rumah » Melayani » Perhitungan PPN untuk katering umum. Bagaimana cara menghitung UTII untuk layanan katering Bisakah pengusaha perorangan yang bergerak di bidang perdagangan eceran membuat kontrak dengan perusahaan asing

Perhitungan PPN untuk katering umum. Bagaimana cara menghitung UTII untuk layanan katering Bisakah pengusaha perorangan yang bergerak di bidang perdagangan eceran membuat kontrak dengan perusahaan asing

Mengapa skema penetapan luas balai pelayanan pengunjung untuk keperluan penghitungan UTII yang diterapkan oleh otoritas pajak seperti itu, tidak didukung oleh hakim?

Skema inilah yang digunakan oleh otoritas pajak ketika menentukan area aula layanan pelanggan untuk tujuan menghitung UTII dan menyimpulkan bahwa perusahaan tidak boleh menerapkan sistem perpajakan "dihitung" ketika menyediakan layanan katering di sebuah kafe. Bisakah Anda membela di pengadilan hak untuk menggunakan rezim khusus dalam bentuk UTII?

Berdasarkan par. 8 hal.2 seni. 346.26 dari Kode Pajak Federasi Rusia, sistem perpajakan yang ditentukan dapat diterapkan ketika menyediakan layanan katering melalui fasilitas katering dengan luas aula untuk melayani pengunjung tidak lebih dari 150 meter persegi. m untuk setiap objek tersebut. Layanan katering untuk keperluan penerapan Ch. 26.3 Kode Pajak Federasi Rusia adalah layanan untuk pembuatan produk kuliner dan (atau) produk gula-gula, penciptaan kondisi untuk konsumsi dan (atau) penjualan produk kuliner jadi, produk kembang gula dan (atau) barang yang dibeli, serta kegiatan rekreasi.

Saat menghitung jumlah UTII, indikator fisik "area aula layanan pengunjung (dalam meter persegi)" digunakan.

Dokumen inventaris dan judul mencakup semua dokumen yang tersedia untuk organisasi atau pengusaha perorangan untuk objek organisasi katering, yang berisi:

- informasi yang diperlukan tentang tujuan, fitur desain, dan tata letak tempat objek tersebut;

- informasi yang mengonfirmasi hak untuk menggunakan objek ini.

Dokumen tersebut termasuk, misalnya, kontrak untuk penjualan tempat non-perumahan, paspor teknis untuk bangunan non-perumahan, denah, diagram, penjelasan, (menyewakan kembali) bangunan non-perumahan atau bagiannya, izin untuk hak untuk melayani pengunjung di tempat terbuka.

Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia dalam paragraf 14 Surat Informasi tertanggal 05.03.2013 No. 157 menunjukkan bahwa indikator fisik dari profitabilitas dasar "area aula layanan pengunjung (dalam meter persegi)" harus hanya mencakup area-area yang sebenarnya dapat digunakan untuk konsumsi makanan dan kegiatan rekreasi. Area lain di mana tidak ada kondisi untuk konsumsi makanan dan rekreasi oleh pengunjung dan yang tidak mempengaruhi profitabilitas dasar tidak boleh diperhitungkan saat menghitung UTII. Area tersebut termasuk, khususnya, area ruang utilitas yang dimaksudkan untuk memasak dan mendistribusikan makanan, mencuci piring.

Dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, otoritas pajak mempertimbangkan bahwa, selain tempat "ruang makan" No. 16, ketika menentukan area aula layanan pengunjung, perusahaan juga harus mempertimbangkan tempat No. 8 "bar" dan No. 9 “Aula VIP”. Luas aula layanan yang ditentukan dengan cara ini melebihi 150 meter persegi. M.

Juri juga menemukan bahwa bar tidak dapat diakses oleh pengunjung selama seluruh periode yang diaudit (secara struktural terpisah dari total luas ruang makan, akses pengunjung ke bar diblokir oleh konter bar), dan tidak dimaksudkan untuk makan dan menghabiskan waktu luang. Akibatnya, luas tempat No. 8 tidak mempengaruhi profitabilitas layanan katering umum dan tidak dapat dimasukkan dalam indikator fisik "area aula layanan pengunjung" untuk tujuan penghitungan UTII.

Mengenai luas aula VIP (ruangan No. 9), otoritas pajak tidak memberikan bukti tanpa syarat dan cukup tentang penggunaan ruangan ini oleh perusahaan saat menyelenggarakan katering umum di kafe. Tidak mengikuti dari bahan kasus bahwa kondisi untuk makan dan menghabiskan waktu luang dibuat di aula VIP pada periode yang ditinjau. Tidak mengikuti protokol inspeksi bahwa penyediaan layanan katering dan kegiatan rekreasi diselenggarakan di aula VIP. Dengan sendirinya, kehadiran satu meja tidak mengkonfirmasi keadaan ini. Dalam hal ini, otoritas pajak juga tidak memiliki alasan untuk memperhitungkan premis No.

Berkas kasus tidak memberikan bukti penggunaan sebenarnya dari bar dan ruang VIP untuk makan dan menghabiskan waktu luang. Oleh karena itu, luas kamar No. 8 (bar) dan No. 9 (VIP-hall) tidak mempengaruhi profitabilitas layanan katering dan tidak dapat dimasukkan dalam indikator fisik "area aula untuk melayani pengunjung" untuk menghitung UTII (Keputusan VVO AC tertanggal 06.03.2017 No. Ф01 -125/2017 dalam hal No. A43-27985/2015).

Omong-omong, setelah mempelajari materi kasus No. A03-15290/2015, Anda dapat mengetahui mengapa hakim memutuskan bahwa IP cukup tidak memperhitungkan area pintu keluar evakuasi ketika menentukan nilai indikator fisik “luas ruang pelayanan pengunjung (dalam meter persegi)” dan secara sah menerapkan sistem perpajakan berupa pembayaran UTII (lihat Surat Keputusan AS ZSO tanggal 29 September 2016 No. F04-4204/2016 ).

Sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, entitas bisnis yang beroperasi di bidang katering publik, dalam kondisi tertentu, memiliki hak untuk menggunakan rezim pajak khusus - pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan (UTII). Organisasi ini termasuk restoran, kafe, dan kantin. Pendiri yang membuka perusahaan semacam itu harus memahami dengan jelas apakah dia dapat menerapkan UTII untuk sebuah kafe, fitur apa yang muncul dalam kasus ini, akankah rezim menjadi optimal dan keuntungan apa yang diberikannya?

PERHATIAN! Mulai dari pelaporan untuk kuartal IV 2018, bentuk baru pengembalian pajak untuk pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26/06/2018 N -7-3 / [dilindungi email] Anda dapat membuat deklarasi UTII tanpa kesalahan, yang memiliki masa percobaan gratis.

Dalam kondisi apa organisasi berhak menerapkan UTII?

Kemungkinan menerapkan rezim pajak seperti UTII berhak untuk mengambil keuntungan dari perusahaan:

memproduksi produk kuliner atau kembang gula;
menciptakan kondisi untuk konsumsi atau penjualan produk-produk ini;
menyediakan layanan rekreasi. Leisure mengacu pada kegiatan rekreasi bagi pengunjung kafe dan restoran. Kode Pajak RF tidak berisi definisi yang tepat tentang apa yang termasuk dalam layanan ini. Secara default, itu berarti iringan musik, konser, program hiburan, permainan papan, majalah, dll.

Kegiatan rekreasi dapat diklasifikasikan sebagai katering hanya jika:

diadakan di tempat yang sama dengan layanan katering secara langsung,
tidak dipilih sebagai aktivitas terpisah dari entitas ekonomi.

Aplikasi oleh organisasi UTII dalam penjualan alkohol

UTII untuk katering juga berlaku untuk produk alkohol dan tembakau yang dijual di kafe atau restoran. Satu-satunya pengecualian adalah penjualan minuman beralkohol dan bir buatan sendiri. Transaksi tersebut dikenakan pajak sesuai dengan prosedur yang ditetapkan secara umum.

pembayar UTII

Kafe dan restoran dapat diklasifikasikan sebagai pembayar EVDN untuk katering umum, jika memenuhi syarat bahwa luas aula penyajian tidak melebihi 150 sq.m. UTII juga mencakup penjualan produk tanpa adanya aula, misalnya melalui memasak, tenda khusus atau mesin penjual otomatis. Tetapi ketika ukuran aula lebih dari yang ditunjukkan, pemilik harus menerapkan sistem perpajakan lain. Jika, untuk entitas ekonomi, UTII adalah satu-satunya opsi yang dapat diterima, maka dimungkinkan untuk mengurangi area tempat layanan dengan menyewakannya sebagian. Daerah yang disewa tidak mengambil bagian dalam perhitungan indikator untuk menentukan kemungkinan penerapan rezim pajak ini.

Pembayaran untuk layanan restoran dan kafe yang tunduk pada UTII

Kode Pajak Federasi Rusia tidak membatasi bentuk pembayaran untuk layanan organisasi katering publik yang menggunakan EDVN. Bisa secara tunai atau melalui rekening bank. Layanan dapat diberikan kepada individu dan badan hukum. Dalam kasus ketika layanan diberikan kepada badan hukum, prosedur pembayarannya ditentukan sebelumnya oleh kondisi yang ditetapkan dalam kontrak yang dibuat antara restoran (kafe) dan pelanggan. Selain itu, syarat keharusan menggunakan mesin kasir untuk kafe dan restoran yang telah memilih sistem EDVN yang tidak menjual minuman beralkohol kuat tidak wajib. Dalam hal ini, adalah tanggung jawab organisasi katering untuk memberi pembeli tanda terima yang mengonfirmasi pembayaran dan penyediaan layanan kepadanya.

Fitur menggunakan UTII untuk kafe

Saat mendaftarkan outlet ritel sebagai kafe, perlu untuk menyatakan kepada Layanan Pajak Federal tentang keinginan untuk memilih UTII. Ini harus dilakukan selambat-lambatnya 5 hari setelah kafe dibuka.

Sebuah kafe dapat menggunakan UTII jika kondisi berikut terpenuhi secara bersamaan:

Indikator	Kondisi
Tepat ke kafe	Tempat harus milik pemilik atau disewa, yang tentangnya perlu memberikan dokumen yang relevan
Peralatan kafe	Semua kondisi untuk konsumsi produk harus dibuat di kafe
Kebetulan tempat penjualan dan produksi	Agar suatu perusahaan dapat menerapkan EVD, tempat produksi dan penjualan produk tidak harus bertepatan. Yang utama adalah penjualan produk melalui jaringan distribusinya
Area aula untuk melayani pengunjung	Tidak melebihi 150 sq.m.
Jumlah Karyawan	Tidak melebihi 100 orang

Indikator mendasar saat menghitung ukuran UTII untuk kafe adalah meter persegi, yang mengukur ukuran aula yang melayani pengunjung, dan tarif dasar. Saat menentukan areanya, jangan lupa untuk mengecualikan ukuran dapur, utilitas, dan bangunan lainnya. Ukuran outlet harus terdaftar dalam sertifikat pendaftaran, dokumen untuk kafe atau dalam perjanjian sewa, dalam rencana dan dokumen serupa lainnya. Tarif dasar untuk menghitung pajak adalah 1000 rubel.

Menggunakan EVD untuk restoran

Secara umum, kondisi penggunaan EVDN untuk restoran mirip dengan kafe. Beberapa nuansa muncul ketika menentukan ukuran ruang layanan untuk menghitung jumlah pajak. Ini karena restoran, dibandingkan dengan kafe, biasanya menawarkan layanan yang lebih luas dan seringkali memiliki area tambahan untuk mengatur hiburan bagi pengunjung.

Saat menentukan area aula layanan, nuansa berikut harus diperhitungkan:

jika ada tempat istirahat di aula, misalnya lantai dansa atau panggung, dan tidak terpisah, maka daerah ini termasuk dalam perhitungan EVD;
jika zona tersebut dipisahkan, maka area untuk menghitung EVVN ditentukan tanpanya;
jika restoran memiliki beberapa aula untuk tujuan yang berbeda, maka kondisi penting adalah isolasi mereka, keberadaan menu terpisah, mesin kasir, jam kerja, perkiraan dan penentuan individu dari hasil keuangan.

Contoh perhitungan UTII untuk kafe dan restoran

Karena kafe dan restoran adalah organisasi katering, jumlah UTII untuk mereka akan ditentukan sebagai produk dari:

pengembalian dasar;
area aula;

Koefisien K1, yang sama untuk perusahaan di bidang kegiatan apa pun, ditetapkan oleh undang-undang dan pada tahun 2016 sama dengan 1,798. Koefisien K2 bervariasi tergantung pada apa yang dilakukan organisasi dan di mana lokasinya. Nilainya ditetapkan oleh pemerintah daerah, maksimal 1. K2 merupakan faktor reduksi. Nilai yang dihasilkan harus dikalikan dengan 15% (tarif pajak), sehingga ditentukan besarnya UTII yang harus dibayarkan kepada negara.

Contoh 1. Perhitungan ukuran UTII untuk kafe / restoran

Mari kita hitung jumlah pajak untuk sebuah kafe dengan staf 6 orang dan luas aula layanan 40 sq.m., yang terletak di kota A.

Perhitungan UTII untuk kafe akan terlihat seperti ini:

1000 (tarif dasar) * 40 (area aula) * 1,798 (K1) * 1 (koefisien penyesuaian yang ditetapkan untuk penyelesaian A) * 15% \u003d 10788 - jumlah pajak bulanan.

Karena pelaporan pembayaran ini dan transfernya sendiri dilakukan sekali dalam satu kuartal, jumlah ini harus dikalikan dengan 3 untuk mendapatkan nilai UTII untuk kuartal tersebut.

Dalam beberapa kasus, organisasi tidak memiliki ruang layanan. Kemudian algoritma untuk menentukan nilai UTII berbeda dari yang sebelumnya. Perhitungan besarnya pembayaran pajak didasarkan pada konsep dasar profitabilitas dan indikator fisik (headcount).

Contoh #2. Perhitungan UTII untuk kafe / kantin tanpa aula layanan

Mari kita hitung jumlah pembayaran pajak bulanan untuk sebuah masakan dengan staf 6 orang yang tidak memiliki balai pelayanan (melakukan penjualan barang untuk dibawa pulang), yang terletak di kota A.

Perhitungan UTII: 4500 (penghasilan dasar untuk perusahaan katering dengan tidak adanya aula untuk layanan) * 6 * 1,798 (K1) * 1 (K2 untuk wilayah bersyarat dalam contoh) * 15% = 7282 rubel selama 1 bulan.

Saat menentukan jumlah UTII, perlu untuk membedakan konsep-konsep seperti area kafe atau restoran dan area ruang penyajian. Area kafe adalah konsep yang lebih luas. Ini tidak hanya mencakup area yang melayani pengunjung ke aula, tetapi juga tempat lain (administrasi, utilitas). Selain itu, saat menentukan UTII, perlu memperhitungkan tidak hanya area yang dimiliki sebagai properti, tetapi juga yang disewa. Pada saat yang sama, tempat yang disewa atau sedang diperbaiki dapat dikecualikan dari perhitungan. Jika, menurut dokumen, tempat itu tidak dipisahkan dari aula layanan, maka seluruh area harus diperhitungkan untuk menghitung pajak.

Area aula untuk rekreasi dan hiburan diperhitungkan saat menghitung UTII. Tetapi aturan ini tidak berlaku untuk tempat yang terpisah secara struktural di mana layanan katering disediakan.

Jawaban atas pertanyaan saat ini

Pertanyaan nomor 1. Apakah mungkin menggunakan EDVN saat menjual koktail produksi kami sendiri?

Menjawab. Ya, karena pembuatan dan penjualan koktail terkait dengan katering umum, layanan tersebut dapat dikenai pajak berdasarkan sistem UTII. Pengecualiannya adalah phytococktails, teh, ramuan herbal, yang memiliki efek penguatan. Mereka tidak berhubungan dengan katering, tetapi jamu dan harus disediakan hanya oleh institusi medis. Kami juga tidak mengizinkan UTII terkait dengan pembuatan dan penjualan koktail oksigen yang terkait dengan obat-obatan dan dikenakan pajak berdasarkan sistem lain.

Pertanyaan nomor 2. Bisakah warnet menerapkan UTII dan dalam kondisi apa?

Menjawab. Ya, dalam kaitannya dengan warnet, UTII dapat digunakan dengan syarat, selain Internet, pengunjung diberikan layanan katering. Pada saat yang sama, perusahaan harus memenuhi semua kriteria yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia untuk UTII.

Soal nomor 3. Apakah mungkin menerapkan EDVN untuk restoran yang memiliki dua aula dengan dimensi 160 m2 dan 120 m2?

Menjawab. Ya, sistem perpajakan ini bisa diterapkan pada sebuah restoran, namun hanya untuk satu hall dengan luas 120 m2. Ini karena hak perusahaan untuk menerapkan UTII, bahkan jika total nilai beberapa aula lebih dari 150 sq.m. Untuk aula kedua, pajak harus dihitung menurut sistem yang berbeda.

Soal nomor 4. Apakah mungkin menerapkan sistem UTII untuk mobil restoran di kereta api atau restoran di kapal?

Menjawab. Agar suatu badan ekonomi yang bergerak di bidang katering dapat memilih UTII, maka diperlukan suatu bangunan, sebagian, bangunan dengan balai yang disesuaikan untuk menerima makanan dan menyelenggarakan hiburan bagi pengunjung. Tetapi gerbong kereta, bahkan jika disesuaikan untuk tujuan yang ditunjukkan, tidak dapat dianggap sebagai bangunan. Di sisi lain, gerbong makan bukanlah kendaraan yang tepat, karena tujuan utamanya adalah layanan katering. Penggunaan UTII untuk mobil makan adalah masalah kontroversial saat ini. Otoritas pajak telah mengadopsi praktik yang tidak mengizinkan penggunaan UTII dalam transportasi. Tetapi sistem perpajakan ini sangat mungkin jika pemilik perusahaan dapat membuktikan haknya kepada Layanan Pajak Federal. Pada saat yang sama, ia harus siap dengan kenyataan bahwa keinginan untuk menerapkan UTII mungkin harus dipertahankan di pengadilan.

Soal nomor 5. Restoran tidak memiliki aula layanan. Tetapi di musim panas, sebuah kafe dibuka, terletak di area terbuka. Bagaimana cara menentukan EVDN - berdasarkan area area terbuka atau dengan jumlah karyawan organisasi?

Menjawab. Fakta bahwa situs tersebut tidak terletak di dalam gedung, tetapi di udara terbuka, tidak berarti tidak adanya aula layanan. Oleh karena itu, pajak harus dihitung dengan mempertimbangkan ukuran kafe musim panas, dan bukan jumlah karyawan.

Rezim UTII memberikan banyak keuntungan bagi usaha kecil yang menggunakannya. Pada saat yang sama, imputasi memiliki fitur tergantung pada arah kegiatan badan hukum atau pengusaha perorangan. Salah satu jenis bisnis yang mungkin dalam rezim khusus semacam itu adalah organisasi katering publik. Dalam artikel tersebut, kami akan mempertimbangkan langkah-langkah penting apa yang terkait dengan pembukaan lembaga semacam itu. Perlu diingat bahwa katering umum dapat bekerja di UTII jika jenis kegiatan ini diizinkan di entitas konstituen Anda di Federasi Rusia.

Pilihan untuk mengatur katering dengan sistem pajak tunggal

Layanan katering di vmenenka diwakili oleh dua jenis kegiatan.

Layanan katering tanpa ruang untuk layanan pelanggan. Hasil dasar dalam hal ini adalah 4.500 rubel / bulan. Indikator fisik untuk imputasi adalah jumlah karyawan. Jika kita berbicara tentang IP, itu juga termasuk dalam nomor mereka.
Layanan katering dengan aula untuk melayani pengunjung dengan luas hingga 150 sq. m.inklusif. Untuk situasi ini, perhitungan didasarkan pada luas aula seperti itu (jumlah meter persegi), dan hasil dasarnya adalah 1.000 rubel per bulan.

Contoh obyek kelompok pertama adalah aneka tenda, kios, warung kuliner di rumah makan, dll. Kelompok usaha kedua meliputi rumah makan itu sendiri, kantin, bar dan obyek lain yang dilengkapi dengan tempat untuk melayani pengunjung.

Pembatasan penggunaan UTII untuk perusahaan katering

Jangkauan layanan yang termasuk dalam jenis kegiatan yang dipertimbangkan terbatas. Layanan katering meliputi:

penyiapan produk kuliner dan/atau kembang gula;
penciptaan kondisi untuk penjualan atau konsumsi produk kuliner dan/atau gula-gula yang sudah jadi atau dibeli;
berbagai layanan rekreasi.

Jenis kegiatan tersebut tidak termasuk pembuatan dan penjualan produk yang termasuk dalam kategori barang kena cukai (alkohol). Jika salah satu restoran atau kafe melebihi 150 sq. m., mode khusus tidak diperbolehkan. Perusahaan atau pengusaha perorangan secara otomatis mulai dianggap sebagai pembayar di OSNO, semua hal lain dianggap sama.

Mungkin ada beberapa pendirian. Batasan area tidak diperhitungkan secara total untuk semua tempat, tetapi untuk masing-masing secara terpisah. Namun, jika salah satu aula memiliki luas lebih besar dari batas yang diizinkan, tidak mungkin untuk menerapkan imputasi untuk itu. Dalam hal ini, Anda harus menggabungkan rezim perpajakan.

Anda dapat menentukan luas aula berdasarkan inventaris atau dokumen judul. Misalnya, kontrak untuk penjualan tempat atau perjanjian sewa. Daerah untuk perhitungan pajak tidak termasuk administrasi, tempat industri, dll. Hanya bagian tempat di mana pengunjung dilayani yang diperhitungkan. Ini juga mencakup area outdoor yang terhubung. Situasi ini khas untuk periode musim panas, ketika pengunjung diundang untuk tinggal di luar gedung.

Layanan katering dapat dibayar tidak hanya oleh individu, tetapi juga oleh badan hukum dan organisasi lain. Misalnya, negara bagian atau kota. Semua ini tidak akan melampaui lingkup imputasi.

Layanan terkait: apakah mereka termasuk dalam UTII?

Kafe dan restoran sering menawarkan pengunjung berbagai cara untuk menghabiskan waktu luang mereka. Menurut pengklasifikasi OKPD 2, acara hiburan di tempat tersebut termasuk dalam kelompok layanan katering. Misalnya, konser, penyelenggaraan berbagai kuis atau permainan, bowling, dll. Jika rekreasi diselenggarakan di ruangan yang sama dengan ruang makan, tidak perlu dipisahkan menjadi jenis kegiatan yang terpisah. Dengan demikian, tidak ada pembayaran tambahan yang harus dilakukan. Pada saat yang sama, situs untuk acara semacam itu akan dimasukkan dalam perhitungan pendapatan yang diperhitungkan.

Fasilitas katering bergerak

Saat ini, di jalanan Anda dapat menemukan stasiun makanan keliling yang diatur tepat di dalam kendaraan. Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 09.10.2017 No. 03-11-11/65780 menyatakan bahwa poin seluler tersebut bukan milik fasilitas katering umum. Benda bergerak tidak memungkinkan untuk menentukan lokasi tepatnya. Oleh karena itu, tidak mungkin untuk menerapkan imputasi dalam melakukan kegiatan tersebut.

Contoh penghitungan pajak yang diperhitungkan untuk perusahaan katering

Pengusaha membuka kafe di kota Yekaterinburg. Kami menghitung jumlah pajak yang diperhitungkan yang harus dia bayar pada kuartal kedua tahun 2018. Luas aula adalah 50 meter persegi. m. Dengan demikian, hasil dasar akan sama dengan 1.000 rubel. Koefisien K1 (deflator) tahun 2018 sebesar 1,868. Nilai K2 ditentukan berdasarkan peraturan perundang-undangan di wilayah tempat katering umum beroperasi. Di kota dari contoh kami, nilai koefisien berbeda tergantung pada jenis kegiatan, serta zona teritorial bersyarat. Mari kita ambil salah satu nilai yang mungkin - 0,8.

Hasil dasar yang disesuaikan adalah: 1.000 * 1,868 * 0,8 = 1.494,4 rubel.

Penghasilan yang diperhitungkan selama satu bulan akan sama dengan: 1.494,4 * 50 = 74.720 rubel.

Selama tiga bulan, jumlahnya akan menjadi: 74.720 * 3 = 224.160 rubel.

Ingatlah bahwa pajak dapat dikurangi dengan jumlah premi asuransi, tetapi tidak lebih dari setengah. Biarkan dalam kasus kami jumlahnya menjadi 20.000 rubel. Kemudian: 224 160 * 0,15 = 33.624 rubel; 33.624 / 2 = 16.812 rubel.

Dengan demikian, pengusaha harus membayar satu pajak dalam jumlah 16.812 rubel.

Untuk katering umum di UTII atau kombinasi mode, layanan web untuk usaha kecil Kontur.Akuntansi cocok. Hitung pajak dengan mudah dan bayar tepat waktu di layanan kami. Dan kami juga memiliki akuntansi sederhana, penggajian, pelaporan yang dikirim melalui Internet, saran ahli, dan peluang lainnya. Buat akun dan pelajari layanannya secara gratis selama 14 hari.

Untuk menghitung pembayaran pajak UTII, Anda dapat menggunakan kalkulator online gratis langsung di situs ini.

Catatan! UTII valid sampai akhir tahun 2020. Mulai 1 Januari 2021, rezim pajak yang ditentukan dibatalkan (UU No. 97-FZ tanggal 29 Juni 2012).

Apa itu UTII?

Pajak terpadu atas penghasilan yang diperhitungkan adalah rezim pajak khusus yang dapat diterapkan oleh pengusaha perorangan dan organisasi dalam kaitannya dengan jenis kegiatan tertentu.

Catatan: tidak seperti sistem pajak yang disederhanakan untuk UTII, pendapatan aktual yang diterima tidak menjadi masalah. Pajak dihitung berdasarkan jumlah taksiran penghasilan, yang menetapkan (membebankan) negara.

Fitur UTII, seperti rezim khusus lainnya, adalah penggantian pajak utama dari sistem perpajakan umum dengan satu pajak tunggal. Pada imputasi tidak dikenakan pembayaran:

pajak penghasilan pribadi (bagi pengusaha perorangan).
Pajak penghasilan (untuk organisasi).
PPN (tidak termasuk ekspor).
Pajak properti (dengan pengecualian objek, basis pajak yang ditentukan sebagai nilai kadasternya).

Baca tentang cara mengisi deklarasi UTII untuk kuartal pertama tahun 2020.

Siapa yang berhak menerapkan UTII

Pengusaha perorangan dan organisasi yang memenuhi persyaratan tertentu, khususnya:

Jumlah karyawan tidak melebihi 100 orang (pembatasan yang ditentukan hingga 31/12/2020 tidak berlaku untuk koperasi dan masyarakat ekonomi yang didirikan oleh masyarakat konsumen atau serikat pekerja).
Bagian partisipasi organisasi lain tidak lebih dari 25%, kecuali organisasi yang modal dasarnya terdiri dari kontribusi dari organisasi publik penyandang cacat.

catatan, mulai 1 Januari 2020 tidak dapat menerapkan UTII dalam penjualan pakaian bulu, alas kaki dan obat-obatan. Kelompok produk tertentu. Sesuai dengan edisi baru Seni. 346.27 dari Kode Pajak Federasi Rusia, penjualannya tidak diakui sebagai eceran dalam kerangka UTII.

Siapa yang tidak bisa menerapkan UTII

Organisasi dan pengusaha perorangan dengan lebih dari 100 karyawan.
Organisasi di mana bagian partisipasi organisasi lain tidak melebihi 25%, dengan pengecualian sejumlah lembaga yang tercantum dalam paragraf 2 paragraf 2.2 Seni. 346.26 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Organisasi dan pengusaha perorangan sehubungan dengan penjualan obat-obatan, sepatu, serta produk bulu (pakaian, aksesori).
Pengusaha individu dan organisasi yang beroperasi di bawah kemitraan sederhana atau perjanjian manajemen perwalian.
Pengusaha perorangan dan organisasi yang menyediakan layanan untuk sewa gas dan stasiun pengisian bahan bakar.
Lembaga pendidikan, kesehatan dan kesejahteraan sosial yang menyediakan layanan katering.
Organisasi yang termasuk dalam kategori pembayar pajak terbesar.

Kriteria untuk mengklasifikasikan organisasi sebagai pembayar pajak terbesar ditetapkan oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 16 Mei 2007 N MM-3-06 / [dilindungi email] Ada 2 kategori pembayar pajak terbesar: tingkat regional dan federal.

Organisasi regional termasuk organisasi dengan pendapatan tahunan (salah satu dari tiga terakhir, tidak termasuk pelaporan terakhir) berasal dari 10 hingga 35 miliar rubel

Pembayar pajak terbesar di tingkat federal adalah organisasi yang total pendapatannya melebihi 35 miliar rubel

Kriteria terpisah telah ditetapkan untuk organisasi kompleks industri militer, perusahaan dan masyarakat strategis.

Jika ada izin, pembayar pajak terbesar meliputi lembaga perkreditan, perusahaan asuransi (penyelenggara asuransi, reasuransi, asuransi bersama), pelaku pasar sekuritas, pialang asuransi, organisasi yang bergerak di bidang asuransi pensiun dan keamanan.

Catatan: organisasi yang menerapkan rezim perpajakan khusus tidak dapat diklasifikasikan sebagai pembayar pajak terbesar.

Jenis kegiatan yang termasuk dalam UTII

Pengklasifikasi kegiatan yang penggunaan UTII disediakan

Di setiap kotamadya, otoritas lokal secara independen memutuskan jenis kegiatan apa yang berhak dialihkan oleh wajib pajak ke UTII. Oleh karena itu, tergantung pada subjeknya, daftar ini mungkin berbeda. Daftar kegiatan yang termasuk dalam imputasi ditunjukkan dalam tindakan pengaturan otoritas lokal.

Catatan: di sejumlah daerah, misalnya, di Moskow, UTII tidak diinstal.

Beralih ke UTII pada tahun 2020

Untuk beralih ke UTII, perlu dalam 5 hari, setelah dimulainya kegiatan, isi aplikasi dalam 2 salinan (untuk organisasi - formulir UTII-1, untuk pengusaha perorangan - formulir UTII-2) dan kirimkan ke layanan pajak.

Aplikasi diajukan ke IFTS di tempat usaha, tetapi dalam hal penyediaan layanan seperti:

Pengiriman atau menjajakan perdagangan eceran.
Penempatan iklan pada kendaraan.
Penyediaan jasa angkutan jalan untuk angkutan penumpang dan barang

aplikasi untuk transisi ke UTII, organisasi harus diajukan di lokasi mereka, dan pengusaha perorangan di tempat tinggal mereka.

Jika kegiatan tersebut dilakukan di beberapa tempat dalam kota atau kabupaten yang sama (dengan satu OKTMO), maka tidak perlu mendaftar sebagai pembayar UTII di setiap layanan pajak.

Selama 5 hari setelah menerima aplikasi, layanan pajak harus mengeluarkan pemberitahuan yang mengkonfirmasi pendaftaran pengusaha perorangan atau organisasi sebagai pembayar UTII.

Kondisi transisi menuju transisi ke UTII pada tahun 2020

Jumlah karyawan kurang dari 100 orang.
Bagian partisipasi organisasi lain tidak lebih dari 25%.
Organisasi atau pengusaha perorangan bukan milik entitas yang dilarang menggunakan UTII (klausul 2, klausul 2.2, pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia, pasal 346.27 Kode Pajak Federasi Rusia).
UTII diperkenalkan di wilayah yang direncanakan untuk melakukan kegiatan.

Perhitungan pajak UTII pada tahun 2020

Pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan dalam satu bulan dihitung dengan menggunakan rumus berikut:

UTII \u003d Pendapatan dasar x Indikator fisik x K1 x K2 x 15%

Hasil Dasar ditetapkan oleh negara bagian per unit indikator fisik dan tergantung pada jenis kegiatan wirausaha.

Indikator fisik setiap jenis kegiatan memiliki sendiri (sebagai aturan, ini adalah jumlah karyawan, meter persegi, dll.).

Tabel 1. Profitabilitas dasar dan indikator fisik menurut jenis kegiatan UTII

K1 adalah koefisien deflator. Nilainya, untuk setiap tahun kalender, ditetapkan oleh Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia. Pada tahun 2019, koefisien ini adalah K1 = 1,915. Kembali ke atas 2020 itu disetujui dalam ukuran 2,009 (Nomor Pesanan 684 tanggal 21 Oktober 2019).

Catatan: untuk laporan kuartal 1 tahun 2020, koefisien K1 dapat disesuaikan menjadi 2,005 - perubahan urutan yang disebutkan di atas dipublikasikan di portal tindakan hukum.

K2- faktor koreksi. Ini didirikan oleh otoritas kota untuk mengurangi jumlah pajak UTII untuk jenis kegiatan tertentu. Anda dapat mengetahui artinya di situs web resmi Layanan Pajak Federal (di bagian atas situs, pilih wilayah Anda, setelah itu tindakan hukum dengan informasi yang diperlukan akan muncul di bagian bawah halaman di “Keunikan daerah bagian peraturan perundang-undangan).

catatan, mulai 1 Oktober 2015, otoritas lokal di daerah menerima hak untuk mengubah persentase pajak ENVD. Kisaran nilainya dari 7,5 hingga 15 persen, tergantung pada kategori wajib pajak dan jenis kegiatan wirausaha.

Perhitungan pajak UTII untuk kuartal

Untuk menghitung UTII untuk kuartal Anda perlu menambahkan jumlah pajak berdasarkan bulan. Anda juga dapat mengalikan jumlah pajak selama satu bulan dengan 3 , tetapi hanya dengan syarat bahwa indikator fisik tidak berubah selama kuartal (nilai baru indikator harus diperhitungkan saat menghitung, mulai dari bulan yang sama di mana ia berubah).

Perhitungan pajak UTII untuk bulan yang tidak lengkap

Untuk menghitung UTII kurang dari sebulan, perlu untuk mengalikan jumlah pajak untuk seluruh bulan dengan jumlah hari sebenarnya melakukan bisnis untuk bulan tersebut dan membaginya dengan jumlah hari kalender dalam sebulan.

Perhitungan pajak UTII untuk beberapa jenis kegiatan

Jika Anda memiliki beberapa kegiatan jatuh di bawah UTII, maka pajak untuk masing-masing harus dihitung secara terpisah, setelah itu jumlah yang dihasilkan harus ditambahkan. Jika kegiatan tersebut dilakukan di kotamadya yang berbeda, maka pajak harus dihitung dan dibayar secara terpisah untuk setiap OKTMO.

Cara mengurangi pajak UTII

Pengusaha perorangan tidak ada karyawan dapat mengurangi 100% Pajak UTII atas jumlah pembayaran tetap yang dibayarkan dalam masa pajak (triwulan) untuk diri sendiri. Pengusaha perorangan secara mandiri memilih jadwal yang paling nyaman untuk membayar premi asuransi untuk diri mereka sendiri (yang utama adalah bahwa seluruh jumlah dibayarkan tepat waktu dalam tahun kalender, yaitu dari 1 Januari hingga 31 Desember).
catatan bahwa sesuai dengan Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 26 Januari 2016 No. 03-11-09 / 2852, orang waras diperbolehkan untuk mengurangi pajak atas premi asuransi yang dibayarkan pada triwulan berikutnya, asalkan dibayar sebelum penyampaian pernyataan untuk periode pelaporan yang lalu. Misalnya, pengusaha perorangan dapat mengurangi pajak untuk kuartal pertama atas kontribusi yang dibayarkan sebelum 20 April (batas waktu penyampaian laporan untuk kuartal pertama).
Anda juga dapat menerima untuk mengurangi premi asuransi yang dibayarkan untuk satu periode pajak di periode lain. Misalnya, untuk kuartal 4 tahun 2019, iuran dialihkan pada kuartal 1 tahun 2020. Sehingga dapat diambil untuk pemotongan saat menghitung pajak untuk triwulan I tahun 2020 (Surat tanggal 29/03/2013 No. 03-11-09/10035).
Individu dan organisasi dengan karyawan dapat direduksi menjadi 50% pajak atas jumlah premi asuransi yang dibayarkan untuk karyawan dan iuran tetap untuk diri sendiri (IP).
Catatan: perubahan seni. 346,32 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang memberikan kesempatan kepada pengusaha perorangan untuk mengurangi pajak atas kontribusi untuk diri mereka sendiri di hadapan personel yang dipekerjakan, mulai berlaku pada 1 Januari 2017. Sampai dengan tahun 2017, pengusaha perorangan yang melakukan pembayaran kepada karyawannya tidak memiliki hak untuk mengurangi pajak atas premi asuransi untuk dirinya sendiri.
Batas pengurangan pajak 50% untuk pemilik tunggal hanya berlaku untuk tempat di mana ia memiliki karyawan.
Pada 2018-2019, pengusaha perorangan di UTII dapat memperhitungkan biaya pembelian dan pemasangan dalam jumlah 18.000 rubel. saat menghitung pajak. Pengusaha perorangan yang mendaftarkan meja kas online pada periode 1 Februari 2017 hingga 1 Juli 2019 dapat mengandalkan manfaat ini. Jika pengusaha perorangan menyediakan jasa boga dan melakukan perdagangan eceran dengan karyawan, maka kasir harus didaftarkan mulai tanggal 1 Februari 2017 sampai dengan 1 Juli 2018. Untuk menerima pengurangan, biaya ini tidak boleh diperhitungkan sebelumnya di bawah sistem perpajakan lainnya.
Jumlah manfaat - 18.000 gosok. untuk setiap mesin kasir.

catatan bahwa kuartal ke-4 tahun 2019 adalah yang terakhir dalam deklarasi di mana pengusaha perorangan dapat menyatakan pengurangan uang tunai. Pada periode 2020, tidak mungkin untuk mendeklarasikannya.

Contoh penghitungan pajak UTII dengan pengurangan premi asuransi

data awal

Misalkan pada tahun 2020 IP Antonov V.M. menyediakan layanan perbaikan sepatu di Balashikha (wilayah Moskow).

Hasil Dasar 7500 gosok.

Indikator fisik jasa reparasi sepatu adalah jumlah karyawan (termasuk pemilik tunggal). Sepanjang tahun indikator fisik tidak berubah dan 2 .

Koefisien K1 pada tahun 2020 adalah 2,009 .

Koefisien K2 untuk jenis aktivitas di Balashikha ini adalah 0,8 .

IP Bulanan Antonov V.M. membayar premi asuransi untuk karyawannya. Semua dia bayar RUB 86.000(kuartal pertama: 20.000 rubel, kuartal ke-2: 23.000 rubel, kuartal ke-3: 22.000 rubel, kuartal ke-4: 21.000 rubel)

Untuk dirinya sendiri IP Antonov V.M. dibayarkan pada tahun 2020 premi asuransi tetap sebesar Rp 40.874

Perhitungan pajak

Karena indikator fisik tidak berubah sepanjang tahun, pajak di setiap kuartal akan dihitung dengan cara yang sama: 7.500 rubel. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 bln x 15% = gosok 10.848,6

Jumlah pajak yang dihasilkan dapat dikurangi dengan membayar premi asuransi untuk karyawan dan kontribusi tetap untuk Anda sendiri, tetapi tidak lebih dari 50% .

Jadi SP Petrov The.M. harus dibayar setiap triwulan gosok 5,424.3(10.848,6 rubel x 50%).

Contoh penghitungan IP UTII tanpa karyawan

data awal

Pada tahun 2020 Ivanov A.A. menyediakan layanan kedokteran hewan di Smolensk.

Hasil Dasar untuk jenis kegiatan ini adalah 7 500 gosok.

Indikator fisik pelayanan veteriner adalah jumlah pegawai (termasuk pengusaha perorangan). Sepanjang tahun indikator fisik tidak berubah dan 1 (IP sendiri).

Koefisien K1 pada tahun 2020 adalah 2,009 .

Koefisien K2 untuk jenis aktivitas di Smolensk ini adalah 1 .

Ivanov A.A. membayar premi asuransinya sendiri. Semua dia bayar Rp 40.874(untuk 10.218,5 rubel setiap kuartal).

Perhitungan pajak

Karena indikator fisik tidak berubah sepanjang tahun, pajak di setiap kuartal akan dihitung dengan cara yang sama: 7.500 rubel. x 1 x 2.009 x 1 x 3 bln x 15% = gosok 6,780,38

Jumlah pajak yang dihasilkan dapat dikurangi dengan premi asuransi yang dibayarkan untuk Anda sendiri secara penuh.

Karena jumlah premi asuransi yang dibayarkan melebihi jumlah pajak yang dihitung, IP Petrov The.M. tidak perlu membayar apa pun pada akhir kuartal (6.780,38 rubel - 10.218,5 kurang dari 0).

Contoh penghitungan IP UTII tanpa pegawai saat membayar premi asuransi di masa pajak lain

data awal

Pada kuartal pertama 2020 Sergeev A.A. menyediakan layanan untuk perbaikan, pemeliharaan, dan pencucian kendaraan bermotor di kota Pushkino, Wilayah Moskow.

Hasil Dasar untuk jenis kegiatan ini adalah 12.000 gosok.

Indikator fisiknya adalah jumlah karyawan (termasuk pemilik tunggal).

Koefisien K1 pada tahun 2020 adalah 2,009 .

Koefisien K2 untuk jenis aktivitas di Pushkino ini adalah 1 .

Pada kuartal 1 tahun 2020, Sergeyev membayar premi asuransi untuk dirinya sendiri untuk kuartal 4 tahun 2019 dan kuartal 1 tahun 2020 dengan jumlah total 19.278 rubel. (9.059,5 rubel untuk kuartal ke-4 tahun 2019 dan 10.218,5 rubel untuk kuartal pertama tahun 2020).

Perhitungan pajak untuk kuartal 1 tahun 2020

12.000 gosok. x 1 x 2.009 x 1 x 3 bln x 15% = gosok 10.848,6

Jumlah pajak yang dihasilkan dapat dikurangi dengan premi asuransi yang benar-benar dibayarkan untuk Anda sendiri secara penuh, termasuk yang terlambat ditransfer untuk periode lain. Artinya, seorang pengusaha dapat mengurangi pajak dalam jumlah 19.278 rubel.

Jadi SP Sergeevu A.A. untuk kuartal pertama tahun 2020, Anda tidak perlu membayar UTII (10.848,6 rubel - 19.278 rubel kurang dari 0).

Batas waktu pembayaran pajak UTII pada tahun 2020

Masa pajak untuk UTII adalah seperempat.

Tenggat waktu untuk membayar UTII pada tahun 2020

Catatan. Pajak harus dibayar triwulanan tepat waktu sampai tanggal 25 bulan pertama triwulan berikutnya. Namun pada tahun 2020, tenggat waktu pajak untuk kuartal 1-3 jatuh pada akhir pekan, dan karenanya bergeser ke hari kerja berikutnya. Batas waktu pembayaran UTII untuk kuartal ke-4 tidak ditunda.

Akuntansi dan pelaporan pajak UTII

Akuntansi untuk indikator fisik

Semua pengusaha perorangan dan organisasi di UTII wajib menyimpan catatan indikator fisik. Dalam bentuk apa untuk melakukan ini - kode tidak mengatur, oleh karena itu, semua yang disebut "Buku UTII", yang sangat direkomendasikan oleh pejabat pajak, liar. Apalagi jika mengandung bagian seperti "Penghasilan", "Pengeluaran", dll.

Namun, bagaimanapun juga, indikator fisik harus diperhitungkan, oleh karena itu, jika biaya buku semacam itu dapat diterima (denda karena ketidakhadirannya adalah 500 hingga 700 rubel), mungkin layak untuk membelinya. Tetapi pada saat yang sama, penting untuk diingat bahwa perlu untuk melakukan hanya indikator fisik, semua informasi lain tentang pendapatan dan pengeluaran tidak perlu dimasukkan di sana.

Spt

Masa pajak untuk UTII adalah seperempat.

Oleh hasil setiap kuartal, tidak nanti tanggal 20 bulan pertama triwulan berikutnya, semua pengusaha perorangan dan organisasi di UTII wajib menyerahkan pengembalian pajak.

Batas waktu pengiriman deklarasi UTII pada tahun 2020

Catatan: jika batas waktu penyampaian pernyataan UTII jatuh pada akhir pekan atau hari libur, maka akan dialihkan ke hari kerja berikutnya.

Akuntansi dan pelaporan

Pengusaha perorangan yang mengajukan UTII tidak diharuskan menyerahkan laporan keuangan dan membuat catatan.

Organisasi di UTII, selain pengembalian pajak dan akuntansi untuk indikator fisik, diharuskan menyimpan catatan akuntansi dan menyerahkan laporan keuangan.

Pernyataan akuntansi untuk berbagai kategori organisasi bervariasi. Secara umum, ini terdiri dari dokumen-dokumen berikut:

Neraca (formulir 1).
Laporan hasil keuangan (form 2).
Laporan perubahan ekuitas (Formulir 3).
Laporan arus kas (Formulir 4).
Laporan tujuan penggunaan dana (form 6).
Penjelasan dalam bentuk tabel dan tekstual.

Pelajari lebih lanjut tentang akuntansi

Disiplin uang tunai

Organisasi dan pengusaha yang melakukan kegiatan yang berkaitan dengan penerimaan, pengeluaran, dan penyimpanan uang tunai (transaksi tunai) wajib mematuhi aturan disiplin uang. Untuk pengusaha perorangan, ada aturan yang disederhanakan.

Pelajari lebih lanjut tentang disiplin uang.

catatan, pada 2017-2019, organisasi dan pengusaha perorangan (dengan beberapa pengecualian) ketika menerima dana dari individu (dan terkadang dari pengusaha perorangan atau badan hukum lainnya), beralih ke meja kas online. Pengusaha perorangan tanpa karyawan dari sektor jasa dapat memanfaatkan penundaan hingga 1 Juli 2021.

Pelaporan tambahan

Kombinasi UTII dengan rezim pajak lainnya

Baca tentang aturan untuk menggabungkan UTII dan USN di.

Catatan: secara bersamaan terlibat dalam jenis kegiatan yang sama di bawah rezim pajak yang berbeda itu dilarang. Selain itu, perlu terpisah untuk setiap sistem perpajakan untuk menyimpan catatan pajak (properti, kewajiban, transaksi bisnis), menyampaikan laporan dan membayar pajak.

Akuntansi terpisah untuk UTII

Saat menggabungkan rezim pajak, itu perlu memisahkan pemasukan dan pengeluaran UTII dari pemasukan dan pengeluaran untuk kegiatan lain. Sebagai aturan, tidak ada kesulitan dengan pembagian pendapatan. Pada gilirannya, situasinya agak lebih rumit dengan biaya.

Ada biaya yang tidak dapat dikaitkan dengan jelas baik ke UTII atau aktivitas lain, misalnya, gaji karyawan yang terlibat dalam semua jenis aktivitas pada saat yang sama (direktur, akuntan, dll.). Dalam kasus seperti itu, biaya harus membagi menjadi dua bagian secara proporsional pendapatan yang diterima secara akrual dari awal tahun.

Kehilangan hak untuk menggunakan UTII

Organisasi atau pengusaha perorangan kehilangan hak untuk menggunakan UTII jika melanggar persyaratan untuk menerapkan rezim ini. Paling sering ini karena jumlah karyawan, yaitu menurut hasil periode pajak (triwulan), rata-rata jumlah karyawan melebihi 100 orang.

Jika organisasi atau pengusaha perorangan hanya menerapkan UTII, maka dalam kasus hilangnya hak atas imputasi, mereka secara otomatis dipindahkan ke rezim perpajakan umum dari kuartal di mana pelanggaran dilakukan.

Jika sistem pajak yang disederhanakan digunakan bersama dengan UTII, maka jika kehilangan hak imputasi, perusahaan (IP) akan secara otomatis dipindahkan ke sistem pajak yang disederhanakan, sebagai rezim perpajakan utama. Dalam hal ini, pengajuan ulang aplikasi untuk transisi ke sistem pajak yang disederhanakan tidak diperlukan.

Transisi ke rezim pajak lain

Dimungkinkan untuk beralih dari UTII ke rezim perpajakan yang berbeda hanya mulai tahun depan, kecuali untuk kasus ketika pengusaha perorangan atau organisasi berhenti menjadi pembayar pajak yang diperhitungkan. Dalam hal ini, pembayar dapat beralih, misalnya, ke sistem pajak yang disederhanakan, dari bulan ketika aktivitas yang diperhitungkan dihentikan.

Deregistrasi UTII

Permohonan pembatalan pendaftaran harus dibuat dalam waktu 5 hari sejak tanggal penghentian kegiatan di UTII dalam 2 salinan (untuk organisasi - formulir UTII-3, untuk pengusaha perorangan - formulir UTII-4) dan menyerahkannya ke layanan pajak .

Dalam waktu 5 hari setelah menerima aplikasi, IFTS harus mengeluarkan pemberitahuan yang mengonfirmasi pembatalan pendaftaran pengusaha perorangan atau organisasi sebagai pembayar UTII.

Pertanyaan yang sering diajukan tentang penggunaan UTII

Apa yang dianggap sebagai tanggal dimulainya kegiatan di UTII? Tanggal perjanjian sewa ditandatangani, tanggal toko dibuka, atau tanggal pendapatan pertama diterima?

Tanggal dimulainya usaha adalah hari penerimaan pendapatan pertama. Jadi, ketika mengajukan permohonan transisi ke UTII, laporan harus disimpan sejak tanggal penerimaan pendapatan pertama, dan bukan kesimpulan dari perjanjian sewa atau penandatanganan tindakan penerimaan dan pemindahan tempat.

Apakah ada batasan pendapatan di UTII, seperti, misalnya, pada sistem pajak yang disederhanakan atau paten?

Tidak ada batasan pendapatan di UTII. Inilah perbedaan utama antara UTII dan rezim khusus lainnya.

Apakah pengusaha perorangan yang bergerak di bidang perdagangan eceran dapat mengadakan perjanjian dengan perusahaan asing?

Kode Pajak tidak menetapkan batasan apa pun pada perdagangan eceran dengan perusahaan asing untuk tujuan menerapkan UTII. Jika kondisi jenis kegiatan ini diperhatikan (yaitu, eceran, bukan grosir), pengusaha perorangan berhak untuk melakukan kegiatan ekonomi asing, menjadi pembayar UTII.

Apakah pengusaha perorangan berhak atas UTII untuk memberikan pelayanan angkutan penumpang dan barang kepada badan hukum?

Sesuai dengan sub-paragraf 5 paragraf 2 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia, sistem perpajakan dalam bentuk pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu dapat diterapkan pada kegiatan wirausaha dalam penyediaan transportasi bermotor. layanan untuk pengangkutan penumpang dan barang yang dilakukan oleh organisasi dan pengusaha perorangan dengan hak kepemilikan atau hak lain (penggunaan, kepemilikan, dan (atau) pembuangan) tidak lebih dari 20 kendaraan yang dimaksudkan untuk penyediaan layanan tersebut.

Jumlah kendaraan bermotor yang tersedia berdasarkan hak milik atau hak lain (pemilikan, penggunaan dan (atau) pelepasan) harus dipahami sebagai jumlah kendaraan bermotor, tetapi tidak lebih dari 20 unit, dimaksudkan untuk penyediaan layanan berbayar untuk angkutan penumpang dan barang yang ada di neraca Wajib Pajak, atau disewakan (diterima), termasuk dalam perjanjian sewa guna usaha.

Pasal 346.27 Kode Pajak Federasi Rusia menentukan bahwa kendaraan termasuk kendaraan yang dimaksudkan untuk pengangkutan penumpang dan barang melalui jalan darat (bus jenis apa pun, mobil dan truk). Kendaraan tidak termasuk trailer, semi trailer dan drop trailer.

Hubungan di bidang penyediaan layanan transportasi motor diatur oleh bab "Transportasi" KUH Perdata Federasi Rusia (selanjutnya disebut KUH Perdata Federasi Rusia).

Klausul 1 Pasal 784 KUH Perdata Federasi Rusia menetapkan bahwa pengangkutan barang dan penumpang dilakukan berdasarkan kontrak pengangkutan.

Berdasarkan paragraf 1 Pasal 785 KUH Perdata Federasi Rusia, di bawah kontrak pengangkutan barang, pengangkut berjanji untuk mengirimkan barang yang dipercayakan kepadanya oleh pengirim ke tujuan dan memberikannya kepada orang (penerima) berwenang untuk menerima barang, dan pengirim berjanji untuk membayar biaya yang ditetapkan untuk pengangkutan barang.

Dengan demikian, sehubungan dengan kegiatan wirausaha dalam penyediaan jasa angkutan bermotor berdasarkan kontrak pengangkutan barang yang dibuat dengan badan hukum, dapat diterapkan sistem perpajakan dalam bentuk pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu.

Pajak UTII terutang setiap tiga bulan. Dengan demikian, informasi tentang jumlah UTII pada triwulan tertentu harus tercermin dalam SPT dan dihitung setiap triwulan. Tidak ada yang rumit dalam perhitungan ini, tetapi nuansa tertentu harus diperhitungkan. Apa yang perlu Anda pertimbangkan dan bagaimana menghitung UTII untuk katering (kafe, restoran, restoran pizza, restoran, dll.), Kami akan memberi tahu di artikel ini.

Rumus untuk menghitung UTII untuk katering.

Perhitungan UTII untuk katering dilakukan sesuai dengan rumus umum:

Nenvd \u003d BD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x Nst

tidak ada	Jumlah pajak UTII untuk kuartal yang sesuai
DB	pengembalian dasar
FP1	indikator fisik di bulan pertama kuartal
FP2	indikator fisik di bulan ke-2 kuartal
FP3	indikator fisik di bulan ke-3 kuartal
K1	faktor koreksi K1 (koefisien-deflator)
K2	faktor koreksi K2
Nst	tarif pajak UTII

Harap dicatat bahwa formula ini tidak cocok untuk semua kasus. Jika pengusaha perorangan atau perusahaan berstatus sebagai pembayar UTII bukan untuk seluruh masa pajak (triwulan yang bersangkutan), misalnya karena pendaftaran usahanya atau penghentian kegiatan pada pertengahan triwulan, maka perhitungan UTII dilakukan secara proporsional dengan waktu ini. Lihat cara melakukannya.

Sebelum melanjutkan ke perhitungan yang sebenarnya, beberapa kata tentang komponen rumus ini.

Pengembalian dasar dan indikator fisik untuk layanan katering.

Untuk fasilitas katering yang berbeda, database dan FP berbeda. Untuk fasilitas katering dengan ruang layanan Basis datanya adalah 1.000 rubel. dari setiap meter aula layanan (1.000 rubel -, dan 1 sq. M. - indikator fisik). Misalnya, untuk kafe dengan ruang servis berukuran 50 meter persegi. m. DB x FP akan menjadi 50.000 rubel. (50 m persegi x 1.000 rubel) selama 1 bulan penuh.

Untuk fasilitas katering tidak ada ruang layanan Basis data ditetapkan pada 4.500 rubel, dan FP menentukan jumlah karyawan (termasuk IP itu sendiri). Misalnya, untuk restoran dengan 2 karyawan, DB x FP akan menjadi 4.500 rubel. x 2 \u003d 9.000 rubel. selama 1 bulan penuh.

Jika pemilik rumah makan adalah pengusaha perorangan, maka hal itu juga perlu diperhitungkan dalam perhitungan UTII. DB x FP akan menjadi 4.500 rubel. x 3 \u003d 13.500 rubel. selama 1 bulan penuh.

Menyesuaikan koefisien K1, K2 dan tarif pajak untuk katering umum.

Adapun koefisien K1, yang disebut koefisien deflator, maka tahunan . Pada tahun 2016, K1 ditetapkan sebesar 1.798. Koefisien ini sama di seluruh Federasi Rusia dan berlaku sepanjang tahun.

Tetapi koefisien K2 ditetapkan oleh otoritas lokal untuk mempertimbangkan kekhasan melakukan bisnis di wilayah yang relevan. Untuk menemukan nilainya, Anda perlu membiasakan diri dengan keputusan badan perwakilan lokal. Ini dapat dilakukan menggunakan situs web resmi Nalog.Ru. Lihat lebih lanjut tentang ini.

Berkenaan dengan tarif pajak, harus diperhitungkan bahwa otoritas lokal dapat menetapkan dalam kisaran 7,5% hingga 15%. Jika keputusan lokal seperti itu tidak dibuat, maka tarif 15% yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia berlaku. Untuk mempelajari caranya, tanpa keluar rumah, untuk mengetahui tarif pajak yang berlaku di area yang Anda minati, lihat video di bawah ini.

Contoh penghitungan UTII untuk katering dengan aula.

Mari kita asumsikan bahwa LLC "Phoenix" memiliki kafe di Nalchik, yang mempekerjakan 5 karyawan, dengan area layanan 50 meter persegi. m.Koefisien K2 di kota Nalchik untuk kegiatan ini adalah 0,79. Mari kita hitung UTII untuk sebuah kafe untuk kuartal ke-3 tahun 2016.

Nenvd =
BD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x 15% =
1.000 x (50 + 50 + 50) x 1,798 x 0,79 x 0,15 =
RUB 31,959,45

Contoh penghitungan pajak UTII untuk katering tanpa aula layanan.

Katakanlah seorang pengusaha perorangan memiliki snack bar tanpa service hall dengan luas 8 meter persegi. m.dengan 2 karyawan. Koefisien K2 adalah 0,5. Tarif pajak adalah 12%. Kami akan menghitung pajak untuk kuartal ke-3.