penalitate) în condițiile legii. Controlul asupra plății tuturor tipurilor de plăți (cu excepția utilităților) este efectuat de organele serviciului fiscal de stat.

Plata tuturor tipurilor de plăți de către cetățeni (persoane fizice) se face prin intermediul organizațiilor care plătesc remunerație bănească și o organizație de credit prin documente de plată.

Plata plăților de către organizații (persoane juridice) se efectuează într-o formă fără numerar printr-o instituție de credit. Plata plăților de către entitățile administrativ-teritoriale ale Federației Ruse se efectuează fără numerar prin ordine de plată în avans prin intermediul unei instituții de credit.

Toți contribuabilii întocmesc și depun în mod independent autorităților fiscale de la locul înregistrării situațiilor financiare sau declarațiilor fiscale pentru perioada fiscală relevantă stabilită de lege.

O analiză a sistemelor fiscale ale statelor arată că, în ciuda diferențelor lor, acestea au în componența (structura) elemente similare, deși în combinații diferite.

Elementele oricărui sistem care caracterizează sistemul fiscal ca atare sunt:

- tipuri de impozite adoptate legal în stat de autoritățile legislative ale entităților teritoriale corespunzătoare;
- subiecții de impozit (contribuabili) care plătesc impozite și taxe în conformitate cu legile adoptate în stat;
- organele puterii de stat și ale autoguvernării locale ca instituții ale puterii care sunt înzestrate cu anumite drepturi de a retrage impozitele de la subiecții fiscali și de a stabili controlul asupra plății impozitelor de către contribuabili;
- cadrul legislativ (cod fiscal, legi, reglementări, ordine, instrucțiuni) privind impozitarea, drepturile, îndatoririle și responsabilitățile subiecților și instituțiilor fiscale pentru retragerea impozitelor și controlul asupra plății impozitelor de către contribuabili.

Cadrul legislativ. Cadrul legal al sistemului este determinat de legile (decrete, ordine și alte acte normative) adoptate de autoritatea competentă.

În Rusia, linia generală a legislației fiscale este determinată de Duma de Stat, Consiliul Federației, Președintele Federației Ruse și Guvernul Federației Ruse. Duma de Stat ia în considerare aspectele legislației fiscale și adoptă legi privind impozitarea, care intră în vigoare cu aprobarea Consiliului Federației și semnătura președintelui Federației Ruse.

Organele legislative ale subiecților Federației adoptă legi privind impozitele și taxele și alte acte juridice în domeniul impozitării, dar numai în cadrul Codului Fiscal al Federației Ruse, adoptat de Adunarea Legislativă a Federației Ruse.

Autoritățile locale, reprezentate prin organisme reprezentative, adoptă acte juridice în domeniul legislației fiscale în cadrul Codului Fiscal al Federației Ruse și a legilor adoptate de organul legislativ relevant al acestui subiect al Federației Ruse.

Conform legislației Federației Ruse, sistemul fiscal este un sistem pe 3 niveluri pentru calcularea (plata) impozitelor și taxelor.

Nivelurile cadrului legislativ. În funcție de nivelul cadrului legal și scutirile fiscale, există trei tipuri de impozite și taxe: federale, regionale și locale.

Subiectele impozitului. Subiecții impozitului sunt organizațiile (persoanele juridice) și cetățenii (persoanele fizice), care, în conformitate cu legislația, sunt obligați la plata impozitelor (taxe, taxe). Contribuabilii și plătitorii de taxe plătesc impozite (taxe), inclusiv în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală în conformitate cu legislația fiscală.

Autoritățile fiscale din Rusia sunt reprezentate de Ministerul Federației Ruse pentru Impozite și Taxe cu subdiviziunile sale, Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse cu subdiviziunile sale, organismele fondurilor extrabugetare de stat, Oficiul Ministerului Finanțelor din Rusia. Federația Rusă, ministerele și departamentele financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse, Serviciul Federal de Poliție Fiscală cu subdiviziunile sale, organele de stat puterea executivă a entităților constitutive ale Federației Ruse, administrația locală și alți funcționari, în număr de 180 de mii de funcționari fiscali (excluzând angajații Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse).

Structura prezentată a sistemului fiscal rus și analiza acestuia indică faptul că, fiind cel mai important mecanism de reglementare a economiei, sistemul nu respectă pe deplin condițiile relațiilor de piață și nu este nici eficient, nici economic. În mod inerent nu este doar prădător, ci și greoaie, complexă și confuză atât din punct de vedere al calculului fiscal, cât și al documentării, raportării și informatizării.

Numeroasele beneficii pe tip de impozite pentru diverse grupe de subiecți fiscali, tot felul de completări, modificări și modificări introduse de organele legislative și departamente, dă naștere multor acte și instrucțiuni, care nu contribuie la înțelegerea sistemului de către subiecții fiscali. , duce la complicarea procesării fluxurilor uriașe de informații fiscale, complică procesul de colectare și stocare a informațiilor, inclusiv cu utilizarea tehnologiei informatice, necesită o creștere a personalului funcționarilor fiscali și a agențiilor de aplicare a legii, o creștere a costului întreținerea aparatului, achiziționarea și întreținerea echipamentelor, face ca sistemul fiscal să nu fie economic. Povara fiscală mare impusă subiecților fiscali este principalul motiv pentru care subiecții fiscali nu plătesc impozite și taxe.

Concentrarea principalelor sume de plăți de impozite în bugetul federal, fondurile extrabugetare nu interesează entitățile teritoriale ale regiunilor în dezvoltarea lor economică (dezvoltarea infrastructurii regionale), nu stimulează procesul de retragere a veniturilor de la subiecții impozitului în favoarea bugetul regional. Mai mult, legislația nu contribuie la acest lucru prin faptul că mulți subiecți fiscali, în calitate de producători de bunuri, plătesc impozite nu la sediul activității, ci la locul de înregistrare a persoanelor juridice.

Pentru ca sistemul fiscal să funcționeze eficient în condițiile pieței și să stimuleze producătorul de mărfuri și munca salariatului, trebuie îndeplinite două condiții:

- reducerea sarcinii fiscale prin reducerea numărului de impozite și a cotelor acestora;
- sa faca sistemul fiscal inteligibil, transparent, simplu, accesibil subiectului impozitului, economic si simplu in calcularea impozitelor cu un personal minim optim de functionari fiscali. Centrul federal, o entitate constitutivă a Federației Ruse și un organism guvernamental local nu ar trebui să fie preocupați de modul în care și pentru ce nevoi își cheltuiește veniturile subiectul impozitului. Acesta ar trebui să fie dreptul exclusiv al subiectului impozitului. În acest caz, producătorul de mărfuri va fi interesat de extinderea producției personale, creșterea bunurilor, acumularea de capital, creșterea plăților către muncitori, iar subiectul impozitului în sine va fi interesat de dezvoltarea sectorului umbră al economiei și evitarea plății impozitelor.

Centrul federal, subiecții federației și organismele guvernamentale locale ar trebui să fie mai interesați de venitul general al producătorului, de actualitatea și de caracterul complet al calculului impozitului subiectului la buget și de protecția socială a lucrătorilor muncii. Sistemul fiscal va funcționa eficient dacă este construit pe principiul rentabilității subiectului impozitului și pe principiul administrativ-teritorial al plății impozitelor. Aceasta înseamnă că toți subiecții fiscali înregistrați sau care desfășoară activități economice într-o anumită entitate teritorială plătesc impozite la bugetul (fondul) acestei entități, din care doar o parte din fondurile stabilite prin lege sunt creditate direct în bugetul (fondul) acestei entități. entitate, iar celelalte fonduri parțiale sunt transferate în bugetul (fondul) unității teritoriale superioare și așa mai departe până la bugetul federal. Această schemă de formare a bugetelor entităților teritoriale va simplifica procesele care au loc în sistemul fiscal și va permite entităților teritoriale să-și formeze în mod obiectiv bugetele, să efectueze plăți către organizații și cetățeni în timp util și să utilizeze partea rămasă din fondurile de care dispun pentru dezvoltarea infrastructurii regiunii lor. Analiza sistemului de impozitare din Rusia ne permite să identificăm o serie de domenii pentru îmbunătățirea sistemului fiscal și rezolvarea problemei din domeniul fiscal, dintre care principalele sunt următoarele:

1. Crearea unui sistem fiscal economic și eficient cu un cadru legislativ simplificat, care să acopere toți subiecții fiscali care suportă povara fiscală asupra costurilor și întreținerii aparatului, funcționarilor fiscali, privind organizarea colectării, procesării și stocării informațiilor fiscale și stabilirea controlului asupra bonurilor fiscale. Acest lucru este de o importanță deosebită în perioada de tranziție către o economie de piață.
2. Crearea unui sistem fiscal, ținând cont de condițiile specifice care apar și adecvate politicii externe și schimbărilor interne ale situației. Autoritățile de reglementare a sistemului fiscal pot fi:
- - anularea la timp sau introducerea de noi plăți (taxe, taxe);
- - modificarea în timp util a bazei de impozitare și a cotelor de impozitare în direcția scăderii sau creșterii;
- - modificarea cotei diferitelor tipuri de impozite sau înlocuirea acestora cu un grup sau un singur tip de impozit pe venit, care va asigura cota necesară din fondurile bugetare utilizate pentru rezolvarea sarcinilor cu care se confruntă guvernul;
- - introducerea în timp util a principiilor proporționale, progresive, diferențiate sau regresive de impozitare a subiecților fiscali;
- - îmbunătățirea (simplificarea) legislației fiscale, inclusiv a celor care reglementează utilizarea resurselor naturale;
- - crearea unei autorități fiscale unice centralizate responsabilă cu colectarea impozitelor și stabilirea controlului asupra calculării, plății și încasării impozitelor la bugetul de resort al entității teritoriale.

Direcțiile de mai sus pentru îmbunătățirea sistemului fiscal nu rezolvă în niciun caz contradicțiile în materie de impozitare, dar într-o anumită măsură, în funcție de mecanismele utilizate și de principiile aplicate în sistemul fiscal, pot reduce semnificativ contradicțiile și pot obține un optim, economic și economic. sistem fiscal suficient de eficient care îndeplinește multe cerințe.aplicabil sistemelor moderne de impozitare.

Analiza execuției bugetului federal pentru 2005-2007

O politică fiscală bazată pe principiile clarității și transparenței este unul dintre mecanismele de acțiune ale justiției sociale. Nu este nevoie să vorbim despre claritate în prezent, v. sunt prea multe contradicții în Codul Fiscal al Federației Ruse, în vigoare astăzi, care nu pot fi rezolvate fără echivoc de către cei care l-au adoptat, de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse. Se poate vorbi pozitiv despre transparența politicii fiscale RF. Transparența politicii fiscale este determinată de disponibilitatea informațiilor privind procedura și cuantumul distribuirii impozitelor pentru nevoi publice. În Rusia, astfel de informații sunt cuprinse în legile federale privind execuția bugetului de stat, care sunt disponibile pentru studiu de către orice rezident al statului. Să luăm în considerare execuția bugetului federal în ultimii 3 ani din diferite unghiuri. Utilizăm pentru analiză datele anului 2005 privind impozitele care aduc cele mai mari venituri la buget.

Diagrama arată că colectarea impozitelor pe tot parcursul anului este aproximativ la același nivel, existând o tendință pozitivă în UST și în impozitul pe venit.

Luați în considerare ponderea impozitelor ca procent din suma totală a veniturilor bugetare:

Să construim o diagramă de comparație.

Principalul din punct de vedere al colectării în structura veniturilor, după cum se poate observa din tabel, în anul 2005 este TVA, apoi, respectiv, impozitul pe venit și UST, excluzând suma totală a altor venituri fiscale.

Să luăm în considerare execuția operațională a bugetului în 2006, de când până în prezent, doar execuția bugetului 2005 a fost aprobată prin Legea federală din 09.04.2007 nr. 41-FZ „Cu privire la execuția bugetului federal 2005”.

De remarcat că, cu un excedent bugetar general în anul 2006, planul de venituri din TVA nu a fost îndeplinit cu 1,5%, în același timp, planul pentru impozitul social unitar a fost depășit cu 1,7%, iar pentru impozitul pe profit - 5% .

Să facem o analiză comparativă a execuției operaționale a bugetului federal pentru perioadele ianuarie-septembrie 2006 și ianuarie-septembrie 2007.

Din analiza pe perioade se remarcă o tendință pozitivă în colectarea tuturor impozitelor.

În special pentru 2007, vom folosi o astfel de sursă precum PRIME-TASS. În mai 2007, ministrul Finanțelor Kudrin a raportat la o ședință a Guvernului:

- cu plan de venituri in trimestrul I. 2007 1571 miliarde de ruble. execuția s-a ridicat la 1.422 de miliarde de ruble. cu un deficit de 149 miliarde de ruble.
- practica deducerilor fiscale și rambursărilor de TVA pentru investițiile de capital nu a fost pe deplin formată, ca urmare a încasărilor de TVA pentru investițiile de capital au scăzut cu 41 de miliarde de ruble.
- procedura declarativă pentru TVA la export nu a fost formată, în urma căreia încasările din TVA la export au scăzut cu 97 de miliarde de ruble.
- în același timp, administrarea îmbunătățită (în ceea ce privește colectarea impozitelor de către Serviciul Federal de Taxe pe baza rezultatelor auditurilor și curților de arbitraj) a adus trezoreriei 53,6 miliarde de ruble.

Potrivit unui alt mesaj de la PRIME-TASS, din 28 noiembrie 2007, Ministerul Finanțelor a anunțat în cadrul unei ședințe de guvern că surplusul așteptat al bugetului federal în 2007 s-ar putea ridica la 1.728,7 miliarde de ruble. Execuția bugetului federal al Rusiei pentru 2007 este așteptată în termeni de venituri în valoare de 7649,7 miliarde de ruble, ceea ce reprezintă 102,8% din veniturile aprobate prin Legea federală pentru 2007.

A.K. Nesterov Sistemul fiscal al Federației Ruse // Enciclopedia Nesterovs

Sistemul fiscal este cel mai important mecanism de funcționare a statului. Administrarea publică eficientă a sistemului fiscal din Federația Rusă vă permite să controlați funcționarea acestuia la nivel național și regional, să reglementați dezvoltarea sistemului economic național, inclusiv prin utilizarea mecanismelor de politică fiscală.

Conceptul și structura sistemului fiscal

În actele de reglementare actuale, conceptul de sistem fiscal nu este definit legal, cu toate acestea, Legea Federației Ruse „Cu privire la bazele sistemului fiscal în Federația Rusă”, care a fost în vigoare până în 2004, conținea următoarea definiție. : sistem ".

Sistemul fiscal Este un sistem de relații sociale reglementat de normele legislației fiscale și construit pe anumite principii, care se formează în procesul de stabilire și colectare a impozitelor și taxelor.

Din punctul de vedere al acestui demers, impozitele și taxele stau la baza sistemului fiscal, cu ajutorul căruia statul îndeplinește funcțiile de reglementare, distribuire și redistribuire a fluxurilor financiare, în timp ce se stabilește procedura de plată a impozitelor și taxelor. prin lege.

În consecință, structura sistemului fiscal constă din trei elemente:

taxe si impozite;
Legea taxelor;
autoritățile fiscale.

Structura sistemului fiscal al Federației Ruse

Impozitele, taxele și primele de asigurare includ întreaga listă de plăți plătibile pe teritoriul Federației Ruse.

Sistemul de principii pentru construirea și funcționarea sistemului fiscal este descris în legislația fiscală. Principala sursă de reglementare a impozitelor și taxelor în Federația Rusă este Codul Fiscal. Codul Fiscal conține, de asemenea, norme privind contribuabilii, plătitorii de taxe și plătitorii de prime de asigurare.

Autoritățile fiscale din Federația Rusă sunt reprezentate de Serviciul Fiscal Federal, care se află sub jurisdicția Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.

Sistemul fiscal al Federației Ruse este în prezent un model centralizat care reglementează toate relațiile sociale asociate cu stabilirea și colectarea impozitelor și taxelor.

Sistemul fiscal Este un instrument eficient de influențare a dezvoltării socio-economice, mai ales în contextul implementării măsurilor anticriză care vizează reforme structurale și creștere economică durabilă.

Sistemul fiscal, bazat pe reglementarea legală a relațiilor publice asociate cu stabilirea și colectarea impozitelor și taxelor, afectează toate aspectele vieții economice. Impozitele sunt cel mai important instrument de influență a statului asupra vieții economice a societății, pe de o parte, iar pe de altă parte, ele reprezintă un sistem complex de relații de distribuție asociate veniturilor fiscale către buget și utilizarea ulterioară a resurselor bugetare. Prin sistemul fiscal, un set de impozite și taxe, statul poate rezolva o varietate de sarcini: reglementarea ratei de creștere economică, menținerea stabilității unității monetare, reglementarea nivelului dobânzii la împrumut și atenuarea fluctuațiilor pieței.

Conceptele de impozit, colectare și prime de asigurare sunt consacrate în articolul 8 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Conceptele de impozitare, colectare și prime de asigurare în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse

În consecință, plățile și contribuțiile voluntare nu constituie deduceri fiscale. În același timp, impozitele au trei caracteristici obligatorii:

Imperativitatea - cerința plății obligatorii a impozitului de către stat, în cazul neîndeplinirii cerinței, contribuabilului i se aplică diverse sancțiuni;
Schimbarea dreptului de proprietate - prin plata deducerilor fiscale, o parte din proprietatea privată este transformată în proprietate de stat sau municipală sub formă de venituri fiscale la bugetul corespunzător;
Irevocabilitate și gratuitate - plățile de impozit plătite către buget sunt depersonalizate și nu sunt returnate unui anumit contribuabil, ci sunt redistribuite în cadrul sistemului bugetar.

Ținând cont de semnele impozitelor, se poate aprecia că plățile de impozite reprezintă o formă legală de sechestru de către stat a unei părți din fondurile persoanelor juridice și fizice în conformitate cu normele stabilite prin legislație în conformitate cu procedura actuală și într-un anumit termen. interval de timp.

Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește trei niveluri de impozite și taxe în articolul 12:

Taxele și taxele federale sunt obligatorii pentru plata pe întreg teritoriul Federației Ruse;
Impozitele și taxele regionale sunt obligatorii a fi plătite pe teritoriile respectivelor entități constitutive ale Federației Ruse;
Impozitele și taxele locale sunt obligatorii pe teritoriile municipiilor respective.

Legislația fiscală este o reflectare a principiilor construirii unui sistem fiscal și stabilește:

norme care stabilesc principiile generale de construire a sistemului fiscal;
principiile de formare a legislatiei fiscale;
procedura de impozitare și activitățile organelor executive relevante în domeniul relațiilor fiscale;
principalele caracteristici, caracteristici, drepturi, îndatoriri, responsabilități ale participanților la relațiile fiscale;
reguli, reglementări și principii specifice pentru colectarea tuturor taxelor aplicabile;
contribuabilii fiecăruia dintre impozitele aplicabile;
baza de impozitare a fiecărui impozit;
procedura de calcul si plata impozitelor;
procedura și termenele de depunere a declarației fiscale.

Principiile construirii unui sistem fiscal, în funcție de caracteristicile sistemului economic național, sunt implementate de state pe baza situației socio-economice actuale, prin urmare, principiile de impozitare pot diferi în diferite țări. Principiile construirii unui sistem fiscal sunt consacrate în legislație, iar prezența unui sistem fiscal propriu al unui stat este posibilă doar în statele suverane.

Principiile construirii sistemului fiscal al Federației Ruse

		Caracteristică
	Obligaţie	Toate plățile fiscale trebuie plătite de contribuabili la timp și integral
	Justiţie	Toți contribuabilii sunt pe picior de egalitate.
	Certitudine	Consolidarea legislativă a regulilor, reglementărilor și regulilor de plată a impozitelor are loc înainte de începerea colectării impozitelor.
	Comoditate	Procedura de plată a impozitelor ar trebui să fie simplă și convenabilă pentru contribuabili.
	Oportunitate	Suma veniturilor fiscale ar trebui să depășească valoarea costurilor de colectare, care ar trebui să fie minimă.
	Flexibilitate	Sistemul fiscal trebuie să se schimbe rapid în cazul schimbărilor în condițiile socio-economice.
	Obiectivitate	Impozitul se plătește o singură dată, impozitele nu ar trebui să se schimbe des, impozitele trebuie plătite în numerar.
	Finalitate	Colectarea impozitelor ar trebui să urmărească un scop specific: direct fiscal, de mediu, de distribuție etc., din punct de vedere al naturii obiectului de impozitare.
	Unitate	Sistemul fiscal funcționează pe întreg teritoriul statului în aceleași condiții pentru toate tipurile de contribuabili.

Din punctul de vedere al funcționării sistemului fiscal al Federației Ruse în ansamblu, autoritățile fiscale sunt un tip special de organ executiv federal, ale cărui atribuții includ controlul și supravegherea în domeniul impozitelor și taxelor. În prezent, aceste competențe revin Serviciului Fiscal Federal, care se află sub jurisdicția Ministerului de Finanțe al Federației Ruse. În conformitate cu aceasta, autoritățile fiscale ale Federației Ruse sunt Serviciul Fiscal Federal și organele sale teritoriale.

În condiții moderne, autoritățile fiscale funcționează pe principiile unui sistem centralizat unificat de monitorizare a implementării legislației privind impozitele și taxele. În structura sistemului fiscal al Federației Ruse, acțiunile autorităților fiscale vizează punerea în aplicare a activităților de control: controlează corectitudinea calculării, completitatea și plata la timp a tuturor contribuțiilor la sistemul bugetar al Federației Ruse. , atribuită competenței organelor fiscale. Totodată, în activitatea lor, organele fiscale se ghidează exclusiv după legislația în vigoare și acționează în limitele competenței lor.

Activitățile autorităților fiscale se desfășoară în cooperare cu alte autorități executive la nivel federal, regional și municipal, precum și cu fonduri extrabugetare. Autoritățile fiscale acționează în cadrul exercitării competențelor lor, care sunt prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse și de alte reglementări legate de legislația fiscală.

Structura existentă a sistemului fiscal al Federației Ruse răspunde nevoilor sistemului economic național și este reglementată în cadrul legislației fiscale actuale.

Sistemul fiscal al Federației Ruse

Sistemul de impozite și taxe din Federația Rusă constă din impozite federale, regionale și locale, care sunt stabilite în conformitate cu Codul Fiscal. Taxele și taxele federale, de stat și locale sunt scutite de Codul veniturilor interne. În Federația Rusă, impozitele și taxele federale, regionale sau locale care nu sunt prevăzute de Codul Fiscal nu pot fi stabilite.

Diagrama arată taxele și taxele federale, de stat și locale aplicabile.

Impozite și taxe federale, regionale și locale în vigoare în Federația Rusă

Caracteristicile impozitelor și taxelor din Federația Rusă

	Numele impozitelor și taxelor	Caracteristicile impozitelor și taxelor
Impozite și taxe federale
	Taxa pe valoare adaugata	impozit indirect, o formă de retragere la bugetul de stat a unei părți din costul unui bun, lucrare sau serviciu, care se creează în toate etapele procesului de producție a bunurilor, lucrărilor și serviciilor și se introduce în buget așa cum este vândut.
		un impozit indirect, impus în principal asupra bunurilor de consum, este inclus în prețul bunurilor.
	Impozitul pe venitul personal	impozit direct, calculat ca procent din venitul total al persoanelor fizice.
	Impozitul pe profit	impozitul direct perceput asupra profiturilor organizației, definit ca suma venitului redus cu suma cheltuielilor.
	Taxa de extractie minerala	impozitul direct perceput asupra utilizatorilor subsolului, care includ organizații rusești și străine și antreprenori individuali.
	Taxa pe apa	impozit direct perceput asupra organizațiilor și persoanelor fizice care efectuează utilizări speciale și (sau) speciale a apei.
	Taxe pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice	percepute de la organizații, întreprinzători individuali și persoane fizice pentru obținerea, în conformitate cu procedura stabilită, a unei autorizații pentru extracția obiectelor faunei sălbatice, extracția resurselor biologice acvatice în apele interioare, în marea teritorială, pe platforma continentală și în exclusivitate. zona economică a Federației Ruse, precum și în Azov, Caspică, Mările Barents și arhipelagul Svalbard.
	Datoria guvernului	percepute de organele abilitate la îndeplinirea anumitor funcții (înregistrare, taxe de timbru, taxe judiciare, taxe vamale)
Impozite și taxe regionale
	Impozitul pe proprietate	impozitul direct se stabilește pe proprietatea organizațiilor, pe baza valorii medii anuale a proprietății atribuibile obiectelor de impozitare.
	Taxa de afaceri pentru jocuri de noroc	impozit direct perceput de organizațiile care desfășoară activități antreprenoriale în domeniul afacerilor cu jocuri de noroc.
	Taxa de transport	impozitul direct perceput proprietarilor de vehicule înmatriculate.
Impozite și taxe locale
	Taxa pe teren	impozit direct perceput asupra organizațiilor și persoanelor fizice care dețin terenuri.
	Impozitul individual pe proprietate	impozitul direct se impune asupra proprietății persoanelor fizice, pe baza valorii totale de inventar a proprietății clasificate drept elemente impozabile.
	Comision comercială	o plată fixă percepută de la organizațiile și întreprinzătorii individuali implicați în activități comerciale.

Pentru fiecare impozit se determină contribuabilii, obiectul de impozitare, baza de impozitare, perioada de impozitare, cota de impozitare, procedura de calcul a impozitului, procedura și termenele de plată a impozitului. Plătitorii de taxe și elemente de impozitare sunt determinați în raport cu taxele specifice.

Articolul 18 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține o listă de regimuri fiscale speciale:

sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxa agricolă unificată) - capitolul 26.1;
sistem simplificat de impozitare - capitolul 26.2;
sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități - Capitolul 26.3;
sistemul de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producției - capitolul 26.4;
sistemul de impozitare a brevetelor - Capitolul 26.5.

Regimurile speciale de impozitare prevăd o procedură specială de impozitare, scutire de la plata anumitor impozite și taxe, în schimb, contribuabilii plătesc impozit conform unei proceduri speciale, conform unui regim fiscal special.

Regimurile fiscale speciale creează condiții pentru contribuabili, în care aceștia nu plătesc impozite în cadrul sistemului general de impozitare. Regimurile fiscale speciale fac posibilă atingerea următoarelor obiective în domeniul impozitării și al funcționării sistemului fiscal al Federației Ruse:

Îmbunătățirea eficienței reglementării sectoarelor individuale ale sistemului economic național în anumite domenii de activitate care se încadrează în condițiile aplicării regimurilor fiscale speciale;
Simplificarea contabilității fiscale, a impozitării, a plății impozitelor pentru contribuabilii care aplică regimuri fiscale speciale;
Corectarea și optimizarea sistemului fiscal pe baza dezvoltării unei abordări individuale a anumitor categorii de antreprenori, ținând cont de natura și amploarea activităților lor de afaceri;
Îmbunătățirea eficienței întreprinderilor mici prin simplificarea contabilității administrative, fiscale și de gestiune în domeniul impozitelor, taxelor și primelor de asigurare.

De menționat că regimul general de impozitare, fiind cel principal, se aplică de către entitățile economice în mod implicit până la depunerea unei cereri corespunzătoare la organul fiscal pentru trecerea la unul dintre regimurile fiscale speciale.

Astfel, putem concluziona că regimurile fiscale speciale sunt prevăzute în sistemul fiscal al Federației Ruse pentru a maximiza scutirea fiscală pentru întreprinderile mici. În același timp, orice regim fiscal special face posibilă înlocuirea mai multor impozite principale cu unul singur.

În 2016, Codul Fiscal a introdus capitolul „2.1 Primele de asigurare în Federația Rusă”. Primele de asigurare sunt federale și trebuie plătite în toată Federația Rusă. Procedura de stabilire a primelor de asigurare include determinarea plătitorilor primelor de asigurare, obiectul impozitării, baza de calcul, perioada de decontare, tariful, procedura de calcul, procedura și termenele de plată a primelor de asigurare. În acest caz, obiectul impozitării și baza de calcul a primelor de asigurare pot fi determinate în raport cu anumite categorii de plătitori de prime de asigurare. Primele de asigurare sunt reglementate de capitolul 34 din Codul fiscal intern.

Obiectivele principale ale reformei de transfer a funcțiilor de administrare a primelor de asigurare către Serviciul Fiscal Federal:

crearea condițiilor pentru reducerea costurilor administrative ale antreprenorilor;
păstrarea ordinii de calcul, plată, bază de calcul, tarife, beneficii;
optimizarea administrării primelor de asigurare, reducerea numărului de verificări, formulare de raportare.

Drept urmare, Serviciul Fiscal Federal, pe lângă administrarea impozitelor și taxelor, din 01.01.2017 a fost împuternicit să administreze următoarele prime de asigurare:

contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie;
contribuții de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii;
prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate.

Astfel, putem concluziona că în prezent sistemul de impozite și taxe al Federației Ruse include un set de taxe, taxe și prime de asigurare existente, a căror administrare este încredințată Serviciului Fiscal Federal, inclusiv în ceea ce privește efectuarea controlului fiscal. măsuri şi aplicarea măsurilor de constrângere de stat.

Direcții pentru creșterea eficienței sistemului fiscal al Federației Ruse

Există patru premise obiective pentru creșterea eficienței sistemului fiscal al Federației Ruse:

Condițiile actuale de instabilitate macroeconomică și consecințele acestei situații asupra sistemului economic național;
Situație geopolitică nefavorabilă și sancțiuni rusofobe nefondate impuse de politicienii occidentali;
Necesitatea industrializării pe scară largă, intensificarea producției interne;
Tranziția către economia digitală.

În condiții de instabilitate macroeconomică, riscurile de volatilitate a mediului economic au un impact negativ asupra activităților financiare și economice ale entităților comerciale, ceea ce afectează negativ sistemul fiscal. În acest sens, este necesară consecvența și interacțiunea abordărilor individuale cu privire la dezvoltarea sistemului fiscal pentru a menține un echilibru al intereselor, ținând cont de necesitatea plății plăților fiscale. În general, factorii macroeconomici sunt asociați cu starea mediului de piață, cu fluctuațiile ratelor dobânzilor etc.

Situația geopolitică și macroeconomică din țară afectează în mod direct sistemul fiscal: un mediu extern favorabil și situația macroeconomică generală din interiorul țării creează premisele pentru creșterea volumului activității economice, apariția de noi entități economice, o creștere a baza de impozitare, plățile fiscale și veniturile bugetare. Luate împreună, aceasta creează condiții pentru intensificarea dezvoltării economice și creșterea ritmului de creștere economică. În perioada 2015-2017, a existat o complicație în condițiile de desfășurare a activităților financiare și economice, datorită, printre altele, sancțiunilor împotriva Rusiei de către UE și Statele Unite și o serie de sateliți ai acestora, volatilitatea cursului de schimb al rublei. la începutul anului 2016 și alți factori. În septembrie 2015, deputatul. Ministrul de Externe: „Trebuie să pornim de la premisa că sancțiunile sunt pentru o perioadă lungă de timp”. Îmbunătățirea eficienței sistemului fiscal va face posibilă neutralizarea consecințelor negative ale instabilității macroeconomice și ale sancțiunilor, inclusiv prin atragerea investitorilor străini și stimularea exportului de produse fabricate rusești.

În fața concurenței intense din partea corporațiilor transnaționale și a companiilor occidentale, este necesară realizarea unei industrializări pe scară largă, intensificarea producției interne, inclusiv a produselor orientate spre export cu valoare adăugată ridicată.

În legătură cu tranziția la economia digitală în 2017, Guvernul Federației Ruse a aprobat programul „Economia digitală a Federației Ruse”. În ceea ce privește amploarea, efectul cumulativ și impactul asupra economiei naționale, acest program este comparabil cu planul de stat pentru electrificarea Rusiei în anii 1920, care a pus bazele industrializării. De asemenea, necesită îmbunătățirea eficienței sistemului fiscal.

De menționat că în sistemul fiscal nu sunt planificate măsuri radicale, dimpotrivă, domeniile prioritare sunt asociate cu următoarele aspecte:

creșterea eficienței sistemului fiscal;
ajustarea anumitor aspecte ale impozitării pentru anumite impozite și taxe fără modificări semnificative;
un moratoriu privind creșterea sarcinii fiscale;
simplificarea aspectelor formale ale impozitării;
simplificarea plății impozitelor, taxelor și primelor de asigurare;
dezvoltarea interacțiunii electronice între contribuabili și autoritățile fiscale;
creșterea transparenței activităților financiare și economice ale entităților economice;
eliminarea oportunităților de evaziune fiscală.

Din punctul de vedere al unei abordări integrate pentru creșterea eficienței sistemului fiscal al Federației Ruse în raport cu entitățile comerciale, este necesar:

asigurarea stabilității condițiilor de afaceri;
utilizarea instrumentelor bugetare și fiscale pentru implementarea politicii economice de stat;
crearea de condiții uniforme de afaceri;
dezvoltarea infrastructurii fiscale pentru a asigura funcționarea sistemului fiscal în economia digitală.

Pentru a îmbunătăți condițiile de desfășurare a afacerilor în cadrul sistemului fiscal existent, este necesară implementarea următoarelor domenii:

simplificarea procedurilor de înregistrare a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali;
reducerea costurilor de utilizare a casei de marcat;
sprijin pentru exportul de produse industriale;
convergenţa fiscală şi contabilă.

Ca măsuri promițătoare de îmbunătățire a sistemului fiscal, se propune un set de măsuri pentru îmbunătățirea eficienței sistemului fiscal al Federației Ruse, ținând cont de cerințele prealabile identificate și de condițiile existente.

Direcții pentru îmbunătățirea sistemului fiscal al Federației Ruse

In zona fiscala	La nivel macroeconomic	In domeniul administrarii fiscale
Stabilizarea sistemului fiscal pentru a asigura sustenabilitatea fiscală	Crearea de stimulente fiscale pentru industrializarea pe scară largă, intensificarea producției interne	Îmbunătățirea sistemului de regimuri fiscale speciale, inclusiv extinderea listei de activități pentru sistemul de brevete, reducerea cotelor în cadrul unui sistem simplificat
Stabilizarea financiară și menținerea ratelor scăzute ale inflației	Sprijin fiscal și stimulente pentru investiții	Simplificarea procedurii de calcul și deducere a TVA plătită ca parte a unui avans, simplificând confirmarea valabilității scutirii de TVA
Continuarea politicii de dezautorizare a economiei ruse	Creșterea competitivității fiscale a Federației Ruse la nivel global	Introducerea de stimulente fiscale speciale pentru întreprinderile industriale nou create.
Menținerea moratoriului privind creșterea sarcinii fiscale până în 2020.	Sprijin fiscal pentru producătorii autohtoni ai întregului ciclu	Creșterea accizelor la alcool, produse din tutun, țigări electronice.
Sprijin fiscal și stimulente pentru desfășurarea afacerilor în zonele prioritare de dezvoltare din Orientul Îndepărtat, Siberia de Est		Modificarea procedurii de calculare a penalităților în funcție de durata întârzierii la 1/150 din rata cheie
Sprijin fiscal și administrativ pentru funcționarea zonei economice libere din Crimeea și Sevastopol		Scutirea microîntreprinderilor de la plata plăților de impozit în cadrul sistemului de impozitare simplificat

Măsurile propuse vor face posibilă creșterea eficienței funcționării sistemului fiscal al Federației Ruse, ținând cont de provocările globale și macroeconomice cu care se confruntă în prezent și care pot apărea în viitorul apropiat. În mare măsură, securitatea financiară și punerea în aplicare a politicii financiare suverane a Federației Ruse depind de stabilitatea impozitării și de flexibilitatea sistemului fiscal. În condiții moderne, sistemul fiscal ar trebui să fie adecvat situației socio-economice actuale, să contribuie la creșterea atractivității investițiilor.

concluzii

Sistemul fiscal al Federației Ruse include impozite, taxe, prime de asigurare, legislație fiscală și autorități fiscale. Eficiența funcționării sale este determinată de componenta fiscală vizată, stabilirea și colectarea impozitelor, taxelor și contribuțiilor de asigurare la bugetul Federației Ruse, pe baza legislației fiscale actuale.

Federația Rusă are un sistem de impozite și taxe pe trei niveluri: impozite și taxe federale, impozite și taxe regionale, impozite și taxe locale. Sistemul fiscal îndeplinește patru funcții: fiscal, de reglementare, de control și de distribuție.

Direcțiile propuse pentru creșterea eficienței funcționării sistemului fiscal al Federației Ruse sunt determinate în conformitate cu cerințele prealabile identificate și ținând cont de provocările globale și macroeconomice cu care se confruntă Federația Rusă în prezent și care pot apărea în viitorul apropiat. Conform rezultatelor studiului, trebuie menționat că în prezent, cea mai importantă sarcină a economiei este de a depăși încetinirea creșterii economice, ceea ce va crește veniturile bugetare ale Federației Ruse și va realiza o dezvoltare economică echilibrată.

Întregul set de impozite și taxe adoptate în Federația Rusă și în administrațiile locale, percepute pe bază legală de la contribuabili, se numește sistemul fiscal.

Această definiție nu oferă o clarificare completă a termenului. Sistemul fiscal reprezintă întregul ansamblu de relații dintre participanții la sistem, de la introducerea taxei până la controlul implementării acesteia. Structura sistemului include suport informațional pentru funcționarea acestuia și responsabilitatea pentru nerespectarea legislației.

Clasificare

În funcție de ceea ce stă la baza împărțirii, există mai multe clasificări ale plăţilor obligatorii.

De nivel sistemul fiscal distinge între trei tipuri principale:

Taxe federale, obligatorii pentru plata în aceeași sumă de către toți cetățenii Rusiei: impozit pe venitul persoanelor fizice, accize.
Regional, stabilit în mod independent de către entitățile administrative, care diferă ca mărime în funcție de regiunea de reședință a contribuabilului: taxa de transport, și impozitul pe proprietatea corporativă.
Local, plătit fără greșeală în baza actelor normative ale municipiilor: impozit pe proprietatea persoanelor fizice și impozit pe comerț.

În mod tradițional, impozitele pe cale de retragere sunt împărțite în directe și indirecte. Primele sunt percepute pe valoarea proprietății sau veniturile plătite de contribuabil de către acesta, cele din urmă (accize și TVA) sunt incluse în costul mărfurilor și, de fapt, plata acesteia cade pe umerii consumatorului.

Federalismul fiscal

Esența federalismului fiscal este repartizarea competențelor fiscale între nivelurile bugetare pe principiul egalității. Scopul său este dezvoltarea economică stabilă a statului, care se asigură prin redistribuirea unei părți din produsul intern brut între verigile sistemului bugetar.

Construirea veniturilor pentru fiecare dintre nivelurile de guvernare permite formarea bugetelor nivelurilor inferioare pe o bază independentă... Reglementarea interbugetară face posibilă realizarea unui echilibru în bugetele fiecărui nivel și a uniformității plăților impozitelor pe parcursul anului.

Principii fiscale

Principiile de bază ale impozitării sunt consacrate legal în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Respectarea legii... Nu poți fi obligat să plătești taxe care nu sunt prevăzute de lege.
Principiul certitudinii unei norme juridice... Interpretarea normei legale este clară și de înțeles pentru contribuabil.
Principiul plății obligatorii... Dacă legea prevede plata impozitului, această regulă este obligatorie pentru toți subiecții.
Principiul fezabilității economice... Mărimea taxei ar trebui să fie justificată din punct de vedere economic și să nu aibă un efect deprimant asupra entităților comerciale.
Principiul susținerii unui spațiu economic unic... Taxele nu pot restricționa circulația nestingherită a mărfurilor de la o entitate constitutivă a Federației la alta.

Definiție, clasificare și niveluri

În Rusia s-a dezvoltat un sistem fiscal pe trei niveluri, asigurând interacțiunea și unitatea tuturor legăturilor sale.

Nivelul 1 - federal... Funcționarea este asigurată de Serviciul Fiscal Federal și diviziile sale regionale.

Nivelul 2 - regional... Colectarea impozitelor este asigurată de Ministerul de Finanțe al Federației Ruse, precum și de Departamentul Ministerului de Finanțe privind impozitele și taxele și ministerele regionale ale republicilor.

Nivelul 3 - local... Organele executive de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și autoguvernarea locală.

Distributie

Criterii în centrul autorității fiscale între bugete:

Mobilitatea bazei de impozitare... Cu cât gradul de mobilitate este mai mare, cu atât mai puține oportunități pentru entitățile regionale de a controla procesul de colectare a impozitelor. De aceea, în mod tradițional, munca și capitalul, ca baze cu un grad ridicat de mobilitate, sunt supuse impozitării de către autoritățile fiscale federale. Impozitarea bunurilor imobiliare și a resurselor naturale este apanajul sistemelor regionale.
Fezabilitatea economică a taxării anumitor tipuri de obiecte cu diferite niveluri de buget... Dacă importanța economică a obiectului este mare, impozitarea ar trebui efectuată la nivel național sau regional și invers.
Reglarea macroeconomică a sistemului cerând nivelului federal să i se acorde privilegiul de a colecta taxe de bază.

Repartizarea impozitelor face posibilă formarea bazei principale de venituri a bugetelor de diferite niveluri și asigurarea independenței acestora.

Puțin mai mult de jumătate din veniturile fiscale au fost direcționate către bugetul federal (52%), ceea ce se explică prin ponderea mare a centralizării impozitelor indirecte (TVA și accize) - 78%. Majoritatea impozitelor directe sunt colectate la nivel regional - 66% din impozitul pe profit, 90% din impozitul pe venit, tot impozitul pe proprietate (100%).

În ciuda solidității sistemului fiscal, există anumite probleme datorită centralizării ridicate a plăților impozitelor către bugetul federal și a necesității redistribuirii inverse a acestora.

Pentru a îmbunătăți calitatea sistemului fiscal, ar trebui să se acorde atenție anumitor criterii. Utilizarea acestora crește eficiența autorităților fiscale și permite creșterea sumei taxelor colectate.

Aloca următoarele criterii principale de calitate:

Îmbunătățirea echilibrului între legăturile bugetului de stat... Echilibrarea bugetului va face posibilă generarea de venituri de diferite niveluri în funcție de nevoile acestora și va asigura îndeplinirea eficientă a funcțiilor guvernamentale.
Caracterul stimulativ al impozitelor pentru creșterea producției... Politica fiscală a țării ar trebui să asigure creșterea durabilă a teritoriilor și a sectoarelor economice individuale. Pentru aceasta, trebuie realizat un anumit echilibru al impozitelor, astfel încât volumul acestora să nu provoace un impact negativ asupra sectoarelor economice.
Stabilizarea prețurilor în țară... Cu un echilibru corect între impozitele directe și indirecte, ar trebui să se obțină o combinație stabilă de prețuri și ar trebui redus la minimum riscul unor creșteri inflaționiste.
Impozitare corectă creşterea eficienţei politicii sociale bazate pe principiul universalităţii şi uniformităţii impozitării.
Urmărirea unei politici de îmbunătățire a conștientizării publicului cu privire la plățile fiscale, care va îmbunătăți disciplina fiscală a contribuabililor.

Tipuri de răspundere pentru încălcări

Răspunderea juridică este prevăzută pentru încălcarea legislației fiscale: financiară, administrativă, penală și disciplinară.

Responsabilitate financiară Este o sancțiune care, prin utilizarea mecanismelor de colectare obligatorie, asigură obligația de a plăti impozit.

Aplica conducatorilor de intreprinderi amenzi in cuantumul salariului minim.

Răspunderea penală aplicabil persoanelor care se sustrage cu rea plata impozitelor, sau introduc denaturări intenționate în documentele contabile pentru a ascunde obiectele de impozitare.

Responsabilitate disciplinară presupune pedeapsa sub forma eliberării din funcţie ca urmare a încălcării obligaţiilor de muncă.

Principalele tendințe de dezvoltare și probleme ale timpului nostru

În legătură cu funcționarea sistemului fiscal într-un mediu de piață, devine necesară schimbarea constantă a acestuia. Scopul principal al îmbunătățirii este crearea unui sistem de relaţii fiscale asigurarea implementarii prioritatilor economiei nationale.

LA probleme contemporane sistemul fiscal national include:

greutatea sistemului fiscal, respectarea incompletă a acestuia cu condițiile relațiilor de piață, din cauza cărora costurile de întreținere sunt prohibitiv de mari;
înțelegerea incompletă a sistemului de către subiecții de drept fiscal din cauza introducerii constante de inovații, completări și modificări, ceea ce duce la complicarea procesării fluxurilor de informații;
o povară fiscală ridicată care încurajează contribuabilii să caute opțiuni de evaziune;
o concentrare mare a veniturilor fiscale la bugetul federal, ceea ce duce la o disproporție în interacțiunea dintre legăturile fiscale la diferite niveluri.

Pentru a rezolva problemele fiscale, puteți oferi următoarele direcţii principale de dezvoltare sistemul fiscal în viitorul apropiat:

Modificări ale accizelor.
Stimularea inovației.
Consolidarea administrației fiscale.
Dezvoltarea fiscalității în cadrul.
Înăsprirea măsurilor de combatere a utilizării schemelor de evaziune fiscală.

Aceste măsuri vor îmbunătăți eficiența sistemului fiscal din Rusia și vor asigura creșterea colectării plăților.

Puteți afla mai multe despre sistemul fiscal în acest videoclip.

În Rusia, linia generală a legislației fiscale este determinată de Duma de Stat, Consiliul Federației, Președintele Federației Ruse, Guvernul Federației Ruse etc. Duma de Stat ia în considerare aspectele legislației fiscale și adoptă legi fiscale, care , cu aprobarea Consiliului Federației, după semnarea președintelui Federației Ruse, intră în vigoare.

Principalul organ executiv federal al Federației Ruse, căruia îi sunt încredințate principalele funcții de supraveghere și monitorizare a respectării legislației fiscale în vigoare în țară, este Serviciul Fiscal Federal al Rusiei (FTS).

Serviciul Federal de Taxe este, de asemenea, obligat să monitorizeze corectitudinea și caracterul complet al calculului impozitelor și a altor plăți obligatorii. Actualitatea impozitelor și taxelor plătite la bugetele nivelurilor corespunzătoare, în cazurile prevăzute de legislația actuală a Federației Ruse.

Organele legislative ale entităților constitutive ale Federației adoptă legi privind impozitele și taxele și alte acte juridice în domeniul impozitării, dar numai în cadrul Codului Fiscal al Federației Ruse, adoptat de Adunarea Legislativă a Federației Ruse.

Documentul principal care definește sistemul de impozitare este Codul Fiscal al Federației Ruse (Codul Fiscal al Federației Ruse), constând din părțile I și II.
Codul Fiscal al Federației Ruse în ansamblu definește abordări conceptuale pentru reglementarea proceselor de calcul și retragere a impozitelor și taxelor în Federația Rusă.
Conform legislației Federației Ruse, sistemul fiscal este pe trei niveluri în ceea ce privește calcularea (plata) impozitelor și taxelor.
În funcție de nivelul cadrului legal și scutirile fiscale, există trei tipuri de impozite și taxe: federale, regionale și locale.
În funcție de caracteristicile de clasificare, toate plățile sunt împărțite în tipuri, ale căror rate sunt determinate nu printr-o metodă teoretică, ci printr-o decizie intenționată a autorităților legislative și executive în procesul de discuție la ședințe și sunt consacrate în legislația relevantă. acte. În plus, actele legislative prevăd redistribuirea cotelor de impozitare între diferite entități teritoriale, ceea ce face sistemul fiscal mai complex atât în domeniul legislației, cât și în domeniul scutirii de impozite și taxe.
Subiecții impozitului sunt organizațiile (persoanele juridice) și cetățenii (persoanele fizice), care, în conformitate cu legislația, sunt obligați la plata impozitelor (taxe, taxe).

De asemenea, Codul Fiscal al Federației Ruse definește regimuri fiscale speciale (cum ar fi sistemul fiscal simplificat). Acestea prevăd condiții și proceduri speciale de plată a impozitelor, precum și scutire completă de obligația de a plăti anumite tipuri de impozite.

Sistemul fiscal din Rusia este împărțit pe trei niveluri: federal, regional și local.

Lista completă a impozitelor și taxelor federale(Articolul 13 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

Taxa pe valoarea adăugată (abreviată ca TVA);

Impozitul pe venitul personal (abreviat impozit pe venitul personal);

Impozitul pe profit;

Accize (bunurile accizabile includ: alcool, produse din tutun, mașini, motorină și benzină);

taxa pe apa;

Taxa de extracție a mineralelor (petrol, calcar, cărbune, minereu, diamante etc.);

Taxe pentru utilizarea faunei sălbatice și a resurselor biologice acvatice (de exemplu: urs, samur, căprior, ton, pollock);

Taxa de stat (de exemplu, pentru înregistrarea unui SRL).

Lista completă a impozitelor și taxelor regionale(Articolul 14 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

Impozitul pe proprietate (atât pe bunuri mobile, cât și pe imobile);

Taxa de transport (cota depinde de tipul vehiculului și puterea motorului);

Taxa de afaceri pentru jocuri de noroc (astăzi există 5 zone speciale de jocuri de noroc în Rusia).

Lista tuturor taxelor și taxelor locale(Articolul 15 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

Impozitul pe proprietatea personală (cum ar fi un apartament, o casă);

Impozit funciar (perceptibil asupra proprietarilor de terenuri);

Comision comercială (plată încasată de la obiectele comerciale).

Alături de diferite tipuri de impozite și taxe, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește cinci regimuri fiscale speciale care funcționează împreună cu sistemul principal de impozitare (OSN).

Regimuri fiscale speciale în Federația Rusă(Clauza 2 a articolului 18 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Sistem simplificat de impozitare (STS);

Impozit agricol unificat;

Un singur impozit pe venitul imputat;

Sistem de impozitare a brevetelor;

Sistem de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producției.

Vizualizări