Cont contabil 68. Contabilitatea decontărilor cu bugetul. cont – activ sau pasiv

Dt 68 Kt 68 - această înscriere compensează plata în exces a unui impozit cu plata altuia sau penalități. Ce înseamnă asta și ce înregistrări se fac la acumularea și plata, vom lua în considerare în articolul nostru folosind exemplul TVA-ului.

Cum se reflectă TVA-ul în contabilitate?

În contabilitate, tranzacțiile cu TVA sunt reflectate folosind două conturi principale:

• contul 19 „TVA asupra valorilor dobândite”;
• contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe” - în acest caz, se deschide subcontul corespunzător „Calcule pentru TVA” pentru contul 68.

La achiziționarea de materii prime, bunuri, lucrări sau servicii, contabilul face următoarele înregistrări:

Dt 19 Kt 60 - se ia in calcul TVA prezentata de furnizor.

Apoi impozitul pe venit trebuie dedus - acest lucru se face prin postare debit 68 credit 19 conturi.

Vânzarea de bunuri este însoțită de acumularea TVA la creditul contului 68 în corespondență cu contul de contabilizare a încasărilor din vânzări sau alte venituri:

Dt 90,3 Kt 68 - se percepe TVA la vânzarea de bunuri sau prestarea de servicii în principalul tip de activitate;

Dt 91,2 Kt 68 - TVA se percepe la vânzările care nu au legătură cu activitățile normale ale companiei (de exemplu, la vânzarea mijloacelor fixe).

La sfârșitul fiecărui trimestru, plătitorul de TVA trebuie să plătească bugetul până în data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare. Dacă valoarea TVA acumulată este mai mare decât valoarea TVA acceptată pentru deducere, atunci societatea trebuie să plătească diferența rezultată la buget și să facă o înregistrare conform debit 68 credit 51 conturi.

Exemplu

Compania Sdoba a achiziționat materii prime pentru producția de chifle dulci în valoare de 125.000 de ruble, inclusiv TVA de 13.000 de ruble. (intrucat in productia de chifle firma a achizitionat materii prime supuse TVA atat la 10% cat si la 18%). Din această materie primă au fost coapte 4.000 de chifle și vândute cu 59 de ruble pe bucată. Vânzările de chifle dulci sunt supuse TVA la o cotă de 18%. Astfel, la calcularea și reflectarea TVA-ului în contabilitate, contabilul „Sdoba” va efectua următoarele înregistrări:

Dt 19 Kt 60 - în valoare de 13.000 de ruble: contabilizarea TVA de la furnizorul de materii prime;

Dt 68 Kt 19 - în valoare de 13.000 de ruble: acceptat pentru deducerea TVA (astfel, reflectând valoarea TVA pe debit 68 credit 19înseamnă acceptarea acesteia ca deducere la calculul impozitului);

Dt 90,3 Kt 68 - în valoare de 36.000 de ruble. (4.000 chifle × 59 ruble / 118 × 18 = 36.000 ruble): se percepe TVA la vânzarea chiflelor;

Dt 68 Kt 51 - în valoare de 23.000 de ruble. (diferența dintre TVA-ul acumulat este de 36.000 de ruble și TVA-ul acceptat pentru deducere este de 13.000 de ruble): „Sdoba” a plătit TVA la buget la sfârșitul trimestrului (sensul afișării debit 68 credit 51— plata impozitului la buget dintr-un cont curent).

Ce înseamnă debit 68 credit 68?

În contabilitatea TVA, există situații în care valoarea TVA-ului primit este mai mare decât cea acumulată la vânzare. Acest lucru se întâmplă, de exemplu, atunci când o companie a cumpărat mai multe materii prime decât a vândut produse. Sau a fost achiziționat un sistem de operare mare. Sau compania a construit singură un nou atelier. O altă situație cu compensare apare pentru companiile implicate în exporturi.

Puteți citi mai multe despre mecanismul de rambursare a TVA în articol.

Dacă primiți o rambursare a TVA-ului la sfârșitul trimestrului, atunci autoritățile fiscale pot compensa suma rambursării cu restanțe, penalități și amenzi existente nu numai pentru TVA, ci și pentru alte taxe federale - în baza clauzei 4. de arta. 176 Codul fiscal al Federației Ruse, cablare Dt 68 Kt 68.

Dacă contribuabilul decide să primească o rambursare de TVA în contul curent, atunci când se primesc bani de la buget, contabilul trebuie să facă următoarea înregistrare în contabilitate:

Dt 51 Kt 68 - suma TVA de rambursat a fost returnata in contul curent.

Postare de către debit 68 credit 68 înseamnă compensarea unei plăți în exces (rambursare) pentru un impozit cu plățile companiei pentru alte impozite.

Exemplu

În primul trimestru al anului 2016, Sdoba LLC a achiziționat o linie de producție pentru producția de produse de cofetărie în valoare de 5 milioane de ruble, inclusiv TVA de 762.711,86 ruble. În plus, pe parcursul trimestrului, compania Sdoba a cumpărat materii prime, a plătit utilitățile și chiria atelierului - un total de 1 milion de ruble a fost deductibil pentru primul trimestru al anului 2016. În primul trimestru al anului 2016, compania Sdoba a vândut produse în valoare de 2.360.000 RUB, inclusiv 360.000 RUB. TVA. Diferența dintre TVA acumulat și TVA aferentă a fost:

360.000 de ruble. - 1.000.000 de ruble. = -640.000 de ruble.

Adică, compania „Sdoba” are o taxă de rambursat de la buget. Și pentru impozitul pe venit în primul trimestru al anului 2016, Sdoba LLC a primit un impozit de plătit în valoare de 500 de mii de ruble. Societatea a depus o cerere cu cerere de compensare a datoriei bugetare sub forma rambursării TVA-ului cu plata impozitului pe venit pentru primul trimestru al anului 2016. Administrația fiscală a convenit asupra compensării impozitelor între ele. Apoi, prin afisare intre subconturile contului 68, contabilul poate redistribui supraplata TVA catre plata impozitului pe venit. Contabilul „Sdoba” va face următoarea înregistrare:

Dt 68 subcont „Impozit pe venit” Kt 68 „Calcule TVA” - pentru 500.000 de ruble: TVA este creditat pentru rambursare pentru primul trimestru al anului 2016 din plata impozitului pe venit.

Compania mai are 140 de mii de ruble rămase. plată în exces a TVA, care poate fi compensată prin postare Dt 68 Kt 68 pentru plata impozitelor în al doilea trimestru al anului 2016.

În ce alte cazuri poate o companie să facă o înregistrare contabilă? Dt 68 Kt 68? În cazul compensării plății în exces între orice taxe pentru care Codul Fiscal al Federației Ruse permite compensarea. Și, de asemenea, atunci când plătirea în exces a unui impozit este compensată cu penalități, restanțe sau amenzi.

Exemplu

Compania Sdoba a descoperit în aprilie 2016 o plată în exces a impozitului pe venitul personal transferat pentru angajați în valoare de 11.235 de ruble. Și pentru impozitul pe venit, au fost dezvăluite restanțe de 7.000 de ruble. Compania a depus o cerere la Serviciul Fiscal Federal cu o cerere de compensare a restanțelor cu plata în exces. Fiscul a permis compensarea. Contabilul a făcut o înregistrare în contabilitate Dt 68 Kt 68în felul următor :

Subcontul Dt 68 „Calcule pentru impozitul pe venit” Kt 68 Subcontul „Calcule pentru impozitul pe venitul personal” - în valoare de 7.000 de ruble: plata în exces pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este compensată cu restanțele la impozitul pe venit.

Societatea a solicitat compensarea soldului plății în exces cu amenda pentru plata incompletă a sumei impozitului; organele fiscale au convenit asupra compensației. Apoi cablarea Dt 68 Kt 68 ar trebui să fie detaliat cu următorul subcont:

Subcontul Dt 68 „Calcule pentru impozitul pe venit” Kt 68 „Calcule pentru impozitul pe venitul personal” - în valoare de 4.235 de ruble: plata în exces a impozitului pe venitul persoanelor fizice este compensată cu amenda pentru plata incompletă a impozitului.

Rezultate

Cablaj Dt 68 Kt 68 se face în contabilitate în cazul compensării sumei plătite în plus din impozit cu datoria către buget pentru un alt impozit. De asemenea, puteți compensa plata în exces a impozitelor către buget pentru a achita amenzile și penalitățile bugetare acumulate prin postare Dt 68 Kt 68 conform subconturilor corespunzătoare.

Numărul 68 este activ sau pasiv?

Contul 68 este utilizat pentru a rezuma datele privind plățile unei întreprinderi/întreprinzătorului individual către bugetul de stat pentru impozite și taxe obligatorii. Sumele acumulate și de plătit ale impozitelor sunt reflectate în creditul contului, iar sumele transferurilor către buget sunt reflectate în debit.

Pe baza acestui fapt, se pune întrebarea, contul 68 este activ sau pasiv? Deoarece poate avea atât un sold creditor, cât și unul debitor la sfârșitul perioadei de raportare, contul este activ-pasiv. Să înțelegem în continuare în detaliu ce arată cifra de afaceri pe debitul și creditul contului și ce concluzie se poate trage despre soldul final care se formează la sfârșitul/începutul perioadei de raportare.

Operațiunile comerciale din contul 68 sunt reflectate în contextul obligațiilor fiscale emergente. Contabilitatea primelor de asigurare obligatorie, care se platesc la bugetul de stat si controlate de organele fiscale, se face in contul 69.

Ce arată debitul contului 68?

Debitul reflectă informații despre transferul impozitelor la buget sau reducerea obligațiilor fiscale în alt mod, de exemplu, prin deducerea TVA-ului. Deci, debitul acumulează sumele de TVA anulate din contul 19. Debitul contului 68 arată (sau mai bine zis, soldul final) că există o supraplată a impozitelor.

Să ne uităm la înregistrările tipice pentru debitul contului 68 în conformitate cu planul de conturi aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n:

Nu-ți cunoști drepturile?

• Dt 68 Kt 50 (51, 52, 55) - plata impozitelor in numerar;
• Dt 68 Kt 19 - acceptare TVA pentru deducere;
• Dt 68 Kt 66 (67) - datoria fiscală este rambursată prin împrumuturi pe termen scurt (pe termen lung), de exemplu, o plată bugetară a fost efectuată printr-un descoperit de cont.

Ce arată creditul de cont 68?

Din soldul creditor al contului 68 rezultă că contribuabilul are restanțe la plata impozitelor. Soldul creditor este reflectat în partea de pasiv a bilanţului în rândul 1520 (clauza 20 din PBU 4/99).

Conform creditului contului 68 se calculează toate impozitele și taxele obligatorii plătite de acest contribuabil. Astfel, in corespondenta cu contul 99 se crediteaza sumele impozitului pe venit, cu contul 70 - impozit pe venit etc.

Înregistrările în creditul contului 68 arată astfel:

• Dt 08 Kt 68 - evaluare fiscală pe terenuri dobândite pentru construcție;
• Dt 15 Kt 68 - se reflectă cheltuielile pentru plata impozitelor la procurarea materialelor;
• Dt 20 (23, 26, 29, 41, 44) Kt 68 - au fost acumulate impozite si taxe;
• Dt 51 (55) Kt 68 - restituirea supraplatei/rambursării impozitelor în contul contribuabilului;
• Dt 70 (75) Kt 68 - se reține impozitul pe venitul salariaților (dividendele fondatorilor);
• Dt 90 Kt 68 - calculul TVA si accizei la vanzarea obiectelor de inventar;
• Dt 91 (98) Kt 68 - evaluarea impozitelor pe tipuri de activități care nu sunt principalele;
• Dt 99 Kt 68 - calculul impozitului pe venit.

Analytics pentru contul 68: subconturi

Pentru a controla restanțele și plățile în plus pentru fiecare impozit, contabilitatea analitică este menținută pentru cont în contextul fiecărei obligații fiscale.

• 01 — calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• 02 — TVA;
• 03 - accize;
• 2 - impozitul pe venit;
• 06 - impozit pe teren;
• 07 - taxa de transport;
• 08 - impozit pe proprietate;
• 09 - taxa de publicitate;
• 10 - alte plăți bugetare obligatorii;
• 11 - calcule pentru UTII;
• 12 - impozit în regim de impozitare simplificat;
• 21 - impozitul pe venitul întreprinzătorilor individuali;
• 22 — TVA rambursabil la tranzacțiile de export;
• 32 - TVA afisata de agentul fiscal;
• 42 — TVA la operațiunile de import la mutarea mărfurilor din Uniunea Vamală.

Lista propusă poate fi modificată, scurtată sau completată în funcție de circumstanțele și dorințele contribuabilului. De regulă, contribuabilii ruși deschid doar 2-3 sub-conturi. Pentru a evita confuzia și pentru un argument convingător în timpul unui control fiscal, contribuabilul trebuie să înregistreze numerele de subcont pentru contul 68 în politica sa contabilă.

Pentru contabilizarea la timp a plății impozitelor și taxelor obligatorii se folosește contul 68. Pentru fiecare impozit plătit de contribuabil se deschide un subcont în contul 68. Debitul contului 68 reflectă tranzacții comerciale pentru plata impozitelor sau reducerea acestora în alt mod. Soldul creditor al contului la sfârșitul perioadei de raportare indică prezența restanțelor fiscale, iar soldul debitor indică o plată în exces.

Toate organizațiile, indiferent de statutul lor, sunt recunoscute drept contribuabili. Starea decontărilor cu bugetul se reflectă în contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”. Analiza înregistrărilor oferă o idee despre obligațiile acumulate și îndeplinite, prezența taxelor de credit sau de debit.

Caracteristicile contului 68

Pe baza rezultatelor activităților lor economice, organizațiile și antreprenorii trebuie să transfere o parte din fondurile lor către buget. Aceleași responsabilități se aplică persoanelor fizice.

Acumularea impozitului pentru persoane juridice reflectă contul 68 din departamentul de contabilitate. Tranzacțiile pentru plata obligațiilor bugetare se formează și prin contul contabil 68.

68 cont – activ sau pasiv?

Contul 68 în contabilitate poate avea atât un sold debitor, cât și unul creditor, în funcție de natura datoriei. În cazul achitării în exces a obligațiilor fiscale, soldul devine debitor. Dacă există datorii, dimpotrivă, suma care trebuie transferată la buget este situată pe soldurile creditoare.

Contabilitatea analitică pentru contul 68 se efectuează separat pentru fiecare tip de impozit. Rezultatul final este rezumat, în timp ce pentru unele plăți soldul poate lua o valoare debită, pentru altele - o valoare creditară.

Astfel, contul 68 aparține grupului de conturi activ-pasiv. Soldul acestor înregistrări este extins, adică soldul debitor este reflectat în soldul activului, în timp ce soldul creditor este inclus în pasiv.

Contul 68 in contabilitate

Obligațiile fiscale pe baza rezultatelor activității economice se calculează folosind contul 68. Fiecare tip de impozit pe care o organizație trebuie să-l transfere are propriul subcont.

În funcție de metodele de calcul, se disting următoarele tipuri de impozite:

1. Proprietate. Aceștia sunt plătiți pentru deținerea oricărui obiect - transport, teren, proprietate din bilanțul organizației. Impozitele sunt calculate pe baza valorii bazei impozabile și nu depind de rezultatele activităților companiei.
2. Impozitele indirecte sunt incluse în costul bunurilor sau serviciilor prestate (TVA, accize, taxe vamale). Plătitorul final este considerat a fi consumatorul direct.
3. Impozite pe baza rezultatelor activitatii economice. Calculat pe baza profitului primit.

Creditul contului 68 arata sumele acumulate care trebuie virate la buget. Datele trebuie să coincidă cu rezultatele raportării fiscale - declarații, calcule. Debitul 68 al contului arată tranzacții pentru achitarea datoriilor sau pentru a reduce valoarea datoriilor fiscale.

Înregistrări în contul 68

Contabilitatea analitica se realizeaza pentru toate tipurile de impozite. Corespondența contului 68 depinde de natura operațiunii, deoarece în unele cazuri este caracterizat contul 68 - activ sau pasiv. Deci, cont de debit. 68 se formează în următoarele cazuri:

1. La plata la buget - Dt 68 - Kt 51.
2. Dacă există TVA „intrată” - Dt 68 - Kt 19 - deduceți TVA pentru bunurile și serviciile primite.

Pentru un împrumut, contul 68 din înregistrările contabile poate genera următoarele:

• Dt 99 - Kt 68 - calculul impozitului pe venit;
• Dt 91 - Kt 68 - reflectă TVA la vânzări pentru alte activități (non-core);
• Dt 90 - Kt 68 - TVA este inclus in costul marfii;
• Dt 70 - Kt 68 - impozitul pe venitul persoanelor fizice se percepe la calculul salariilor, se folosește contul 68. 1.

Când se compensează obligațiile fiscale, înregistrarea va arăta astfel:

• Dt 68 ― Kt 68, după socoteală. 68 de subconturi vor corespunde tipurilor de taxe care sunt implicate în tranzacție. Creditarea fiscală se efectuează dacă există confirmare din partea inspectoratului fiscal în cadrul bugetelor de un singur tip (federal, regional, local).

Exemplul 1

Salariul acumulat în valoare de 45.000 de ruble. Reținut și transferat la bugetul impozitului pe venitul personal în valoare de 5850 de ruble. Pentru a reflecta impozitul pe venitul personal în tranzacții, se utilizează contul 68 1:

• Dt 26 - Kt 70 - 45.000 de ruble - salariile acumulate;
• Dt 70 - Kt 68 1 - 5850 ruble - impozitul pe venitul personal reținut;
• Dt 68 1 - Kt 51 - 5850 ruble - impozitul pe venitul personal este transferat la buget.

Exemplul 2

Bunurile au fost achiziționate în valoare de 47.200 de ruble, inclusiv TVA 18% 7.200 de ruble. Au fost fabricate pentru vânzare produse în valoare de 88.500 de ruble, inclusiv TVA de 18% de 13.500 de ruble. Este necesar să se transfere impozit în valoare de 6.300 de ruble la buget. TVA-ul este reflectat ca 68 de subconturi 2.

• Dt 26 - Kt 60 - 40.000 de ruble - au fost primite mărfuri de la furnizor;
• Dt 19 - Kt 60 - 7200 ruble - se reflectă TVA-ul „input”;
• Dt 62 - Kt 90 - 88.500 de ruble - vânzări de produse către cumpărător;
• Dt 90 - Kt 26 - 75.000 de ruble - reflectă costul mărfurilor vândute fără TVA;
• Dt 90 - Kt 68 2 - 13.500 de ruble - TVA se percepe la vânzarea mărfurilor către clienți;
• Kt 68 2 - Dt 19 - 6300 ruble - suma TVA de plătit.

Analiza contului 68

Starea plăților de impozite pentru o întreprindere poate fi văzută mai detaliat analizând subconturile la contul 68. Fiecare impozit sau taxă corespunde unui subcont separat, iar calculele sunt, de asemenea, efectuate separat unul de celălalt. Lista curentă este fixată în politica contabilă a entității,

În toate cazurile, sumele cifrei de afaceri la creditul contului 68 se reflectă în corespondență cu conturile debitate. La sfarsitul lunii, prin debit, se citesc totalurile pentru luna si soldul la inceputul lunii urmatoare pentru anumiti debitori (creditori) si pentru extrasul in ansamblu.

Cifrele de afaceri la creditul conturilor pe luna în contextul conturilor corespunzătoare se transferă la ordinul jurnal nr. 8.

Contabilitatea sintetică pentru contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe” se efectuează în bilanţul curent, unde se înregistrează soldurile şi cifrele de afaceri din bilanţul de afaceri pentru conturile analitice. Rezultatele fișei cifrei de afaceri pentru conturile analitice sunt comparate cu rezultatele contului sintetic corespunzător - trebuie să fie egale.

Contul 68.04.2

După înregistrarea cifrei de afaceri și a soldului pentru toate subconturile incluse în bilanţul cifrei de afaceri, soldul final pentru contul 68 este transferat în Registrul general.

La întocmirea unui bilanţ, soldul debitor al contului 68 se reflectă în activul acestuia, iar soldul creditor se reflectă în pasivele acestuia.

Cifra de afaceri creditară în contul 68 arată acumularea datoriei întreprinderii la buget pentru impozite, iar cifra de afaceri debitoare indică plata impozitelor la buget.

Soldul creditor la sfârșitul perioadei de raportare în contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe” se menține pe tip de impozit. Astfel, a fost deschis subcontul 68-2 pentru contul 68 la Invento LLC - „Plățile impozitului pe venitul persoanelor fizice”. La întreprindere, pentru fiecare subcont al contului 68, se mențin extrase cumulative, care indică soldul la începutul perioadei de raportare prin debit sau credit, rulaj de cont cu indicarea conturilor corespunzătoare, însumează debitul și creditul și se afișează balanta.

În conformitate cu Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi, calculul salariilor angajaților organizației este reflectat în înregistrările contabile Debitul contului 20 - Creditul contului 70. Au fost deschise subconturi pentru contul 68 pe tip de impozite.

Suma reținută a impozitului pe venitul persoanelor fizice se reflectă în debitul contului 70 în corespondență cu creditul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe” în ultima zi a fiecărei luni. Transferul impozitului la buget (înregistrarea în debitul contului 68, subcontul 2 „Calculele impozitului pe venitul persoanelor fizice”, și creditarea contului 51) se efectuează în ziua eliberării banilor către personal.

Accesați pagina: 1 2

Contul 68.04.1 - Conturi cu bugetul

Contul 68.04.1 "Decontari cu bugetul"

Informații generale despre cont:

Sinonime pentru cont sunt: scor 68.4.1, scor 68-04-1, scor 68/04/1, scor 68 04 1, scor 68@04@1

Tip de cont: Activ pasiv

vezi si alte conturi planul de conturi:întreg planul de conturi

vezi și PBU: toate PBU

Caracteristicile/descrierea contului:

Subcontul 68.04.1 „Decontări cu bugetul” are scopul de a rezuma informații despre decontări cu bugetul impozitului pe venit (profit) al organizațiilor. Acest cont nu reflectă detaliile calculului sumei impozitului pe venit efectuat în conformitate cu PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit”.

Organizațiile care nu aplică prevederile PBU 18/02 reflectă acumularea sumelor impozitului pe venit plătibile la buget (sau reducerea sumelor datorate pentru plata către buget) pe acest subcont în corespondență cu contul 99.01 „Profituri și pierderi”.

Organizațiile care aplică prevederile PBU 18/02 reflectă acumularea sumelor curente de impozit pe venit plătibile la buget (sau reducerea sumelor datorate pentru plata către buget) în acest subcont în corespondență cu subcontul 68.04.2 „Calculul impozitului pe venit”.

Contabilitatea analitică se efectuează pentru bugetele în care urmează să fie creditat impozitul (subcontul „Niveluri bugetare”). Subconto poate lua următoarele valori:

- „Buget federal”,

- „Buget regional”

- „Bugetul local”.

Descrierea contului mamă: Descrierea contului 68.04 „Impozit pe venit”

Operatiuni de afaceri:

„Introducerea soldurilor de deschidere: impozit pe venit”

Debit 000 "Sub cont"Credit 68.04.1 „Calcule cu bugetul"

Ce document este folosit în:
- Introducerea soldurilor de deschidereîn meniul „Enterprise”, tipul operațiunii: „ Calcule pentru impozite și taxe (conturile 68, 69)"

„Transfer de fonduri din contul curent al organizației pentru achitarea datoriilor către buget pentru impozitul pe venit”

Debit 68.04.1 „Calcule cu bugetul"Credit 51 „Conturi curente"

În ce document este folosit 1s: Contabilitate 2.0/1s: Contabilitate 3.0:
- Debitarea din contul curentîn meniul „Bancă”, tipul operațiunii: „ transfer fiscal"

„Calculul impozitului pe venit pentru organizațiile care aplică PBU 18/02”

Debit 68.04.2 „Calculul impozitului pe venit"Credit 68.04.1 „Calcule cu bugetul"

În ce document este folosit 1s: Contabilitate 2.0/1s: Contabilitate 3.0:
- Funcționare regulată Calculul impozitului pe venit"

„Calculul impozitului pe venit pentru organizațiile care nu aplică PBU 18/02”

Debit 99.01.1 „Profituri și pierderi din activități cu sistemul fiscal principal"Credit 68.04.1 „Calcule cu bugetul"

În ce document este folosit 1s: Contabilitate 2.0/1s: Contabilitate 3.0:
- Funcționare regulatăîn meniul „Operațiuni - Închiderea lunii” tip de operație: „ Calculul impozitului pe venit"

Scopul contului 68 este de a afișa informații despre taxele acumulate și plătite de întreprindere și angajați la bugetul de stat. Regulile de acumulare și plată sunt reglementate în textul Codului Fiscal al Federației Ruse. Contabilul conduce contabilizarea tuturor obligațiilor, pe care se efectuează ulterior calcule, după care fondurile intră în trezorerie.

Planul standard conține regulile contabile, care conține informații despre obligațiile companiei de a plăti impozite și taxe.

Taxele sunt sumă de bani, a cărui sumă este reglementată de legislația Federației Ruse, pe care o organizație de orice formă de proprietate este obligată să o plătească pentru finanțarea statului. Astfel de contribuții sunt făcute atât de persoane fizice, cât și de persoane juridice.

Plățile pot fi:

1. La bugetul federal.
2. La vistieria regiunii.
3. La bugetul local.

LA primul tip poate include impozit pe venit, TVA și accize. RegionalȘi local caracterul sunt taxate ca reguli pentru folosirea proprietății și a terenului.

După modalitatea de plată, impozitele și taxele contabilizate în contul 68 pot fi împărțite:

1. Suma veniturilor din vânzările și vânzările de produse finalizate este supusă TVA-ului, accizelor și taxelor vamale.
2. Din costul bunurilor sau serviciilor - contribuții fiscale pentru utilizarea terenurilor, resurselor naturale, resurselor de apă și proprietăților, precum și pentru vehicule și pentru afacerile de jocuri de noroc.
3. Radierea fondurilor în conformitate cu profitul primit - impozitul pe venit al unei entități înregistrate legal. De asemenea, este folosit pentru a afișa impozitul pe venitul personal colectat de la angajați. În funcție de modul de contabilitate ales, se modifică și valoarea contribuțiilor. De exemplu, organizațiile care funcționează în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt scutite de la plata TVA, contribuțiile la proprietate și impozitul pe venitul personal.

Contul 68, conform regulilor contabile, este activ-pasiv, deoarece la sfarsitul perioadei de raportare poate aparea pe acesta un sold de orice natura, atat debitor, cat si creditor.

Dacă suma valorează împrumut, aceasta înseamnă că întreprinderea are obligații neîndeplinite față de stat, iar dacă debit, apoi au fost implementate integral în această perioadă. Toate comisioanele acumulate sunt înregistrate ca element de credit în bilanţ, iar toate taxele anulate sunt înregistrate ca element de debit.

Cifra de afaceri afișată prin debit indică rambursarea obligațiilor restante sau valoarea TVA rambursată la achiziționarea de bunuri de la furnizori. Tranzacțiile de credit indică formarea obligațiilor și valoarea TVA de plătit în conformitate cu cea prezentată.

Debit

Aceste elemente iau în considerare sumele plătite de taxe și TVA, din care a fost anulat. Sunt implicate următoarele conturi de plan:

1. Cont 19– TVA la bunurile si materialele achizitionate. Suma impozitului acumulat pe valorile și serviciile achiziționate este afișată aici.
2. Cont 50— Tranzacții cu numerar.
3. - Conturi curente.
4. Cont 52– Tranzacții valutare pe conturi.
5. Cont 55– conturi deschise în bănci în scop special.
6. – rambursarea datoriilor aferente obligațiilor pe termen scurt.
7. Cont 67– anularea fondurilor pentru plata obligațiilor de datorie cu o perioadă lungă de scadență.

Credit

Conturi relevante:

Subconturi

În funcție de forma aleasă de contabilitate fiscală și de sfera organizației, contului 68 se aplică subconturi. Pentru fiecare tip de impozit există un subcont specific:

1. 68.01 – Aici se înregistrează valoarea impozitului pe venitul personal acumulat. Atât compania, cât și angajații companiei – persoane fizice – sunt obligați să plătească. Deducerea se face direct din suma salariului
2. 68.02 – TVA acumulat.
3. 68.03 – Accize pe categorii de produse stabilite prin lege.
4. 68.04 - Impozit pe venit. Baza de impozitare este venitul primit în perioada de raportare.
5. 68.05 – Plata unei taxe pentru impactul negativ asupra mediului, cel mai adesea atribuită industriilor periculoase.
6. 68.06 - Teren.
7. 68.07 – Pentru un vehicul listat în bilanțul organizației.
8. 68.08 - Pentru proprietate. Calculat pe baza fondurilor deținute de companie.
9. 68.09 – Taxa de publicitate.
10. 68.10 – Impozite și taxe care nu se încadrează în grupele anterioare.

Responsabil cu afișarea informațiilor privind calcularea și plata TVA-ului subcontul 68.02. Se calculează pe baza documentelor furnizate - facturi emise și acceptate. De exemplu, compania Yunost a cumpărat bunuri de la compania Sovest pentru o anumită sumă. Firma vânzătoare a emis o factură către client.

Cablajul arată astfel:

1. D 19 Kt 60– se înregistrează o înregistrare a TVA acumulată (intrată).
2. D 68,02 Kt 19– suma necesară este anulată.

Dacă compania vinde bunuri, atunci cablarea va fi diferită:

D 90,03 Kt 68,02.

Factura in astfel de situatii expuse la o anumită oră. În cursul activităților întreprinderii, suma TVA pe subcontul 68.02 se acumulează în debit pentru deducere și în credit pentru plată. Pentru calculul final trebuie să găsești diferențaîntre acești doi indicatori - aceasta va fi suma pentru rambursarea datoriilor în temeiul TVA.

Corespondenţă

Cablajul tipic de bază:

1. D 68 Kt 19– Volumul total al contribuțiilor virate la bugetul de stat inclusiv TVA. Documentul de bază (DO) este un ordin de plată.
2. D 68 Kt 50/51, 52, 55– Rambursarea datoriilor existente prin transfer de fonduri printr-o institutie bancara sau in numerar. DO – ordin de plată.
3. D 70, 75 Kt 68– fonduri din salariile și veniturile angajaților companiei pentru plata impozitului pe venitul personal. DO – borderoul de salariu.

Calcule pentru contribuțiile la bugetul de stat:

1. D 99 Kt 68– Contabilizarea cuantumului impozitului pe venit. DO – certificat de decontare.
2. D 70 Kt 68– Suma acumulată a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Baza este o declarație de tip de calcul.
3. D 90 Kt 68– Sunt afișate TVA, accize și impozite indirecte. DO – certificat eliberat de un contabil.
4. D 91 Kt 68– Descrierea cheltuielilor de exploatare, adică obținerea rezultatelor financiare. DO – certificat de decontare sau .

Verificarea informațiilor pentru fiecare tip de contribuție privind decontările reciproce se realizează în separat. În acest scop se folosește contul 68 care vă permite să defalcați informațiile în funcție de tipurile de impozite. Pentru calcularea onorariului pe baza profitului întreprinderii se iau în considerare nivelurile bugetare și tipul de taxe plătite - rambursare sau acumulare, amendă sau penalizare.

Bilanțul cifrei de afaceri

(SAL) este un document contabil care conține informații despre starea conturilor din prima zi a perioadei de raportare (lună, trimestru sau an). De asemenea, conține informații despre încasările și cheltuielile fondurilor la acest moment, precum și despre starea la sfârșitul perioadei de raportare. SARE poate fi lunar, trimestrial și consolidat (12 luni).

În contul 68 se indică informații despre soldul la începutul perioadei pentru pozițiile debitoare și creditoare, rulajul fondurilor conform instrucțiunilor pentru scopul acestora, iar apoi se însumează rezultatele pentru D și Kt, cu următoarele retragerea soldului.

Caracteristicile contabilității cu exemple și postări sunt prezentate mai jos.