Jumlah uang muka yang diterima untuk produk yang dijual tercermin dalam kredit akun. Uang muka yang diterima dari pembeli: posting. Pendaftaran setelah pemenuhan kewajiban pemotongan dari penerimaan uang muka PPN

Bagaimana cara menentukan PPN atas uang muka yang diterima? Bagaimana cara menghitungnya dengan benar? Untuk memulainya, mari kita definisikan apa yang termasuk dalam konsep "maju". Dalam kontrak pasokan yang disepakati, ketika membayar produk, pembayaran di muka (pembayaran di muka) terhadap pengiriman di masa depan sering diasumsikan. Uang muka merupakan jaminan pembayaran atas seluruh pengiriman barang di masa yang akan datang. Selain itu, dari jumlah yang diterima untuk produk, wajib pajak memiliki kewajiban untuk membayar PPN atas uang muka yang diterima.

Di sini situasi berikut muncul: jumlah PPN termasuk dalam jumlah produk yang diterima. Selain itu, PPN dibebankan pada pengiriman langsung barang. Ada kemungkinan pajak berganda di sini, jika bukan karena fakta bahwa perusahaan dapat menerima pengurangan PPN dari uang muka dalam kondisi tertentu. Mari kita pertimbangkan kondisi ini secara lebih rinci.

Menurut paragraf 1 pasal 146 Kode Pajak, objek pajak PPN muncul ketika perusahaan melakukan operasi untuk penjualan barang, pekerjaan, layanan di wilayah Federasi Rusia. Pada saat menerima uang muka dari pelanggan dan pembeli, perusahaan juga wajib mengenakan PPN dengan tarif perkiraan 10/110 (untuk produk, barang anak-anak, dll.) atau 18/118 (untuk barang lain). Basis pajak dalam hal ini adalah jumlah total pembayaran di muka dengan PPN (Pasal 154 KUHP).

Apa itu uang muka (pembayaran di muka)? Ini adalah jumlah pembayaran untuk barang (pekerjaan, jasa) yang diterima oleh pemasok sebelum pengiriman barang (pekerjaan, jasa) yang sebenarnya (berdasarkan ayat 1 pasal 487 KUHPerdata).

Setelah menerima uang muka, perlu untuk mengeluarkan faktur dalam 2 salinan dalam waktu lima hari (kami menghitung hari kalender): satu salinan untuk pembeli (Pasal 168 Kode Pajak), yang kedua untuk Anda, yang harus didaftarkan di buku penjualan.

Ketika barang (jasa) dijual, Anda menerbitkan (Pasal 168 KUHP) faktur lain untuk barang yang dikirim lagi dalam rangkap 2 (untuk Anda dan pembeli), daftarkan lagi di buku penjualan.
Pada saat yang sama, Anda mendaftarkan faktur di muka di buku pembelian.

Jadi, pada titik mana Anda dapat memotong PPN dari uang muka yang diterima? Kondisi berikut harus dipenuhi di sini: PPN dari uang muka harus ditransfer ke anggaran, dan barang (pekerjaan, jasa) harus dijual (klausul 8, pasal 171 Kode Pajak).

Pertimbangkan pengurangan PPN dari uang muka yang diterima pada contoh.

Contoh 1

LLC "Ryabinushka" menyimpulkan dengan pembeli LLC "Aliansi" kontrak pasokan untuk barang-barang rumah tangga pada Februari 2013. Jumlah kontraknya adalah 236.000 rubel (di antaranya 36.000 rubel - PPN). 10 Februari LLC "Ryabinushka" menerima dari LLC "Aliansi" pembayaran di muka sebesar 50% dari total jumlah kontrak 118.000 rubel, yang ditetapkan dalam ketentuan pengiriman.

Kami akan menghitung PPN atas uang muka yang diterima.

118.000 x 18/118% = 18.000 rubel.

Dt 51 Kt 62-2 “Uang muka diterima” = 118.000 rubel. - dana yang diterima dalam bentuk uang muka ke rekening giro

Dt 76-AV "PPN atas uang muka yang diterima" - Kt 68 = 18.000 - PPN yang dikenakan atas uang muka

Kami membuat faktur untuk pembayaran di muka dan mentransfer 1 salinan ke pembeli.

Pada Mei 2013 LLC "Ryabinushka" mengirimkan barang-barang rumah tangga ke pembeli. Kami mengeluarkan faktur untuk pengiriman, dan menerima pembayaran di muka untuk pengurangan. Dalam akuntansi, kami membuat posting untuk operasi ini

1.D-62-1 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan” Kt 90 = 236.000 rubel. - Barang dikirim ke pembeli

2.D- 90 Set 68 = 36.000 rubel. – PPN dikenakan atas barang yang dikirim

3.D-t 68 Kt 76-AB “PPN atas uang muka yang diterima” = 18.000 rubel. – kami menerima untuk menghitung pengurangan PPN dari uang muka

4.D-t 62-2 "Uang muka diterima" - Kredit 62-1 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan" - dalam jumlah 118.000 rubel. – uang muka dari Alliance LLC diimbangi.

Itu. untuk kuartal pertama, Ryabinushka LLC akan mentransfer 18.000 rubel. PPN, dan untuk triwulan II tahun 2013:

36.000 -18.000 = 18.000 rubel.

Jika uang muka dikembalikan

Ketika mengembalikan pembayaran di muka jika terjadi pemutusan kontrak, perusahaan juga berhak untuk memotong PPN dari uang muka. Hak ini hanya dapat dilaksanakan dalam waktu satu tahun sejak tanggal pengembalian uang muka.
Kami membuat posting di akun.

Dt 62 “Uang muka diterima” Kt 51 - uang muka dikembalikan ke pembeli dari rekening giro

D-68 K-t 76-AV "PPN atas uang muka yang diterima" - PPN atas uang muka dapat dikurangkan.

Faktur di muka harus didaftarkan dalam buku pembelian.

Ada situasi ketika Anda tidak dapat mengembalikan uang muka kepada pembeli yang PPN-nya telah diperoleh dan dibayar. Jika pembeli kepada siapa Anda mengembalikan uang muka dilikuidasi, misalnya, maka Anda tidak akan dapat mengembalikan potongan PPN dari uang muka. Kemudian uang muka yang diterima diperhitungkan dalam komposisi pendapatan non operasional secara penuh. Sayangnya, uang muka yang sudah dibayar tidak dapat dikurangkan, dan juga dihapuskan sebagai biaya, karena syarat untuk menerima uang muka untuk pengurangan tidak terpenuhi: tidak ada penjualan barang (klausul 6 pasal 172 KUHP) dan uang muka tidak dikembalikan kepada pembeli (klausul 5 pasal 171 NK).

Baca cara mengisi buku penjualan.

buku gratis

Lebih baik pergi berlibur!

Untuk mendapatkan buku gratis, masukkan data pada formulir di bawah ini dan klik tombol "Dapatkan buku".

Pajak pertambahan nilai dibebankan baik pada hari pengiriman (penerimaan) barang, atau pada hari pembayaran, tergantung pada peristiwa mana yang terjadi sebelumnya. Bagaimana PPN dicatat, asalkan pengiriman (penerimaan) barang terjadi sebelum pembayarannya, kami periksa, ada juga posting yang harus tercermin dalam akuntansi.

Jika barang dilunasi dulu baru dikirim, maka penghitungan dan penghitungan PPN akan agak berbeda. Dalam artikel tersebut, kita akan memahami bagaimana PPN dihitung dari uang muka yang diterima dan dikeluarkan, bagaimana posting harus dilakukan dan dalam urutan apa. Mari kita lihat beberapa contoh untuk memperjelas.

Pembayar PPN secara teratur dihadapkan pada kebutuhan untuk memisahkan PPN dari biaya yang disajikan oleh pemasok, atau menambahkannya ke jumlah. Ini akan membantu Anda menghitung dengan benar.

PPN atas uang muka yang diterima

Organisasi menjual barang kepada pembeli, pembeli mentransfer uang muka ke organisasi karena pengiriman di masa mendatang. Bagaimana dan kapan PPN terutang? Kami juga mempertimbangkan untuk menghitung penyelesaian dengan pembeli setelah menerima pembayaran di muka dari mereka.

Pada akun 62 “Penyelesaian dengan pembeli”, subakun 2 “Uang muka diterima” dibuka, sedangkan subakun 1 akan menyimpan catatan pembayaran untuk barang yang dikirim.

Setelah menerima uang muka dari pembeli, organisasi melakukan posting D51 K62.2.

Kode Pajak Federasi Rusia mengharuskan perolehan dari uang muka yang diterima, untuk ini, PPN dialokasikan dari jumlah yang diterima (baca cara melakukan ini). Untuk memperhitungkan pajak atas uang muka, kami akan membuka akun tambahan 76 sub-rekening "PPN atas uang muka". Pada hari pembayaran diterima di muka dari pembeli, transaksi dicatat untuk memperoleh PPN dari pembayaran di muka yang diterima D76.VAT dari uang muka K68.VAT.

Beberapa waktu kemudian, karena pembayaran di muka diterima, organisasi mengirimkan barang, memposting D62.1 K90 / 1.

Dari penjualan yang dilakukan, PPN juga harus dibebankan, memposting D90 / 3 K68. PPN.

Setelah barang dikirim, uang muka yang diterima sebelumnya harus dikompensasikan dengan pembayaran barang ini, posting untuk mengimbangi uang muka adalah D62.2 K62.1.

Sebagai hasil dari tindakan yang diambil, kami melihat bahwa pajak dibebankan dua kali: dari pembayaran di muka dan dari pengiriman. Tentu saja, organisasi tidak akan membayar PPN ganda, jadi D68.VAT K76.VAT dari uang muka diposting - diterima untuk pengurangan PPN sehubungan dengan penjualan barang yang dibayar di muka.

Untuk meringkas: akun 76 ditutup, saldonya nol, pajak ke anggaran akan dibayarkan dengan benar, dalam satu jumlah.

Untuk menggabungkan informasi di atas, perhatikan sebuah contoh.

Contoh:

15.12 Organisasi menerima pembayaran di muka dari pembeli dalam jumlah 23.600 rubel.

17.12 Organisasi karena pembayaran di muka ini mengirimkan barang dalam jumlah 23.600 rubel.

Entri akuntansi PPN dari uang muka yang diterima:

PPN atas uang muka yang dikeluarkan

Sekarang mari kita pertimbangkan kasus ketika organisasi bertindak sebagai pembeli, yaitu, mentransfer pembayaran di muka ke pemasok, dan setelah beberapa waktu menerima barang darinya. Akuntansi PPN atas uang muka yang diterbitkan juga memiliki karakteristik tersendiri terkait dengan alokasi ganda pajak: dari pembayaran di muka dan dari jumlah barang yang diterima.

Organisasi mentransfer pembayaran di muka ke pemasok, sebagai tanggapan, pemasok harus mengirim faktur kepada organisasi dalam waktu 5 hari, atas dasar itu organisasi mengalokasikan pajak dari uang muka yang dibayarkan dan mengirimkannya untuk diganti dari anggaran. Anda dapat mengunduh contoh faktur.

Untuk memperhitungkan uang muka yang dikeluarkan, akun 60 dibagi menjadi dua sub-rekening, sub-rekening pertama akan memperhitungkan pembayaran untuk barang yang diterima, yang kedua - uang muka yang dikeluarkan.

Posting untuk transfer pembayaran di muka ke pemasok memiliki formulir D60.2 K51.

Pajak dialokasikan dari pembayaran di muka yang dibayarkan dan dikirim untuk pengurangan, untuk ini akun tambahan 76 digunakan, posting terlihat seperti D68.VAT K76.VAT dari uang muka.

Setelah beberapa waktu, barang diterima dari pemasok, pajak pertambahan nilai D19 K60.1 juga dialokasikan dari barang yang diterima dan dikirim untuk dipotong: D68.PPN K19. Dalam hal ini, pemasok harus mengeluarkan faktur lagi.

Setelah itu, uang muka yang tercantum sebelumnya digunakan untuk pembayaran offset untuk barang yang diterima, memposting D60.1 K60.2.

Sebagai hasil dari posting, pajak dipotong dua kali: dari pembayaran di muka yang ditransfer ke pemasok dan dari pengiriman barang, untuk membatalkan akrual pajak dari pembayaran di muka, posting dibuat untuk mengembalikan PPN - D76.VAT dari uang muka K68.VAT, akibatnya akun 76 ditutup, dan pajak dikembalikan dalam jumlah yang benar.
Contoh:

15.12 Organisasi mentransfer uang muka ke pemasok dalam jumlah 23600 (dengan PPN) 22.12 Organisasi menerima barang dari pemasok terhadap uang muka ini dalam jumlah 23600.

Pengkabelan apa yang perlu dilakukan?

Postingan untuk akuntansi PPN dari uang muka yang dikeluarkan:

Pembayar PPN, setelah menerima pembayaran atas penyerahan barang yang akan datang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa) yang dikenakan PPN, harus menghitung PPN pembayaran atas uang muka (klausul 1, pasal 146, ayat 1, pasal 154 , klausa 2, klausa 1, pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dan ketika mentransfer pembayaran di muka, pembayar PPN memiliki hak, dengan persyaratan tertentu, untuk menerima PPN dari pembayaran yang ditransfer untuk pengurangan (klausul 12, pasal 171, klausa 9, pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bagaimana mencerminkan PPN atas uang muka yang diterima dan dikeluarkan dalam akuntansi dan pelaporan penjual dan pembeli, kami akan memberi tahu dalam konsultasi kami.

PPN atas uang muka yang diterima

Ketika pembeli mentransfer uang muka atas penjualan kena pajak, penjual mencatat penerimaan dana:

Debit akun 51 "Rekening penyelesaian", 52 "Rekening mata uang", 50 "Kasir", dll. - Kredit akun 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan", sub-rekening "Uang muka diterima"

Untuk jumlah PPN dari transaksi yang diterima di muka, penjual akan menghasilkan transaksi berikut:

Debit akun 62, subakun "Uang muka diterima" - Kredit akun 68 "Perhitungan pajak dan biaya", subakun "PPN"

Dan bagaimana PPN tercermin dalam uang muka yang diterima di neraca?

PPN atas uang muka yang diterima di neraca 2018, yang pelaporannya disiapkan, mengurangi jumlah utang usaha yang tercermin di sisi kewajiban neraca ().

Mari kita tunjukkan ini dengan sebuah contoh. Ingatlah bahwa pada tahun 2018 tarif PPN utama adalah 18%.

Penjual A menerima uang muka dari Pembeli B dalam jumlah 65.000 rubel. (termasuk PPN 18%).

Uang muka yang diterima dan PPN yang masih harus dibayar sejumlah 9.915 (65.000 * 18/118) dicatat oleh Penjual A dalam entri akuntansi berikut:

Debit akun 51 - Kredit akun 62, sub-rekening "Uang muka diterima": 65.000

Akun debet 62, sub-akun "Uang muka diterima" - Akun kredit 68, sub-akun "PPN": 9 915

Untuk penyederhanaan, kami berasumsi bahwa organisasi tidak memiliki operasi lain dalam periode pelaporan.

Sebagai hasil dari transaksi ini, jumlah berikut akan tercermin dalam neraca:

• baris 1250 "Kas dan setara kas" - jumlah pembayaran di muka yang diterima 65.000;
• pada baris 1520 "Utang usaha" - jumlah uang muka yang diterima, dikurangi dengan PPN yang masih harus dibayar (55.085) + PPN yang harus dibayar ke anggaran (9.915). Saldo baris terakhir adalah 65.000 (55.085 + 9.915).

Dimungkinkan untuk menerima pengurangan PPN atas pembayaran di muka yang diterima setelah pengembalian uang muka jika terjadi pemutusan atau perubahan persyaratan kontrak atau pada saat pengiriman barang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan), yang karenanya uang muka telah diterima (klausul 5, 8, pasal 171, hlm.4, 6 pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kemudian, ketika PPN di muka diterima untuk pengurangan, entri akan dibuat dalam catatan akuntansi penjual:

Debit akun 68, subakun "PPN" - Kredit akun 62, subakun "Uang muka diterima".

PPN atas uang muka yang dikeluarkan

Saat mentransfer uang muka, pembeli akan mencerminkan entri berikut:

Debit akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor", subakun "Uang muka dikeluarkan" - Kredit akun 51, 52, 50, dll.

Atas dasar faktur yang diterima untuk PPN di muka, pembeli akan membuat entri dalam catatan akuntansi:

Debit akun 19 "PPN atas nilai yang diperoleh", sub-akun "PPN atas uang muka yang diterbitkan" - Kredit akun 60, sub-akun "Uang muka diterbitkan"

Dan akan menerima PPN di muka untuk pengurangan:

Debit akun 68, subaccount "PPN" - Kredit akun 19, subaccount "PPN atas uang muka yang dikeluarkan"

Dalam neraca, jumlah uang muka yang dikeluarkan tercermin dikurangi PPN yang diperoleh darinya (Lampiran surat Kementerian Keuangan tanggal 01/09/2013 No. 07-02-18 / 01, Surat Kementerian Keuangan tanggal 12/04/2013 No. 07-01-06/12203).

Mari kita tunjukkan apa yang dikatakan pada contoh situasi ekonomi di atas.

Uang muka yang dikeluarkan oleh Pembeli dan PPN yang dihitung dalam jumlah 9.915 (65.000 * 18/118) tercermin dalam entri akuntansi berikut:

Debit akun 60, sub-rekening "Uang muka dikeluarkan" - Kredit akun 51: 65.000

Debit akun 19, sub-rekening "PPN atas uang muka yang diterbitkan" - Kredit akun 60, sub-rekening "Uang muka diterbitkan": 9 915

Sebagai hasil dari transaksi ini, jumlah berikut akan tercermin dalam neraca Pembeli B:

• pada baris 1230 "Piutang usaha" - jumlah pembayaran di muka yang diterbitkan 65.000, dikurangi dengan jumlah PPN darinya (9.915);
• baris yang sama akan menunjukkan jumlah PPN yang akan diganti dari anggaran sebesar 9.915.

Saldo akhir baris 1230 adalah 65.000 (55.085 + 9.915).

Operasi ini tidak tercermin dalam kewajiban neraca Pembeli B.

Setelah pengembalian uang muka yang dikeluarkan (misalnya, setelah pemutusan kontrak) atau setelah menerima barang (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan) dari pemasok, PPN yang diterima sebelumnya dari uang muka dikenakan pemulihan (klausul 3, klausa 3, pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia):

Akun debet 60, sub-akun "Uang muka dikeluarkan" - Akun kredit 68, sub-akun "PPN"

Juga, seringkali akuntansi untuk PPN atas uang muka yang diterima dan dikeluarkan dilakukan pada sub-rekening terpisah ke akun 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur". Opsi ini nyaman karena akan nyaman bagi akuntan untuk melihat jumlah total uang muka yang diterima dan dikeluarkan masing-masing pada akun 62 dan 60, dan tidak dikurangi dengan jumlah PPN.

Saat mentransfer jumlah untuk pengiriman di masa mendatang, penjual harus menerbitkan faktur. Pembeli dapat memotong pajak tanpa menunggu penjualan. Amandemen Kode ini dibuat untuk mengurangi beban pajak. Bagaimana PPN dikurangkan dari uang muka yang diterima dalam praktik?

Hubungan

Setelah menerima pembayaran di muka secara penuh atau sebagian untuk pengiriman di masa mendatang, badan usaha wajib membebankan PPN dan menerbitkan faktur. Jumlah pajak ini kemudian dikurangkan berdasarkan pengiriman yang relevan. Selanjutnya, akan dipertimbangkan secara rinci bagaimana PPN diimbangi dari uang muka yang diterima dari klien.

Periode penagihan dibatasi hingga lima hari. Pengecualian adalah kasus di mana pengiriman dilakukan selama periode yang ditentukan. Namun bagaimana dengan pembeli yang melakukan transfer dana di akhir periode berjalan jika penjual tidak mengeluarkan invoice? Menurut interpretasi pengadilan arbitrase, "uang muka pengiriman" dapat diakui sebagai pembayaran yang diterima pada periode yang sama dengan saat terjadinya. Selain itu, untuk kegagalan memenuhi kewajiban (faktur), sesuai dengan Art. 120 dari Kode Pajak, perusahaan dapat dimintai pertanggungjawaban:

• 5 ribu rubel, jika pelanggaran terjadi dalam satu periode;
• 15 ribu rubel - dalam beberapa periode;
• 10% dari jumlah (minimal 15 ribu rubel), jika basis pajak diremehkan.

Dalam hal pengiriman jangka panjang (minyak, gas, dll.), faktur dapat dibuat setidaknya sebulan sekali. Dokumen tersebut harus diterbitkan pada periode yang sama di mana pembayaran di muka dilakukan.

Penagihan

Dokumen harus menunjukkan:

• nama, alamat, NPWP para pihak yang bertransaksi;
• nomor dan tanggal;
• nama barang;
• jumlah pembayaran di muka;
• persentase pajak;
• jumlah PPN.

Dalam hal pembayaran di muka, faktur harus menunjukkan tarif pajak sebagai persentase dari dasar. Menurut data ini kemudian datang dengan uang muka yang diterima. Adapun nama, faktur dapat menunjukkan nama kelompok barang tanpa decoding rinci.

Registrasi

1. Pembayaran di muka dilakukan berdasarkan kontrak, pembeli ingin memperhitungkan PPN atas uang muka yang diterima.

Dalam hal ini, Anda perlu melacak status penyelesaian bersama, dengan jelas menentukan apakah pembayaran tertentu termasuk dalam pengiriman. Anda juga perlu meminta pembeli untuk menunjukkan jumlah pembayaran di muka dalam komentar pada tanda terima. Pengendalian tersebut diperlukan karena:

• Faktur dibuat secara independen oleh klien dalam 1C, diterbitkan dan dicetak dalam 2 salinan.
• Jumlah uang muka dihitung berdasarkan data dokumen "Pembayaran hutang". Jika metode perhitungan "Otomatis" dipilih, selisihnya akan dihitung berdasarkan saldo 62,01. Setelah penutupan semua hutang, saldo akan dibawa ke 62,02. Jumlah ini akan muncul di faktur. Oleh karena itu, sebelum mendaftarkan dokumen, Anda perlu memastikan bahwa informasi yang disajikan dalam database adalah yang terbaru.

2. Faktur diterbitkan hanya dalam satu salinan.

Dokumen "Pendaftaran faktur untuk pembayaran di muka" dibuat, yang secara otomatis akan menghasilkan saldo untuk semua pembayaran di muka yang tidak ditutup. Metode ini memiliki keterbatasan. Sebelum mendaftarkan dokumen, Anda harus memastikan bahwa:

perhitungan PPN

Algoritma proses tidak berubah. Basis ditentukan baik pada hari pengiriman, atau pada saat pembayaran. Penjual harus membayar pajak atas jumlah yang ditransfer, dan pembeli - PPN atas uang muka yang diterima.

Contoh. Pembayaran di muka dalam jumlah 118 ribu rubel diterima di akun LLC pada 15 Mei. (termasuk pajak - 18%). Organisasi mengirim pada 25 Mei dalam jumlah 85 ribu rubel. Dalam akuntansi perusahaan, transaksi ini akan tercermin sebagai berikut:

• DT 51 KT 62 - pembayaran di muka tercermin (118 ribu rubel);
• DT 76 KT 68 - 18 ribu rubel - PPN atas uang muka yang diterima. Postingan dibentuk berdasarkan faktur tertanggal 15.05.

Jika ada waktu yang lama antara pembayaran dana dan penyajian PPN, maka operasi dapat dilakukan sebagai berikut:

DT 19 KT TS (Akun teknis untuk akuntansi penyelesaian dengan rekanan) - 18 ribu rubel.

DT 68 KT 19 (presentasi PPN untuk pengurangan) - 18 ribu rubel.

Dalam pelaporan, utang pemasok tercermin dalam jumlah penuh. PPN muncul di faktur pajak.

• DT 90 KT 41 - harga pokok penjualan (85.000);
• DT 62 KT 90 - pendapatan dari penjualan (118.000);
• DT 90 KT 68 - akuntansi untuk pajak penghasilan (18.000);
• DT 68 KT 76 - pengurangan PPN dari uang muka yang diterima (18.000);
• DT 62 "Pembayaran di muka" KT 62 "Pembayaran dengan pembeli" - pembayaran di muka (118.000).

Berikut adalah cara menghitung PPN atas uang muka yang diterima.

Penagihan pajak pembeli

Klien yang mentransfer uang muka karena pengiriman tunduk pada pengurangan jumlah pajak yang disajikan oleh penjual berdasarkan dokumen-dokumen berikut:

• akun;
• tanda terima pembayaran yang mengkonfirmasikan transfer dana;
• kontrak.

Mari kita pertimbangkan mereka secara lebih rinci. Kementerian Keuangan tidak menyediakan bentuk khusus faktur yang digunakan untuk pembayaran di muka. Oleh karena itu, dokumen sampel standar dapat digunakan. Jika kontrak berisi kondisi tentang transfer uang tanpa menentukan jumlah yang tepat, maka pajak yang dihitung berdasarkan angka-angka yang ditunjukkan dalam faktur yang dikeluarkan oleh penjual dikenakan pengurangan. Jika tidak ada klausul seperti itu sama sekali, maka pajak tidak dapat dikompensasikan.

Pengurangan PPN dari uang muka yang diterima

Kode Pajak memberikan hak wajib pajak untuk kompensasi atas jumlah yang dibayarkan. Jika bisnis menggunakannya dalam kaitannya dengan pengurangan barang yang diterima, jumlah pajak tidak akan diremehkan.

Dari uang muka yang diterima terjadi jika pembeli mentransfer dana karena pengiriman di masa mendatang. Anda dapat membayar pajak di salah satu periode berikut:

• ketika jumlah pajak atas pekerjaan yang diperoleh dapat dikurangkan;
• jika kondisi telah berubah, kontrak telah dihentikan atau jumlah pembayaran di muka telah dikembalikan.

PPN atas uang muka yang diterima akan dikembalikan dalam jumlah yang sebelumnya diterima. Di sini perlu memperhatikan momen seperti itu. Pengembalian uang muka PPN yang diterima, yang diterima dengan pembayaran di muka 100% untuk pengiriman yang dilakukan oleh masing-masing pihak, terjadi dalam jumlah yang sesuai dengan jumlah pajak yang ditunjukkan dalam faktur. Dalam faktur itu sendiri, jumlah pembayaran di muka tidak boleh dialokasikan sebagai item terpisah.

Contoh

Mari kita ambil kondisi dari masalah sebelumnya. Pada 15 Mei, pembeli mentransfer pembayaran di muka dalam jumlah 118.000 rubel ke rekening penjual. Pada 25 Mei, penjual mengirimkan barang karena dana yang diterima dalam jumlah 100 ribu rubel. Proses pembentukan PPN dari uang muka yang diterima, posting transaksi disajikan di bawah ini.

• DT 60 KT 51 - uang muka (118.000);
• DT 68 KT 76 - cerminan jumlah pajak (18.000).

• DT 41 (19) KT 60 - barang dikreditkan (100.000) dan jumlah pajak tercermin (18.000);
• DT 68 KT 19 - diterima untuk pengurangan PPN (18.000);
• DT 76 KT 68 - pajak dikembalikan (18.000);
• DT 60 “Penyelesaian dengan pemasok” KT 60 “Pembayaran di muka” - 118.000 - pembayaran di muka telah dikompensasikan.

Sangat penting untuk menghitung dengan benar jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran. Berdasarkan data ini, deklarasi PPN dibuat. Uang muka yang diterima, ditransfer, dan diakrualkan padanya, jumlah pajak secara langsung tergantung pada kebenaran perhitungan hutang piutang (DZ) dan hutang (KZ).

Deskripsi masalah

Piutang usaha untuk jumlah yang dibayarkan untuk pembelian barang tercermin dalam neraca dalam jumlah dana yang sebenarnya ditransfer. Sampai pengurangan pajak tersedia, angka-angka ini muncul sebagai aset lancar. Utang tersebut menunjukkan hak perusahaan untuk menerima barang-barang yang disediakan dalam jumlah, kualitas dan konfigurasi yang sesuai. Pengembalian dana hanya dapat dilakukan jika terjadi prematur, ketidakmampuan pemasok untuk memenuhi kewajiban dan keadaan serupa lainnya. Tetapi dalam situasi terburuk, perusahaan tidak hanya dapat menerima jumlah yang dibayarkan sebelumnya, tetapi juga kompensasi. Oleh karena itu, di BU, penilaian penginderaan jauh seharusnya tidak mencerminkan jumlah biaya, tetapi biaya peralatan yang dibeli saat dipasang. Angka ini sesuai dengan jumlah pembayaran di muka tanpa PPN dari uang muka yang diterima.

tugas

Mari kita lihat beberapa contoh penghitungan jumlah pajak lagi.

1. sebesar 118.000 termasuk PPN.

• DT 08 (19) KT 60 - bahan diterima (100.000) dan akun pemasok diperhitungkan (18.000);
• DT TS (rekening teknis untuk penyelesaian bersama dengan rekanan) KT 68 - PPN dipulihkan (18.000);
• DT 68 KT 19 - pajak diterima untuk pengurangan (18.000).

2. Refleksi dari uang muka yang dikeluarkan tanpa menerima hak untuk memotong PPN.

Dari sisi pembeli:

• DT 60 KT 51 - uang muka telah dibayarkan (118.000);
• DT 19 KT TS - diterima untuk akuntansi PPN (18.000).

Dari sisi penjual:

• DT 08 (19) KT 60 - peralatan diterima (100.000) dan rekening penjual diterima (18.000);
• DT TS KT 19 - jumlah pajak dikembalikan (18.000);
• DT 68 KT 19 - pengurangan pajak (18.000).

Pilihan lain untuk memproses operasi.

Dari penjual:

• DT 51 KT 62 - pembayaran di muka diterima - 118.000;
• DT TS KT 68 - dikenakan pajak - 18.000.

Dari pembeli:

• DT 62 KT 90 - penjualan produk (jika 62 digunakan sebagai akun teknis, entri dibuat dalam jumlah seratus ribu rubel) - 118.000.
• DT 90 KT 68 - jumlah pajak atas produk yang dijual tercermin (tidak ada entri yang dibuat jika akun 62 muncul) - 18.000;
• DT 68 KT TS - jumlah pajak dipulihkan (tidak ada entri yang dibuat jika akun 62 muncul) - 18.000.

Rekonsiliasi penyelesaian

Tindakan dapat menunjukkan jumlah baik dengan pajak dan tanpa itu. Lebih baik untuk menunjukkan kedua angka. Utang yang sebenarnya adalah nonmoneter, yaitu tidak termasuk pajak. Tetapi ketika mengimbangi uang muka atau memiliki penyelesaian yang kompleks berdasarkan kontrak, angka PPN dapat digunakan saat menghitung total hutang.

Pengecualian

Undang-undang mengatur kasus-kasus ketika akrual dan dari uang muka yang diterima tidak disediakan untuk:

• untuk barang-barang yang dijual di luar Rusia;
• untuk pekerjaan yang dikenakan pajak dengan tarif 0%;
• untuk layanan yang tidak dikenakan pajak sama sekali;
• jika perusahaan tidak membayar PPN sama sekali;
• jika durasi siklus produksi melebihi enam bulan (daftar barang tersebut disetujui oleh Resolusi No. 468).

Agar tidak menimbulkan pajak atas pembayaran di muka untuk pekerjaan dengan siklus produksi yang panjang, perlu, bersama dengan deklarasi, untuk menyerahkan salinan pajak kontrak dengan pembeli, sebuah dokumen yang mengkonfirmasi fitur-fitur proses teknologi.

Sebuah perusahaan dapat mengambil keuntungan dari hak istimewa jika akuntan membuat catatan terpisah dari operasi dengan siklus produksi yang panjang, jumlah PPN atas bahan yang terlibat dalam proses ini. Persyaratan ini ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia.

Jika kondisi ini tidak terpenuhi, pajak di muka dibebankan secara umum. Tidak ada penundaan yang diberikan. Jika penjual dikenakan PPN dalam satu kuartal, dan memberikan dokumen untuk keuntungan di kuartal lain, ia tidak dapat mengurangi basis pajak, mengubah faktur atau mengajukan "klarifikasi". Prosedur untuk mempertahankan akuntansi yang kompleks tidak ditentukan oleh hukum. Oleh karena itu, diatur oleh kebijakan internal organisasi.

Kerugian dari skema semacam itu adalah sebagai berikut: jumlah PPN atas barang yang dibeli untuk produksi jangka panjang, organisasi dapat memperhitungkan hanya pada hari produk dijual. Jika perusahaan menerima uang muka tanpa membayar pajak, maka tidak mungkin untuk memulihkan PPN dari anggaran sampai produk dijual. Oleh karena itu, sebelum menggunakan manfaat, Anda perlu mengevaluasi manfaat ekonomi dari operasi tersebut.

Keluaran

Saat menerima pembayaran di muka untuk pengiriman di masa mendatang, pembeli wajib menerbitkan faktur dan membebankan PPN. Berdasarkan hasil pengiriman, jumlah tersebut dikenakan pemotongan. Perhitungan jumlah yang benar tergantung pada penilaian piutang dan hutang yang benar. Aturan utamanya adalah bahwa dalam neraca, jumlah yang dibayarkan untuk barang harus ditunjukkan secara terpisah dari pajak. Selain itu, pemotongan PPN atas uang muka yang diterima bukan merupakan kewajiban. Jumlahnya dihitung berdasarkan faktur. Dan jika penjual terlambat mengirimkan faktur, ia akan didenda dari 5 hingga 15 ribu rubel. Ini dijabarkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia.

Di sini perlu memperhatikan momen seperti itu. Pengembalian uang muka PPN yang diterima, yang diterima dengan pembayaran di muka 100% untuk pengiriman yang dilakukan oleh masing-masing pihak, terjadi dalam jumlah yang sesuai dengan jumlah pajak yang ditunjukkan dalam faktur. Dalam faktur itu sendiri, jumlah pembayaran di muka tidak boleh dialokasikan sebagai item terpisah. Contoh Mari kita ambil kondisi dari masalah sebelumnya. Pada 15 Mei, pembeli mentransfer pembayaran di muka dalam jumlah 118.000 rubel ke rekening penjual. Pada 25 Mei, penjual mengirimkan barang karena dana yang diterima dalam jumlah 100 ribu rubel. Proses pembentukan PPN dari uang muka yang diterima, posting transaksi disajikan di bawah ini.

Uang muka yang dikeluarkan: posting

PPN ke anggaran:

• Dt 68, s / c "penyelesaian PPN" - Kt 51 "Akun penyelesaian": 7.200 rubel. - pembayaran PPN ke anggaran.

Ketika barang dikirim, Anda harus mengeluarkan faktur pengiriman, yang juga dicatat dalam buku penjualan. Setelah itu, tagihan untuk uang muka yang dikeluarkan sebelumnya dapat dimasukkan dalam buku pembelian.

Jumlah PPN yang dikirim ke anggaran dari jumlah uang muka yang diterima dapat dimasukkan dalam jumlah pengurangan setelah salah satu dari dua peristiwa:

• barang, jasa atau pekerjaan yang menerima uang muka telah diserahkan (dilakukan) secara penuh;
• kontrak di mana uang muka ditransfer diakhiri dengan pengembalian uang muka kepada pembeli.

Pendaftaran setelah pemenuhan kewajiban pengurangan PPN dari uang muka yang diterima Setelah pemenuhan kewajiban yang ditanggung dan pembayaran PPN atas jumlah mereka, pemasok dapat menerima penggantian PPN yang dibayar lebih awal dari uang muka (Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia, klausa 8).

Entri akuntansi untuk uang muka dari pembeli dan pemasok

Namun bagaimana dengan pembeli yang melakukan transfer dana di akhir periode berjalan jika penjual tidak mengeluarkan invoice? Menurut interpretasi majelis arbitrase, pembayaran yang diterima pada periode yang sama di mana barang dijual dapat diakui sebagai "uang muka pengiriman". Selain itu, untuk kegagalan memenuhi kewajiban (faktur), sesuai dengan Art.
120

NC, perusahaan dapat dimintai pertanggungjawaban:

• 5 ribu rubel, jika pelanggaran terjadi dalam satu periode;
• 15 ribu rubel - dalam beberapa periode;
• 10% dari jumlah (minimal 15 ribu rubel), jika basis pajak diremehkan.

Dalam hal pengiriman jangka panjang (minyak, gas, dll.), faktur dapat dibuat setidaknya sebulan sekali. Dokumen tersebut harus diterbitkan pada periode yang sama di mana pembayaran di muka dilakukan.

Postingan tentang uang muka yang diterbitkan dan uang muka yang diterima

• Uang muka mana yang dikenakan PPN?
• Bagaimana cara menghitung PPN atas uang muka yang diterima?
  • PPN atas uang muka yang diterima: posting
  • Pendaftaran setelah pemenuhan kewajiban pemotongan dari penerimaan uang muka PPN
  • Pendaftaran pengurangan PPN dari jumlah uang muka yang diterima setelah pengembaliannya
• PPN atas uang muka yang dikeluarkan
  • PPN atas uang muka yang diterbitkan - posting

Pembayaran di muka dianggap sebagai pembayaran 100% atau sebagian dari jumlah kontrak, yang dilakukan sebelum barang atau jasa benar-benar diterima, pekerjaan dilakukan, dll. Tujuan utamanya adalah untuk memastikan pemenuhan kewajiban dalam hal persyaratan , volume dan kualitas.

Berdasarkan Pasal 487, ayat 1 KUH Perdata Federasi Rusia, pembayaran di muka, atau pembayaran di muka, dianggap sebagai pembayaran yang diterima oleh pemasok atau penjual sebelum ia benar-benar memenuhi kewajibannya.

PPN atas uang muka yang diterima: posting, contoh

• DT 90 KT 41 - harga pokok penjualan (85.000);
• DT 62 KT 90 - pendapatan dari penjualan (118.000);
• DT 90 KT 68 - akuntansi untuk pajak penghasilan (18.000);
• DT 68 KT 76 - pengurangan PPN dari uang muka yang diterima (18.000);
• DT 62 "Pembayaran di muka" KT 62 "Pembayaran dengan pembeli" - pembayaran di muka (118.000).

Berikut adalah cara menghitung PPN atas uang muka yang diterima. Akuntansi pajak dengan pembeli Klien yang telah mentransfer pembayaran di muka karena pengiriman tunduk pada pengurangan jumlah pajak yang disajikan oleh penjual berdasarkan dokumen-dokumen berikut:

• akun;
• tanda terima pembayaran yang mengkonfirmasikan transfer dana;
• kontrak.

Mari kita pertimbangkan mereka secara lebih rinci.

Kementerian Keuangan tidak mengatur bentuk khusus dari faktur yang digunakan terkait dengan pembayaran di muka. Oleh karena itu, dokumen sampel standar dapat digunakan.

Prosedur untuk mencerminkan uang muka yang diterima dari pembeli

Dari uang muka yang diterima, PPN dipertimbangkan dan dibebankan untuk pembayaran. Selanjutnya, ketika barang, pekerjaan atau jasa ditransfer ke pembeli, PPN dibebankan lagi, kali ini dari hasil.
Jumlah PPN yang masih harus dibayar dari uang muka yang diterima dikembalikan, dan kemudian posting dibuat untuk mengimbangi uang muka. Posting untuk uang muka akuntansi yang diterima (akun 62): Debit Kredit Nama transaksi 51 62. Uang muka diterima Dari pembeli uang muka diterima pada rekening giro 76. PPN atas uang muka yang diterima 68 PPN yang diperoleh atas uang muka yang diterima 62/1 90/1 Pendapatan dari penjualan barang tercermin 90 /3 68 PPN yang masih harus dibayar atas barang yang dijual 62. Uang muka yang diterima 62/1 Offset uang muka untuk melunasi hutang 68 76. PPN atas uang muka yang diterima Diterima untuk pengurangan PPN sehubungan dengan penjualan barang yang dibayar di muka Akuntansi untuk wesel yang diterima dari pembeli: Jika pembeli mengeluarkan wesel kepada penjual, itu harus diperhitungkan pada sub-rekening 3 "Surat promes yang diterima" dari akun 62.

Akuntansi PPN atas pembayaran di muka

Karena posting pada uang muka yang diterbitkan dan diterima melibatkan sub-rekening terpisah ke akun 60 dan 62, masing-masing, offset uang muka merupakan posting untuk menutup sub-rekening uang muka secara penuh atau sebagian (tergantung pada jumlah pembayaran di muka). Jadi, jika uang muka yang dikeluarkan sebelumnya dikreditkan, posting akan menjadi internal ke akun 60.

Tetapi mengingat keberadaan sub-akun untuk menghitung uang muka yang dikeluarkan dan nilai yang diterima, maka untuk mengimbangi uang muka ke pemasok posting, biasanya: 60,01 - Kredit akun 60,02 Berlangganan saluran kami di Yandex.

Memposting offset di muka

PPN dapat dikembalikan, dasarnya adalah faktur dari Vesna LLC Setelah menerima kursi berjemur:

• Dt 10 - Kt 60, s / c "Perhitungan bahan yang diterima": 80.000 rubel. – penerimaan dan pengiriman materi (chaise lounge) tidak termasuk PPN;
• Dt 19 s / s "PPN atas nilai yang diperoleh" - Kt 60 s / s "Perhitungan uang muka yang diterima": 14.400 rubel. – PPN masukan sudah termasuk dalam harga kursi berjemur yang diterima;
• Dt 60, s / s "Perhitungan bahan yang diterima" - Kt 60, s / s "Uang muka dikeluarkan": 47.200 rubel. – pelunasan uang muka yang dikeluarkan sebelumnya;
• Dt 76, s / sch "PPN dari uang muka yang dikeluarkan" - Kt 68, s / sch "Perhitungan untuk PPN": 7.200 rubel. - jumlah PPN yang diterima untuk dipotong lebih awal dari uang muka telah dilunasi;
• Dt 68, s / c: "perhitungan PPN" - Kt 19: "PPN atas nilai yang diperoleh": 7.200 rubel.

Memposting offset di muka anggaran

Info

Pendaftaran pengurangan PPN setelah pemutusan kontrak dengan uang muka yang diterima oleh pemasok dan mentransfer PPN darinya. PPN yang dibayarkan kemudian ke anggaran diterima untuk penggantian.

• Dt 51 - Kt 62 s / sch "Uang muka diterima": 47.200 rubel. - uang muka dari pembeli;
• Dt 76, s/c "PPN atas uang muka dan pembayaran di muka" - Kt 68, s/c "Selesai PPN": 7.200 (47.200 rubel * 18% / 118%) - PPN dibebankan pada jumlah uang muka yang diterima;
• Dt 68, s / c "penyelesaian PPN" - Kt 51 "Akun penyelesaian": 7.200 rubel. – transfer PPN ke anggaran mengikuti hasil triwulan II.

Di bulan Juli:

• Sub-akun Dt 62 "Uang muka diterima" - Kt 51: 47.200 rubel.

Pembayaran di muka ke pemasok kabel

Pengendalian tersebut diperlukan karena:

• Faktur dibuat secara independen oleh klien dalam 1C, diterbitkan dan dicetak dalam 2 salinan.
• Jumlah uang muka dihitung berdasarkan data dokumen "Pembayaran hutang". Jika metode perhitungan "Otomatis" dipilih, selisihnya akan dihitung berdasarkan saldo 62,01. Setelah penutupan semua hutang, saldo akan dibawa ke 62,02. Jumlah ini akan muncul di faktur. Oleh karena itu, sebelum mendaftarkan dokumen, Anda perlu memastikan bahwa informasi yang disajikan dalam database adalah yang terbaru.

2.
Faktur diterbitkan hanya dalam satu salinan. Dokumen "Pendaftaran faktur untuk pembayaran di muka" dibuat, yang secara otomatis akan menghasilkan saldo untuk semua pembayaran di muka yang tidak ditutup. Metode ini memiliki keterbatasan.