Что такое бухгалтерский учет в управляющей компании жкх: проводки при усн и осно. какую политику выбрать? Как управляющей компании отразить в бухучете операции по предоставлению коммунальных услуг жильцам Бухучет в управляющих компаниях жкх
Управляющая компания работает, регулируя различного рода вопросы, связанные с жилищно-коммунальными услугами, текущего, капитального ремонта. В основном многоквартирные дома находятся под ведением таких организаций. Имеются специфические требования, нюансы для налогового, бухгалтерского учета в ЖКХ. Ряд особенностей включает расходную структуру, расчетные разновидности, сфера деятельности компании, ведущей контроль за домом.
Бухгалтерский учет в управляющей компании
Важно понимать, что вести контроль организации обсуживающей жилищно-коммунальную сферу непросто, ввиду нюансов разнообразия поступлений, расчетов, специфики налогообложения. Бухучет в жилищно-коммунальном хозяйстве не регулируется нормативными актами специфического характера. Подчинение происходит установленным правилам, методике, законам для прочих сфер. Подобные организации имеют право самостоятельно разрабатывать способы управления, необходимо только закрепить их в учетной политике.
В основе деятельности лежит два варианта приобретение ресурсов, реализация жильцам. Ввиду этого возникают дебиторская, кредиторская задолженности. Именно поэтому составленная учетная политика крайне необходима, требует составления. Свод правил, определяющих учетные тонкости активов, обязательств, расходов, прибыли. Учетные вопросы жилищно-коммунального хозяйства четко, полностью отражаются политикой.
На основании того, что выбирают собственники осуществляется деятельность по форме управления. Есть товарищество жилья и управляющая компания. Порядок бухучета у каждого свой. Основной перечень вопросов, решающихся организацией:
- учет расчета с поставками жилищно-коммунального хозяйства, по налогам, с контрагентами, собственниками;
- учет материалов, начислений на труд, доходов, расходов.
Материалы фиксируются проводкой Дт 10, накладной. Оформляется счет о поступлении, списании. Затраты отражаются проводкой Дт 20. При присутствии ведения УК нескольких домов фиксируются все сведения, заполняются несколько подразделений. Издержки, прочее указываются в общехозяйственных расходах.
Как работает бухгалтерия
Взаимные расчеты подразумевают осуществление распределение ресурсов между УК, собственниками, поставщиками. Поскольку различные способы реализации средств, поэтому учет будет отличным. Расчет за поставку является расходом, а прибыль – поступления от собственников. Проводка бухгалтерского учета в ЖКХ будет следующей:
- Поступления коммунальных услуг.
- Выделения входных НДС.
- НДС к вычету;
- Начисления НДС и платежей;
- Издержки;
- Средства от собственников;
- Услуги, их оплата.
При необходимости модернизации поступают целевые денежные средства, тогда расчеты записываются как целевое финансирование. Проводками этого жилищно-коммунального хозяйства будут Дт 50, Кт 86, Дт 20, Кт 10, Дт 86, Кт 20. Если требуется капитальное обустройство, то этот момент стоит рассмотреть особо внимательно, ибо присутствуют особенные налоговые нюансы. Положения о бухгалтерском учете в управляющих компаниях необходимо изучить для составления учетной политики. Нужно составлять подобный документ для ведения налогов.
Вопросы, освещающиеся данным контекстом соответствуют нормам законодательной базы РФ. Особенности налоговой учетной политики:
- рабочий план счетов является основой бухгалтерии, составляется на основании Минфина, включает пункты, использующиеся компанией;
- утверждение первичной документации осуществляется либо унифицированными формами, либо собственными, вне зависимости от этого подлежат регистрации;
- ведение бухгалтерии, принцип такой как коммерческих структурах непрерывность, отражение полноты фактов, оформляется первичной документацией, фиксируется регистрами;
- отчетность отражает баланс, финансовые результаты, что указано, утверждено законом.
Особенности существующих документов и налогообложения
Рабочий план, утверждение – документы, оформляющиеся единым приказом, обновляющимся ежегодно. Делают модернизацию ввиду изменяющихся законов, норм, правил. Бухгалтера составляют отчетность и вовремя сдают. Помимо этого необходимо передавать на проверку статистическую обоснованность. Бухучет в управляющей компании – целостный, непрерывный процесс, включающий перечисленные этапы, документы.
ОСНО – наиболее приемлемая и простая. Здесь есть ряд нюансов таких как налог на добавленную стоимость, общий 20%. УК осуществляющая услуги по ЖКХ, ремонта для собственников с привлечением подрядчиков освобождаются от уплаты общего налогообложения. При наличии подобных норм экономических выгод не существует, поэтому ставка НДС нулевая. Если дело касается ремонта, то здесь ситуация такова: не выплачивается налоговая сумма если доход равен расходу, оплате сторонним предприятиям, подрядчикам.
Эти факты сводят к тому, что для компании проще применять упрощенную систему налогообложения. Ввиду того, что прибыли как таковой нет, а присутствуют лишь споры с регулирующими органами, поддерживающихся судами. УСН для управляющей организации применяется в следующих ситуациях:
- доходы на установленном максимуме и не превышают его;
- штат рабочих более 100 человек;
- баланс не больше 100 млн.
Подобные условия легко выполнимы, поэтому при желании можно перейти на упрощенную систему. Для того, чтобы это сделать, необходимо подать заявление в инспекцию до конца года. Если в основе деятельности этот принцип, то общий налог, добавленная стоимость не уплачиваются. Юридические лица, вносят определенную сумму средств от УСН. Ставка 6%, при структуре доходы-расходы= 15%.
Основа УСН и бухгалтерского учета ТСЖ
Сущность УСН заключается в том, что учет осуществляется через проверку расчетного счета. На него поступают денежные средства, затем списываются. Для этого применяются следующие документы: оприходование, платежное поручение, декларация. Чтобы выбрать действующую форму налогообложения, требуется проанализировать результаты финансовой деятельности. Если организация работает на основе убытков, то лучше выбрать УСН и платить 1%.
Товарищество собственников – это форма некоммерческого управления многоквартирного дома, создающаяся для эффективного содержания жилья в чистоте, технических нормах. Учет осуществляется по типу УК, поступление происходит следующим образом:
- взносы жителей;
- поступление финансов для определенных целей, дотаций;
- дополнительный доход от предпринимательской деятельности.
Подобная форма собственников жилья не ставит за основу получить прибыль, поэтому реализуется с нулевыми финансовыми результатами и оформляется по смете. Это происходит только если нет дополнительного дохода от деятельности. Комиссии не взимаются и налогов нет, поэтому в учете дополнительные средства, членские взносы отражаются как целевые средства.
Проводки управляющей компании имеют две структуры. Первая подразумевает приобретение ресурсов, которые отражаются пунктами Д 20, Д 19, Д 68, Д 60. Вторая оказывает услуги ЖКХ и вписывается графами Д 62, Д 90/2, Д 90/3, Д 51, Д 60. Эти проводки указываются общей системой налогообложения. Их необходимо указывать на основании Положений, Приказов утвержденных законодательной базой РФ.
Коды деятельности для УК
При регистрации необходимо определиться с видом деятельности, указанным в классификаторе. ОКВЭД присутствует в любом предприятии или компании, так как служит осведомлением для регистрирующих и налоговых органов о том, чем занимается организация. ОКВЭД в данном случае звучит как управление деятельностью жилого фонда, нельзя путать с недвижимым имуществом и его управлением. Хоть последнее включает несколько подпунктов, но верным остается первый вариант. Организация ведения бухгалтерии простой процесс, который требует особой подготовки, но при выполнении систематически, непрерывно одного свода действий он становится весьма простым, понятным, легким.
Организация работает на УСНО в сфере ЖКХ. С августа 2015г. перешла на прямые расчеты с ресурсо-снабжающими организациями. Это значит, РСО представляют нам счета на коммунальные услуги, а платежи от населения идут к ним на расчетный счет. В конце месяца РСО предоставляют нам оборотку по начисленным и оплаченным коммунальным услугам. Как все эти операции отразить в бухучете.
Ответ
Несмотря на то, что собственники производят оплату напрямую в ресурсоснабжающие организации (далее - РСО), начислениями все равно занимается управляющая компания, как исполнитель по договору управления МКД.
В бухучете эти операции отражайте так:
Дебет 20 Кредит 60
Учтены расходы по коммунальным услугам на основании акта от РСО
Дебет 62 Кредит 90-1
Выставлены услуги собственникам
Дебет 90-2 Кредит 20
Списана себестоимость услуг
Дебет 51 Кредит 62
Поступили платежи в части общедомовых нужд
Дебет 60 Кредит 62
Учтены средства, напрямую поступившие в РСО
В налоговом учете учитывайте в доходах только фактически поступившие средства от собственников в управляющую компанию. Остальные средства, которые поступили в РСО в доходах на УСН не учитывайте.
Олега Хорошего,
Как управляющей компании отразить в бухучете операции по предоставлению коммунальных услуг жильцам
Чтобы предоставить жильцам коммунальные услуги, управляющая компания заключает с ресурсоснабжающими организациями договоры на приобретение коммунальных ресурсов ( Правил, утвержденных ).*
Расчет платы за коммунальные ресурсы
Собственники помещений в многоквартирном доме вносят плату за холодную и горячую воду, электроэнергию, газ и тепло, а также за водоотведение. Плату следует рассчитывать по формулам, приведенным в к :
Тарифы устанавливает ресурсоснабжающая организация ( Правил, утвержденных ).
Ситуация: с какого момента у гражданина возникает обязанность вносить коммунальные платежи за квартиру, приобретенную по договору участия в долевом строительстве
С момента передачи гражданину квартиры по передаточному акту.
По общему правилу обязанность оплачивать коммунальные услуги возникает у гражданина с момента получения права собственности на квартиру ().
Однако, как подтверждает судебная практика, моментом возникновения обязанности по оплате коммунальных услуг является не момент госрегистрации права собственности, а момент передачи квартиры гражданину при условии, что дом введен в эксплуатацию. Это подтверждено в . Если дом введен в эксплуатацию, но по передаточному акту квартира не передана, обязанности оплачивать коммунальные услуги у гражданина нет (см., например, ).
Есть несколько вариантов внесения коммунальных платежей потребителем:
- непосредственно управляющей организации или указанному ей платежному агенту (банковскому платежному агенту);
- напрямую ресурсоснабжающей организации (за исключением платы за коммунальные ресурсы по общедомовым нуждам).
Чтобы применять второй вариант, собственники должны принять решение об этом на общем собрании.
Перечень сведений, которые нужно указать в платежном документе на оплату коммунальных услуг, можно найти в Правил, утвержденных .*
Управляющая компания может заключить договор со специализированной организацией для:
- снятия показаний счетчиков;
- доставки платежных документов;
- начисления платы за коммунальные услуги.
Бухучет
Порядок отражения в бухучете предоставления коммунальных услуг зависит от того, самостоятельно управляющая компания оказывает услуги или является посредником по агентскому договору.
Если управляющая компания оказывает услуги самостоятельно, сделайте следующие проводки:
Дебет 20 Кредит 60
- отражены затраты на услуги ресурсоснабжающей организации по предоставлению коммунального ресурса;
Дебет 19 Кредит 60
- отражен входной НДС;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
- принят к вычету входной НДС (если управляющая компания не применяет освобождение от НДС);
Дебет 20 Кредит 19
- входной НДС отражен в составе затрат на услуги ресурсоснабжающей организации по предоставлению коммунального ресурса (если управляющая компания применяет освобождение от НДС);
Дебет 62 Кредит 90-1
- отражена реализация услуги потребителям;
Дебет 90-2 Кредит 20
- отражена себестоимость услуги;
- начислен НДС (если управляющая компания не применяет освобождение от НДС);
Дебет 51 Кредит 62 (76)
- получены денежные средства от потребителей (из бюджета);
Дебет 76 Кредит 62
- зачтена задолженность потребителей по оплате коммунальных услуг (при оплате услуг за счет средств из бюджета);
Дебет 60 Кредит 51
- перечислены денежные средства ресурсоснабжающей организации.
Если управляющая компания работает по агентскому договору, то операции отразите так:
Дебет 76 Кредит 60
- отражена задолженность жильцов за оказанные услуги ресурсоснабжающей организацией;
Дебет 76 Кредит 90-1
- начислено агентское вознаграждение по договору управления;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- начислен НДС с суммы агентского вознаграждения;
Дебет 50 (51) Кредит 76
- поступили платежи от собственников жилых помещений;
Дебет 60 Кредит 51
- перечислены средства ресурсоснабжающей организации.
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как управляющей компании отразить при налогообложении операции по предоставлению коммунальных услуг жильцам. Организация применяет упрощенку
При расчете единого налога поступившие от жильцов дома коммунальные платежи учтите в составе доходов (ст. 346.14 НК РФ).
Перечислять коммунальные платежи жильцы могут и напрямую ресурсоснабжающей организации, то есть минуя счет управляющей компании. Такое право им дано статьи 155 Жилищного кодекса РФ. При такой форме расчетов эти платежи в доходах не учитывайте. Об этом сказано в .*
Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по предоставлению коммунальных услуг жильцам. Организация применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы»
Управляющая компания «Альфа» применяет упрощенку, налог платит с разницы между доходами и расходами.
Ресурсоснабжающая организация является плательщиком НДС.
В многоквартирном доме под управлением «Альфы» установлен общедомовой прибор учета, во всех помещениях имеются индивидуальные приборы учета.
Плата за поставленную в дом воду, объем которой определен по показаниям общедомового прибора учета, составила в июне 177 000 руб. (в т. ч. НДС - 27 000 руб.).
В июле «Альфа» получила плату от жильцов размере 177 000 руб.
В учете были сделаны следующие проводки.
Дебет 20 Кредит 60
- 150 000 руб. (177 000 руб. - 27 000 руб.) - отражены затраты на услуги ресурсоснабжающей организации по водоснабжению;
Дебет 19 Кредит 60
- 27 000 руб. - отражен входной НДС;
Дебет 20 Кредит 19
- 27 000 руб. - отнесен НДС на стоимость услуг;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 177 000 руб. - отражена реализация услуг потребителям;
Дебет 90-2 Кредит 20
- 177 000 руб. - списана себестоимость услуг.
Дебет 51 Кредит 62
- 177 000 руб. - получены денежные средства от потребителей;
Дебет 60 Кредит 51
- 177 000 руб. - перечислены денежные средства ресурсоснабжающей организации.
В июле при расчете единого налога бухгалтер «Альфы» отразил в доходах от реализации 177 000 руб. Ту же сумму он отразил в расходах.
Команда «Бухгалтерия ПРОФ» предоставляет комплекс работ по ведению бухгалтерского и налогового учета для УК. Управляющая компания является юридическим лицом. Главная задача УК – это обслуживание многоквартирной недвижимости, в соответствии с договором, заключаемым с товариществом собственников жилья или с кооперативом.
Бухгалтерский учет в управляющей компании имеет некоторые особенности. В силу того, что работа организации направлена на реализацию ЖКУ, приобретенной у стороннего предприятия, бухгалтерский и налоговый учет управляющих компаний отражает в себе сводную задолженность клиентов по жилищно-коммунальным услугам.
Управляющая компания обязана предоставлять собственникам жилплощади ряд услуг:
- Ремонтные и обслуживающие работы, направленные на поддержание имущественной части дома в исправном состоянии;
- Контроль за бесперебойной реализацией жилищно-коммунальных услуг;
- Осуществление различной деятельности для поддержания порядка в многоквартирном доме и придомовой территории.
Бухгалтерский учет в управляющей компании
Ведение бухгалтерского учета в управляющей компании состоит из нескольких элементов:
- Доходы-расходы;
- Финансовые и другие средства;
- Заработная плата сотрудникам, выплаты подрядчикам и пр.;
- Налоговые сборы и другие хозяйственные проводки.
Помимо всего прочего, бухучет включает в себя формирование плана, анализ финансовых процессов, ведение документооборота и бухотчетности. Отражение хозяйственных и финансовых операций в УК производится в зависимости от их направленности и внутренних процессов организации.
К учету необходимо подходить корректно и объективно, дабы избежать санкций со стороны контролирующих органов. Поэтому специалисты нашей фирмы готовы предоставить вам свой опыт, снизить финансовые риски и настроить документооборот.
Налоговый учет в управляющих компаниях
Учет налогов в управляющей компании состоит из 2 типов:
- Налог на прибыль;
Управляющая компания выплачивает налог на добавленную стоимость в двух ситуациях: при реализации коммунальных услуг и приобретение жилищно-коммунальных услуг у сторонних организаций. В данных случаях могут возникнуть существенные риски, которые поможет снизить сервис «Бухгалтерия ПРОФ».
Доверив налоговый учет управляющей компании в руки опытной организации, у вас появляется возможность сконцентрировать сэкономленное время и силы на первоочередных задачах, например строительно-ремонтные работы, обслуживание придомовой территории и обеспечение комфортной жизни жителей многоквартирного дома.
Сотрудничество с работниками «Бухгалтерия ПРОФ» дарит вам такие преимущества, как:
- Оперативное формирование документации;
- Невысокая стоимость, в отличие от содержания штатного бухгалтера;
- Удобные условия сотрудничества, в том числе и дополнительные работы (при необходимости).
Нашим клиентам не нужно самостоятельно заниматься ведением документооборота, отражением финансово-хозяйственных операций, общаться с государственными контролирующими органами.
Если у вас ещё остались вопросы, то мы сможем ответить на них при личной консультации или по телефону.
Многие многоэтажные дома сегодня содержатся и эксплуатируются , которые должны предоставлять качественные коммунальные услуги и проводить косметические и . Бухгалтерский учет в управляющей компании осуществляется со специфическими особенностями, о которых пойдет речь ниже.
Как провести бухучет в управляющей компании
Проводки бухгалтерского учета в УК ЖКХ зачастую касаются только двух действий:
- Покупка ресурсов у снабжающих компаний.
- Продажа ресурсов жителям домов.
При первом действии бухгалтеры формируют кредиторскую задолженность и расходы УК, при втором – дебиторскую задолженность и прибыль. Поэтому бухучет в ЖКХ лучше вести следующим образом – создать учетную политику. Под таковой подразумевается нюансы учета активов и обязательств, прибыли и убыли. Чем правильнее и вернее будут составлены проводки учета, тем элементарнее будет работа бухгалтеров. Зачем это нужно – ясно, а вот что она должна в себя включать немного подробнее. Это учет следующих операций:
- расчеты с компаниями, предоставляющими ресурсы;
- расход материалов;
- расчеты с жильцами-покупателями КУ;
- доходов и расходов;
- зарплаты исполнителям;
- расчеты налогов;
- расчеты по другим контрагентским договорам.
Все основные положения, которые помогают правильно вести политику бухучета в управляющей компании ЖКХ при расходах и доходах, есть в Положении по бухгалтерскому учету 1/2008 . Помимо бухучета управляющая компания ведет и налоговый учет в коммунальном хозяйстве, политика которого соответствует критериям Налогового Кодекса России .
План счетов необходим непосредственно для осуществления бухучета, потому к такой деятельности подходят со всей ответственностью. Рабочий план создают на основе законодательного акта министерства финансов. Необходимо вводить в план лишь счета, которые в реальности используются УК. А, например, проводки, касающиеся животных и другие подобные, не включать.
Во многих случаях управляющие компании для ведения бухучета используют унифицированную форму, которая согласована с Госкомстатом. Но с 2013 года ее можно и не использовать. В любой ситуации УК утверждают свои формы в учетной политике. Образцы можно бесплатно найти в интернете.
Учетную политику, план счетов и формы учета необходимо оформить одним приказом, который подписывает руководство УК и главбух. Подобный акт следует каждый год переписывать, поскольку законы меняются и учетная политика устаревает.
Вестись бухгалтерская отчетность предприятий должна без перерывов, регулярно, все действия отражаются проводками, о которых будет рассказано ниже, и первичных документах. Бухгалтерами должна составляться отчетность в соответствии с необходимым стандартом, который записан в ФЗ «О бухгалтерском учёте» . Помимо этого подсчитывается и статистика. Описанные выше процессы учетной политики в обязательном порядке ведутся в бухгалтерии УК.
ОСНО или упрощенка
Общая система налогообложения (ОСНО) больше подходит из-за своей простоты для всех управляющих компаний. Но довольно большой размер налога на доход – 20 процентов и НДС делают подобный вид не очень выгодным. При выплатах НДС на ОСНО УК имеют льготы в сравнении с другими организациями коммерческого толка, поскольку в соответствии с налоговым законодательством КУ, которые предоставляют жильцам, и ремонтные работы с нанятым учетным персоналом не облагается НДС.
Но нормативы законодательства в реальности не предоставляют никаких экономических выгод управляющим организациям коммунального хозяйства. При покупке ресурсов это невозможно, поскольку приобретение осуществляется по единому тарифу, поэтому налоговая база на НДС равняется нулю. При предоставлении платных услуг собственникам и нанимателям не взимается НДС лишь в ситуации, когда прибыль равна расходам подрядчикам.
Поэтому часто выгодно применять упрощенную систему налогообложения, но есть и ограничение на ее использование:
- если прибыль превышает 60 млн. рублей, то упрощенка невозможна;
- если коммунальная компания имеет в штатном расписании более 100 человек, то подобное УСН также невозможно;
- нельзя воспользоваться упрощенкой и при стоимости основных средств меньше чем 100 млн. рублей.
Но в реальности большинство УК соответствуют данным для УСН. Сделать упрощенку основной формой при налогообложении можно в налоговой службе, необходимо только написать надлежащее заявление до конца года. При УСН компании освобождают от НДС и налога на прибыль, но при этом уплачивается налог, который необходим для этого режима.
Для раздела «доходы» размер этого налога равен 6 процентам, а для раздела «доходы минус расходы» – 15 процентов. Особенностью этой формы налогообложения является установление прибыли кассовым методом, это значит, что доход определяется только по приходу денег и их убытию со счета УК.
Для выбора системы следует учитывать и сопоставить доходы и расходы управляющим компаниям по коммунальным услугам бухгалтерской службой. Когда они зачастую находятся в минусе, то выгоднее использование налогообложение УСН «доходы минус расходы», потому что оплачивать нужно будет лишь минимальные сборы в размере одного процента от прибыли за конкретный промежуток времени. Но также стоит учесть, что подобные цифры могут и сильно разниться с доходами-расходами по методу начисления.
Проводки в бухучете УК
Теперь рассмотрим бухгалтерские проводки, число которых превышает другие расчеты в управляющей компании. Чтобы было удобнее, разделим их на два подраздела, которые обозначили ранее:
Покупка ресурсов:
- Д20 К60 – приобретение электричества, воды и газа у ресурсоснабжающих организаций;
- Д19 К60 – воспроизведен НДС по купленным ресурсам;
- Д68 К19 – НДС пропущен к вычету;
- Д60 К51 – переведены деньги в счет платежей за купленные ресурсы.
Предоставление услуг жильцам многоквартирных домов:
- Д62 К90/1 – выставление счета коммунальных организаций;
- Д 90/2 К20 – отображена себестоимость предоставленных КУ;
- Д90/3 К68 – компанией рассчитан НДС;
- Д51 К62 – оплата от жителей;
Д60 К62 – перечисление денег, которые зачислились от жителей к .
Этот пример проводок действенен в управляющих компаниях, которые пользуются ОСНО. При бухучете из проводки по упрощенке исключаются третий и седьмой пункты. Льготы на НДС при общей системе отображаются в расчетах следующим путем:
- Д20 К19 – НДС по купленным ресурсам отображен в себестоимости.
Третий и седьмой пункты также исключаются. Все эти операции чаще, чем другие бывают у УК, но случаются и другие проводки. Если возникли такие случаи, то обращайтесь к инструкции к плану счетов, которая входит в приказ №94н Министерства финансов .
ОКВЭД
Когда УК регистрируется, то нужно выбрать код в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Это нужно, чтобы контролирующие органы знали о занятиях компании. Для УК это код 70.32.1 (Управление деятельностью жилого фонда) . Но часто УК ставят значение 70.32 (По управлению недвижимостью) , что соединяет три подвида деятельности.
Резюмируя, скажем, что учетная политика управляющей компании ЖКХ не вызывают затруднений при расчетах, поскольку являются однотипными операциями. Основное – это соблюдать порядок и вести жилищно-коммунальное хозяйство и учет на предприятиях регулярно без перерывов, а также действовать согласно нормативам и действующим законам. Тогда не зададут никаких вопросов.
