Vânzări la preț zero. Conceptul de preț zero: adevăratul sens al produselor gratuite. Nu va fi posibilă anularea valorii de piață a bunurilor pentru care a fost plătită taxa ca cheltuieli „profitabile”.
LA. Elina, economist-contabil
Produsele gratuite au un cost!
Caracteristici ale contabilității pentru transferul de bunuri gratuite de la organizațiile de cumpărare și furnizorii acestora
Orice cumpărător îi place să obțină ceva gratis. Acest cuvânt magic este considerat cel mai eficient în reclamă. Și destul de des furnizorii oferă bunuri bonus cumpărătorilor pentru un anumit volum de achiziții. Acestea pot fi produse similare cu cele pe care cumpărătorul le-a achiziționat deja. Sau pot exista altele complet diferite - alese la discreția vânzătorului însuși. Furnizorii oferă adesea mostre gratuite ale produselor sau bunurilor lor celor care nu le-au cumpărat înainte. În plus, nu numai vânzătorii ruși fac acest lucru, ci și companiile străine recurg la distribuirea de produse și mostre bonus gratuite.
Refuzarea bunurilor gratuite sau a altor obiecte de valoare care pot fi vândute sau folosite într-un fel (de exemplu, ca materii prime sau provizii) este, desigur, o prostie. Cu toate acestea, dacă factura pentru astfel de bunuri are un preț zero, atunci destinatarul poate avea dificultăți fiscale. Cu toate acestea, acestea pot proveni și de la vânzător însuși. Prin urmare, atunci când un contabil vede un articol cu un preț zero în factură, apar întrebări: cum să țineți cont de acest lucru, ce taxe să plătiți și ce să faceți pentru a preveni astfel de dificultăți în viitor?
Dificultăți de contabilitate pentru cumpărător
Deci, ați primit gratuit un produs sau o probă de la furnizorul dvs. Dacă factura pentru primirea lor indică un preț zero, acesta este un motiv pentru ca inspectorii să le considere primite gratuit. Și, ca urmare, la calcularea impozitelor trebuie să se prezinte cerințe speciale.
Includem costul bunurilor gratuite primite în venitul „profitabil”.
Desigur, primul lucru pe care inspectorii vă cer să plătiți este impozitul pe venit pe valoarea bunurilor primite gratuit. A clauza 2 art. 248, alin.8 al art. 250 Cod fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 ianuarie 2006 Nr. 03-03-04/1/44; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 29 aprilie 2008 Nr. 20-12/041762.1. Ministerul Finanțelor consideră că ar trebui determinat ca preț de piață și luat în considerare în venituri X Artă. 40, alin.8 al art. 250, sub. 1 clauza 4 art. 271 Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă cumpărați bunuri similare de la furnizorul dvs., atunci valoarea de piață este ușor de determinat: va fi egală cu prețul unei achiziții obișnuite Și clauza 5 art. 40 Codul fiscal al Federației Ruse.
Dar dacă furnizorul ți-a oferit alte bunuri pe care nu le-ai achiziționat anterior de la el sau dacă ai primit mostre gratuite de produse sau bunuri noi, atunci valoarea de piață este greu de determinat. Pur și simplu nu aveți datele pentru asta în primul rând. Prin urmare, pentru a evita dificultățile cu inspectorii, este mai bine să vă aprovizionați cu documente care să arate costul bunurilor pe care le-ați primit (sau cel puțin similare).
Cel mai simplu este să ceri vânzătorului un certificat (semnat și ștampilat) despre prețul normal de vânzare a mărfurilor sau a altor obiecte de valoare pe care ți le-a dat gratuit. Dacă ați primit mărfuri de la o contraparte străină, atunci puteți lua valoarea lor în vamă ca preț de piață.
Ei bine, dacă niciuna dintre opțiunile de mai sus nu vi se potrivește, atunci puteți solicita date despre aceleași produse de la alte organizații. Sau puteți lua prețul din surse oficiale despre prețurile pieței pentru bunuri, lucrări sau servicii și cotațiile bursiere X clauza 11 art. 40 Codul fiscal al Federației Ruse.
Este și mai dificil dacă nu există o piață ca atare pentru obiectele de valoare pe care le-ați primit gratuit. Va trebui să ne concentrăm asupra prețului vânzării lor ulterioare. Și clauza 10 art. 40 Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, prețul de achiziție pe piață va fi egal cu diferența dintre prețul la care ați vândut sau urmează să vindeți bunurile clienților dvs. și costurile dvs. normale pentru o astfel de revânzare (excluzând prețul de cumpărare al bunurilor).
Dar, în orice caz, organizația dvs. ar trebui să fie interesată să aibă la îndemână dovezi documentare ale prețului pieței. În caz contrar, biroul fiscal poate determina însuși valoarea de piață - și acest preț se poate dovedi a fi mai mult decât credeți.
Situația este aceeași și la simplificatori: pentru a nu se contrazice cu inspecția trebuie să țină cont în veniturile lor de bunurile primite gratuit la valoarea lor de piață. Și clauza 1 art. 346.15, alin.8 al art. 250 Cod fiscal al Federației Ruse.
Desigur, puteți argumenta cu acest punct de vedere. La urma urmei, transferul unui produs bonus nu este un cadou e clauza 2 art. 423, alin. 2 p. 1 art. 572 Cod civil al Federației Ruse; clauza 3 din Scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 21 decembrie 2005 nr. 104. Judecă singur: nu se vorbește despre nicio gratuitate. Primești un produs bonus numai dacă sunt îndeplinite strict anumite condiții. Iar proprietatea se consideră primită cu titlu gratuit dacă, odată cu apariția sa, destinatarul nu are obligația reciprocă de a transfera proprietăți, drepturi de proprietate, de a presta lucrări sau de a presta servicii. Și clauza 2 art. 248 Codul fiscal al Federației Ruse. Dar este puțin probabil ca o astfel de logică să fie susținută de inspectorul fiscal.
Impostorii nu trebuie să plătească taxe pentru bunurile bonus primite
Comercianții cu amănuntul de pe UTII sunt mai norocoși decât simplificatorii și plătitorii de impozit pe venit. Dacă primirea unor astfel de bunuri este asociată cu o activitate pentru care trebuie plătită UTII, atunci nu va trebui să plătiți niciun impozit pe bunurile primite gratuit. La urma urmei, conceptul de „comerț” include nu numai vânzarea, ci și achiziția de bunuri. V clauza 1 art. 11, art. 346.27 Cod fiscal al Federației Ruse; clauza 1 art. 2 din Legea federală din 28 decembrie 2009 nr. 381-FZ „Cu privire la fundamentele reglementării de stat a activităților comerciale în Federația Rusă”. Și dacă, în cursul activităților „imputate”, ați primit bunuri gratuit și apoi le-ați vândut ca parte a comerțului cu amănuntul, atunci aceste operațiuni împreună intră sub incidența UTII.
Iar dacă, pe lângă comerțul cu amănuntul, aveți și alte activități generale sau activități pe sistemul fiscal simplificat, de exemplu, comerțul cu ridicata, atunci va trebui să distribuiți veniturile sub formă de bunuri gratuite primite între diferite tipuri de activități. Ministerul Finanțelor recomandă să faceți acest lucru pe baza unor date contabile separate A Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 ianuarie 2010 Nr. 03-11-06/3/11. Dar cum depinde exact de situație. De exemplu, ați primit bunuri bonus gratuite în valoare de 100 de ruble de la un furnizor. pentru cumpărarea unui lot de mărfuri în valoare de 10.000 de ruble. Mai mult, din acest lot de mărfuri în valoare de 3.000 de ruble. vândut cu amănuntul, iar mărfurile au costat 7.000 de ruble. vândut en-gros. Venit 100 de ruble. poate fi împărțit astfel. 30 de ruble pot fi atribuite activităților pe UTII. (proporțional cu costul mărfurilor vândute cu amănuntul). Și apoi restul de 70 de ruble ar trebui să fie incluse în regimul general. Dar veniturile primite le poți distribui diferit. Principalul lucru este să vă justificați abordarea și să o consolidați în politicile contabile.
Nu va fi posibilă anularea valorii de piață a bunurilor pentru care a fost plătită taxa ca cheltuieli „profitabile”.
Să presupunem că ați luat calea sigură și ați luat în calcul în venituri costul mărfurilor pe care le-ați primit gratuit de la furnizor. Și au plătit impozit pe venit pe el. Este destul de logic să presupunem că în contabilitatea dvs. fiscală a fost determinat costul bunurilor gratuite, prin care puteți reduce veniturile la vânzarea acestora. Sau luați în considerare acest cost ca parte a cheltuielilor dvs. - dacă utilizați aceste bunuri ca materii prime sau provizii.
Cu toate acestea, Ministerul de Finanțe nu este de acord cu această poziție. Pentru produsele bonus sau mostrele primite gratuit de la furnizori, Codul Fiscal nu are reguli de stabilire a costurilor. Și clauza 2 art. 254, art. 268 Codul fiscal al Federației Ruse. Profitând de acest lucru, inspectorii consideră că costul achiziției lor este zero. th Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 septembrie 2011 Nr. 03-03-06/1/590, din 19 ianuarie 2006 Nr. 03-03-04/1/44.
Atenţie
Este periculos să reflectăm valoarea de piață a articolelor gratuite și cheltuiala ca preț de achiziție.
După cum ați înțeles deja, această poziție nu este complet logică. La urma urmei, atunci când se vinde bunuri primite gratuit, există o dublă impozitare a valorii lor de piață: o dată ca venit neexploatare, a doua - ca parte a veniturilor din vânzări. Și același venit nu ar trebui să fie supus impozitului pe venit de două ori - acest lucru este consacrat direct în capitol. 25 NK R F clauza 3 art. 248 Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, dacă decideți să vă certați cu inspectorii, puteți lua în considerare ca cheltuială fiscală valoarea de piață a bunurilor pentru care ați plătit impozit pe venit atunci când le-ați primit. Și.
Litigii similare au apărut anterior în timpul vânzării valorilor valorificate în timpul inventarierii sau dezmembrării mijloacelor fixe. V clauza 2 art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse (modificat, valabil până la 01/01/2010); Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 decembrie 2006 Nr. 03-03-04/1/841, din 15 iunie 2007 Nr. 03-03-06/1/380. Instanțele au susținut contribuabilii că la vânzarea excedentului, valoarea acestora poate fi anulată drept cheltuieli egală cu suma luată în considerare în veniturile pentru care s-a plătit impozitul pe venit. b Artă. 268 Codul Fiscal al Federației Ruse; Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Ucrainei din 27 aprilie 2011 Nr. Ф09-2353/11-С3. Și din 2010, au fost aduse modificări Codului Fiscal, iar acum veniturile pot fi reduse cu valoarea de piață a activelor fără nicio dispută. V clauza 2 art. 254 Codul fiscal al Federației Ruse.
Costurile suplimentare pot fi luate în considerare fără probleme
Doar pentru că un furnizor nu vă taxează pentru articolele bonus nu înseamnă că nu aveți costuri asociate cu primirea acestora. Cele mai frecvente costuri asociate sunt transportul. Și atunci când primiți bunuri bonus de la furnizori străini, vor apărea inevitabil costuri suplimentare pentru depozitare, asigurare și plata taxelor vamale. Unde să pun aceste costuri suplimentare? La urma urmei, este clar că, dacă utilizați bunuri gratuite în activitățile dvs. de afaceri, atunci toate astfel de cheltuieli sunt justificate economic. s Artă. 252 Codul fiscal al Federației Ruse. Atât Ministerul Finanțelor, cât și autoritățile fiscale din Moscova sunt de acord cu acest lucru Și Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 septembrie 2010 Nr. 03-03-06/1/605; Scrisoare din partea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 4 martie 2011 nr. 16-15/020443@. Dar ce tip specific de cheltuieli includ costurile aferente depinde de politica dvs. contabilă în scopuri fiscale.
OPȚIUNEA 1. Conform politicii contabile, costurile asociate achiziției de bunuri sunt luate în considerare ca cheltuieli independentearticolele 318, 320 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 mai 2007 Nr. 03-03-06/1/335. În acest caz:
- cheltuielile care nu sunt legate de livrarea mărfurilor către dvs. de la furnizor pot fi imediat anulate drept indirecte (de exemplu, acestea ar putea fi costuri de asigurare sau taxe vamale);
- costurile de livrare a mărfurilor către dvs. trebuie luate în considerare ca costuri directe;
- costul bunurilor primite gratuit în contabilitatea fiscală va fi zero.
OPȚIUNEA 2. Politica contabilă prevede că cheltuielile asociate cu primirea mărfurilor trebuie să fie distribuie între loturile de bunuri achiziționate și includerea lor în costul acestora.În acest caz, aveți posibilitatea de a forma prețul de achiziție al bunurilor gratuite.
Dacă distribuiți costurile asociate proporțional cu greutatea sau cantitatea mărfurilor, nu vor fi dificultăți. Dar dacă distribuiți costurile asociate achiziției de bunuri (atât achiziționate pentru bani, cât și cele gratuite) proporțional cu prețurile de achiziție, atunci trebuie să decideți cât de mult vor „costa” bunurile dumneavoastră gratuite în scopul unei astfel de distribuții. Pe de o parte, au un preț zero. Pe de altă parte, în scopuri fiscale, trebuie să „trageți” valoarea lor de piață și să plătiți impozit pe venit. Prin urmare, puteți alege singur:
- <или>concentrați-vă pe costul zero al mărfurilor - atunci mărfurile gratuite vor fi în continuare listate cu dvs. la un preț zero;
- <или>concentrați-vă pe valoarea de piață - atunci o parte din costurile asociate pot fi atribuite costului bunurilor gratuite.
Este mai bine să notați opțiunea aleasă în politica dvs. contabilă - astfel încât inspectorii să știe clar cum calculați exact impozitul pe venit.
În contabilitate, există mai multe abordări pentru a determina valoarea mărfurilor gratuite și a mostrelor primite.
În contabilitate, spre deosebire de contabilitatea fiscală, bunurile sau alte valori primite gratuit sunt reflectate la valoarea de piață Și clauza 9 PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”, aprobată. Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06/09/2001 nr. 44n. În plus, ca de obicei, costul obiectelor de valoare pe care le primiți trebuie să includă costurile asociate asociate cu primirea articolelor bonus. V clauza 6 PBU 5/01.
De îndată ce determinați în contabilitate prețul de piață al obiectelor de valoare primite gratuit, va trebui să luați în considerare aceeași sumă în alte venituri. X clauza 7 PBU 9/99 „Venituri ale organizației”, aprobată. Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 05/06/99 nr. 32n.
Importatorii ar trebui să acorde o atenție deosebită afișării bunurilor gratuite și a altor articole de inventar. Pentru că dacă ați primit un produs gratuit de la un furnizor străin, atunci fără a accepta produsul în contabilitate, nu veți putea deduce TVA-ul plătit la vamă.
PASUL 1. Determinați prețul de piață contabil al bunurilor primite sau al mostrelor cu preț zero
Cel mai dificil este să determinați care ar trebui să fie prețul pieței: prețul de achiziție sau prețul posibil de vânzare? PBU 5/01 nu are un răspuns clar la această întrebare. Prin urmare, vom lua în considerare mai multe opțiuni posibile.
OPȚIUNEA 1. Prețul de piață al bunurilor și materialelor primite gratuit este prețul de piață al posibilei lor achiziții.
Adică prețul lor de cumpărare. În acest caz, acest preț va coincide cu prețul la care ați plătit impozitul pe venit. Și, prin urmare, suma veniturilor din această operațiune în fiscal și contabilitate va fi aceeași.
Dar când anulați costul valorilor gratuite primite la rezultatul financiar, nu puteți evita diferențele dintre fiscal și contabilitate.
OPȚIUNEA 2. Prețul de piață al bunurilor și materialelor primite gratuit este prețul de piață al posibilei lor vânzări.
Mai mult, acest preț trebuie determinat indiferent dacă urmează să vindeți aceste bunuri și materiale sau dacă le veți folosi singur - de exemplu, ca materiale sau materii prime. Principalul lucru este de a determina prețul la care astfel de obiecte de valoare pot fi vândute. Dacă mergeți pe această cale, va trebui imediat să determinați venitul sub forma prețului lor de vânzare. Și în contabilitatea fiscală, veniturile vor fi determinate în valoarea prețului lor de cumpărare. Ca urmare, veniturile „fiscale” vor diferi de veniturile din contabilitate. Și va trebui să reflectați diferențele permanente conform PBU 18/02 pp. 4, 7 PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit”, aprobat. Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 noiembrie 2002 nr. 114n. La anularea în contabilitate a costului mărfurilor (materii prime, materiale) primite gratuit, de asemenea, nu uitați că valoarea cheltuielilor sub forma costului articolelor de inventar anulate drept cheltuieli este zero în contabilitatea fiscală, dar nu în contabilitate.
OPȚIUNEA 3. Prețul de piață al bunurilor primite în baza unei facturi cu valoare zero ar trebui determinat pe baza termenilor contractului în baza căruia au fost primite.
La urma urmei, astfel de bunuri, în principiu, nu pot fi numite primite gratuit - dacă pentru a le primi organizația trebuie să efectueze acțiuni prestabilite. Pe această poziție aderă experții din cadrul Ministerului de Finanțe.
Din surse autorizate
Șeful Departamentului de Contabilitate și Metodologie de Raportare al Departamentului pentru Reglementarea Controlului Financiar de Stat, Audit, Contabilitate și Raportare al Ministerului de Finanțe al Rusiei
„Chiar dacă bunurile au fost primite cu preț zero pe factură, dar pentru a le primi cumpărătorul trebuia să îndeplinească anumite obligații contractuale (de exemplu, cumpărarea unui anumit volum de mărfuri), atunci o astfel de primire nu poate fi numită gratuită. La urma urmei, pentru a primi un produs bonus, organizația a trebuit mai întâi să plătească pentru toate transporturile anterioare.
Prin urmare, pentru a determina costul bunurilor bonus în contabilitate, trebuie să faceți acest lucru. Suma plătită pentru jocurile anterioare trebuie să fie distribuită între ei în așa fel încât partea corespunzătoare să meargă la jocul bonus. Cel mai adesea, perspectivele de realizare a unui anumit volum de achiziții sunt clare pentru cumpărător în avans atunci când condiția de acordare a bonusurilor decurge dintr-un acord cu furnizorul sau din declarațiile sale publice. Este puțin probabil ca bonusul pentru cumpărător să fi fost o „surpriză” completă.
Dacă, totuși, astfel de perspective nu au fost imediat cunoscute de cumpărător, atunci în termen de un an de raportare, la primirea unui lot bonus sau a bunurilor individuale bonus, este necesar să se redistribuie costul loturilor anterioare, inclusiv reducerea cu suma corespunzătoare. valoarea cheltuielilor recunoscute în acea parte, în care loturile anterioare au fost deja vândute. Dacă aceste evenimente depășesc data de raportare anuală, atunci același lucru trebuie procedat, aplicând normele PBU 7/98 „Evenimente ulterioare datei de raportare. » aprobat Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 noiembrie 1998 nr. 56n” .
Din punct de vedere economic, această abordare este cea mai corectă. Cu toate acestea, după cum vedem, este cea mai intensivă forță de muncă pentru un contabil. Deoarece pentru a forma costul produselor bonus sau mostre gratuite, alte date contabile trebuie ajustate. De exemplu, reduceți costul bunurilor înregistrate anterior achiziționate de la același furnizor. Din această cauză, costul tuturor bunurilor (atât gratuite, cât și nu) din punct de vedere fiscal și contabil va fi diferit.
În plus, această abordare înseamnă că nu apar venituri în contabilitate în legătură cu primirea de produse bonus sau mostre gratuite. Aceasta este, desigur, o abordare de bun simț. Abia acum, așa cum am spus deja, atunci când calculează impozitul pe venit, inspectorii insistă să reflecte veniturile și să plătească impozitul pe venit pe acesta. Ca urmare, există diferențe între contabilitatea și contabilitatea fiscală și necesitatea aplicării din nou a PBU 18/02.
PASUL 2. Raportați veniturile din primirea de bunuri sau mostre gratuite
Acest lucru trebuie făcut dacă ați determinat costul bunurilor bonus sau al mostrelor gratuite conform opțiunii 1 sau 2. Adică le-ați recunoscut drept valori gratuite primite, concentrându-vă pe documentele primare (o factură cu preț zero).
Citiți despre modificările în contabilitatea veniturilor și cheltuielilor perioadelor viitoare:Anterior, mulți contabili reflectau valoarea proprietății primite gratuit, inclusiv bunuri gratuite, în contul 98 „Venituri amânate”. Dar din acest an, Reglementările contabile nu mai conţin clauza 81, dedicată contabilizării veniturilor viitoare. V clauza 81 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobată. Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n; pp. 19 clauza 1 din anexa la Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 decembrie 2010 nr. 186n. Iar pe linia „Venituri amânate” soldul A Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n este necesar să se reflecte doar finanțarea bugetară vizată e pp. 9, 20 PBU 13/2000.
Deci, desigur, puteți utiliza contul 98 în contabilitate pentru a reflecta veniturile din primirea de obiecte de valoare gratuite th Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi... aprobate. Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n. Dar atunci îți va fi mai dificil să întocmești corect situațiile financiare. Prin urmare, atunci când primiți obiecte de valoare gratuite, este mai bine să înregistrați venituri în contul 91-1 „Alte venituri”.
Mai mult, pentru comoditate, puteți înregistra aceste sume prin contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Atunci va fi clar de la cine anume ai primit marfa. Ca urmare, schema de cablare poate arăta astfel (nu luăm în considerare includerea costurilor asociate în preț - aceste cablaje sunt standard).
| Conținutul operațiunii | Dt | CT |
| Bunuri gratuite (materii prime, materiale) primite de la furnizor și valorificate la valoarea de piață | 41 „Produse” (10 „Materiale”) |
|
| Valoarea de piață a mărfurilor gratuite (materiile prime) este reflectată ca alte venituri | 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” | 91-1 „Alte venituri” |
| Se reflectă un activ fiscal permanent (diferența dintre valoarea de piață contabilă și cea fiscală a bunurilor sau materialelor primite gratuit x 20%) | 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, subcontul „Impozit pe venit” | 99 „Profituri și pierderi” |
| Această afișare va avea loc numai dacă decideți în contabilitate să determinați valoarea de piață a valorilor primite gratuit ca preț de piață al posibilei lor vânzări, adică conform opțiunii 2 | ||
La vânzarea de bunuri gratuite (sau la atribuirea costului materiilor prime și materialelor la rezultatul financiar în contabilitate - fie direct, fie indirect ca parte a costului produselor finite), este necesar să se reflecte diferențele constante. s pp. 4, 7 PBU 18/02.
Pentru claritate, să luăm în considerare calculul unei obligații fiscale permanente folosind exemplul vânzării de bunuri primite gratuit de la furnizori (nu furnizăm intrarea de calcul TVA - este bine cunoscută de toată lumea).
Concluzie
Primirea de bunuri bonus și mostre gratuite la preț zero, pe care cumpărătorul le-a „câștigat” prin îndeplinirea anumitor condiții din contractul cu furnizorul, duce la dificultăți în contabilitate: atât în contabilitate, cât și fiscal.
Dificultăți fiscale pentru vânzător
Dacă organizația dvs. este un furnizor care a decis să distribuie bunuri gratuite sau produsele sale clienților săi, atunci nu totul merge bine nici pentru dvs.
Atenţie
Atunci când transferă un produs bonus către un cumpărător, vânzătorul trebuie să perceapă TVA la prețul său de piață.
În contabilitate costul unor astfel de bunuri (produse) poate fi inclus în cheltuielile de afaceri sau cheltuielile pentru activități obișnuite Și pp. 5, 7, 9 PBU 10/99 „Cheltuieli organizației”, aprobată. Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 05/06/99 nr. 33nși reflectați pe debitul contului 44 „Cheltuieli de vânzări” sau al contului 91-2 „Alte cheltuieli”. Nu vor exista venituri din vânzări în contul 90 „Vânzări”, deoarece vă oferiți bunurile gratuit.
Dar din costul bunurilor sau produselor transferate în mod liber (care este determinat ca prețul lor obișnuit de vânzare), este necesar să se percepe TVA,întrucât în sensul cap. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un astfel de transfer este echivalent cu vânzarea Și subp. 1 clauza 1 art. 146, alin.2 al art. 154 Codul Fiscal al Federației Ruse. Și va trebui să emiteți o factură la clauza 3 art. 168 Codul Fiscal al Federației Ruse(deși cumpărătorul dvs. nu va avea drept de deducere asupra acestuia la Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 martie 2006 Nr. 03-04-11/60).
Avertizăm managerul
Pentru a evita probleme cu organele fiscale, totul Este mai bine să înregistrați bonusuri pentru clienți în programul de fidelizare a clienților, politica de marketing sau alt document intern cu conținut similar.
În caz contrar, inspectorii le vor considera cadouri obișnuite și le vor deduce valoarea din cheltuieli la calcularea impozitului pe venit. b clauza 16 art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse.
TVA-ul acumulat poate fi reflectat fie ca o cheltuială de afaceri în contul 44 „Cheltuieli de vânzări”, fie ca alte lucruri pe subcontul 91-2 „Alte cheltuieli”.
La calcul impozit pe venit Nu ai ce include in venituri (de vreme ce ai transferat marfa la pret zero). Iar la cheltuieli poti lua in calcul ca si alte cheltuieli d subp. 49 clauza 1 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 august 2009 nr. 03-03-06/1/555,, din 08.04.2009 Nr. 03-03-06/1/513 .
Vă rugăm să rețineți că, potrivit Ministerului de Finanțe, nu puteți lua în considerare TVA-ul pe care l-ați acumulat la transferul gratuit de bunuri în cheltuielile dvs. „profitabile”. V Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 martie 2010 Nr. 03-03-06/1/123, din 8 decembrie 2009 Nr. 03-03-06/1/792. Deși unele organizații reușesc să demonstreze contrariul. Adevărat, doar în instanță e Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Kazahstanului de Nord din 13 august 2010 Nr. A32-2525/2009-70/36.
Este mai bine să evitați „brânză gratuită” prin modificarea condițiilor contractului de furnizare
După cum puteți vedea, dezavantajul bunurilor gratuite sunt costurile fiscale. Pentru cumpărător - sub formă de impozit pe venit, iar pentru furnizor - sub formă de TVA.
Prin urmare, este mai bine să evitați cu totul produsele și mostrele bonus gratuite. Pentru a face acest lucru, puteți lua în considerare următoarele opțiuni pentru termenii contractului.
OPȚIUNEA 1. Furnizorul oferă cumpărătorului un bonus în numerar, care este apoi compensat cu plata anumitor bunuri.
Adică, mai întâi furnizorul percepe pur și simplu o primă. Cumpărătorul selectează apoi un articol pentru o sumă egală cu suma primei. Iar al treilea pas este compensarea datoriei pentru marfă și a datoriei sub formă de prime neplătite. Se poate face la cererea uneia dintre părți.
Cumpărătorul trebuie să includă o astfel de primă în venitul său atunci când calculează impozitul pe venit. Vă rugăm să rețineți că cumpărătorii care plătesc UTII nu trebuie să plătească impozit pe venit pentru bonusurile, bonusurile și reducerile în numerar primite b Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 iulie 2009 Nr. 03-11-06/3/178, din 15 mai 2009 Nr. 03-11-06/3/136. Desigur, dacă nu există alte tipuri de activități decât cele „imputate”.
Cu această abordare, bunurile pentru care este inclusă o primă ca plată vor avea propriul preț. Poate fi luată în considerare la cheltuieli – atât în contabilitate, cât și la calculul impozitului pe venit. TVA-ul de intrare poate fi dedus.
Furnizorul poate lua în considerare o astfel de primă în cheltuielile sale nefuncționale X subp. 19.1, 20 clauza 1 art. 265 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoare din partea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 03.05.2010 nr. 16-15/023302@. Și, ca de obicei, impozitul pe venit și TVA trebuie să fie percepute pe încasările din vânzarea mărfurilor expediate și trebuie emisă și o factură către cumpărător.
OPȚIUNEA 2. Furnizorul livrează articole bonus sau mostre gratuite cu un anumit preț (nu zero) împreună cu livrarea obișnuită a produsului. Și costul declarat al bunurilor gratuite reduce costul bunurilor obișnuite.
După cum puteți vedea, cu această opțiune, prețul total al mărfurilor nu crește cu costul bunurilor bonus (probe gratuite). Din acest motiv, furnizorul trebuie să reducă prețul fiecărui articol de pe factură (sau mai multor dintre ele).
Dacă furnizorul decide să reducă prețul tuturor bunurilor obișnuite furnizate conform facturii, atunci prețul unitar al fiecărui articol va scădea.
După cum puteți vedea, cu această opțiune, bonusurile se transformă într-o reducere obișnuită. Iar cumpărătorul va avea un preț clar pentru toate bunurile primite, ceea ce înseamnă că vor exista cheltuieli justificate și documentate pentru achiziția acestora, care pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Și va exista dreptul de deducere a TVA-ului.
Doar furnizorul trebuie să se asigure că prețul bunurilor și mostrelor bonus sau gratuite nu depășește prețul total al lotului de bunuri „reducere”. Pentru a realiza acest lucru, unele oferă diverse restricții. De exemplu, ei prevăd în contract și în politica lor de marketing că bunurile bonus nu trebuie să reprezinte mai mult de 30% (50%, 60% etc.) din costul lotului de mărfuri cu care sunt aprovizionate.
Textele scrisorilor de la Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei menționate în articol pot fi găsite: secțiunea „Consultări financiare și de personal” a sistemului ConsultantPlus (banca de informații „Financier”)După cum puteți vedea, zicala despre brânza gratuită nu își pierde relevanța. Și chiar dacă cumpărătorul trebuie să-l câștige, autoritățile fiscale îl consideră totuși un cadou primit „așa”. În astfel de situații, formalizarea corectă a relației cumpărător-vânzător va ajuta. La urma urmei, dacă pentru a primi ceva, cumpărătorul trebuie să îndeplinească anumite condiții, atunci nu ar trebui să se vorbească despre niciun bun gratuit. Și dacă toate bunurile primite au propriul preț, atunci nu vor fi probleme cu contabilitate, taxe sau inspectori.
În acest articol vom fi interesați de utilizarea reducerilor:
- transferarea unui produs bonus (gratuit) către cumpărător;
- plata unei prime în numerar către cumpărător;
- reducerea datoriei cumpărătorului.
Dar din punct de vedere al contabilității și contabilității în scopuri de impozit pe profit pentru o organizație care achiziționează bunuri și ține evidența în programul 1C: Contabilitate 8 ediția 3.0.
Organizația Cumpărătorilor aplică regimul general de impozitare - metoda de angajamente și Reglementările contabile (PBU) 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit”. Organizația este plătitoare de taxă pe valoarea adăugată (TVA).
Premiu sub forma unui produs bonus
Pe 27 ianuarie 2017, organizația Cumpărătorului, ca bonus pentru îndeplinirea condițiilor contractului de furnizare de bunuri, a primit încă 100 de unități de bunuri de la organizația Furnizor. Prețul obișnuit pentru achiziționarea unui astfel de produs de la un furnizor este de 2.000 de ruble. plus TVA 18% (RUB 360), care corespunde prețului pieței.
Pentru a-l stimula pe cumpărător să mărească volumul bunurilor furnizate acestuia, contractul de furnizare poate prevedea o condiție de acordare a unui bonus sub forma unei anumite cantități de bunuri pentru îndeplinirea termenilor contractului. Din punct de vedere al legislației civile, un astfel de transfer de bunuri nu este o donație, întrucât în conformitate cu paragraful 4 al art. 423 din Codul civil al Federației Ruse, un astfel de contract de furnizare este considerat un acord plătit.
Bunurile primite ca bonus și destinate revânzării, în conformitate cu clauza 5 din PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”, sunt acceptate pentru contabilitate ca stocuri (MP) la costul real. Însă PBU-ul menționat mai sus nu conține o procedură specială pentru determinarea costului real al stocurilor primite în baza unor contracte plătite și nesupuse plății (transferate la cost zero). Prin urmare, organizația are dreptul să ia în considerare un produs bonus la valoarea curentă de piață (care corespunde clauzei 9 din PBU 5/01) sau la prețul obișnuit al achiziției acestuia de la un anumit furnizor (care corespunde clauzei 9 din PBU 5/01).
În scopuri de impozit pe profit în conformitate cu paragrafele. 3 p. 1 art. 268 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când vinde bunuri achiziționate, contribuabilul are dreptul de a reduce venitul cu costul bunurilor achiziționate. Întrucât produsul bonus a fost primit la preț zero, atunci când este vândut, contribuabilul nu are dreptul să reducă baza de impozitare a impozitului pe venit. Prin urmare, costul produsului bonus în contabilitatea fiscală ar trebui să fie egal cu zero. Acest punct de vedere este reflectat în numeroase scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei.
Primirea proprietății fără obligații de plată pentru aceasta, în conformitate cu clauza 2 din PBU 9/99 „Venituri ale organizațiilor”, reprezintă o creștere a beneficiilor economice, care este recunoscută ca venit al organizației. Cumpărătorul trebuie să reflecte costul produsului bonus ca parte a altor venituri (clauza 7 din PBU 9/99).
Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi precizează că veniturile asociate primirii cu titlu gratuit de proprietate se contabilizează în contul 98 „Venituri amânate” subcontul „Încasări gratuite”. Din 2011, potrivit majorității consultanților, veniturile amânate pot fi reflectate în contabilitate doar în cazurile direct prevăzute de actele juridice de reglementare în materie de contabilitate (instrucțiunile de utilizare a Planului de Conturi nu se aplică actelor de reglementare). Dar există o opinie destul de răspândită conform căreia o organizație poate prescrie utilizarea contului 98 „Venituri Amânate” pentru a contabiliza veniturile la primirea bunurilor bonus (gratuite) în politica sa contabilă. Prin urmare, în exemplul nostru vom lua în considerare două opțiuni: fără a utiliza contul 98 și folosind contul 98.
În scopul impozitului pe profit, bunurile primite de la un furnizor ca primă (bonus) sunt considerate pentru organizația de cumpărare drept proprietate primită gratuit (clauza 2 a articolului 248 din Codul fiscal al Federației Ruse). Primirea gratuită a proprietății conduce la recunoașterea veniturilor neexploatare în valoare de prețul de piață al proprietății primite (clauza 8 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Venitul specificat este recunoscut la data primirii produsului bonus (clauza 1, clauza 4, articolul 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Primirea unui produs bonus nu modifică prețurile produselor achiziționate anterior. În consecință, cumpărătorul nu ajustează sumele de TVA acceptate anterior pentru deducere la bunurile achiziționate.
În cazul în care furnizorul a recunoscut furnizarea de bunuri bonus ca transfer gratuit și a calculat TVA asupra acesteia, cumpărătorul nu are dreptul de a deduce suma acumulată de TVA (clauza 19 din Regulile pentru menținerea unui carnet de achiziții, Decretul Guvernului Federația Rusă Nr. 1137 din 26 decembrie 2011).
Pentru a reflecta primirea bunurilor bonus în program, avem nevoie de două documente: Documentul de primire (acte, facturi) cu tipul de tranzacție Bunuri și documentul de operațiune.
În antetul documentului de chitanță vom indica contrapartea-vânzător și acordul cu acesta.
În partea tabelară a documentului, vom selecta (crea) nomenclatorul produsului corespunzător și vom indica cantitatea acestuia fără a indica prețul. Conturile de contabilitate din programul configurat sunt instalate automat.
În momentul înregistrării, documentul creditează mărfurile în contul 41.01 „Mărfuri în depozit” numai în contabilitate cantitativă.
Un exemplu de completare a documentului de chitanță și rezultatul implementării acestuia sunt prezentate în Fig. 1
Pentru a forma valoarea contabilă a produsului bonus și pentru a acumula venituri în contabilitate și în scopuri de impozit pe profit, vom folosi Documentul Tranzacției.
Mai întâi, să luăm în considerare opțiunea fără a folosi contul 98.
Să adăugăm cablurile. Pentru debit, vom indica contul 41.01 și vom completa analiticele acestuia; nu vom indica cantitatea. Pentru credit vom indica contul 91.01 „Alte venituri” și, ca analiză, vom selecta (crea) elementul de alte venituri și cheltuieli cu tipul de articol Primire gratuită de proprietate, muncă, servicii, drepturi de proprietate. Vom indica valoarea contabilă a produsului bonus primit. În contabilitatea fiscală (Suma Dt), vom indica costul zero al mărfurilor și vom reflecta diferența constantă corespunzătoare. Cuantumul veniturilor neexploatare în contabilitate fiscală (Suma Kt) corespunde cuantumul veniturilor în contabilitate.
Documentul de operare completat este prezentat în Fig. 2.
La vânzarea ulterioară a produsului bonus, o cheltuială va fi recunoscută în contabilitate - costul produsului. În scopul impozitului pe profit, nu vor exista cheltuieli, deoarece costul produsului bonus în contabilitatea fiscală este zero.
Pentru a vinde un produs bonus, vom folosi documentul de vânzare cu tipul de tranzacție Bunuri. Documentul se completează în mod obișnuit.
La realizarea documentului va genera venituri în contabilitate și contabilitate fiscală (Dt 62.01 - Kt 90.01.1).
În contabilitate se va percepe TVA la încasări (Dt 90,03 - Kt 68,02) iar documentul va face o înscriere în registrul de acumulare TVA vânzări (cartea vânzărilor).
Cheltuielile sub forma costului mărfurilor (Dt 90.02.1 - Kt 41.01) vor fi recunoscute numai în contabilitate, nu există cheltuieli în contabilitatea fiscală, iar diferența constantă corespunzătoare va fi luată în considerare în debitul contului 90.
Documentul de implementare și rezultatul implementării acestuia sunt prezentate în Fig. 3.
La închiderea lunii, la închiderea contului 90 Vânzări, diferența permanentă va fi anulată în debitul contului 99 „Profituri și pierderi”, și, prin urmare, se va acumula o datorie fiscală permanentă. Suma datoriei fiscale permanente este calculată ca produsul dintre diferența permanentă și rata impozitului pe venit (200.000 RUB * 20% = 40.000 RUB).
Afișarea operațiunii de rutină Calculul impozitului pe venit este prezentat în Fig. 4.
Să luăm în considerare a doua opțiune pentru completarea documentului Tranzacție - folosind contul 98 „Venituri amânate”.
Mai întâi, să adăugăm o intrare contabilă. Pentru debit vom indica contul 41.01, vom completa analitica acestuia, nu vom indica cantitatea. Pentru credit vom indica contul 98.02 „Chitanțe gratuite”. Vom indica valoarea contabilă a produsului bonus. În contabilitatea fiscală (Suma Dt), vom indica un cost zero și vom reflecta diferența permanentă corespunzătoare. Valoarea veniturilor pentru perioadele viitoare în contabilitatea fiscală (Suma Kt) este, de asemenea, egală cu zero, deoarece în contabilitatea fiscală venitul neexploatare este recunoscut în perioada curentă, de aceea vom indica diferența temporară corespunzătoare pentru împrumut.
Să adăugăm o postare pentru contabilitate fiscală (o poți copia pe cea anterioară). Contul de debit în acest caz nu contează; putem lăsa contul ca 41.01. Pentru credit vom indica contul 91.01 „Alte venituri”; ca analiză, vom selecta elementul de alte venituri și cheltuieli cu tipul de articol: Primire gratuită a proprietății, muncă, servicii, drepturi de proprietate. În contabilitate (Suma) indicăm zero. În contabilitatea fiscală, vom indica cuantumul venitului din exploatare pentru credit (Suma Kt) și vom reflecta diferența temporară corespunzătoare cu semnul minus.
Documentul de operare completat este prezentat în Fig. 5.
Cu această opțiune de înregistrare a unei tranzacții în luna primirii produsului bonus, la sfârșitul lunii se va acumula un impozit amânat. Valoarea creanței privind impozitul amânat este calculată ca produsul dintre diferența temporară și rata impozitului pe venit (200.000 RUB * 20% = 40.000 RUB).
Afișarea operațiunii de rutină Calculul impozitului pe venit este prezentat în Fig. 6.
Dacă folosim contul 98, atunci concomitent cu vânzarea (eliminarea) produsului bonus trebuie să anulăm veniturile amânate și să recunoaștem alte venituri. Pentru a face acest lucru, avem nevoie din nou de documentul de operare.
Să adăugăm cabluri. Prin debit vom indica contul 98.02 „Chitanțe gratuite”. Pentru credit vom indica contul 91.01 „Alte venituri” cu articolul Chitanțe gratuite. În contabilitate vom indica costul produsului bonus vândut (retras). În contabilitatea fiscală, vom indica doar diferențele temporare corespunzătoare ca debite și credite.
Documentul de operare completat este prezentat în Fig. 7.
La închiderea lunii de vânzare a unui produs bonus, pe lângă acumularea unei obligații fiscale permanente, se va acumula și rambursarea unui creant de impozit amânat.
Afișările operațiunii de rutină Calculul impozitului pe venit sunt prezentate în Fig. 8.
Reducere sub formă de bonus în numerar pentru cumpărător
La 27 ianuarie 2017, organizația cumpărătorului a primit o notificare de la organizația furnizorului că i s-a acumulat o remunerație sub forma unui bonus pentru îndeplinirea condițiilor contractului de furnizare în valoare de 100.000 de ruble. Fondurile au fost transferate în contul curent al organizației pe 6 februarie 2017.
Pentru stimularea cumpărătorului, contractul de furnizare de bunuri poate prevedea plata unei compensații bănești pentru îndeplinirea termenilor contractului. Prezența în contract a unei condiții privind o astfel de remunerație nu contravine paragrafului 4 al art. 421 Cod civil al Federației Ruse. Cuantumul remunerației specificate nu este luat în considerare la determinarea prețului mărfurilor.
În contabilitate, cuantumul primei datorate organizației de cumpărare de la vânzător în conformitate cu acordul încheiat pentru furnizarea de bunuri este considerată ca o creștere a beneficiilor economice, i.e. este recunoscut ca venit al organizației. Venitul sub formă de bonus în numerar este un alt venit pentru organizație și este recunoscut la data primirii efective a fondurilor sau la data primirii unei notificări de la furnizor cu privire la acordarea unui bonus (clauzele 7, 16 din PBU 9/99).
În scopul impozitului pe profit, prima primită de la furnizor, în conformitate cu clauza 2 a art. 248 din Codul Fiscal al Federației Ruse reprezintă proprietatea primită gratuit. La primirea proprietății cu titlu gratuit, apar venituri neexploatate (clauza 8 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse), care este recunoscut la data primirii fondurilor (clauza 2 a clauzei 4 a articolului 271 din Codul fiscal). al Federației Ruse).
La primirea unei notificări de la furnizor cu privire la acumularea unui bonus în numerar, este necesar să se acumuleze venituri în contabilitate. Pentru a efectua această operație, vom folosi documentul Operațiune.
Prin debit putem indica contul 76.09 „Alte decontări cu diverși debitori și creditori”. În analiza contului, vom indica contrapartea-vânzător, vom crea un acord cu tipul Altul (să-l numim convențional Primă în numerar în cadrul unui contract de furnizare) și vom crea un Document de decontare (contabilitatea manuală) ca document de decontare (notificare). Pentru împrumut, vom indica contul 91.01 „Alte venituri” cu elementul de alte venituri și cheltuieli Încasări gratuite. În contabilitate vom indica valoarea bonusului - 100.000 de ruble. Deoarece în contabilitatea fiscală prima este recunoscută ca venit doar la data primirii fondurilor, sumele debitului și creditului fiscal trebuie să fie egale cu zero și, ca urmare, diferențele temporare corespunzătoare trebuie înregistrate.
Astfel, am recunoscut venitul doar în contabilitate; din punct de vedere fiscal, acesta va fi recunoscut ulterior la primirea fondurilor. Dacă primirea unei notificări și primirea fondurilor au loc în perioade diferite, atunci se va acumula o datorie pentru impozit amânat (DTL), care este calculată ca produsul diferențelor temporare (TD) și rata impozitului pe venit.
Un exemplu de completare a unui certificat contabil este prezentat în Fig. 9.
Deoarece în exemplul nostru, fondurile au fost creditate în contul curent numai în luna următoare, în ianuarie, la sfârșitul lunii, IT a fost creditat în valoare de 20.000 de ruble. (100.000 RUB * 20% = 20.000 RUB).
Afișarea operațiunii de rutină Calculul impozitului pe venit este prezentat în Fig. 10.
Pentru a reflecta în program faptul primirii unui bonus în numerar în contul curent al organizației, puteți utiliza documentul Încasare în cont curent cu tipul de tranzacție Alte decontări cu contrapărți.
Un exemplu de completare și postare a unui document este prezentat în Fig. unsprezece.
Atunci când suma primei este creditată în contul curent, veniturile trebuie acumulate în scopuri fiscale. Să folosim din nou documentul Operațiune (puteți copia documentul anterior).
Afisarea va fi exact aceeasi ca in documentul anterior, insa valoarea primei trebuie indicata doar in debitul si creditul contului fiscal, iar diferentele temporare (negative) corespunzatoare trebuie inregistrate. Astfel, recunoaștem venitul doar în contabilitatea fiscală și eliminăm diferențele temporare pe care le-am înregistrat în luna precedentă.
Un exemplu de completare a unui certificat contabil este prezentat în Fig. 12.
Deoarece diferențele temporare sunt rambursate integral, datoria de impozit amânat acumulată în ianuarie va fi rambursată la sfârșitul lunii februarie.
Afișarea operațiunii de rutină Calculul impozitului pe venit pentru luna februarie este prezentată în Fig. 13.
Reducere care reduce datoria cumpărătorului
O reducere de acest tip reduce datoria existentă a cumpărătorului sau este considerată o plată în avans pentru livrarea următorului lot de mărfuri.
La 27 ianuarie 2017, organizația Cumpărătorului a primit o notificare de la furnizor că i s-a acumulat o remunerație sub forma unui bonus pentru îndeplinirea condițiilor contractului de furnizare în valoare de 118.000 RUB. Suma primei este socotită ca o plată în avans conform acordului relevant.
În contabilitate, cuantumul primei datorate cumpărătorului, la fel ca în exemplul anterior, este un alt venit pentru cumpărător, care este recunoscut la data primirii notificării.
În scopul impozitului pe profit, prima primită de cumpărător, a cărei sumă este socotită de furnizor ca avans pentru livrarea următorului lot de mărfuri, reprezintă în esență un drept de proprietate primit gratuit, a cărui primire conduce la recunoașterea veniturilor neexploatate (clauza 8 din articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Venitul specificat este recunoscut la data primirii notificării în suma specificată în notificare (clauza 1, clauza 4, articolul 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru a calcula veniturile din remunerație, ca în exemplul anterior, vom folosi documentul Tranzacție.
Debitul indică contul 60.02 Calcule pentru avansuri emise. Avansul se acumulează conform contractului de furnizare în vigoare. Puteți utiliza Documentul de calcul (contabilitatea manuală) ca document de decontare. Pentru împrumut, ca în exemplul precedent, se indică contul 91.01 cu rubrica alte venituri și cheltuieli Încasări gratuite. Cuantumul primei este indicat in contabilitate si contabilitate fiscala.
Un exemplu de completare a documentului de operare este prezentat în Fig. 14.
Să rezumam. În cele trei exemple pe care le-am luat în considerare, organizația Cumpărătorului a primit de la vânzătorul de bunuri trei reduceri de diferite tipuri, care nu au legătură cu modificările prețului unei unități de mărfuri:
- bonus sub forma unui produs bonus (costul produsului 200.000 de ruble);
- bonus în numerar (100.000 RUB);
- reducerea datoriei cumpărătorului (avans emis 118.000 de ruble).
Totalul celorlalte venituri ale organizației primite ca urmare a reducerilor recunoscute în contabilitate este de 418.000 de ruble. Un fragment din Raportul privind rezultatele financiare pentru primul trimestru al anului 2017 este prezentat în Fig. 15.
După cum am spus deja de mai multe ori, în scopul impozitului pe profit, toate aceste trei tipuri de reduceri, cum ar fi proprietatea și drepturile de proprietate primite gratuit, sunt supuse clauzei 8 a art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt incluse în veniturile nefuncționale ale organizației.
La generarea unei declarații de impozit pe venit, veniturile neexploatare sub forma proprietății (muncă, servicii) sau drepturi de proprietate primite gratuit vor fi reflectate în rândul 102 din Anexa 1 la Fișa 02.
Un fragment din Declarația de impozit pe venit pentru primul trimestru al anului 2017 este prezentat în Fig. 16.
Ți-a plăcut? imparte cu prietenii tai
Consultații privind lucrul cu programul 1C
Serviciul este deschis special pentru clienții care lucrează cu programul 1C de diferite configurații sau care se află sub informare și suport tehnic (ITS). Pune-ți întrebarea și vom fi bucuroși să-i răspundem! O condiție prealabilă pentru obținerea consultării este prezența unui acord valid ITS Prof. Excepție fac versiunile de bază ale PP 1C (versiunea 8). Pentru ei nu este necesar un contract.
Furnizorul a emis UTD cu preturi zero (cadou, bonus), aceste conditii nefiind specificate in contractul cu acest furnizor. În viitor, acest produs va fi revândut la alte prețuri. Cum să vă înregistrați corect în contabilitate?
În această situație, valorificați astfel de bunuri primite gratuit.
Atunci când mărfurile sunt primite gratuit, valoarea lor (care se reflectă în contabilitate) este determinată pe baza prețului pieței. Prețul de piață este suma de bani care poate fi primită din vânzarea lor. Prețul de piață poate fi stabilit pe baza nivelului prețului existent în ziua în care activul a fost primit. Informațiile despre nivelul prețurilor curente ale pieței trebuie confirmate prin documente sau printr-o examinare.
În contabilitate, reflectați primirea gratuită a mărfurilor prin postarea:
Debit 41(15) Credit 98-2
– sunt luate în considerare bunurile primite gratuit.
Un exemplu de reflectare a primirii gratuite a mărfurilor și a vânzării acesteia cu afișări este dat în textul răspunsului detaliat.
Motivație
Din situația lui Serghei Razgulin, actual consilier de stat al Federației Ruse, clasa a III-a
Cum poate un cumpărător să reflecte primirea unui produs bonus cu preț zero atunci când calculează impozitul pe venit?
Reflectați produsul bonus cu un preț zero în venit ca venit din proprietate primit gratuit.*
Dacă documentele primare indică un preț zero, aceasta înseamnă că, la primirea proprietății, cumpărătorul nu este obligat să plătească pentru aceasta sau să o returneze. Și dacă da, atunci relația dintre vânzător și cumpărător ar trebui privită ca un transfer gratuit - o donație. Acest lucru rezultă din prevederile Codului civil al Federației Ruse.
Din punct de vedere fiscal, primirea gratuită a proprietății este clasificată ca venit neexploatare. Determinați suma veniturilor din primirea unui produs bonus cu preț zero pe baza prețurilor pieței. Această procedură este stabilită de paragraful 2 al articolului 248, paragraful 8 al articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Precizări similare sunt date în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 februarie 2015 Nr. 03-03-06/1/8096.*
Cum se reflectă achiziția de bunuri în contabilitate
Intrarea gratuită*
Atunci când mărfurile sunt primite gratuit, valoarea lor (care se reflectă în contabilitate) este determinată pe baza prețului pieței. Prețul de piață este suma de bani care poate fi primită din vânzarea lor. Astfel de reguli sunt stabilite în PBU 5/01. Prețul de piață poate fi stabilit pe baza nivelului prețului existent în ziua în care activul a fost primit. Informațiile despre nivelul prețurilor curente ale pieței trebuie confirmate prin documente sau printr-o examinare. Aceasta rezultă din punctul 10.3 din PBU 9/99.
Costul real al bunurilor primite gratuit, pe lângă valoarea de piață a bunurilor, poate include și alte costuri asociate achiziției (transport, comisioane către intermediari etc.) ().
În contabilitate, reflectați primirea gratuită a mărfurilor prin postarea:
Debit 41(15) Credit 98-2
– sunt luate în considerare bunurile primite gratuit.
Această procedură decurge din Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturi, )
Când vindeți bunuri primite gratuit, reflectați venitul:
Debit 98-2 Credit 91-1
– sunt recunoscute venituri din vânzarea mărfurilor primite cu titlu gratuit (în valoarea bunurilor vândute efectiv).
Această procedură este prevăzută în Instrucțiunile pentru planul de conturi.
Un exemplu de reflectare în contabilitate a tranzacțiilor legate de primirea gratuită a bunurilor și vânzarea acestora*
În martie, Alpha LLC a primit bunuri gratuite cu o valoare de piață de 100.000 de ruble. În aprilie, unele bunuri în valoare de 60.000 de ruble. a fost vândut cu ridicata pentru 74.340 RUB. (inclusiv TVA – 11.340 ruble). Partea rămasă a mărfurilor (în valoare de 40.000 de ruble) a fost vândută în mai pentru 49.560 de ruble. (inclusiv TVA - 7560 ruble). „Alpha” contabilizează bunurile în contul 41 la costul real (fără a utiliza conturile 15 și 16).
Contabilul lui Alpha a făcut următoarele înregistrări în contabilitate.
Martie:
Debit 41 Credit 98-2
– 100.000 de ruble. – primirea mărfurilor se reflectă la valoarea de piaţă.
Aprilie:
Debit 90-2 Credit 41
– 60.000 de ruble. – costul mărfurilor primite gratuit este anulat;
– 11.340 ruble. –
Debit 62 Credit 90-1
– 74.340 ruble. – se reflectă vânzările de mărfuri;
Debit 98-2 Credit 91-1
– 60.000 de ruble. – veniturile se reflectă sub forma valorii bunurilor primite cu titlu gratuit la momentul vânzării acestora.
Debit 90-2 Credit 41
Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
– 7560 rub. –
Se percepe TVA la bunurile vândute;
Debit 62 Credit 90-1
– 49.560 ruble. – se reflectă vânzările de mărfuri;
Debit 98-2 Credit 91-1
– 40.000 de ruble. – veniturile se reflectă sub forma valorii bunurilor primite cu titlu gratuit la momentul vânzării acestora.
Cum se reflectă achiziția de bunuri în scopuri fiscale. Organizația aplică un sistem general de impozitare
Chitanță gratuită*
Atunci când primește bunuri în mod gratuit, organizația trebuie să recunoască venitul sub forma valorii sale de piață (clauza 8 din articolul 250, clauza 4 din articolul 274 din Codul fiscal al Federației Ruse). Recunoașteți acest venit în ziua în care primiți proprietatea (subclauza 2, clauza 4, articolul 271, Codul Fiscal al Federației Ruse).*
Când vindeți în continuare acest produs, este imposibil să reduceți impozitul pe venit cu valoarea de piață. Acest lucru se explică prin faptul că organizația nu are cheltuieli pentru achiziția sa (a fost primită gratuit) (subclauza 3, clauza 1, articolul 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Un punct de vedere similar a fost exprimat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 iulie 2007 nr. 03-03-06/1/488, din 19 ianuarie 2006 nr. 03-03-04/1/44. Cu toate acestea, în practica arbitrajului există exemple de hotărâri judecătorești în care companiile și-au apărat dreptul, după ce au vândut bunuri primite gratuit, de a-și anula valoarea de piață drept cheltuieli (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 30 iunie). , 2006 Nr. A31-9216/19, Districtul Nord-Vest din 28 februarie 2007 Nr. A56-15183/2005). Judecătorii au subliniat că, în caz contrar, valoarea proprietății primite gratuit s-ar reflecta în venituri de două ori.*
Cheltuielile legate direct de vânzarea proprietății primite gratuit reduc impozitul pe venit. Aceasta rezultă din prevederile articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse.*
Un exemplu despre modul în care primirea gratuită a bunurilor este reflectată în contabilitate și impozitare*
În martie, Alfa CJSC a primit bunuri gratuite cu o valoare de piață de 100.000 de ruble. În aprilie, unele bunuri în valoare de 60.000 de ruble. a fost vândut cu ridicata pentru 74.340 RUB. (inclusiv TVA - 11.340 de ruble), partea rămasă costând 40.000 de ruble. a fost vândut în mai pentru 49.560 de ruble. (inclusiv TVA - 7560 ruble).
„Alpha” contabilizează bunurile în contul 41 la costul real (fără a utiliza conturile 15 și 16). Organizația determină veniturile și cheltuielile pentru calcularea impozitului pe profit folosind metoda de angajamente.
La calcularea impozitului pe venit, bunurile primite cu titlu gratuit au fost luate în considerare în următoarea ordine.
La primirea gratuită a mărfurilor, au fost recunoscute venituri în valoare de 100.000 de ruble. Acest venit a fost luat în considerare la calcularea impozitului pe venit pe luna martie.
La vânzarea unei părți a mărfurilor în aprilie, au fost recunoscute venituri în valoare de 63.000 de ruble. (74.340 RUB – 11.340 RUB). Acest venit nu a fost redus cu costul bunurilor, deoarece la calcularea impozitului pe venit, aceste bunuri sunt luate în considerare la cost zero.
La vânzarea părții rămase a mărfurilor în luna mai, au fost recunoscute venituri în valoare de 42.000 de ruble. (49.560 RUB – 7.560 RUB). Nici acest venit nu a fost redus cu valoarea bunurilor primite gratuit.
În contabilitate s-au făcut următoarele înregistrări.
Martie:
Debit 41 Credit 98-2
– 100.000 de ruble. – primirea mărfurilor se reflectă la valoarea de piață;
Debit 09 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
– 20.000 de ruble. (100.000 RUB ? 20%) – se reflectă un activ de impozit amânat.
Aprilie:
Debit 90-2 Credit 41
– 60.000 de ruble. – costul mărfurilor primite gratuit este anulat;
– 12.000 de ruble. (60.000 RUB ? 20%) – s-a format o obligație fiscală permanentă;
Debit 98-2 Credit 91-1
– 60.000 de ruble. – veniturile se reflectă sub forma costului bunurilor primite gratuit la momentul vânzării acestora;
– 12.000 de ruble. (60.000 RUB ? 20%) – o parte din creanța privind impozitul amânat este anulată;
Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
– 11.340 ruble. – se percepe TVA la bunurile vândute;
Debit 62 Credit 90-1
– 74.340 ruble. – se reflectă vânzările de mărfuri.
Debit 90-2 Credit 41
– 40.000 de ruble. – costul mărfurilor primite gratuit este anulat;
Debit 99 subcont „Datorii fiscale fixe” Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
– 8000 de ruble. (40.000 RUB ? 20%) – s-a format o obligație fiscală permanentă;
Debit 98-2 Credit 91-1
– 40.000 de ruble. – veniturile se reflectă sub forma costului bunurilor primite gratuit la momentul vânzării acestora;
Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Credit 09
– 8000 de ruble. (40.000 RUB ? 20%) – o parte din creanța privind impozitul amânat este anulată;
Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
– 7560 rub. – se percepe TVA la bunurile vândute;
Debit 62 Credit 90-1
– 49.560 ruble. – se reflectă vânzările de mărfuri.
- Descărcați formulare
Nu este un secret că, dacă îi oferi unui cumpărător mai multe opțiuni pentru un produs din care să aleagă, el va prefera pe cel care va fi cel mai profitabil din punct de vedere al prețului (dacă este rentabil să nu cumperi, atunci fii sigur că oamenii vor face asa de). Când vine vorba de produse gratuite, unii cercetători consideră că consumatorii acționează oarecum diferit și nu pur și simplu scad costurile din beneficiile percepute, așa cum o fac de obicei, ci percep valoarea unor astfel de produse ca fiind mult mai mare.
În raport cu această ipoteză, s-a realizat un studiu în care a fost contrastată cererea pentru două produse care diferă ca preț, dar diferența de preț a fost de așa natură încât produsul mai ieftin a fost oferit fie la un preț foarte mic, fie complet gratuit.
Introducere
Simbolul „0” a fost inventat inițial de babilonieni, dar a fost folosit nu ca număr, ci ca un fel de substituent, în timp ce însuși conceptul de zero ca simbol al golului a fost negat de grecii antici de-a lungul secolelor: mai întâi prin Pitagora, Aristotel și apoi de adepții lor. În multe privințe, această atitudine a apărut din cauza credințelor religioase grecești antice: grecii antici îl considerau pe Dumnezeu infinit, prin urmare însăși posibilitatea existenței „vidului”, „nimicului” a fost respinsă. O astfel de argumentare a găsit sprijin și în matematică, care, după cum se știe, se baza de către grecii antici pe geometrie, unde numerele negative și numărul „0” pur și simplu își pierd orice semnificație. Această incapacitate de a accepta conceptul de „0” a fost unul dintre motivele pentru care dezvoltarea științei matematice a fost inhibată timp de multe secole.
India a devenit prima țară în care simbolul „0” a început să fie folosit ca simbol al numărului: spre deosebire de elenii antici, indienii au separat inițial algebra și geometria, iar opiniile lor religioase implicau infinitul și golul ca elemente constitutive ale unui sistem. Mai târziu, numărul „0” a migrat în țările arabe și de acolo și-a găsit drumul spre Europa. Deoarece Aristotel a respins simbolul „0”, iar creștinismul s-a bazat în mare parte pe filozofia aristotelică, această cifră nu a fost folosită pe scară largă în Europa la început. Aceasta a continuat până în Epoca Luminilor.
În istoria recentă, conceptul de „0” ajută la înțelegerea diferitelor aspecte ale psihologiei umane. Teoria afirmă că absența unei recompense pentru îndeplinirea unei sarcini poate crește plăcerea pentru aceasta, spre deosebire de o situație în care apare o recompensă mică. Cercetările ulterioare în acest domeniu au condus la înțelegerea că înlăturarea recompensei pentru o acțiune efectuată poate afecta în cele din urmă natura motivației, poate schimba percepția de sine a individului și poate afecta simțul său de competență și control.
De exemplu, cercetătorii Gneezy și Rustichini au descoperit că, în timp ce performanța la o sarcină (cum ar fi strângerea de bani pentru caritate sau susținerea unui test de IQ) creștea cu recompense mai mari, performanța la aceleași sarcini nu avea loc atunci când nu exista recompensă la un nivel superior. .
Aceste descoperiri au condus la concluzia că, în situațiile în care există un preț pentru un produs, oamenii sunt ghidați de normele pieței, iar atunci când nu există preț (adică prețul produsului este zero), ei sunt ghidați de normele sociale. . Acest lucru este confirmat de rezultatul unui experiment în care elevilor li s-a oferit să cumpere bomboane la un preț de 1 cent pe bucată. Din cauza prețului mic, elevii au luat câte 4 bomboane o dată. Când aceeași bomboană a fost oferită gratuit, studenții nu au luat mai mult de una (cererea în scădere pe măsură ce prețul scade).
Acest articol prezintă un experiment care extinde oarecum domeniul de cercetare al psihologiei „zero” ( psihologia zero) psihologia „liberului” ( psihologia liberului). Intuiția și unele dovezi anecdotice sugerează că oamenii percep lucrurile gratuite ca valorând mult mai mult decât valoarea lor reală. Nu trebuie să căutați departe pentru exemple: mulți oameni sunt dispuși să stea la coadă ore întregi pentru a obține ceva gratuit, deși produsul în sine poate fi vândut la un preț relativ mic. La prima vedere, o creștere a cererii la un preț scăzut (sau absența sa completă) nu este surprinzătoare, dar acest fapt nu poate fi explicat doar prin argumente economice. Scopul experimentului este de a stabili cauzele acestui fenomen.
Măsurarea reacției/supra reacției la prețul zero
Experimentul 1: Alegerea ipotetică
La experiment au participat 60 de persoane. Fiecare dintre ei a fost rugat să facă o alegere ipotetică între două produse: ciocolata Hershey's sau ciocolata Ferrero Rocher - sau să refuze să le cumpere pe ambele (participanţilor li s-au oferit imagini ale ambelor mărci). Prețurile mărfurilor au crescut și au scăzut cu aceeași sumă. Au fost efectuate în total 3 experimente.
În primul experiment, costul bomboanelor Hershey și Ferrero Rocher a fost de 1 cent, respectiv 26 de cenți. În a doua, prețul a fost redus cu 1 cent, adică acum cumpărătorii trebuiau să aleagă între bomboane de 25 de cenți și gratis. În al treilea experiment, prețurile au crescut cu 1 cent. Scopul celui de-al treilea experiment a fost de a compara modificarea cererii atunci când prețul scade cu 1 cent într-o situație în care această scădere reduce prețul unui bun ieftin la minim și în situația în care un bun ieftin devine gratuit.
rezultate
În figura de mai jos puteți vedea rezultatele primei serii de experimente.
După cum probabil ați observat, cererea pentru opțiunea mai ieftină a crescut semnificativ după ce această opțiune a devenit gratuită. Cu toate acestea, cu o reducere unică a prețului unui produs scump și ieftin, la care prețul acestuia din urmă devine egal cu 1 cent, modificările cererii sunt nesemnificative și chiar aproape imperceptibile în comparație cu dinamica cererii în primul experiment.
Astfel, deși ipotetic, s-a dovedit că modelul teoretic al comportamentului la preț zero are loc și în practică: creșterea cererii se explică prin faptul că participanții au văzut o valoare mai mare în produsul gratuit decât doar un beneficiu în preț.
Experimentul 2. Achiziții reale
Deși rezultatele primului experiment arată în mod clar că cumpărătorii au o reacție foarte semnificativă la o reducere a prețului unui produs la zero în raport cu reducerile de preț în alte intervale de preț, reacția lor a fost încă relevantă pentru o situație ipotetică, așa că este îndoielnic dacă ar fi a fost valabil într-o achiziție reală după finalizare.experimentul a rămas deschis.
Pentru a umple acest gol, s-a decis efectuarea unui studiu de teren cu participarea a 398 de persoane. Ca și în experimentul anterior, participanții au fost rugați să aleagă între două opțiuni de bomboane: Hershey's (bomboană ieftină) și trufa Lindt (opțiune scumpă). În primul experiment, oamenii au fost rugați să aleagă între bomboane ale căror prețuri erau, respectiv, 1 cent și, respectiv, 15 cenți, în al doilea - 0 și 15, iar în al treilea - 0 și 10. Al treilea experiment (în care modificarea în prețul unui produs scump era de aproape o treime) a fost necesar pentru a oferi participanților un stimulent mai puternic de a nu lua produsul gratuit, adică de a acționa contrar ipotezei care a fost formulată mai sus.
Experimentul a fost desfășurat într-o sală a Institutului de Tehnologie din Massachusetts (MIT), în centrul căreia se afla un stand masiv cu un semn vertical mare: „O bomboană de persoană”. În interiorul cabinei erau două cutii cu bomboane. Lângă fiecare cutie era un tabel pe care erau indicate prețurile, dar de la distanță nu se putea desluși exact ce era scris pe placă: inscripțiile erau vizibile doar celor care stăteau direct în cabină sau în apropiere. Acest lucru a fost făcut pentru a calcula procentul de oameni care se vor familiariza cu costul bomboanelor, dar vor decide să nu participe (adică nu vor cumpăra nimic).
rezultate
Rezultatele sunt prezentate în ilustrația de mai jos:
În general, ele corespund cu ceea ce s-a obținut în prima serie de experimente. De îndată ce reducerea prețului a dus la liberarea unuia dintre produse, cererea pentru acesta a crescut brusc, în timp ce cererea pentru celălalt a scăzut brusc. În plus, s-a constatat că cererea de bomboane ieftine Hershey în experimentele cu numărul 2 și 3 s-a modificat ușor, în timp ce cererea pentru marca scumpă de trufe Lindt a scăzut chiar în aceleași experimente (după cum ne amintim, costul Hershey's a fost zero în ambele experimente, iar trufa Lindt s-a schimbat de la 14 la 10 cenți). Această contradicție poate fi explicată prin procentul mare de participanți care au refuzat să cumpere nimic. Într-un fel sau altul, acest experiment a arătat că reducerea prețului la zero îi motivează pe oameni să cumpere mult mai mult decât reduceri semnificative la un produs scump.
Dar ceea ce este mai surprinzător este procentul semnificativ al celor care au refuzat să facă o achiziție. Această lipsă de interes poate fi explicată prin modalitatea nereușită de a codifica acest model de comportament: unii s-ar putea să nu vadă oferta în sine, dar din moment ce au trecut pe lângă stand și s-au uitat înăuntru, au fost repartizați automat categoriei care nu alege oricare dintre produsele oferite. În caz contrar, acest lucru se poate explica prin faptul că cumpărarea chiar și a unui lucru atât de nesemnificativ precum ciocolata a necesitat timp și atenție și nu toată lumea a vrut să-și întrerupă afacerea pentru asta.
Drept urmare, a doua serie de experimente a confirmat experimental ipoteza că un produs gratuit este considerat de cumpărători într-un sistem de evaluare puțin diferit și achiziționarea lui pare a fi o afacere mai profitabilă, chiar dacă există o reducere semnificativă la un produs mai scump. . Scăderea dezvăluită a cererii pentru un produs scump în experimentele numărul 2 și 3 este teoretic și complet imposibilă, dar, într-un fel sau altul, are loc.
Care este motivul efectului de preț zero?
Prima parte a acestui articol a demonstrat rolul pe care prețul zero îl joacă în analiza cumpărătorilor a raportului cost-beneficiu al oricărei tranzacții. Acum este important să se determine motivele psihologice pentru o astfel de hiperreacție.
Cercetătorii au luat în considerare trei posibile explicații pentru existența efectului prețului zero.
1. Norme sociale
Posibilul efect psihologic care stă la baza efectului prețului zero poate avea ceva de-a face cu normele sociale care caracterizează atitudinea unui individ față de produsele gratuite. Am scris deja mai sus că, în condițiile în care ambele produse costă ceva bani, oamenii își evaluează valoarea conform regulilor și legilor pieței, totuși, atunci când unul dintre aceste produse devine gratuit, atunci valoarea lui este evaluată după criterii ușor diferite, pe care cercetătorii le numesc social. . Cu toate acestea, este posibil ca normele sociale să se manifeste numai în cazurile în care prețul nu face parte din tranzacție și, în consecință, nu afectează valoarea achiziției.
2. Dificultatea evaluării
O altă posibilă explicație poate fi oferită de o astfel de caracteristică a unei persoane precum dificultatea pe care o întâmpină în exprimarea utilității unui anumit produs în termeni monetari. În experimentele de mai sus, oamenilor le-a fost greu să facă față acestei sarcini, așa că au luat decizii care au garantat un rezultat de succes în orice caz. De exemplu, cumpărarea de ciocolată gratuită pare mai profitabilă decât cumpărarea de ciocolată scumpă, care poate să vă satisfacă sau nu așteptările. Astfel, dificultatea cu care se confruntă oamenii în fiecare zi atunci când evaluează produse poate fi factorul decisiv care îi înclină către opțiunea gratuită.
3. Emoții
Cercetătorii cred că oportunitatea de a cumpăra ceva gratuit provoacă emoții extrem de pozitive în oameni, iar aceste emoții sunt principalul motiv pentru care consumatorii apreciază atât de mult produsele gratuite.
A fost realizat un studiu suplimentar în care participanții au fost rugați să evalueze cât de bun ar fi un anumit preț al ciocolatei. Deja îndrăgitele bomboane cu trufe Hershey’s și Lindt au fost prezentate în două poziții de preț: Hershey’s la 1 cent și gratuit (H0 și H1, respectiv) și trufa Lindt la 13 și 14 cenți (L13 și L14).
La sondaj au participat 243 de persoane, fiecăruia dintre ei li s-au oferit formulare de răspuns cu ilustrații de dulciuri și o scală pentru evaluarea propriei stări: scala a constat din 5 emoticoane, fiecare dintre ele denota o anumită emoție. Pentru a evalua una sau alta opțiune, nu trebuia decât să încercuiești emoticonul dorit.
Rezultatele cercetării sunt prezentate în graficul de mai jos:
Opțiunea H0 a provocat cea mai favorabilă reacție în rândul respondenților. Dar de ce această opțiune, și nu L13, a provocat un răspuns mai pozitiv, pentru că, logic vorbind, valoarea bomboanelor marca cu trufe Lindt este mai mare? Cu toate acestea, rezultatele acestui experiment arată că bomboanele gratuite lui Hershey trezesc emoții mai puternice. Un motiv pentru aceasta este simplitatea acțiunii necesare: decizia de a lua un baton de ciocolată gratuit nu necesită mult efort.
În același timp, trebuie luat în considerare faptul că Hershey’s este un beneficiu care nu costă nimic, iar trufa Lindt necesită niște bani. De asemenea, se poate presupune că opțiunile care includ atât beneficii, cât și costuri au un impact negativ datorită prezenței simultane a ambelor componente, în timp ce acele produse care au doar beneficii par mai semnificative.
