Računovodstveni račun 68. Računovodstvo obračuna sa budžetom. račun – aktivan ili pasivan

Dt 68 Kt 68 - ovim unosom se prebijaju preplate jednog poreza u odnosu na plaćanje drugog ili penale. Što to znači i koji se unosi vrše prilikom obračunavanja i plaćanja, razmotrit ćemo u našem članku na primjeru PDV-a.

Kako iskazati PDV u računovodstvu?

U računovodstvu, transakcije PDV-a se odražavaju pomoću dva glavna računa:

• račun 19 “PDV na stečene vrijednosti”;
• račun 68 “Obračuni za poreze i naknade” - u ovom slučaju se za 68. račun otvara odgovarajući podračun “Obračuni za PDV”.

Prilikom kupovine sirovina, robe, radova ili usluga, knjigovođa vrši sljedeće unose:

Dt 19 Kt 60 - PDV iskazan od strane dobavljača je uzet u obzir.

Tada se porez na dohodak mora odbiti - to se radi knjiženjem zaduženje 68 kredit 19 račune.

Prodaju robe prati i obračun PDV-a na kredit računa 68 u korespondenciji sa računom za obračun prihoda od prodaje ili drugih prihoda:

Dt 90.3 Kt 68 - PDV se obračunava na promet dobara ili pružanje usluga u osnovnoj vrsti djelatnosti;

Dt 91.2 Kt 68 - PDV se obračunava na promet koji nije u vezi sa redovnim aktivnostima preduzeća (npr. kod prodaje osnovnih sredstava).

Na kraju svakog tromjesečja obveznik PDV-a je dužan da uplati budžet do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda. Ako je iznos obračunatog PDV-a veći od iznosa PDV-a prihvaćenog za odbitak, tada preduzeće mora nastalu razliku uplatiti u budžet i izvršiti unos prema zaduženje 68 kreditno 51 račune.

Primjer

Kompanija Sdoba nabavila je sirovine za proizvodnju slatkih lepinja u iznosu od 125.000 rubalja, uključujući PDV od 13.000 rubalja. (budući da je u proizvodnji lepinja kompanija otkupljivala sirovine podložne PDV-u od 10% i 18%). Od ove sirovine ispečeno je 4.000 lepinja i prodavano po 59 rubalja po komadu. Prodaja slatkih lepinja podleže PDV-u po stopi od 18%. Dakle, prilikom obračuna i iskazivanja PDV-a u računovodstvu, računovođa “Sdobe” će izvršiti sljedeće unose:

Dt 19 Kt 60 - u iznosu od 13.000 rubalja: obračun PDV-a od dobavljača sirovina;

Dt 68 Kt 19 - u iznosu od 13.000 rubalja: prihvaćeno za odbitak PDV-a (dakle, odražavajući iznos PDV-a na zaduženje 68 kredit 19 znači prihvatanje kao odbitak prilikom obračuna poreza);

Dt 90,3 Kt 68 - u iznosu od 36.000 rubalja. (4.000 lepinji × 59 rubalja / 118 × 18 = 36.000 rubalja): PDV se naplaćuje na prodaju lepinja;

Dt 68 Kt 51 - u iznosu od 23.000 rubalja. (razlika između obračunatog PDV-a je 36.000 rubalja i PDV-a prihvaćenog za odbitak je 13.000 rubalja): „Sdoba“ je uplatila PDV u budžet na kraju tromjesečja (značenje knjiženja zaduženje 68 kreditno 51— uplata poreza u budžet sa tekućeg računa).

Šta znači debit 68 kredit 68?

U obračunu PDV-a postoje situacije kada je iznos ulaznog PDV-a veći od iznosa obračunatog pri prodaji. To se dešava, na primjer, kada je kompanija kupila više sirovina nego što je prodala proizvode. Ili je kupljen veliki OS. Ili je kompanija sama izgradila novu radionicu. Druga situacija sa kompenzacijom se javlja za kompanije koje se bave izvozom.

Više o mehanizmu povrata PDV-a možete pročitati u članku.

Ako dobijete povrat PDV-a na kraju tromjesečja, onda porezne vlasti mogu prebiti iznos povrata sa postojećim zaostalim obavezama, kaznama i kaznama ne samo za PDV, već i za druge savezne poreze - na osnovu klauzule 4. čl. 176 Poreski zakon Ruske Federacije, ožičenje Dt 68 Kt 68.

Ako poreski obveznik odluči da dobije povrat PDV-a na tekući račun, onda kada novac dobije iz budžeta, računovođa mora izvršiti sljedeći upis u računovodstvo:

Dt 51 Kt 68 - iznos PDV-a za refundaciju je vraćen na tekući račun.

Objavljivanje od strane debit 68 kredit 68 znači kompenzacija preplate (povraćaja) za jedan porez u odnosu na plaćanja kompanije za druge poreze.

Primjer

U prvom kvartalu 2016. godine Sdoba LLC je kupila proizvodnu liniju za proizvodnju konditorskih proizvoda u vrijednosti od 5 miliona rubalja, uključujući PDV od 762.711,86 rubalja. Osim toga, tokom kvartala, kompanija Sdoba je kupila sirovine, platila komunalije i najam radionice - ukupno 1 milion rubalja bilo je odbitno za prvi kvartal 2016. Kompanija Sdoba je u prvom kvartalu 2016. godine prodala proizvode u vrijednosti od 2.360.000 RUB, uključujući 360.000 RUB. PDV Razlika između obračunatog PDV-a i ulaznog PDV-a bila je:

360.000 rub. - 1.000.000 rub. = -640.000 rub.

Odnosno, kompanija „Sdoba“ ima porez koji treba da nadoknadi iz budžeta. A za porez na dohodak u prvom kvartalu 2016. godine, Sdoba LLC je primila porez koji se plaća u iznosu od 500 hiljada rubalja. Preduzeće je podnijelo zahtjev sa zahtjevom za prebijanje duga budžeta u vidu povrata PDV-a na uplatu poreza na dobit za prvi kvartal 2016. godine. Poreska uprava je između sebe dogovorila prebijanje poreza. Zatim, knjiženjem između podračuna računa 68, računovođa može preraspodijeliti preplaćeni PDV na plaćanje poreza na dobit. Računovođa “Sdobe” će izvršiti sljedeći unos:

Dt 68 podračun “Porez na dohodak” Kt 68 “Obračun PDV-a” - za 500.000 rubalja: PDV se obračunava za povraćaj za prvi kvartal 2016. godine na ime plaćanja poreza na dohodak.

Preduzeću je ostalo još 140 hiljada rubalja. preplaćeni PDV koji se može prebiti knjiženjem Dt 68 Kt 68 za plaćanje poreza u drugom kvartalu 2016. godine.

U kojim drugim slučajevima kompanija može izvršiti računovodstveni unos? Dt 68 Kt 68? U slučaju prebijanja preplate između svih poreza za koje Porezni zakonik Ruske Federacije dozvoljava kompenzaciju. A takođe i kada se preplaćuje jedan porez prebija se sa kaznama, zaostalim obavezama ili globama.

Primjer

Kompanija Sdoba otkrila je u aprilu 2016. godine preplaćeni porez na dohodak zaposlenih za zaposlene u iznosu od 11.235 rubalja. A za porez na dohodak otkrivena je docnja od 7.000 rubalja. Preduzeće je podnijelo zahtjev Federalnoj poreznoj službi sa zahtjevom za prebijanje zaostalih obaveza u odnosu na preplaćeni iznos. Poreska uprava je dozvolila prebijanje. Računovođa je izvršio upis u računovodstvo Dt 68 Kt 68 na sledeći način :

Dt 68 podračun “Obračuni za porez na dohodak” Kt 68 podračun “Obračuni za porez na dohodak” - u iznosu od 7.000 rubalja: preplaćeni porez na dohodak fizičkih lica prebija se sa zaostalim porezom na dohodak.

Preduzeće je tražilo prebijanje iznosa preplaćenog iznosa sa novčanom kaznom za nepotpunu uplatu iznosa poreza, a poreski organi su se složili oko prebijanja. Zatim ožičenje Dt 68 Kt 68 treba biti detaljan sa sljedećim podračunom:

Dt 68 podračun “Obračuni za porez na dohodak” Kt 68 “Obračuni za porez na dohodak” - u iznosu od 4.235 rubalja: preplaćeni porez na dohodak fizičkih lica prebija se sa novčanom kaznom za nepotpuno plaćanje poreza.

Rezultati

Ožičenje Dt 68 Kt 68 vrši se u računovodstvu u slučaju prebijanja preplaćenog iznosa poreza sa dugom prema budžetu za drugi porez. Također možete nadoknaditi preplaćene poreze u budžet da biste otplatili naplaćene budžetske kazne i penale knjiženjem Dt 68 Kt 68 prema odgovarajućim podračunima.

Da li je broj 68 aktivan ili pasivan?

Račun 68 služi za sumiranje podataka o uplatama preduzeća/preduzetnika u državni budžet za poreze i obavezne naknade. Obračunati i plativi iznosi poreza iskazuju se u korist računa, a iznosi transfera u budžet se odražavaju na zaduženju.

Na osnovu toga postavlja se pitanje da li je račun 68 aktivan ili pasivan? Budući da na kraju izvještajnog perioda može imati i kreditno i dugovno stanje, račun je aktivno-pasivan. Dalje detaljnije shvatimo šta pokazuje promet na teret i na teret računa i kakav zaključak se može izvesti o konačnom stanju koje se formira na kraju/početku izvještajnog perioda.

Poslovanje na računu 68 se odražava u kontekstu novonastalih poreskih obaveza. Obračun premija obaveznog osiguranja, koje se uplaćuju u državni budžet i koje kontrolišu poreski organi, vodi se na računu 69.

Šta pokazuje zaduženje računa 68?

Na zaduženju se odražava informacija o prenosu poreza u budžet ili smanjenju poreskih obaveza na drugi način, na primjer, odbijanjem PDV-a. Dakle, na zaduženju se akumuliraju iznosi PDV-a otpisani sa računa 19. Na teret računa 68 se vidi (tačnije, konačno stanje) da je došlo do preplate poreza.

Pogledajmo tipične unose na teret računa 68 u skladu sa kontnim planom odobrenim Naredbom Ministarstva finansija od 31.10.2000. godine broj 94n:

Ne znate svoja prava?

• Dt 68 Kt 50 (51, 52, 55) - plaćanje poreza u gotovini;
• Dt 68 Kt 19 - prihvatanje PDV-a na odbitak;
• Dt 68 Kt 66 (67) - poreski dug se otplaćuje kroz kratkoročne (dugoročne) kredite, na primjer, plaćanje budžeta je izvršeno preko prekoračenja.

Šta prikazuje kredit na računu 68?

Potraživanje računa 68 pokazuje da poreski obveznik ima docnje u plaćanju poreza. Kreditno stanje se odražava na pasivnoj strani bilansa stanja u redu 1520 (klauzula 20 PBU 4/99).

Po odobrenju računa 68 obračunavaju se svi obavezni porezi i naknade koje plaća ovaj obveznik. Tako se u korespondenciji sa računom 99 priznaju iznosi poreza na dohodak, sa računom 70 - porez na dohodak itd.

Knjige na dobro računa 68 izgledaju ovako:

• Dt 08 Kt 68 - porez na zemljište stečeno za izgradnju;
• Dt 15 Kt 68 - iskazuju se troškovi plaćanja poreza prilikom nabavke materijala;
• Dt 20 (23, 26, 29, 41, 44) Kt 68 - porezi i naknade su obračunati;
• Dt 51 (55) Kt 68 - povrat preplaćenog/povrata poreza na račun poreskog obveznika;
• Dt 70 (75) Kt 68 - porez na dohodak od zarade zaposlenih (dividende osnivača) se zadržava;
• Dt 90 Kt 68 - obračun PDV-a i akcize na promet zaliha;
• Dt 91 (98) Kt 68 - utvrđivanje poreza na vrste djelatnosti koje nisu glavne;
• Dt 99 Kt 68 - obračun poreza na dobit.

Analitika za račun 68: podračuni

Za kontrolu zaostalih i preplaćenih obaveza za svaki porez, vodi se analitičko računovodstvo za račun u kontekstu svake poreske obaveze.

• 01 — obračun poreza na dohodak fizičkih lica;
• 02 — PDV;
• 03 - akcize;
• 2 - porez na dohodak;
• 06 - porez na zemljište;
• 07 - transportna taksa;
• 08 - porez na imovinu;
• 09 - porez na oglašavanje;
• 10 - ostala budžetska obavezna plaćanja;
• 11 - proračuni za UTII;
• 12 - porez po pojednostavljenom sistemu oporezivanja;
• 21 - porez na prihode individualnih preduzetnika;
• 22 — PDV koji se vraća na izvozne transakcije;
• 32 - PDV prikazan od strane poreskog agenta;
• 42 — PDV na uvozne transakcije prilikom premeštanja robe iz Carinske unije.

Predložena lista može se mijenjati, skraćivati ​​ili dopunjavati u zavisnosti od okolnosti i želja poreskog obveznika. Po pravilu, ruski poreski obveznici otvaraju samo 2-3 podračuna. Da ne bi došlo do zabune i radi uvjerljive argumentacije prilikom poreske kontrole, obveznik treba da unese u svoju računovodstvenu politiku brojeve podračuna za račun 68.

Za blagovremeno obračunavanje plaćanja poreza i obaveznih naknada koristi se račun 68. Za svaki uplaćeni porez od strane poreskog obveznika otvara se podračun na račun 68. Na dugovanju računa 68 iskazuju se poslovne transakcije za plaćanje poreza ili njihovo umanjenje na drugi način. Potražno stanje računa na kraju izvještajnog perioda ukazuje na postojanje zaostalih poreskih obaveza, a dugovno stanje ukazuje na preplatu.

Sve organizacije, bez obzira na njihov status, priznaju se kao poreski obveznici. Stanje obračuna sa budžetom je prikazano na računu 68 „Obračuni za poreze i naknade“. Analiza evidencije daje predstavu o nastalim i ispunjenim obavezama, prisutnosti poreza na kredit ili zaduženje.

Karakteristike računa 68

Organizacije i preduzetnici, na osnovu rezultata svojih privrednih aktivnosti, dio svojih sredstava prenose u budžet. Iste odgovornosti važe i za pojedince.

Obračun poreza za pravna lica odražava račun 68 u računovodstvu. Transakcije za plaćanje budžetskih obaveza formiraju se i po računovodstvenom računu 68.

68 račun – aktivan ili pasivan?

Račun 68 u računovodstvu može imati i zaduženje i kreditno stanje, u zavisnosti od prirode duga. U slučaju preplate poreskih obaveza, stanje postaje zaduženje. Ako postoji dug, naprotiv, iznos koji treba prenijeti u budžet nalazi se na kreditnim salovima.

Analitičko računovodstvo za konto 68 vodi se posebno za svaku vrstu poreza. Konačni rezultat se sumira, dok za neka plaćanja stanje može poprimiti debitnu vrijednost, za druge - kreditnu vrijednost.

Dakle, račun 68 spada u grupu aktivno-pasivnih računa. Stanje za ove stavke se proširuje, odnosno dugovno stanje se odražava u bilansu sredstava, dok je kreditno stanje uključeno u pasivu.

Račun 68 u računovodstvu

Poreske obaveze po osnovu rezultata privredne djelatnosti obračunavaju se na računu 68. Svaka vrsta poreza koju organizacija mora prenijeti ima svoj podračun.

Prema metodama obračuna razlikuju se sljedeće vrste poreza:

1. Nekretnina. Plaćaju se za vlasništvo nad bilo kojim objektom - transportom, zemljištem, imovinom u bilansu stanja organizacije. Porezi se obračunavaju na osnovu vrednosti oporezive osnovice i ne zavise od rezultata poslovanja preduzeća.
2. Indirektni porezi su uključeni u troškove robe ili usluga (PDV, akcize, carine). Konačnim obveznikom smatra se direktni potrošač.
3. Porezi na osnovu rezultata ekonomske aktivnosti. Obračunava se na osnovu primljene dobiti.

Na dobrom računu 68 iskazuju se obračunati iznosi koji se moraju prenijeti u budžet. Podaci se moraju poklapati sa rezultatima poreskih prijava - deklaracija, obračuna. Na teretu 68 računa se iskazuju transakcije za otplatu duga ili smanjenje iznosa poreskih obaveza.

Knjiženja na račun 68

Analitičko računovodstvo se vrši za sve vrste poreza. Korespondencija računa 68 zavisi od prirode posla, jer se u nekim slučajevima račun 68 karakteriše - aktivan ili pasivan. Dakle, debitni račun. 68 se formira u sljedećim slučajevima:

1. Prilikom uplate u budžet - Dt 68 - Kt 51.
2. Ako postoji “ulazni” PDV - Dt 68 - Kt 19 - odbiti PDV za primljena dobra i usluge.

Za kredit, račun 68 u računovodstvenim knjiženjima može generirati sljedeće:

• Dt 99 - Kt 68 - obračun poreza na dobit;
• Dt 91 - Kt 68 - obračunati PDV na promet za druge (neosnovne) djelatnosti;
• Dt 90 - Kt 68 - PDV je uključen u cijenu robe;
• Dt 70 - Kt 68 - porez na dohodak fizičkih lica naplaćuje se prilikom obračuna zarade, koristi se račun 68. 1.

Prilikom prebijanja poreskih obaveza, knjiženje će izgledati ovako:

• Dt 68 ― Kt 68, prema tački. 68 podračuna će odgovarati vrstama poreza koji su uključeni u transakciju. Poresko kreditiranje se vrši ako postoji potvrda poreske inspekcije u okviru budžeta jedne vrste (savezni, regionalni, lokalni).

Primjer 1

Plata obračunata u iznosu od 45.000 rubalja. Zadržano i prebačeno u budžet poreza na dohodak u iznosu od 5850 rubalja. Za iskazivanje poreza na dohodak fizičkih lica u transakcijama koristi se račun 68 1:

• Dt 26 - Kt 70 - 45.000 rubalja - obračunate plaće;
• Dt 70 - Kt 68 1 - 5850 rubalja - porez na dohodak po odbitku;
• Dt 68 1 - Kt 51 - 5850 rubalja - porez na dohodak građana prenosi se u budžet.

Primjer 2

Roba je kupljena za iznos od 47.200 rubalja, uključujući PDV 18% 7.200 rubalja. Za prodaju su proizvedeni proizvodi u vrijednosti od 88.500 rubalja, uključujući PDV od 18% od 13.500 rubalja. U budžet je potrebno prenijeti porez u iznosu od 6.300 rubalja. PDV se iskazuje kao 68 podračuna 2.

• Dt 26 - Kt 60 - 40.000 rubalja - roba od dobavljača je primljena;
• Dt 19 - Kt 60 - 7200 rubalja - "ulazni" PDV se odražava;
• Dt 62 - Kt 90 - 88.500 rubalja - prodaja proizvoda kupcu;
• Dt 90 - Kt 26 - 75.000 rubalja - odražava trošak prodane robe bez PDV-a;
• Dt 90 - Kt 68 2 - 13.500 rubalja - PDV se naplaćuje prilikom prodaje robe kupcima;
• Kt 68 2 - Dt 19 - 6300 rubalja - iznos PDV-a koji se plaća.

Analiza računa 68

Detaljnije stanje plaćanja poreza za preduzeće možete pogledati analizom podračuna na računu 68. Svaki porez ili naknada pripada posebnom podračunu, a obračuni se takođe vrše odvojeno jedan od drugog. Aktuelna lista je fiksirana u računovodstvenoj politici subjekta,

U svim slučajevima iznosi prometa na dobrom računu 68 iskazuju se u korespondenciji sa terećenim računima. Na kraju mjeseca, po zaduženju, očitavaju se zbrojevi za mjesec i stanje na početku sljedećeg mjeseca za pojedine dužnike (povjerioce) i za izvod u cjelini.

Prometi po odobrenju računa za mjesec u okviru pripadajućih računa prenose se na nalog dnevnika br.8.

Sintetičko računovodstvo za konto 68 „Obračuni za poreze i naknade“ vrši se u tekućem bilansu stanja, gdje se evidentiraju stanja i promet iz obrtnog lista za analitička konta. Rezultati obrtnog lista za analitičke račune upoređuju se sa rezultatima odgovarajućeg sintetičkog računa - moraju biti jednaki.

Račun 68.04.2

Nakon evidentiranja prometa i stanja za sve podračune uključene u bilans prometa, konačno stanje za račun 68 prenosi se u Glavnu knjigu.

Prilikom sastavljanja bilansa, dugovno stanje računa 68 se odražava u njegovoj aktivi, a kreditno stanje u njegovoj pasivi.

Kreditni promet na računu 68 iskazuje obračunavanje duga preduzeća prema budžetu za poreze, a promet po dugovanju iskazuje uplatu poreza u budžet.

Potražno stanje na kraju izvještajnog perioda na računu 68 „Obračuni za poreze i naknade“ vodi se po vrstama poreza. Tako je otvoren podračun 68-2 za račun 68 kod Invento doo - „Plaćanja poreza na dohodak“. U preduzeću se za svaki podračun računa 68 vode akumulativni izvodi koji pokazuju stanje na početku izvještajnog perioda po zaduženju ili kreditu, prometu po računu sa naznakom pripadajućih računa, sabiraju zaduženje i kredite i prikazuju ravnoteža.

U skladu sa Uputstvom za korišćenje Kontnog plana, obračun zarada zaposlenima u organizaciji se odražava na knjigovodstvenim knjiženjima Dugovanje računa 20 - Potraživanje računa 70. Za račun 68 su otvoreni podračuni po vrstama poreza.

Zadržani iznos poreza na dohodak fizičkih lica iskazuje se na teret računa 70 u korespondenciji sa odobrenjem računa 68 „Obračun poreza i naknada” svakog poslednjeg dana u mesecu. Prenos poreza u budžet (knjiženje na teret računa 68, podračuna 2 „Obračun poreza na dohodak fizičkih lica” i odobrenje računa 51) vrši se danom izdavanja novca osoblju.

Idi na stranicu: 1 2

Račun 68.04.1 - Računi sa budžetom

Račun 68.04.1 "Obračun sa budžetom"

Opće informacije o računu:

Sinonimi za račun su: rezultat 68.4.1, rezultat 68-04-1, rezultat 68/04/1, rezultat 68 04 1, rezultat 68@04@1

Vrsta računa: Aktivno-pasivni

pogledajte i druge račune kontni plan: ceo kontni plan

vidi također PBU: svi PBU

Karakteristike/opis računa:

Podračun 68.04.1 “Poravnanja sa budžetom” je namijenjen za sumiranje informacija o obračunima sa budžetom za porez na dohodak (dobit) organizacija. Ovaj račun ne odražava detalje obračuna iznosa poreza na dohodak u skladu sa PBU 18/02 „Obračun poreza na dobit“.

Organizacije koje ne primjenjuju odredbe PBU 18/02 odražavaju obračunavanje iznosa poreza na dohodak koji se plaća u budžet (ili smanjenje iznosa dospjelih za plaćanje u budžet) na ovom podračunu u korespondenciji sa računom 99.01 „Dobici i gubici“.

Organizacije koje primjenjuju odredbe PBU 18/02 odražavaju obračunavanje iznosa tekućeg poreza na dohodak koji se plaća u budžet (ili smanjenje iznosa dospjelih za plaćanje u budžet) na ovom podračunu u korespondenciji sa podračunom 68.04.2 „Obračun poreza na dohodak“.

Analitičko računovodstvo se vrši za budžete u koje se upisuje porez (podračun „Nivoi budžeta“). Subconto može uzeti sljedeće vrijednosti:

- "Savezni budžet",

- "Regionalni budžet"

- "Lokalni budžet".

Opis matičnog računa: Opis računa 68.04 "Porez na dohodak"

Poslovanje:

"Unos početnih stanja: porez na dohodak"

Debit 000 "Podračun„Kredit 68.04.1 „Obračuni sa budžetom"

Koji dokument se koristi u:
- Unos početnih stanja u meniju "Enterprise" tip operacije: " Obračuni za poreze i naknade (računi 68, 69)"

"Prenos sredstava sa tekućeg računa organizacije za otplatu dugova prema budžetu za porez na dohodak"

Debit 68.04.1 „Obračuni sa budžetom„Kredit 51 „Tekuće račune"

U kom dokumentu se koristi 1s: Računovodstvo 2.0/1s: Računovodstvo 3.0:
- Zaduživanje sa tekućeg računa u meniju "Banka" tip operacije: " Transfer poreza"

"Obračun poreza na dohodak za organizacije koje primjenjuju PBU 18/02"

Debit 68.04.2 „Obračun poreza na dobit„Kredit 68.04.1 „Obračuni sa budžetom"

U kom dokumentu se koristi 1s: Računovodstvo 2.0/1s: Računovodstvo 3.0:
- Redovan rad Obračun poreza na dohodak"

"Obračun poreza na dohodak za organizacije koje ne primjenjuju PBU 18/02"

Debit 99.01.1 „Dobit i gubici od aktivnosti sa glavnim poreskim sistemom„Kredit 68.04.1 „Obračuni sa budžetom"

U kom dokumentu se koristi 1s: Računovodstvo 2.0/1s: Računovodstvo 3.0:
- Redovan rad u meniju "Operacije - Zatvaranje mjeseca" tip operacije: " Obračun poreza na dohodak"

Svrha računa 68 je prikazivanje podataka o naknadama koje preduzeće i zaposleni uplaćuju u državni budžet. Pravila obračunavanja i plaćanja regulisana su u tekstu Poreskog zakona Ruske Federacije. Računovođa vodi obračun svih obaveza, na kojima se naknadno vrše obračuni, nakon čega sredstva ulaze u trezor.

Standardni plan sadrži računovodstvena pravila, koji sadrži podatke o obavezama kompanije za plaćanje poreza i naknada.

Porezi su količina novca, čiji je iznos reguliran zakonodavstvom Ruske Federacije, koji je organizacija bilo kojeg oblika vlasništva dužna platiti za financiranje države. Takve doprinose daju i fizička i pravna lica.

Uplate mogu biti:

1. U savezni budžet.
2. U regionalnu blagajnu.
3. U lokalni budžet.

TO prvi tip može uključivati ​​porez na dohodak, PDV i akcize. Regionalni I lokalni karaktera naplaćuju se kao pravila korišćenja imovine i zemljišta.

Prema načinu plaćanja porezi i naknade koji se obračunavaju na računu 68 mogu se podijeliti na:

1. Iznos prihoda od izvršene prodaje i prodaje proizvoda podliježe PDV-u, akcizama i carinama.
2. Od troškova robe ili usluga – porezni doprinosi za korišćenje zemljišta, prirodnih resursa, vodnih resursa i imovine, kao i za vozila i za delatnost igara na sreću.
3. Otpis sredstava u skladu sa ostvarenom dobiti - porez na dobit pravnog lica. Takođe se koristi za prikaz poreza na dohodak fizičkih lica naplaćenih od zaposlenih. U zavisnosti od izabranog načina obračuna, menja se i iznos doprinosa. Na primjer, organizacije koje posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu oslobođene su plaćanja PDV-a, doprinosa na imovinu i poreza na dohodak građana.

Račun 68, u skladu sa računovodstvenim pravilima, je aktivno-pasivan, jer se na kraju izvještajnog perioda na njemu može pojaviti stanje bilo koje prirode, dugovno i kreditno.

Ako iznos vrijedi zajam, to znači da preduzeće ima neizmirene obaveze prema državi, a ako debit, tada su u potpunosti implementirani u ovom periodu. Sve obračunate naknade evidentiraju se kao kreditna stavka u bilansu stanja, a svi otpisani troškovi se evidentiraju kao dugovna stavka.

Promet prikazan po zaduženju označava otplatu neizmirenih obaveza ili iznos vraćenog PDV-a prilikom kupovine robe od dobavljača. Kreditne transakcije ukazuju na formiranje obaveza i iznos PDV-a koji se plaća u skladu sa prikazanim.

Debit

U ovim stavkama se uračunavaju uplaćeni iznosi naknada i PDV-a koji je otpisan. Uključeni su sljedeći računi plana:

1. Račun 19– PDV na kupljenu robu i materijal. Ovdje je prikazan iznos obračunatog poreza na kupljene vrijednosti i usluge.
2. Račun 50— gotovinske transakcije u gotovini.
3. – Tekući računi.
4. Račun 52– Valutne transakcije na računima.
5. Račun 55– račune otvorene u bankama za posebne namjene.
6. – otplata duga po kratkoročnim obavezama.
7. Račun 67– otpis sredstava za plaćanje dužničkih obaveza sa dugim rokom dospijeća.

Kredit

Relevantni računi:

Podračuni

U zavisnosti od izabranog oblika poreskog računovodstva i obima organizacije, podračuni se primenjuju na račun 68. Za svaku vrstu poreza postoji određeni podračun:

1. 68.01 – Ovdje se evidentira iznos obračunatog poreza na dohodak građana. I kompanija i zaposleni u kompaniji – pojedinci – dužni su da ga plaćaju. Odbitak se vrši direktno od iznosa plate
2. 68.02 – Obračunati PDV.
3. 68.03 – Akcize na kategorije proizvoda utvrđene zakonom.
4. 68.04 - Porez na prihod. Poreska osnovica je prihod ostvaren tokom izvještajnog perioda.
5. 68.05 – Plaćanje naknade za negativan uticaj na životnu sredinu, najčešće se dodeljuje opasnim industrijama.
6. 68.06 - Zemljište.
7. 68.07 – Za vozilo koje je navedeno u bilansu stanja organizacije.
8. 68.08 - Za imovinu. Obračunato na iznos sredstava u vlasništvu kompanije.
9. 68.09 – Naknada za oglašavanje.
10. 68.10 – Porezi i naknade koji ne spadaju u prethodne grupe.

Odgovoran za prikaz informacija o obračunu i plaćanju PDV-a podračun 68.02. Obračunava se na osnovu dostavljene dokumentacije – izdatih i prihvaćenih faktura. Na primjer, kompanija Yunost je kupila robu od kompanije Sovest za određeni iznos. Kompanija prodavac je izdala račun klijentu.

Ožičenje izgleda ovako:

1. D 19 Kt 60– evidentira se evidencija obračunatog (ulaznog) PDV-a.
2. D 68.02 Kt 19– potreban iznos se otpisuje.

Ako kompanija prodaje robu, onda će ožičenje biti drugačije:

D 90.03 Kt 68.02.

Račun u takvim situacijama izloženo u određeno vreme. U toku poslovanja preduzeća, iznos PDV-a na podračunu 68.02 akumulira se na teret za odbitak, a u kredit za plaćanje. Za konačni obračun treba pronaći razliku između ova dva pokazatelja – to će biti iznos za otplatu dugova po PDV-u.

Prepiska

Osnovno tipično ožičenje:

1. D 68 Kt 19– Ukupan obim doprinosa prenetih u državni budžet sa PDV-om. Osnovni dokument (DO) je nalog za plaćanje.
2. D 68 Kt 50/51, 52, 55– Otplata postojećeg duga prenosom sredstava preko bankarske institucije ili u gotovini. DO – nalog za plaćanje.
3. D 70, 75 Kt 68– sredstva iz plata i prihoda zaposlenih u kompaniji za plaćanje poreza na dohodak građana. DO – platni list.

Obračun doprinosa državnom budžetu:

1. D 99 Kt 68– Obračun iznosa poreza na dobit. DO – potvrda o poravnanju.
2. D 70 Kt 68– Obračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica. Osnova je izjava tipa obračuna.
3. D 90 Kt 68– Prikazani su PDV, akcize i indirektni porezi. DO – potvrda izdata od računovođe.
4. D 91 Kt 68– Opis operativnih troškova, odnosno dobijanja finansijskih rezultata. DO – potvrda o poravnanju ili .

Provjera podataka za svaku vrstu doprinosa o međusobnim obračunima vrši se u odvojeno. U tu svrhu koristi se račun 68 koji vam omogućava raščlanjivanje podataka prema vrstama poreza. Da bi se izračunala naknada na osnovu dobiti preduzeća, uzimaju se u obzir nivoi budžeta i vrsta plaćenih naknada – otplata ili obračun, novčana kazna ili kazna.

Bilans prometa

(SAL) je računovodstveni dokument koji sadrži podatke o stanju računa na prvi dan izvještajnog perioda (mjesec, kvartal ili godina). Sadrži i podatke o primicima i utrošku sredstava u ovom trenutku, kao io stanju na kraju izvještajnog perioda. SALT može biti mjesečna, tromjesečna i konsolidovana (12 mjeseci).

Na računu 68 iskazuju se podaci o stanju na početku perioda za debitne i kreditne pozicije, promet sredstava prema uputstvu za njihovu namjenu, a zatim se sumiraju rezultati za D i Kt, sa naknadnim povlačenje bilansa.

Karakteristike računovodstva sa primjerima i knjiženjima prikazane su u nastavku.